В ходе акции посетители сайта Bankir.ru, читатели журнала «БДМ. Банки и деловой мир» и наши эксперты подготовили ряд вопросов к руководству Центрального Банка РФ, связанных с проблемами банковского надзора и регулирования (публикуется ниже).

Наиболее актуальные вопросы акции были рассмотрены 14-15 февраля 2013 года в подмосковном ОПК «Бор» в ходе традиционной встречи руководителей Банка России с представителями коммерческих банков, организуемой Ассоциацией региональных банков России.

АРБР предоставила порталу Bankir.Ru ответы Центрального Банка Российской Федерации на часть вопросов наших читателей.

Итоги предыдущих акций «Разговор с Банком России» можно посмотреть здесь.


1. Резервы на возможные потери

1.1. В соответствии с Налоговым кодексом РФ не признаются расходами для целей налогообложения расходы по формированию резервов на возможные потери, создаваемые в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 22 июня 2005 г. № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон», Положением ЦБ РФ от 20 марта 2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» и Указанием ЦБ РФ от 17 ноября 2011 года № 2732-У «Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются организациями (депозитариями)». Будут ли Банком России предприниматься еще усилия по сближению бухгалтерского и налогового учета резервов на возможные потери?

1.2. Третий абзац пункта 5.1. Положения Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» позволяет включать в портфели некоторые ссуды без учета наличия признаков обесценения, то есть без проведения по ним оценки финансового положения заемщика и качества обслуживания долга. Это относится к потребительским ссудам, кредитам субъектам МСБ, а также к ссудам, указанным в тридцатом абзаце пункта. Однако тридцатый абзац пункта 5.1. указывает, что в портфели можно включать только ссуды заемщиков с хорошим финансовым положением и отдельные ссуды заемщиков со средним и плохим финансовым положением. Фактически это означает, что оценку финансового положения заемщика следует производить по всем портфельным ссудам на постоянной основе, что увеличивает трудозатраты и опровергает саму идею портфелей – возможность проведения упрощенной процедуры формирования резервов по портфельным ссудам. Намерен ли Банк России разрешить указанное противоречие?

Ответ: В соответствии с п. 5.1 Положения №254-П критериями для включения ссуд в портфель однородных ссуд является их незначительная величина  (не более 0,5% от собственных средств (капитала) кредитной организации) и отсутствие индивидуальных признаков обесценения.

В отношении оценки кредитоспособности заемщика в целях включения ссуды в портфель однородных ссуд отмечаем следующее.

Кредитная организация обязана проводить оценку финансового положения заемщика, в том числе в целях принятия решения о предоставлении ссуды заемщику, в соответствии с п. 3.2 Положения №254-П на основании методики, утвержденной внутренними документами кредитной организации, соответствующими требованиями Положения №254-П, а также в целях принятия решения об отсутствии/наличии признаков обесценения для включения/ не включения ссуды в ПОС.

1.3. Согласно пункту 2.7.1. Положения № 283-П резерв по вложениям в паи инвестиционных фондов, активы которых в размере 50% и более составляет недвижимое имущество, формируется с применением коэффициентов, установленных пунктом 2.7.3. Какая величина в данном случае принимается за расчетную базу резерва – стоимость недвижимого имущества в составе активов ПИФа (пропорционально вложениям кредитной организации в паи), или вся сумма вложений кредитной организации в паи инвестиционного фонда?

Ответ: Указанием Банка России № 2922-У в п. 2.7.1 были внесены изменения, предусматривающие, что в отношении активов, указанных в п. 2.7, входящих в состав имущества паевого инвестиционного фонда, вложения в паи которого учитываются на балансе кредитной организации, резерв формируется в размере, определенном пропорционально доле в праве общей долевой собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, с применением коэффициентов, установленных подпунктом 2.7.3 настоящего пункта.

1.4. В соответствии с требованиями пунктов 3.13 и 3.13.6 Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» ссуды, предоставленные кредитной организацией заемщикам и использованные указанными заемщиками прямо либо косвенно (через третьих лиц) на погашение обязательств других заемщиков перед данной кредитной организацией либо перед другими кредитными организациями должны быть классифицированы не выше чем в 3 категорию качества.

Согласно разъяснениям Департамента банковского регулирования Банка России, целью введения пункта 3.13.6 Положения №254-П является пресечение случаев использования в деятельности кредитных организаций различного рода схем, направленных на сокрытие реальных кредитных рисков, возникающих при предоставлении ссуд. Одновременно, если проводимый анализ деятельности заемщика и его контрагентов демонстрирует реальную оборачиваемость средств, предоставленных в кредит, отражающую нормальный хозяйственный оборот кредитуемого предприятия, то такого рода кредиты (ссуды), средства которых использованы контрагентами заемщика банка на погашение своих кредитных обязательств перед другими кредитными организациями, на основании содержательного суждения не следует относить к категории ссуд, указанных в п. 3.13.6 Положения №254-П.

Следовательно, если полученные заемщиком кредитные средства переданы контрагентам на основании заключенных сделок, суть которых соответствует роду их деятельности, при этом у заемщика кредитной организации не возникает требований к контрагенту по возврату этих денежных средств, то риск не возврата предоставленных в кредит денежных средств для банка не увеличивается.

В соответствии с вышеизложенным банк вправе в соответствии с п. 3.10 Положения № 254-П принять решение об уточнении категории качества данной ссуды только при условии оценки финансового положения заемщика в течение последнего завершенного и текущего года как «хорошее».

Пример: Заемщик «А» за счет кредитных средств банка приобрел в собственность коммерческую недвижимость, использовать которую будет для осуществления основной деятельности. В связи с приобретением недвижимости за счет кредитных средств, возникла ипотека в силу закона. Право банка на получение исполнения по денежному обязательству, обеспеченному ипотекой, удостоверено Закладной, сделка зарегистрирована в Управлении Федеральной службы государственной регистрации права собственности на объект недвижимости.

Заемщик «Б» полученными от реализации недвижимости денежными средствами погасил кредит в банке.

Банк проанализировал все обстоятельства, которые связаны с конкретной ссудой, и сделал вывод об отсутствии у банка риска, связанного с направлением заемщиков кредитных средств на цели указанные в п. 3.13.6 Положения 254-П. кроме этого анализ показал, что у заемщика «А» достаточно средств, для обслуживания долга по ссуде в полном объеме и в установленные договором сроки. Заемщик «А» имеет в банке положительную кредитную историю на протяжении многих лет, обслуживания кредитных в суммах, в разы превышающие данный кредит.

Однако получается, что банк в соответствии с п. 3.10 Положения №254-П вправе принять решение об уточнении категории качества данной ссуды только при условии оценки финансового положения заемщика как «хорошее». Заемщиков с обоснованно  хорошим финансовым положением бывает мало. поэтому воспользоваться данным исключением практически нереально. Финансовое состояние заемщика «А» оценивается банком как «среднее».

На основании вышеприведенного примера получается, что банку нежелательно за счет кредитных средств участвовать в реальных сделках между заемщиками банка со «средним» финансовым положением, чтобы не ухудшать качество кредитного портфеля?

Почему банк должен классифицировать ссуды, использованные заемщиком (не умышленно) на цели, перечисленные в п.3.13.6 а III категорию качества, если между заемщиком и контрагентом существуют реальные хозяйственные связи и целью предоставления заемщику ссуды, не было сокрытие реальных кредитных рисков?

Пример из текущей деятельности Банка:

У клиента А есть лимит овердрафта, открытый в банка;

клиенту Б банк предоставил кредит на осуществление уставной деятельности;

между клиентами А и Б существуют хозяйственные взаимоотношения, подтверждаемые договорами и оборотами по расчетным счетам;

Клиент Б расплатился с клиентом А по хозяйственным операциям кредитными деньгами. У клиента А на момент расчетов был овердрафт по расчетному счету, о чем клиент Б не знал и знать не должен. Деньги, поступившие от клиента Б в счет оплаты по хозяйственным операциям, пополнили расчетный счет клиента А и кредит овердрафт закрылся. Клиент А может не знать, за счет каких средств расплачивался клиент Б. В итоге, ссуду клиента Б банк должен классифицировать в III категорию качества, а качество обслуживания долга клиента А по его овердрафту в соответствии с подпунктом 3.7.4 Положения № 254-П из хорошего перевести в среднее. Исходя из данной ситуации, у банка возникает вопрос.

Как должен поступить банк, чтобы не допускать таких ситуаций:

- запрещать клиенту Б проводить расчеты с клиентом А?;

- не зачислять денежные средства на счет клиента А, поступившие от клиента Б?

Если между клиентами А и Б существуют еще их контрагенты С1, С2, С3 и т.д. и между всеми ними существуют хозяйственные взаимоотношения, то как должен поступить банк, чтобы не допустить случаев, перечисленных в п. 3.13.6 и до какой детализации отслеживать контрагентов С1, С2, С3 и т.д.?

Просьба уточнить, в каком контексте подпунктов 3.13.6, 3.14.1, 3.7.4 Положения № 254-П понимать понятие косвенно (через третьих лиц).

Ответ: В настоящее время Банком России издано Указание от 15.04.2013 №2993-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», в котором предусмотрено, что требования о классификации ссуд, предоставленных заемщику и использованных им на погашение обязательств другими кредитными организациями не выше, чем в III категорию качества (п.3.13.6), переносятся в п. 3.14 Положения № 254-П.

При этом отмечаем, что п.3.14.3 Положения № 254-П не содержит оговорки по уровню оценки финансового положения заемщика для принятия решения об уточнении категории качества ссуды.

Данный документ в настоящее время находится на регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации. До вступления в силу данных изменений кредитным организациям при применении п. 3.13.6 следует руководствоваться следующим.

В общем случае ссуды, предоставленные кредитной организацией заемщикам и использованные указанными заемщиками прямо либо косвенно (через третьих лиц) на погашение обязательств других заемщиков перед данной кредитной организацией либо перед другими кредитными организациями, должны быть классифицированы в соответствии с требованиями п. 3.13.6 Положения № 254-П не выше, чем в III категорию качества.

Вместе с тем, если анализ деятельности заемщика А, а также каждого участника расчетной «цепочки», демонстрирует реальную оборачиваемость средств, предоставленных в кредит, отражающую нормальный хозяйственный оборот кредитуемого заемщика, а также всех участников расчетов, в том числе при отсутствии какой-либо связи между заемщиком А и заемщиком В, а также при наличии достаточных оснований полагать, что возвратность кредита заемщиком А полностью зависит от деятельности самого заемщика, то в соответствии с п. 3.10 Положения № 254-П уполномоченный орган управления (орган) кредитной организации вправе принять решение о классификации ссуды лучше, чем в III категорию качества.

Кроме того, ДБР неоднократно высказывал позицию о том, что если проводимый анализ деятельности заемщика и его контрагентов демонстрирует реальную оборачиваемость средств, предоставленных в кредит, отражающую нормальный хозяйственный оборот кредитуемого предприятия, то такого рода кредиты (ссуды), средства которых использованы контрагентами заемщика банка на погашение своих кредитных обязательств перед другими кредитными организациями, на основании содержательного суждения не следует относить к категории ссуд, указанных в п. 3.13.6 Положения № 254-п.

1.5. Указанием Банка России от 03.12.2012 № 2920-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» введен портфель ссуд, выданных физическим лицам, которые получают на свои банковские (депозитные) счета, открытые в кредитной организации, заработную плату и иные выплаты в связи с выполнением трудовых обязанностей.

Можно ли кредит, выданный 2-м солидарным заемщикам, из которых один получает на свои банковские (депозитные) счета, открытые в кредитной организации, заработную плату и иные выплаты в связи с выполнением трудовых обязанностей, а другой – нет, отнести во введенный Указанием Банка России № 2920-У портфель?

Ответ: В случае, если солидарная ответственность заемщика документально оформлена и не будет с правовой точки зрения признана нелегитимной, по мнению ДБР, объединение в один портфель ссуд, предоставленных таким заемщикам, возможно. При этом заработной платы и иных выплат должно быть достаточно для выполнения обязательств по ссудам обоих заемщиков.

1.6. ЦБ ввел ужесточение норм по резервированию ссуд в портфелях однородных ссуд (ПОС) и иные изменения в Положении 254-П Указанием 2920-У, в том числе введена дополнительная градация клиентов: на имеющих счета в банке-кредиторе, на которые поступают доходы, и на сторонних клиентов.

Необходимы разъяснения по критериям этой классификации и требованиям к мониторингу этого параметра в течение срока кредитования или отсутствию необходимости в мониторинге:

- нужны только регулярные поступления в течение периода наблюдения? Какого периода? Минимально достаточное число поступлений? С какой минимальной регулярностью? Или достаточно документарного подтверждения, что поступления будут, например – карточный счет, открытый при работе на предприятии, обслуживаемой по зарплатному проекту?

- для оценки финансового положения таких клиентов нужно использовать только поступления на зарплатный счет или возможно учитывать иные доходы?

- если на счет клиента поступают средства как от заработной платы, так и кредитные средства в счет открытого по данному счету лимиту кредитования (в 254-П говорится только о депозитных счетах), такого клиента можно учесть для целей вышеуказанной классификации?

- доходы не только от регулярного получения заработной платы при работе по найму, но и иные нерегулярные доходы, как: дивиденды, поступления от разовых работ услуг, выполненных для заказчиков, доходы от операций на рынке ценных бумаг, можно принять как указанные в 254-П: «заработную плату и иные выплаты в связи с выполнением трудовых обязанностей»?

Ответ: Возможность объединения в ПОС ссуд, выданных физическим лицам, которые получают на свои банковские (депозитные) счета, открытые в кредитной организации, заработную плату и иные выплаты в связи с выполнением трудовых обязанностей (ссуды заемщиков, имеющих счета в банке-кредиторе) и сохранения в отношение них минимальных ставок резервирования, была предоставлена исходя из того, что по данной категории заемщиков кредитная организация всегда располагает информацией о потере либо существенном снижении доходов, за счет которых предполагалось погашение задолженности физическим лицом (например, прекращение трудовых отношений между работодателем), т.е. кредитная организация может адекватно оценить уровень кредитного риска по данным ПОС.

1.7. Пунктом 4.9. Положения №254-П предусмотрено, что в случае отсутствия у банка документов, подтверждающих осуществление сделки с заемщиком, предоставленная такому заемщику ссуда классифицируется не выше, чем в V категорию качества с формированием резерва в размере не менее 100 процентов.

Что считать документами, подтверждающими осуществление сделки с заемщиком, в целях применения п. 4.9 Положения №254-П?

Ответ: При оценке кредитного риска кредитная организация в соответствии с требованиями Положения №254-П должна исходить из полной, актуальной и достоверной информации о заемщике. Документами, подтверждающими осуществление сделки, могут являться: заключенный с заемщиком кредитный договор, выписки с расчетного счета заемщика, подтверждающие целевое использование средств, в случае, например, автокредитования – технический паспорт на автомобиль, в случае ипотеки – документы на приобретение квартиры и т.д.

1.8. В соответствии с Указанием Банка России от 03.12.2012 №2922-У в Положение «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» от 20 марта 2006 №283-П внесены новые элементы резервирования.

По п. 2.8. – Элементами расчетной базы резерва по операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания (включая операции с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без признания), в частности, являются требования к контрагенту по возврату ценных бумаг, определенные на основании остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

Кредитная организация применяет подход к формированию резерва исходя из стоимости ценных бумаг, переданных без прекращения признания, т.е. оценка риска осуществляется по необеспеченной части (положительная разница между стоимостью ценных бумаг, переданных без прекращения признания, и величиной обязательств по возврату денежных средств) – исходя из максимального риска в отношении контрагента или эмитента ценной бумаги; по обеспеченной части (величина обязательств по возвраты денежных средств) – в отношении эмитента.

Вопрос 1: Являются ли элементом расчетной базы резерва вышеуказанные операции в полном объеме в случае, если контрагентом по сделкам выступает Банк России, а в соответствии с п.1.1 требования Положения Банка России №283-П на операции с Банком России не распространяются?

Вопрос 2: Являются ли элементом расчетной базы резерва вышеуказанные операции в случае, если ценные бумаги, переданные без прекращения признания, оцениваются по текущей (справедливой) стоимости?

Ответ: Требования Положения №283-П не распространяются на операции с Банком России. Вместе с тем, поскольку речь идет о ценных бумагах, переданных без прекращения признания, риск на эмитента ценной бумаги в данном случае сохраняется.

По ценным бумагам, переданным без прекращения признания, оцениваемых по текущей (справедливой) стоимости, риск следует считать на контрагента по сделке.

1.9. По п. 2.9. – Элементами расчетной базы резерва являются остатки на балансовых счетах 20202, 20203, 20208, 20209, 20210.

Предусмотрены случаи, при наступлении которых кредитная организация создает резерв в размере 100 процентов: в случае отсутствия у кредитной организации в наличии денежных средств и (или) чеков в сумме отраженных на счетах бухгалтерского учета, и (или) в случае если денежные средства, учитываемые на балансовом счете № 20209, не приняты (не зачислены в кассу) получателем в течение трех календарных дней с момента отправки, и (или) в случае отсутствия документов, подтверждающих принятие (зачисление) денежных средств и (или) чеков в кассу получателя.

Вопрос 1: При отсутствии данных ситуаций, какие еще критерии (факторы) могут влиять на риск потерь денежной наличности в кассах кредитной организации при условии обязательной сертификации кассовых помещений и хранилищ и требований к технологической оснащенности?

Вопрос 2: В какой форме отчетности и в каком порядке подлежат отражения вышеуказанные элементы?

Ответ: При отсутствии факторов, перечисленных в п. 2.9. Положения № 283-П резерв на возможные потери не формируется.

С учетом накопленной надзорной практики возможно, например, еще непредставление документов, отсутствие документов, подтверждающих списание денежных средств.

Указанные элементы расчетной базы резерва следует отражать отчетности по форме 0409115 по строке 1.7 «прочие активы» раздела «Информация о качестве активов, оцениваемых в целях создания резерва и возможные потери» в случае, если по ним сформирован резерв.

1.10. В целях определения размера резерва элементы расчетной базы резерва: … … расчетные величины по срочным сделкам в соответствии с п. 5.1. настоящего Положения; расчетные величины по прочим потерям и обязательствам некредитного характера (дополнено Указанием № 2922-У), определенные в соответствии с п. 6.1. настоящего Положения, …

В соответствии с Положением Банка России № 385-П существенные суммы условных обязательств некредитного характера подлежат отражению на счете № 91318 «Условные обязательства некредитного характера». Резервы – оценочные обязательства некредитного характера (отражены на б/счете № 61501 в корреспонденции со счетами расходов) на внебалансовых счетах по учету условных обязательств некредитного характера не отражаются.

Вопрос: Правильно ли Банк понимает, что в соответствии с изменениями по Указанию Банка России № 2922-У элементами резервирования являются остатки по счету № 91318 с учетом критериев вероятности наступления соответствующих событий?

Ответ: По элементам расчетной базы резерва, предусмотренным в главе 6 Положения № 283-П, независимо от того, отражены они на внебалансовом счете 91318 в соответствии с требованиями Положения Банка России № 385-П или нет, резерв формируется в случае, если дополнительные расходы (прочие потери) более вероятны, чем их отсутствие.

Обращаем внимание, что условные обязательства некредитного характера полностью списываются с внебалансового счета № 91318 при создании резерва – оценочного обязательства некредитного характера, а также при прекращении их признания.

1.11. По п. 2.4. Элементами расчетной базы резерва являются требования, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов № 60308 (в части сумм недостач) …

Вопрос: Правильно ли Банк понимает, что в случае выдачи ссуды физическому лицу (ставка резервирования 15%), а также наличных денежных средств под отчет (счет № 60308), средства на счете № 60308 (при отсутствии недостач) элементом резервирования не являются?

Ответ: Вопрос сформулирован некорректно.

Отраженные на балансовом счете 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» остатки сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, являются элементами расчетной базы, если виновное лицо установлено.

1.12. По п. 2.7. Минимальный размер формируемого резерва по элементам расчетной базы, указанным в настоящем пункте, определяется с учетом всех периодов, в течение которых имущество учитывается на балансовых счетах 60406, 60407, 60408, 60409, 60705, 61011; на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 60401, 60404, если имущество фактически соответствует критериям, установленным в пункте 11.1 приложения 9 к Положению Банка России № 385-П.

Вопрос: У Банка с 2009 г. на балансе имеется имущество (здание), которое не используется для осуществления банковской деятельности. В январе 2012 г. здание со счета № 60401 «Основные средства (кроме земли)» на основании мотивированного суждения было перенесено на счет 60411 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости, переданная в аренду».

В январе 2013 г. Банком принято решение о переклассификации здания в категорию «предназначенное для продажи». Стоимость объекта перенесена на счет № 61011 «Внеоборотные запасы».

Учитывая, что счет № 60411 не поименован в списке счетов, являющихся элементами расчетной базы, необходимо ли период нахождения здания на счете № 60411 (1 год) включать в общий срок нахождения актива на балансе Банка?

Ответ: Недвижимость, оцениваемая по текущей (справедливой) стоимости, не является элементом расчетной базы резервов.

1.13. В соответствии с Инструкцией Банка России №139-И неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов, а также неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности», договор об открытии (предоставлении) которых предусматривает право банка-кредитора на их закрытие при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок, относятся к условным обязательствам кредитного характера без риска.

Имеет ли Банк право относить неиспользованные кредитные линии по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности», договор об открытии (предоставлении) которых не предусматривает право банка-кредитора на их закрытие при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не буте возвращена в срок, к условным обязательствам без риска, если указанное право имеется у Банка вне зависимости от наличия или отсутствия данного условия в договоре, поскольку право имеется у Банка на основании непосредственного определения его в законе?

Ответ: Редакция пунктов 5-7 Приложения 2 инструкции №139-И « Об обязательных нормативах банков» в части приведения неиспользованных кредитных линий к кредитному эквиваленту претерпела изменения, а именно приведена в полное соответствие с положениями статьи 821 «Отказ от предоставления или получения кредита» Гражданского кодекса Российской Федерации. В новой редакции в качестве основания для закрытия Банком кредитной линии рассматривается наличие обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок. Таким образом, в зависимости от наличия или отсутствия в договоре о кредитной линии права банка – кредитора на закрытие лимитов по предоставлению средств в счет открытой кредитной линии при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что ссуда не будет возвращена заемщиком (примером может служить такое обстоятельство, как ухудшение финансового положения заемщика), должна определяться степень риска по неиспользованному лимиту кредитной линии.

2. Налично-денежное обращение, кассовые операции и контроль кассовой дисциплины

2.1. Должны ли юридические лица и индивидуальные предприниматели уведомлять кредитные организации, открывшие им банковские счета, о величине установленного ими лимита остатка наличных денег?

Ответ: Согласно Положению Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» лимит остатка наличных денег для ведения кассовых операций устанавливается юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем самостоятельно. Об установленной сумме лимита остатка наличных денег юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издает распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем.

Направление в кредитную организацию информации об установленной юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем сумме лимита остатка наличных денег вышеназванным Положением не предусмотрено.

2.2. На какой счет зачисляются наличные денежные средства, принятые банком от клиентов для зачисления на счет, открытый в другой кредитной организации (пункт 3.1. Положения ЦБ РФ от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций», в том числе в случае, если клиентом является платежный агент, сдающий выручку для зачисления на счет № 40821 «Платежный агент, банковский платежный агент»?

2.3. В п.1.5. Положения №373-П от 12.10.2011 «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» говорится: «Уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель вносят наличные деньги в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки наличных денег, инкассации наличных денег, а также кассовых операций в части приема и обработки наличных денег, или в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, вносить наличные деньги юридическому лицу, или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки наличных денег, инкассации наличных денег, а также кассовых операций в части приема и обработки наличных денег, или в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица.»

Вопрос: В связи с тем, что ФГУП ГЦСС является организацией федеральной почтовой связи, возможно ли оговорить для ФГУП ГЦСС механизм зачисления, перечисления, перевода принятых денег на банковский счет юридического лица? Возможно ли оговорить технологический регламент принятия без пересчета кредитной организацией наличных денег сформированных в банковские пачки уполномоченными работниками ФГУП ГЦСС?

Ответ: Прием наличных денег для зачислений на банковские счета клиентов 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности» банковские операции осуществляются на основании соответствующих лицензий, выдаваемых Банком России. При этом лицензия на осуществление банковских операций может быть выдана только юридическому лицу, зарегистрированному в качестве кредитной организации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Прием в кредитной организации наличных денег, упакованных в пачки банкнот, мешки с монетой, в соответствии с пунктом 3.3 Положения Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» возможен только от других кредитных организаций и их внутренних структурных подразделений.

3. Операции с наличной иностранной валютой и чеками

3.1. С 1 ноября 2010 года вступила в силу Инструкция Банка России от 16 сентября 2010 года № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц», заменив действовавшую ранее Инструкцию № 113-И. Из перечня операций с наличной иностранной валютой и чеками, которые выполняют структурные подразделения уполномоченных банков (филиалов), исключены многие позиции, в том числе:

- замена поврежденных денежных знаков иностранных государств на неповрежденные денежные знаки тех же или других иностранных государств;

- покупка поврежденного денежного знака иностранного государства за наличную валюту Российской Федерации;

- прием денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу;

- оплата чеков наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации;

- прием денежных знаков иностранных государств, вызывающих сомнения в их подлинности, для проверки их подлинности;

- прием поврежденных денежных знаков иностранных государств для зачисления на счета физических лиц и другие.

Могут ли уполномоченные банки (филиалы) осуществлять указанные выше и другие исключенные из перечня операции? Если да, то каким образом следует оформлять, отражать в реестрах и на счетах бухгалтерского учета указанные операции? Могут ли быть установлены отдельные курсы для поврежденных денежных знаков, или банки вообще не работают с ними?

3.2. Может ли уполномоченный банк (филиал) в случае, если он не работает с монетой иностранных государств, осуществлять выплату дробной части переводов без открытия счета в рублях по курсу соответствующей иностранной валюты, установленному Банком России?

3.3. Сохраняются ли требования о наличии у кассира при себе документа, удостоверяющего личность, справочных материалов по определению подлинности денежных знаков, а также ограничения по присутствию посторонних лиц в помещении внутреннего структурного подразделения?

3.4. Должен ли уполномоченный банк (филиал) уведомлять территориальное учреждение Банка России о начале совершения ими операций с наличной иностранной валютой и чеками, и о прекращении таких операций?

3.5. Может ли уполномоченный банк (филиал) устанавливать различные перечни иностранных валют, с которыми совершаются операции, для разных структурных подразделений?

3.6. Можно ли регулировать набор валют, операции с которыми осуществляет определенное внутреннее структурное подразделение, фактом установления курса по данным валютам?

3.7. Могут ли операции с наличной иностранной валютой и чеками осуществляться не в присутствии физического лица – клиента?

3.8. Могут ли осуществляться операции с наличной иностранной валютой и чеками физического лица, являющегося представителей другого физического лица, по доверенности?

3.9. Открывается ли новый Реестр операций с наличной валютой и чеками при смене кассового работника в течение одного рабочего дня?

3.10. Может ли уполномоченный банк (филиал) взимать плату с физических лиц за оформление и выдачу документов и квитанций при осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками?

3.11. Могут ли быть установлены разные обменные курсы иностранных валют для различных внутренних структурных подразделений уполномоченного банка (филиала)?

3.12. В п.1 Указания ЦБ РФ №2248-У от 05.06.2009 «Об условиях и порядке приема на экспертизу и обмена банкнот Банка России, окрашенных специальной краской, на территории РФ» говорится: «Головные расчетно-кассовые центры Банка России (далее - ГРКЦ) принимают на экспертизу от кредитной организации (филиала) (далее - кредитная организация) банкноты Банка России, окрашенные специальной краской в результате срабатывания специальных устройств для упаковки наличных денег (далее - спецконтейнеры).

Кредитная организация принимает от юридического лица, не являющегося кредитной организацией (далее - юридическое лицо), использующего спецконтейнеры, банкноты Банка России, окрашенные специальной краской в результате срабатывания спецконтейнера (далее - окрашенные банкноты) для их передачи на экспертизу в ГРКЦ».

При заключении договорных отношений на перевозку наличных денег между двумя некредитными организациями («Почта России» - ФГУП ГЦСС) ФГУП ГЦСС вынуждено заключать еще один договор с кредитной организацией для передачи на экспертизу окрашенных банкнот в ГРКЦ. Дополнительная комиссия, взимаемая кредитной организацией, ведет к удорожанию услуг ФГУП ГЦСС, что ведет к преимуществу других предприятий со статусом кредитной организации, оказывающих аналогичные услуги.

Вопрос: Поскольку ФГУП ГЦСС не обладает статусом кредитной организации, возможно ли оговорить правомочность ФГУП ГЦСС сдавать окрашенные банкноты на экспертизу в ГРКЦ без привлечения кредитной организации?

Ответ: Головные расчетно-кассовые центры Банка России в соответствии с Указанием Банка России от 5 июня 2009 года № 2248-У «Об условиях и порядке приема на экспертизу и обмена банкнот Банка России, окрашенных специальной краской, на территории Российской Федерации» принимают на экспертизу банкноты, окрашенные специальной краской, только от клиентов учреждения Банка России.

4. Бухгалтерский учет и отчетность по РСБУ

4.1. На каких счетах бухгалтерского учета следует отражать капитальные и текущие затраты банка по имуществу, перешедшему по соглашению об отступном в погашение кредита и учитываемому на счете 61011 «Внеоборотные запасы»?

Ответ: Учет капитальных вложений в имущество, полученное кредитной организацией по соглашению об отступном в погашение кредита в соответствие с пунктом 3.1. Приложения 9 к Положению Банка России от 16 июля 2012 года № 358-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 385-П) следует осуществлять на балансовом счете № 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».

После завершения модернизации капитальные вложения стоит отнести на лицевой счет по учету имущества, полученного в качестве отступного, балансового счета № 61011 «Внеоборотные запасы».

4.2. В соответствии с частью 5 статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» по специальному банковскому счету банковского платежного агента (субагента) могут осуществляться следующие операции:

1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;

2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета банковского платежного агента (субагента);

3) списание денежных средств на банковские счета.

При этом осуществление иных операций по специальному банковскому счету не допускается.

Аналогичная норма предусмотрена частью 16 статьи 4 Федерального закона от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», в соответствии с которой по специальному банковскому счета платежного агента могут осуществляться следующие операции:

1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;

2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента;

3) списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика;

4) списание денежных средств на банковские счета.

При этом осуществление других операций по специальному банковскому счету платежного агента не допускается.

Согласно указанному выше правовому режиму счетов платежного агента и банковского платежного агента (субагента) разрешены расходные операции по «списанию денежных средств на банковские счета». Таким образом, перечень банковских счетов, на которые могут быть перечислены средства со специальных счетов платежного агента и банковского платежного агента указанными федеральными законами не ограничен.

Вместе с тем, из пункта 2 «Рекомендаций по обеспечению соблюдения требований Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» и статьи 13.1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» по обслуживанию платежных агентов, банковских платежных агентов», направленных Банком России Письмом от 7 апреля 2011 года № 47-Т кредитным организациям, обслуживающим клиентов, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц, следует, что перечисление средств со специальных счетов допускается только на банковские счета поставщиков.

Если при толковании указанных выше правил исходить из их буквального смысла, то можно сделать вывод, что расходные операции со специальных счетов банковских платежных агентов и платежных агентов допускаются на любые банковские счета любых лиц.

В этой связи в практической деятельности кредитных организаций возникают следующие вопросы.

4.2.1. Допускается ли списание со специальных счетов комиссии за совершение кредитной организацией расчетных операций по специальным счетам платежных агентов и банковских платежных агентов с оформлением следующих бухгалтерских записей:

Дт 40821 платежного агента / субагента (в т.ч. банковского)/ поставщика

Кт 70601доходы банка?

Ответ: В соответствии со статьей 14 Федерального закона № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» и статье 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «о деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» по специальному банковскому счету банковского платежного агента (субагента) могут осуществляться операции по списанию денежных средств на банковские счета, а по специальному банковскому счету платежного агента также и на специальный банковский счет платежного агента или постановщика. Осуществление других операций по специальным банковским счетам законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

4.2.2. Вправе ли платежный субагент перевести денежные средства непосредственно на счет поставщика, минуя специальный счет оператора по приему платежей?

4.2.3. На счет поставщика или на специальный банковский счет платежного агента или банковского платежного агента № 40821 поступила денежная сумма на основании распоряжения физического лица без открытия банковского счета (перевод без открытия счет). Из части 5 статьи 14 Закона № 161-ФЗ и части 16 статьи 4 Закона № 103-ФЗ следует, что операции по зачислению денежных средств ограничиваются зачислением наличных денежных средств, принятых платежными агентами, банковскими платежными агентами и безналичными переводами с других специальных банковских счетов.

Как следует поступить кредитной организации, если на специальный счет платежного агента (субагента) или банковского платежного агента поступила денежная сумма в безналичном порядке, переведенная физическим лицом без открытия счета? Необходимо ли в данном случае отказать в зачислении поступившей суммы? Но в этом случае не ясно, как оприходовать и куда направить эти денежные средства, поскольку вернуть эту сумму инициатору платежа не представляется возможным, учитывая, что им совершен перевод без открытия счета.

Если кредитная организация зачислит поступившую денежную сумму, то будет нарушен правовой режим специального счета № 40821. В указанном случае кредитная организация не может расторгнуть договор специального банковского счета, учитывая, что его владелец не виновен в неправильном перечислении денежных средств.

Очевидно, что такие платежи могут поступать неоднократно. Просим Вас высказать рекомендации о том, как следует поступать кредитной организации в указанном случае.

4.2.4. Вправе ли кредитная организация использовать внутрибанковский счет № 40911 для аккумулирования средств, переданных физическими лицами в качестве денежного покрытия по переводам без открытия банковских счетов и по переводам со своих банковских счетов, если общий срок перевода денежных средств, установленный частью 5 статьи 5 Закона № 161-ФЗ, не нарушается?

4.2.5. По какому символу прихода кассового плана (кроме символа 100 «Поступления от платежных агентов») должны быть отражены поступления средств от платежного агента в кассу кредитной организации:

- по символу 32: на сумму средств, принятых от физических лиц и подлежащих дальнейшему перечислению на счета платежного агента (в т.ч. банковского) от субагента/поставщика;

- по символу 11: на сумму средств, принятых от физических лиц и являющихся оплатой за услуги платежного агента/субагента (в т.ч. банковского);

- или только по символу 32 на всю сумму средств, принятых платежным агентом/субагентом (в т.ч. банковским) от физических лиц?

4.2.6. В соответствии с пунктом 1 части 3 и пунктом 1 части 4 статьи 14 Закона № 161-ФЗ, статьей 971 и абзацем третьим пункта 1 статьи 1005 ГК РФ банковского платежного агента следует считать агентом, действующим по модели договора поручения. В соответствии со статьей 1005 ГК РФ права и обязанности по сделке, заключенной банковским платежным агентом, возникают непосредственно у кредитной организации. Таким образом, обязательства по каждой сделке, заключенной банковским платежным агентом, являются обязательствами кредитной организации и в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» должны отражаться по балансу кредитной организации.

В связи с изложенным возникают следующие вопросы:

а) С какой периодичностью должны отражаться по балансу кредитной организации ее обязательства, возникшие через платежных агентов? Должна ли кредитная организация отражать в бухгалтерском учете операции, совершаемые через банковских платежных агентов, так же как собственные операции? Каков порядок бухгалтерского учета таких операций?

Указанный вопрос обусловлен тем, что кредитная организация может осуществлять операции по переводу денежных средств без открытия банковского счета как с участием банковского платежного агента, так и без его участия. Совершая указанные операции без привлечения банковских платежных агентов, кредитная организация отражает эти операции в разрезе каждого терминала (банкомата) или точки обслуживания в отдельности. Это позволяет оценить полноту и правильность учета операций при проведении проверок. При совершении операций через банковских платежных агентов (субагентов) все права и обязанности также должны принадлежать кредитной организации – принципалу. Поэтому обоснован вывод, что в обоих случаях операции должны проводиться от имени и за счет кредитной организации.

б) Возможно ли совершение операции банковским платежным агентом (выдача извещения о совершении сделки плательщику – физическому лицу) до акцепта кредитной организации данной сделки (выдачи подтверждения о данной сделке кредитной организацией своему банковскому платежному агенту)?

в) В связи с возникшими обязательствами кредитной организации перед поставщиками по сделкам, заключенным через банковского платежного агента, у кредитной организации возникают требования к агенту по погашению этих обязательств. Следует ли учитывать данный актив при расчете активов, взвешенных с учетом риска при расчете норматива достаточности капитала?

г) В случае ненадлежащего перевода средств (задержка перевода, отказ получателя и т.п.) у кредитной организации возникают обязательства перед физическими лицами в сумме денежных средств, внесенных ими через банковских платежных агентов. Каким образом должны учитываться эти обязательства: на балансе кредитной организации или на балансе банковского платежного агента?

д) Следует ли кредитной организации учитывать денежные средства, полученные от физических лиц, при расчете обязательных нормативов (Н2, Н15)?

е) На каких балансовых счетах следует учитывать требования и обязательства кредитных организаций, возникающих через платежных агентов? Будут ли указанные счета установлены дополнительно?

ж) Будут ли производиться проверки деятельности кредитных организаций в связи с использованием банковских платежных агентов? В случае положительного ответа, возникает вопрос, следует ли выделять операции банковских платежных агентов в аналитическом учете кредитных организаций?

з) Каким образом следует учитывать доходы, образующиеся за счет комиссии с физических лиц: на балансе кредитной организации или на балансе банковского платежного агента?

и) Следует ли учитывать доходы кредитной организации, получаемые за счет расчетных операций, совершаемых через банковских платежных агентов, при расчете экономических нормативов, например, при расчете прибыли кредитной организации, при расчете операционного риска и т.п.?

4.2.7. В соответствии с трехсторонним договором, заключенным между оператором по переводу денежных средств, расчетным банком и операционным центром, оператор по приему платежей осуществляет прием денежных средств от плательщиков через кассу, терминал самообслуживания и Интернет-банк следующим образом.

Денежные средства, поступившие оператору перевода средств через систему Интернет-банк или внесенные плательщиками наличными через кассу или терминалы самообслуживания, оператор по приему платежей аккумулирует на транзитном счете № 40911. Собранные денежные средства отражаются на счете № 47422, затем переводятся на корреспондентский счет расчетного банка, который, в свою очередь, осуществляет расчеты с поставщиками услуг. В соответствии с условиями договора расчетный банк имеет право проверять порядок исполнения оператором перевода денежных средств обязательств по договору, давать указание о прекращении переводов, изменять в одностороннем порядке условия и порядок осуществления переводов в пользу поставщиков услуг.

Операционный центр осуществляет функции по информационно-технологическому обслуживанию между оператором по переводу денежных средств и расчетным банком.

В этой связи возникают следующие вопросы:

а) Возможно ли заключение подобного рода договоров с учетом требований Закона № 161-ФЗ?

б) Расчетные услуги оператора по переводу денежных средств оплачивает расчетный банк в зависимости от суммы принятых переводов за отчетный месяц на основании соответствующего акта.

Может ли оператор по приему платежей взимать с плательщиков дополнительную комиссию от суммы каждого перевода в отдельности? При этом взимаемая дополнительная комиссия удерживается в полном объеме оператором по переводу денежных средств из рабочего остатка.

в) В случае отрицательного ответа на вопрос, содержащийся в пункте «б», просим уточнить, может ли дополнительная комиссия перечисляться в полном объеме расчетному банку? В этом случае выплата вознаграждения оператору по переводу средств будет осуществляться путем обратного перечисления на счет оператора по переводу денежных средств после представления им соответствующего акта.

4.2.8. Возможно ли осуществление переводов денежных средств со счета клиента в следующем случае?

Клиент желает оплатить услуги связи со своего счета через систему Интернет-Банк в пользу оператора сотовой связи. У банка нет заключенного договора с данным оператором связи. Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском учете:

Вариант 1:
а) Дт 42301 (40817) Кт 40911 (транзитный счет) на сумму перевода и комиссии банка за перевод;
б) Дт 40911 (транзитный счет) Кт 70601 (счет доходов банка) на сумму комиссии банка за осуществление перевода;
в) Дт 40911 (транзитный счет) Кт 40702 (расчетный счет оператора связи).

Вариант 2:
а) Дт 42301 (40817) Кт 40911 (транзитный счет) на сумму перевода без комиссии банка;
б) Дт 42301 (40817) Кт 70601 (транзитный счет) на сумму комиссии банка за осуществление перевода;
в) Дт 40911 (транзитный счет) Кт 40702 (расчетный счет оператора связи) на сумму перевода денежных средств;

Платежное поручение формируется на сумму перевода в разрезе каждого клиента.

Ответ: В соответствии с частью 10 статьи 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – Федеральный закон «О национальной платежной системе») вознаграждение оператора по переводу денежных средств (при его взимании) не может быть удержано из суммы перевода денежных средств, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов денежных средств.

Согласно информационному письму Банка России «Ответы на вопросы, связанные с применением отдельных норм Федерального закона № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» и Федерального закона № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», опубликованному на сайте Банка России в разделе «Платежная система Российской Федерации / Регулирование в платежной системе Российской Федерации», частью 10 статьи 8 Федерального закона «О национальной платежной системе» установлена норма о недопущении удержания вознаграждения из суммы перевода денежных средств.

Учитывая данную норму, характеристика счетов для учета переводов по территории Российской Федерации не предусматривает корреспонденции со счетом доходов.

В соответствии с пунктом 4.53 части II Положения № 385-П по кредиту балансового счета № 40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода» следует отражать только наличные денежные средства, принятые от физических лиц без открытия банковского счета в целях осуществления перевода. Корреспонденция с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами (субсчетами) других кредитных организаций возможна с учетом требований Указания Банка России от 26.09.2012 № 2883-У «Об особенностях ведения бухгалтерского учета отдельных операций». Однако данный нормативный акт действует до 31.12.2013.

Разъяснении относительно применении балансового счета № 40911 приведены также в ответе на вопрос № 6 информационного письма «Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с вступлением в силу с 1 января 2013 года Положения Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», опубликованного на сайте Банка России 5 декабря 2012 года.

Таким образом, второй вариант отражения в бухгалтерском учете рассматриваемой операции требованиям нормативных актов Банка России на период до 31.12.2013 не противоречит.

4.2.9. В статье 14 Закона № 161-ФЗ содержится внутреннее противоречие, которое требует разъяснения Банка России.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 14 Закона № 161-ФЗ банковский платежный агент может привлекаться к деятельности по приему платежей физических лиц, в том числе с применением платежных терминалов и банкоматов. Таким образом, использование терминалов и банкоматов не является обязательным для банковского платежного агента.

В части 3 статьи 14 Закона № 161-ФЗ перечислены обязательные требования к деятельности банковского платежного агента, которые должны выполняться одновременно. К числу указанных требований в соответствии пунктом 6 части 3 статьи 14 Закона № 161-ФЗ относится применение банковским платежным агентом платежных терминалов и банкоматов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов. Отсюда следует, что использование платежных терминалов и банкоматов является обязательным условием деятельности банковского платежного агента.

4.3. Вопросы по составлению отчетности ф. № 0409135 «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации».

4.3.1. В "Разъяснениях Департамента банковского регулирования и надзора" про код 8835 написано следующее: "Под требования данного кода подпадают авансовые платежи, связанные непосредственно с приобретением банком недвижимости (включая землю)". Кроме того, указывается, что к этому коду относятся инвестиции, отраженные на счете № 60701 до перевода их на счет № 604, и уточняется, что перевод осуществляется "при наличии подтверждения передачи документов на госрегистрацию прав собственности". Вопрос: что же все-таки относится к коду 8835 - все капитальные вложения, или только в части недвижимого имущества (земли)?

4.3.2. Следует ли включать в коды 8813, 8814 ссуды, по которым у банка отсутствует информация об их целевом использовании, исходя из принципов осмотрительности и осторожности (по аналогии с овердрафтами, как рекомендовано Банком России), или нет?

4.3.3. Можно ли в код 8910 или какой-либо из кодов 90ХХ, используемых при расчете норматива мгновенной ликвидности банка (Н2) включить кредит «овернайт», размещенный в банке-резиденте 31 декабря и возвращенный 10.01.2012, 1 категории качества? Такой кредит попадает под определение кода (овернайт, размещенный перед выходными и праздничными днями), но при этом счет № 32004 не поименован в расшифровке кода 8910.

4.4. Просим дать разъяснение по вопросу, связанному с отражением в бухгалтерском учете кредитных организаций переданных банком векселей (иных ценных бумаг) в обеспечение по полученной им банковской контргарантии.

Согласно пункту 1 статьи 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться, в частности банковской гарантией.

В соответствии со статьей 368 ГК РФ банковской гарантией является письменное обязательство банка (гаранта) по просьбе другого лица (принципала) уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.

Таким образом, банковская гарантия представляет собой одностороннее обязательство банка, в котором он выступает должником, не является платежным инструментом, носит обеспечительный характер и выдается принципалу на платной основе (статья 369 ГК РФ).

В ряде случаев клиентам необходимо иметь гарантию, подтвержденную банком, соответствующему определенным требованиям (наличие определенного кредитного рейтинга, аккредитация при соответствующем государственном органе и т.п.). В таких случаях Банк обращается в конкретные кредитные организации с просьбой выдать контргарантию. Как правило, контргарантии выдаются либо в рамках открытых кредитных линий, либо требуют обеспечения в форме залога (заклада) ценных бумаг. Переданные в залог (заклад) ценные бумаги по полученным контргарантиям безусловно отличаются по своей экономической сущности от необремененных ценных бумаг.

Однако нормами Положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Положение № 302-П) не предусмотрены счета по учету переданного банком обеспечения по полученным им гарантиям.

Так, в соответствии с Положением № 302-П на внебалансовом счете 91411 учитываются ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам; на внебалансовом счете 91412 учитывается имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам. Принимая во внимание изложенное, просим Вас ответить на следующие вопросы:

4.4.1. На каких счетах бухгалтерского учета следует отражать переданное банком обеспечение (поручительство и залог) по полученной им банковской контргарантии (поручительству, гарантии)?

Ответ: В соответствии с назначением и характеристикой внебалансового счета № 91315 «выданные гарантии и поручительства», изложенной в пункте 9.20 части II Положения № 385-П, на данном счете отражается также балансовая стоимость имущества, переданная кредитной организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.

Исходя из этого, в рассматриваемом случае переданное кредитной организацией обеспечение следует учитывать на внебалансовом счете № 91315.

4.5. Вопросы по отражению в бухгалтерском учете производных финансовых инструментов (ПФИ).

4.5.1. Согласно Положению Банка России № 302-П понятие «беспоставочная сделка» подразумевает, что актив не будет поставлен. В то же время, в соответствии с Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 4 марта 2010 года № 10-13/пз-н «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», поставочной признается сделка, если гипотетически актив (материальный: валюта, драгоценные металлы и прочее) может быть поставлен. Положение Банка России от 4 июля 2011 года № 372-П «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» использует определение из Приказа № 10-13/пз-н, а не из Положения № 302-П. Будет ли приведено в соответствие определение «поставочный» в нормативных актах Банка России?

Ответ: Правом квалифицировать производные  финансовые инструменты и определять их виды в соответствии с пунктом 2 статьи 22 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее – Федеральный закон «О рынке ценных бумаг») наделен федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Критерии, на основании которых или поставочные, приведены в пунктах 5, 8, 9, 11, 14 Положения «О видах производных финансовых инструментов», утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 04.03.2010 № 10-13/пз-н, из которых в том числе следует, что в целях такой классификации рассматривается, предусматривает ли договор или производный финансовый инструмент, составляющий базисный (базовый) актив этого договора, обязанность передать, купить (продать) иностранную валюту, ценные бумаги , драгоценные металлы и прочие базисные (базовые) активы.

Поскольку требования законодательных актов и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг обязательны для исполнения всеми участниками рынка ценных бумаг, их дублирование в нормативных актах Банка России не предусматривается.

4.5.2. В определении производных финансовых инструментов, установленном Приказом ФСФР № 10-13/пз-н, используются формулировки «не ранее третьего дня после дня заключения договора», однако не указано, календарные или рабочие дни имеются в виду. В таких случаях гражданское законодательство предлагает считать дни календарными. В то же время, согласно Положению № 302-П, в определении финансовых инструментов прямо указывается «не ранее третьего рабочего дня после заключения договора (сделки). Какие дни – календарные или рабочие – следует принимать за основу расчета, и будут ли внесены изменения в действующие нормативные акты ФСФР и/или Банка России?

Ответ: Для определения производного финансового инструмента в Положении Банка России от 04.07.2011 года № 372-П «О порядке ведении бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» приведена ссылка на Федеральный закон «О рынке ценных бумаг».

Разъяснение о том, какие дни – календарные или рабочие предусмотрены Федеральным законом « О рынке ценных бумаг» и нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг для определения договоров в качестве производных финансовых инструментов, не относится к компетенции Банка России.

В Положении № 385-П содержится определение срочных сделок, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора (сделки).

При этом рабочие дни определяются в соответствии с пунктом 1.3 части III Положения № 385-П или в соответствии с обычаями делового оборота, принятыми в международной банковской практике, если это вытекает из условий договора (сделки).

4.6. В соответствии с Положением № 312-П от 12.11.2007 «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами или поручительствами» банком заключен кредитный договор на предоставление кредитов Банка России, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг. Условиями договора предусмотрен лимит задолженности при предоставлении Банком России кредитов для каждого из субсчетов (головной организации и филиалов), а также обременение ценных бумаг в обеспечение кредитов Банка России на общую сумму лимитов. В связи с этим вопрос:

Должен ли банк в соответствии с Положением 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» отражать в бухгалтерском учете установленный лимит кредитования по внебалансовому счету 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»?

Ответ: В соответствии с назначением и характеристикой счета № 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» кредитные организации вправе отражать на указанном счете лимиты задолженности под кредиты, предоставленные Банком России.

Что касается залога ценных бумаг, то в соответствии с пунктом 9.21 части II Положения № 385-П ценные бумаги, переданные кредитной организацией в обеспечение полученного кредита, следует отражать на внебалансовом счете № 91411 «ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам» только при наличии числящихся на соответствующих балансовых счетах полученных денежных средств, то есть исходя из того, что обеспечение неразрывно связано с кредитом, отраженным в балансе. В противном случае учет обеспечения не имеет экономического смысла.

4.7. Согласно Положению Банка России №385-П понятие «беспоставочная сделка» подразумевает, что актив не будет поставлен. В то же время, в соответствии с Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 4 марта 2010 года № 10-13/пз-н «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», поставочной признается сделка, если гипотетически актив (материальный: валюта, драгоценные металлы и прочее) может быть поставлен. Положение Банка России от 4 июля 2011 года № 372-П «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» использует определение из Приказа № 10-13/пз-н, а не из Положения № 385-П. Будет ли приведено в соответствие определение «поставочный» в нормативных актах Банка России?

Ответ: Правом квалифицировать производные  финансовые инструменты и определять их виды в соответствии с пунктом 2 статьи 22 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее – Федеральный закон «О рынке ценных бумаг») наделен федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Критерии, на основании которых или поставочные, приведены в пунктах 5, 8, 9, 11, 14 Положения «О видах производных финансовых инструментов», утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 04.03.2010 № 10-13/пз-н, из которых в том числе следует, что в целях такой классификации рассматривается, предусматривает ли договор или производный финансовый инструмент, составляющий базисный (базовый) актив этого договора, обязанность передать, купить (продать) иностранную валюту, ценные бумаги , драгоценные металлы и прочие базисные (базовые) активы.

Поскольку требования законодательных актов и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг обязательны для исполнения всеми участниками рынка ценных бумаг, их дублирование в нормативных актах Банка России не предусматривается.

4.8. В п.4.67 Положения Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» указано: «При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в подразделении Банка России или другой кредитной организации, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительный результат не достигнут, то кредитная организация эти суммы откредитовывает (перечисляет) подразделению Банка России либо кредитной организации (ее филиалу) - отправителю платежа».

Какой срок уточнения реквизитов, а соответственно и срок нахождения средств, предусмотрен по суммам, зачисленным на счет № 47416 «Суммы до выяснения»?

Ответ: Разъяснения отображении в бухгалтерском учете суммы невыясненного назначения поступившей на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (филиала), приведены в информационном письме «Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с вступлением в силу с 1 января 2013 года Положения банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», опубликованном на сайте Банка России 10.12.2012.

Согласно данным разъяснениям в отношении сроков уточнения реквизитов распоряжений о переводе денежных средств указано, что изменениями в Положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее – Положение № 383-П) будет предусмотрено, что в случае уточнения банком реквизитов распоряжений срок уточнения реквизитов должен быть не более пяти рабочих дней. До внесения изменений рекомендуем использовать данный срок при установлении кредитными организациями порядка в соответствии с пунктом 4.1 Положения № 383-П.

4.9. Банк является  профессиональным участником рынка ценных бумаг. 
Следует ли при погашении эмитентом ценных бумаг и купонов применять пару счетов №№47407/47408? Данный вопрос обусловлен тем обстоятельством, что характеристикой счетов №№47403/47404 не предусмотрена прямая корреспонденция со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг (б/сч. № 61210).

Ответ: В соответствии с пунктом 1 части II Положения № 385-П наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по совершению  банковских операций и порядку отражения их в бухгалтерском учете, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными (изложенным) в Приложениях к Положению № 385-П.

Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций – профессиональных участников рынка ценных бумаг изложены в главе 6 Приложении 10 к Положению № 385-П.

Согласно пункту 6.2.3 вышеуказанной главы очередная выплата процентов (погашение очередного купона) либо частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам, осуществляемая эмитентом через организованный рынок, отражается в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами.

4.10. В балансе числятся ценные бумаги, номинированные в валюте (евробонды). Учет ведется по ТСС. Согласно п.5.2 Приложения 10 к Положению 385-П по ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки. Т.е. переоценка проводится в последний рабочий день месяца (например, 28 сентября по курсу на этот день). Переоценка валютных статей баланса во многих случаях (при работе ВСП банка в выходные дни) производится по курсу действующему на отчётную дату (30 сентября). При разнице официальных курсов валют на последний рабочий день месяца и на последний календарный день месяца возникает разница в сумме эквивалента в рублях по переоценке ценных бумаг на отчётную дату.

4.10.1. Каким образом производится расчет переоценки ценных бумаг?  по курсу последнего рабочего дня месяца или по курсу последнего календарного дня месяца (день переоценки балансовых статей)?

4.10.2. Каким образом должна быть отражена сумма переоценки ценных бумаг в этом случае при составлении формы 0409634?

Ответ: В соответствии с Положение  № 385-П переоценка бумаг по текущей (справедливой) стоимости и переоценка финансовых активов (ценных бумаг) в иностранной валюте являются по своему экономическому содержанию двумя разными видами переоценки, которые осуществляются в разное время и отражаются на разных балансовых счетах.

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в соответствии с пунктом 1.17 части I «Общая часть» положения № 385-П в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.

При проведении переоценки ценных бумаг по текущей (справедливой) стоимости в соответствии с главой 5 Приложения 10 к Положению № 385-П переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

Исходя из примера, приведенного в запросе, следует, что переоценка ценных бумаг по текущей (справедливой) стоимости проведена в последний рабочий день месяца 28 сентября 2012 года и по состоянию на последний календарный день месяца 30 сентября 2012 года (воскресенье) не проводилась. При этому рублевый эквивалент балансовой стоимости ценных бумаг, учитываемых в иностранной валюте, был определен по официальному курсу на дату проведения этой переоценки (28 сентября) в соответствии с пунктом 5.2 Приложения 10 к Положению № 385-П.

Сумма переоценки ценных бумаг по текущей (справедливой) стоимости, проведенной 28 сентября, отражается в рублях на соответствующих контрсчетах по учету переоценки ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету доходов (расходов) от переоценки ценных бумаг.

Сумма переоценки балансовой стоимости ценных бумаг, учитываемых в иностранной валюте, проведенной по официальному курсу на 28 сентября и на 30 сентября, отражается в рублях на соответствующих балансовых счетах по учету ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету доходов (расходов) от переоценки средств в иностранной валюте.

Таким образом, поскольку разница между рублевыми эквивалентами балансовой стоимости ценных бумаг на 28 сентября и на 30 сентября относится к переоценке средств в иностранной валюте и на сумму переоценки ценных бумаг по текущей (справедливой) стоимости, проведенной по состоянию на 28 сентября, она не влияет, то никакой «разницы в сумме эквивалента в рублях по переоценке ценных бумаг на отчетную дату» не возникает.

Что касается отчетности по форме 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях», то порядок ее составления к компетенции Департамента бухгалтерского учета и отчетности не относится. Вместе с тем, полагаем возможным высказать мнение о том, что переоценка ценных бумаг (включая ценные бумаги, номинированные и учитываемые в иностранной валюте) по текущей (справедливой) стоимости предметом указанной отчетности являться не может.

4.10.3. Переоценка ценных бумаг, по которым организатором торгов не раскрывается средневзвешенная цена, не включается в расчет капитала банка в соответствии с п. 3.4. Положения №215-П.

При расчете суммы активов для норматива Н1 вложения в ценные бумаги учитываются с учетом сумм переоценки, в том числе и по бумагам, по которым организаторы торгов не раскрывают средневзвешенную цену и которая не учитывалась при расчете капитала. К примеру, отрицательная переоценка по еврооблигациям не уменьшает величину капитала, при этом уменьшает величину активов при расчете норматива Н1. То есть в случае с отрицательной переоценкой значение Н1 завышается, а в случае с положительной – занижается.

Следует ли при расчете Н1 вложения в ценные бумаги, переоценка по которым не корректировала капитал, включать по переоцененной стоимости, несмотря на то, что в расчет капитала сумма переоценки не включалась?

Аналогичные вопросы возникают при расчете других показателей, значения которых зависят от капитала (в частности, рыночного риска, нормативов Н6, Н7, ОВП)

Ответ: Принцип, в соответствии с которым в расчет активов, взвешенных по уровню риска, не включаются активы, уменьшающие сумму источников собственных средств (капитала), в отношении переоценки ценных бумаг, не включаемой в капитал, должен применяться симметричным корреспондирующим образом. Показатели, не увеличивающие капитал (положительная переоценка, проведенная не по средневзвешенной цене), могут не учитываться при определении активов при расчет норматива Н1. Показатели, увеличивающие величину капитала (отрицательная оценка, не включенная в расчет капитала) не должны уменьшать величину активов при расчете Н1.

4.11. Верно ли утверждение, что если Банк до 01.01.12 учитывал свою недвижимость по переоцененной стоимости (учет переоценки вёлся на счете 10601), следовательно, изначально должен был предусмотреть в учетной политике на 2012 год метод учета недвижимости, неиспользуемой в основной деятельности только «по текущей (справедливой) стоимости» (проводки по переводу приведены в п.11.13 Приложения 9 к Положению №385-П) и не имел права учитывать ОС ВНОД по «первоначальной стоимости за вычетом амортизации»?

Ответ: Бухгалтерский учет недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, после ее первоначального признания осуществляется либо по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, либо по текущей (справедливой) стоимости. Метод бухгалтерского учета недвижимости временно неиспользуемой в основной деятельности, определяется кредитной организацией и утверждается в учетной политике. Избранный кредитной организацией метод бухгалтерского учета недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, применяется последовательно ко всей недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности (пункты 11.3 и 11.4 приложения 9 к Положению № 385-П).

Если кредитной организацией выбран метод учета объектов недвижимости, временно используемой в основной деятельности, по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, то кредитная организация при переводе объекта основных средств в состав объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, осуществляет бухгалтерские записи в соответствии с подпунктом 11.12.1 приложения 9 к Положению № 385-П.

Если кредитной организацией выбран метод учета объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, по текущей (справедливой) стоимости, то кредитная организация при переводе объекта основных средств в состав объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, осуществляет бухгалтерские записи в соответствии с подпунктом 11.13.2 приложения 9 к Положению № 385-П.

Таким образом, кредитная организация могла предусмотреть в учетной политике на 2012 год метод учета недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, либо по текущей (справедливой) стоимости, либо по первоначальной стоимости за вычетом накоплений амортизации и накопленных убытков от обесценения. При этом метод учета недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, по текущей (справедливой) стоимости кредитная организация вправе выбрать при условии, что текущая стоимость недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, может быть надежно определена (пункт 11.7 приложения 9 к Положению № 385-П).

4.12. Банк получил безвозмездную и безвозвратную помощь от акционера для пополнения собственных средств. Отдельного счета для учета такой помощи в  Плане счетов нет.  Как отразить ее в бухгалтерском учете? 

- В соответствии с  п.1.5. ч.2. Положения №385-П по кредиту счета N 10801 зачисляются … в соответствующих случаях суммы добавочного капитала.  Является ли данный случай «соответствующим случаем» и помощь следует провести по кредиту счета 10801? 

- Или же ее следует провести по счету 70601?  В таком случае при формировании прибыли по итогам года данная сумма попадет в сумму прибыли к распределению, что не соответствует ее целевому назначению.

Ответ: Безвозмездная материальная помощь, оказанная кредитной организации, отвечает определению доходов по пункту 1.2 Приложения 3 к Положению № 385-П и ее следует отразить в соответствии с пунктом 8.2 Приложения 3 № 385-П по символу 17301 «От безвозмездно полученного имущества».

Вопрос о распределении прибыли, в том числе об оставлении ее (полностью или частично) в распоряжении кредитной организации относится к компетенции общего собрания.

4.13. Следует ли использовать счета № 30221, № 30222 «Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации» для учета операций, связанных с переводами наличных и безналичных денежных средств между кредитными организациями, при осуществлении банкнотных сделок (например, поступление наличных в кассу от другой кредитной организации, а на следующий день перечисление безналичных средств?

Ответ: В нормативных актах Банка России не предусмотрено понятие «банкнотных сделок». В случае, если под «банкнотными сделками» понимаются операции обмена наличной иностранной валюты за безналичную иностранную валюту одного и того же вида (сделки без конверсии валют), совершаемые кредитными организациями, между которыми не заключен договор о корреспондентских отношениях, то данные операции не требуют дополнительного нормативного регулирования. Такие операции отражаются в бухгалтерском учете на дату осуществления поставки денежных средств с использованием в случае несовпадения даты перечисления (поступления) безналичного платежа с датой получения (выдачи) наличной иностранной валюты балансовых счетов № 30221, № 30222 «Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации» в соответствии с их характеристикой, изложенной в пункте 3.20 части II Положения № 385-П.

4.14. Представители Минфина РФ и Банка России неоднократно высказывались о том, что грядет постепенный переход на новые, приближенные к международным, стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций. В связи с этим просим ответить, имеется ли конкретный план разработки, принятия и введения в действие новых стандартов бухгалтерского учета, в том числе рассказать, какие мероприятия, запланированы  на 2013 год (перечень стандартов, сроки их принятия и введения в действие).

Ответ: Приказом Минфина России от30.11.2011 № 440 утвержден План Минфина России на 2012-2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности (далее – План Минфина России), в который включены мероприятия по завершению приведении  ранее принятых нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности юридических лиц в соответствие с МСФО и утверждение новых федеральных стандартов бухгалтерского учета на основе МСФО. В связи с принятым Правительством Российской Федерации решением об ускорении перехода российских организаций на МСФО и переносом его срока с 2015 года на 2014 год (заседание 08.11.2012, протокол № 40) в План Минфина России внесены соответствующие изменения (Приказ Минфина России от 30.11.2012 № 455). В настоящее время ведется работа по подготовке программы разработки федеральных стандартов в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (статья 26).

В начале 2011 года Банком России был принят План работы по подготовке проектов нормативных актов Банка России по изменению порядка ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях и методических рекомендаций для подготовки кредитными организациями финансовой отчетности по МСФО (далее – План Банка России).

В рамках реализации мероприятий Плана Банка России:

Выпущены:

Положение Банка России от 04.07.2011 № 372 № 372-П «О порядке ведения бухгалтерского учета произведенных финансовых инструментов» и связанное с ним Указание Банка России от 04.07.2011 № 2654-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26.03.2007 № 30-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

Методические рекомендации Банка России «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» (письмо Банка России от 23.12.2011 № 191-Т);

Методические рекомендации Банка России «О признании, оценке, представлении и раскрытии информации о деловой репутации при составлении кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с МСФО» (письмо Банка России от 21.07.2011 № 110-Т);

Методические рекомендации Банка России «О предоставлении и раскрытии информации о долгосрочных активах (или выбывающих группах), предназначенных для продажи или распределения, при составлении кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с МСФО» (письмо Банка России от 14.06.2011 № 87-Т);

Разработаны проекты нормативных актов по ведению бухгалтерского учета:

Выплат и вознаграждений работникам, включая пенсионное обеспечение;

Основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено;

Отложенных налоговых обязательство и отложенных налоговых активов;

Доходов, расходов и прочего совокупного дохода;

Подготовлены проекты методических рекомендаций Банка России:

О тестировании кредитными организациями активов, подлежащих проверке на обесценение;

О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Для обсуждения и получения предложений банковского сообщества ряд указанных выше проектов размещался на официальной странице Банка России в сети Интернет, а также был направлен в адрес банковских ассоциаций, ведущих аудиторских и кредитных организаций.

В настоящее время Банком России подготовлен проект нового Плана работы по разработке проектов нормативных актов и методических рекомендаций Банка России по изменению порядка ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (далее – проект нового Плана). Мероприятия проекта нового Плана, сроки их реализации, а также сроки введения указанных выше разработанных Банком России проектов нормативных актов и методических рекомендаций будут скоординированы с программой разработки федеральных стандартов. Проект нового Плана по результатам обсуждения с профильными департаментами Банка России будет представлен банковскому сообществу.

4.15. В связи с выходом Федерального закона от 06.12.2011 №403-ФЗ «О бухгалтерском учете» отменено обязательное ежеквартальное предоставление в ФНС отчетности юридических лиц на общей системе налогообложения.

Какие изменения планируется внести Банком России в Положение №254-П в части документов, запрашиваемых у предприятий – заемщиков для ежеквартального мониторинга их деятельности и оценки финансового положения?

- Мониторинг отчетности раз в год?

- Мониторинг по, фактически, управленческим данным предприятия-заемщика, которые не подтверждаются государственными органами ежеквартально?

- Вводить дополнительные подзаконные акты о предоставлении/фиксации и сроках сдачи предприятиями отчетности в государственные органы при наличии кредитных обязательств?

Закон № 402-ФЗ (действует с 01.01.2013 г.) устанавливает безусловную обязанность экономических субъектов составлять только годовую бухгалтерскую (финансовую отчетность). Таким образом, у Банка отсутствует основание требовать у заемщика промежуточную (квартальную) отчетность для проведения ежеквартального мониторинга, поскольку у заемщика отсутствуют обязательства по ее составлению. Если же банк все-таки запрашивает у заемщика промежуточную (управленческую) отчетность – каковы механизмы оценки достоверности этой отчетности?

Ответ: В сложившихся условиях ДБР полагает, что при оценке кредитного риска по ссудам кредитным организациям следует использовать всю доступную информацию, то есть анализировать не только бухгалтерскую (финансовую) отчетность, но и иные сведения и отчетность, предоставленные другим органам государственной власти, управленческую отчетность, а также дополнительно представленные юридическими лицами сведения.

Одновременно информируем, что Банк России Указанием №2993-У внес необходимые уточнения в положение № 254-П в частности, в п. 3.1.5 (в части периодичности формирования профессионального суждения по ссудам юридическим лицам), 3.12 и 9.5 (в части неприменения мер воздействия при отсутствии квартальной отчетности юридических лиц), Приложение №2 (в части уточнения перечня документов для анализа финансового положения юридического лица).

Кроме того, в декабре 2012 года в Министерстве финансов Российской Федерации было направлено обращение по данной проблеме. По мнению Министерства финансов Российской Федерации, в соответствии со статьей 20 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в качестве основы разработки федеральных и отраслевых стандартов применяются международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Предметом МСФО является финансовая отчетность общего назначения, под которой понимается отчетность, предназначенная для удовлетворения потребностей тех пользователей, которые не имеют возможности получать отчетность, подготовленную специально для удовлетворения их особых информационных нужд (пар. 7 МСФО (IAS) 1). Федеральные и отраслевые стандарты не могут регулировать представление экономическим субъектом бухгалтерской (финансовой) отчетности какому-либо пользователю в случае наличий у него потребности в соответствующей информации, обусловленной реализацией заключенных им договоров (например, кредитного договора).

4.16. Вопрос о порядке расчета включения в капитал переоценки по основным средствам присоединенного Банка.

К Банку (далее Банк 1) присоединяется другой банк (далее – Банк 2). У Банка 2 на дату присоединения в капитале учитывается переоценка основных средств, подтвержденная его Аудитором, в соответствии с требованиями Положения № 215-П. Аудит промежуточной отчетности для Банка 1 после присоединения не проводился.

Как данная переоценка будет учитываться при расчете капитала у Банка 1 после присоединения? Будет ли переоценка Банка 2 включаться в капитал Банка 1 после присоединения, несмотря на то, что Аудитором для Банка 1 она не подтверждалась?

Аналогичный вопрос возникает и при включении в капитал Банка 1 прибыли прошлых лет Банка 2.

Ответ: Признание прироста стоимости имущества присоединяемого банка 2, подтвержденного ранее аудиторской организацией и включенного в расчет капитала Банка 2, возможно исходя из сути подхода к включению переоценки имущества в расчет величины собственных средств (капитала), закрепленного Положением №215-П, предполагающего пообъектное  применение. При этом отражение в капитале присоединяющего Банка 1 переоценки имущества Банка 2 возможно не ранее трех лет с момента последнего включения прироста стоимости имущества (объектов основных средств) в расчет дополнительного капитала Банка 2.

4.17. Пунктом 3.1.8.1.2 (абзац 21) проекта Положения о методике определения величины и оценке достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III») в качестве одного из обязательных условий для включения срочных субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов) в состав источников дополнительного капитала в соответствии с требованиями Базель III предусмотрено наличие зафиксированных в договоре привлечения субординированного кредита (депозита, займа) или в иных документах кредитной организации дополнительных обязательств ее акционеров (участников) по осуществлению мероприятий по недопущению снижения показателя достаточности базового капитала кредитной организации ниже уровня 2 процента в случае, если реализация прочих условий, предусмотренных данным подпунктом Положения (то есть конвертация субординированных облигаций в обыкновенные акции кредитной организации либо списание сумм субординированного кредита (займа, депозита) на убытки) не позволила этого добиться.

То есть, по сути, предусматривается субсидиарная ответственность акционеров (участников) кредитной организации по отношению к данной кредитной организации.

Насколько это соответствует положению Соглашения Базель III (в части требований к инструментам капитала 2-го уровня)?

10.1 В какой форме видится ЦБ РФ юридическое оформление вышеназванного обязательства акционеров (участников) кредитной организации? Каким образом Банк России предполагает удостоверять наличие у акционеров (участников) кредитной организации материальной возможности осуществить в некоторый момент в будущем вышеуказанные мероприятия по недопущению снижения показателя достаточности базового капитала кредитной организации ниже установленного уровня (например, выкупить дополнительную эмиссию ее акций).

Ответ: Положения Базеля III, в частности «Предложение по обеспечению функции покрытия убытков регулятивным капиталом в случае нежизнеспособности банка» («Proposal to ensure the loss absorbency of regulatory capital at the point of non-viability», August, 2010) (далее – Предложение) направлены на определение механизма покрытия убытков всеми инструментами регулятивного капитала, эмитированными банком, в ситуациях, когда банк не может самостоятельно получить помощь на рынке частного капитала. В качестве решения данной задачи было предложено установление требования о наличии во всех инструментах регулятивного капитала механизма покрытия убытков в случае нежизнеспособности банка, предусмотренного условиями выпуска инструментов.

Требование Базеля III об обеспечении покрытия убытков всеми инструментами капитала структурировано таким образом, чтобы предоставить каждой юрисдикции (и банку) возможность в реализации данного предложения без конфликта с национальным законодательством или любыми иными ограничениями.

При этом, Базель III не препятствует определению более жестких условий реализации предложения на национальном уровне, чем тот минимум, который установлен в Предложении, если такая реализация не вступает в конфликт с национальными законодательствами.

Одновременно сообщаем, что Банк России в ходе количественного обследования расчета величины капитала кредитных организаций, которое проводится в соответствии с Положением № 395-П в течение 2013 года, будет анализировать возможность практического применения указанной в вопросе нормы, в том числе в части вопросов юридического оформления обязательств акционеров и проверки материальной возможности акционеров осуществлять мероприятия по восстановлению показателя достаточности базового капитала до установленного уровня.

4.18. Положением о методике определения величины и оценке достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III») применение пункта 2.2 «Показатели, уменьшающие сумму источников базового капитала» вводится с 01.01.2014 г.

Вместе с тем, в проекте порядка составления отчета «Расчет собственных средств (капитала) в соответствии с Базелем III» по строке 101.2 сделана ссылка, что п. 2.2.2 «отложенные налоговые активы, уменьшающие источники базового капитала» применяется с 01.01.2013 г. в размере 100% расчетной величины. Имеются и другие несоответствия ссылок на пункты проекта Положения о методике определения и оценки достаточности собственных средств (капитала) в соответствии с Базелем III требует уточнения.

Кроме того, в Положение о методике определения величины и оценки достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III») в перечень показателей, уменьшающих источники собственных средств (капитала) не включены вложения кредитных организаций в акции (доли) дочерних и зависимых юридических лиц, приобретенные для инвестирования (если они составляют более 20% от величины уставного капитала организации-эмитента), что предусмотрено Положением Банка России от 10.02.2003 г. №215-П.

Просим уточнить позицию Банка России по данному факту.

Ответ: Указанный в поросе порядок составления отчета «Расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций в соответствии с Базелем III» не является актуальным. Порядок составления отчетности по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III») определен Указанием Банка России от 12.11.2009 №2332-У (в редакции Указания от 05.03.2013 №2977-У)

В отношении существенных вложений кредитной организации в капитал коммерческих нефинансовых организаций, вычитаемых в соответствии с Положением №215-П из основного капитала, Положением №395-П предусмотрено взвешивание с коэффициентом 1000% (пересчет базельского коэффициента 1250% исходя из минимальной достаточности 10%, применяемой в российском регулировании, чтобы требование к покрытию капиталом не превышало 100% актива) (п. 2.2.6.2 Приложения к Положению):

- в части, превышающей 15% капитала кредитной организации-инвестора (лимит индивидуальных вложений), а также

- совокупные вложения в части, превышающей 60% капитала кредитной организации-инвестора (лимит совокупных вложений).

4.19. Пунктом 3.1.9 Проекта Положения о методике определения и оценки достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций (Базель III)  расчет источников дополнительного капитала включается прирост стоимости имущества за счет переоценки, осуществляемой не чаще одного раза в год (по состоянию на 1 января). Правильно ли Банк понимает, что с 2013 года допускается ежегодное включение переоценки в состав дополнительного капитала?

Ответ: Правильно.
Ограничение на включение переоценки имущества в расчет величины собственных средств (капитала), закрепленное Положением №215-П, упразднено Положением №395-П.

4.20. Ожидается ли более четкое определение понятия ненадлежащих активов, установленное Положение №215-П, в части определения перечня имущества и сделок (требования к ним), исполнение которых влечет признание таких активов ненадлежащими – закрытый перечень ненадлежащих активов?

Ответ: Определение ненадлежащих активов не используется в Положении №395-П. Положением №395-П устанавливается запрет на участие кредитной организации прямо либо косвенно в фондировании (т.е. предоставление денежных средств (в том числе ссуд) имущества самой кредитной организацией или третьими лицами на покупку источников собственных средств (капитала).

5. Безналичные расчеты

5.1. Федеральный закон от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" Статья 21.3. Государственная информационная система о государственных и муниципальных платежах
3. Порядок ведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах устанавливает Федеральное казначейство по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
...
4. Банк, иная кредитная организация,... через которые производится уплата денежных средств заявителем за государственные и муниципальные услуги, услуги, указанные в части 3 статьи 1 и части 1 статьи 9 настоящего Федерального закона, а также иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, обязаны незамедлительно направлять информацию об их уплате в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах.
Ответственность банков: КоАП Статья 19.7. Непредставление сведений (информации)
Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде (…..)
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц - от трех тысяч до пяти тысяч рублей.

То есть штраф - 5 тыс.руб. по каждой бюджетной платежке.

По большому счету при проведении платежа требуется лишь подтверждение факта оплаты, т.е. передача в платежке одного УИН (SupplierBillID), все остальное должно быть в системе ГИС ГМП при выставлении счета за госуслугу. Если его нет, то и передавать смысла нет - либо платежа нет в системе, либо он есть, но без УИН вряд ли кто-то будет сводить счета и платежи вручную.

Соответственно УИН можно было бы включить сейчас в назначение платежа, затем ЦБ могло бы сделать доп.поле в ED и банки заполняли бы его значение из назначения платежа, когда-нибудь потом - менять формат платежки и добавлять в нее УИН.

При наличии поля в формате ED получатели(казначейство) или ЦБ могли бы передавать данные в систему.

При нынешней схеме получается, что банки должны

1) выполнить подключение к СМЭВ за свой счет (купить оборудование 100-500 т.р., плюс ПО - цена того же порядка или более )

2) передавать информацию по каждому платежу в бюджет и за госуслуги отдельно через СМЭВ в систему

ГИС ГМП, тем самым дублируя информацию по всем бюджетным платежам передаваемую через ЦБ в казначейство.

Получается очень громоздко, трудоемко, дорого.

Есть ли у ЦБ РФ для банков какие-нибудь рекомендации или альтернативные варианты организации обмена с ГИС ГМП ?

5.2. Изменения в Положение Банка России от 3 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации», внесенные Указанием Банка России от 12 декабря 2011 года № 2749-У, исключают понятие «расчеты по инкассо». С какой целью внесены указанные поправки, являются ли они техническими, или требуют пересмотра кредитными организациями и участниками расчетов действующих технологий и документооборота?

5.3. Указанием № 2749-У введено понятие «заранее заданный акцепт плательщика» для расчетов посредством платежных требований. Каковы особенности оформления и работы с заранее заданным акцептом для участников расчетов?

5.4. Согласно Приложению 12 к Положению № 2-П в поле 36 «Срок для акцепта» платежного требования проставляется количество дней для акцепта, установленного договором, в случае, если платеж производится при условии акцепта платежного требования плательщиком. Если же в платежном требовании, подлежащем акцепту плательщиком, срок акцепта не указан, то сроком для акцепта следует считать 5 рабочих дней. Распространяется ли последнее требование на платежные требования с заранее заданным акцептом плательщика?

5.5. Следует ли расценивать действующий с 29 декабря 2011 года порядок оформления отношений между банком и клиентом по договору банковского счета, в соответствии с которым банк обязуется исполнять платежные требования лиц, являющихся кредиторами клиента по основным договорам, расчеты по которым производятся данными расчетными документами с условием "с акцептом", заранее данным в этих договорах, как меру, способствующую бесперебойному функционированию безакцептного порядка расчетов по действующим до указанной даты отношениям, и стимулирующую участников гражданского оборота переходить на расчеты инкассовыми поручениями? Или это новая, постоянно действующая форма безналичных расчетов (то есть акцепт возможно дать заранее и после 29.12.2011)?

5.6. Какова судьба законопроекта № 119503-5 «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Гражданского кодекса Российской Федерации» (по вопросу осуществления расчетов по аккредитиву)? Будут ли Банком России предприниматься усилия по приближению российских правил расчетов аккредитивами к международной практике? Когда планируется внесение изменений в Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» в части расчетов с использованием аккредитивов?

5.7. Планируется ли упрощение документального оформления по операциям перевода средств физических лиц, установленного Положением ЦБ РФ от 1 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» в связи с принятием Закона о национальной платежной системе и широким распространением альтернативных систем переводов (экспресс-переводы, расчеты через банкоматы и терминалы, электронные деньги)?

5.8. Допускается ли осуществление переводов без открытия счета физическому лицу - получателю (а не отправителю) перевода от юридических лиц?

5.9. В письме Банка России от 21 ноября 2011 года № 166-Т «По вопросам применения законодательства о национальной платежной системе» содержится вывод о том, что кредитные организации вправе осуществлять банковскую операцию по переводу денежных средств, получателем средств по которому может являться поставщик или управомоченное им лицо, в том числе платежный агент, при условии указания физическим лицом в распоряжении о переводе поставщика или управомоченному им лица в качестве получателя средств.

В связи с указанным выводом у кредитных организаций возникают следующие вопросы.

5.9.1. Какое лицо (физическое или юридическое) может дать банку распоряжение по Письму № 166-Т?

5.9.2. Если распоряжение на перевод средств может дать не только физическое, но и юридическое лицо, возникает следующая проблема. Предположим, что поставщик заключил с любым посредником договор, согласно которому посредник должен собирать платежи, следуемые поставщику. Далее поставщик оповещает своих должников о том, что все платежи, следуемые ему по договорам, необходимо перечислять посреднику. Физические лица совершают платежи в безналичном порядке на расчетный счет посредника. Посредник, получивший эти денежные средства, дает распоряжение банку о переводе денежных средств на расчетный счет поставщика.

Приведенный пример фактически воспроизводит агентский механизм совершения платежей. Однако формально отсутствуют основания для применения Федерального закона от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее – Закон № 103-ФЗ), поскольку платежи совершаются в безналичном порядке (пункт 2 статьи 1 Закона № 103-ФЗ).

В этой связи возникают следующие вопросы.

- Как кредитная организация может определить, в каком случае распоряжение юридического лица о переводе денежных средств должно проходить через специальные банковские счета платежных агентов и поставщиков, а в каком – операции могут отражаться по расчетным счетам указанных лиц?

- Вправе ли кредитная организация принимать распоряжения юридических лиц (операторов по приему платежей, платежных субагентов) о переводе средств на счет поставщика или уполномоченного им лица, минуя специальный банковский счет?

- Должна ли кредитная организация осуществлять в данном случае контроль первичных распоряжений плательщиков. В настоящее время кредитная организация, осуществляющая перевод на счет поставщика или платежного агента, имеет в своем распоряжении только поручение плательщика на общую сумму перевода.

5.9.3. Какова должна быть формулировка назначения платежа в распоряжении физического лица при переводе денежных средств, получателем по которому указано уполномоченное лицо поставщика? Допустим, платеж совершается на счет ООО «Восход», которое является уполномоченным представителем Горэнерго. Может ли физическое лицо указывать в графе «Назначение платежа» платежного поручения: «Оплата электроэнергии за январь 2012 года», учитывая, что ООО «Восход» не отпускает электроэнергию?

5.9.4. Какие реквизиты должны быть указаны в распоряжении физического лица, получателем по которому является уполномоченное лицо?

5.9.5. Возникают ли обязательства управомоченного лица, указанного в качестве получателя средств, перед физическим лицом по переводу денежных средств на счет поставщика?

5.9.6. В описанном выше случае управомоченное поставщиком лицо, которое собрало платежи физических лиц, впоследствии переведет их на счет поставщика услуг. Должно ли в данном случае уполномоченное лицо осуществлять такой перевод на специальный счет поставщика услуг или на расчетный?

5.9.7. Какими документами должна располагать кредитная организация с целью обоснования законного характера совершаемой операции? Не подпадает ли такая операция под категорию подозрительной?

5.9.8. Из письма № 166-Т следует, что управомоченное плательщиком лицо не всегда является платежными агентом. В связи с этим возникают следующие вопросы.

- Какова правовая природа обязательства, возникающего из договора между поставщиком и уполномоченным лицом?

- Может ли кредитная организация собирать платежи по аналогичному договору?

- Может ли кредитная организация являться управомоченным лицом?

5.9.9. Законодательство не ограничивает наличные расчеты с участием физических лиц. Предположим, что физическое лицо вносит наличные денежные средства на банковский счет управомоченного лица или в его кассу, указав это управомоченное лицо в качестве получателя денежных средств.

В связи с этим возникает вопрос: может ли управомоченное лицо, не являющееся платежным агентом, принять от физического лица наличные денежные средств в оплату услуг поставщика, либо право быть управомоченным лицом, не являющимся платежным агентом, возникает только при осуществлении физическим лицом расчетов в безналичной форме?

5.10. В соответствии с пунктом 39 статьи 15 Закона № 161-ФЗ оператор по переводу денежных средств, за исключением Банка России, у которого открыты банковские счета не менее трех других операторов по переводу денежных средств и между этими счетами осуществляются переводы денежных средств в течение трех месяцев подряд в размере, превышающем значение, установленное Банком России, обязан обеспечить в соответствии с указанной статьей направление в Банк России заявления о регистрации оператора платежной системы в течение 30 дней после дня начала соответствия указанному требованию. По истечении четырех месяцев после дня начала соответствия указанному требованию осуществление перевода денежных средств между банковскими счетами операторов по переводу денежных средств, открытыми у такого оператора по переводу денежных средств, допускается только в рамках платежной системы. При этом указанные требования не распространяются на операторов по переводу денежных средств, являющихся расчетными центрами платежных систем, операторы платежных систем которых зарегистрированы Банком России, в части переводов денежных средств, осуществляемых в рамках указанных платежных систем.

В связи с этим просим разъяснить:

- является ли банк-нерезидент, открывший корреспондентский счет в рублях для проведения безналичных расчетов, оператором по переводу денежных средств;

- является ли банк-резидент, который осуществляет переводы денежных средств по поручению банков-корреспондентов, не являющихся резидентами РФ, оператором платежной системы, что, соответственно, ведет к необходимости направления заявления в Банк России о регистрации банка в качестве оператора платежной системы?

5.11. По вопросу исполнения Инструкции Банка России № 28-И «об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»: необходимо ли лицу, осуществляющему передачу в кредитную организацию от юридического лица пакета документов на открытие банковского счета иметь при себе доверенность на осуществление данных действий?

Ответ: В соответствии с абзацем 1 пункта 1.7 Инструкции Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (далее – Инструкция Банка России № 28-И) при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) банк должен установить, действует ли лицо, обратившееся для открытия счета, от своего имени или по поручению и от имени другого лица, которое будет являться клиентом.

В случае, если обратившееся для открытия счета лицо является представителем клиента, банк обязан установить личность представителя клиента, а также получить документы, подтверждающие наличие у него соответствующих полномочий (абзац 2 пункта 1.7 Инструкции Банка России № 28-И).

В соответствии с абзацем 2 пункта 1.12 Инструкции Банка России № 28-И представитель клиента обязан представить документ, удостоверяющий личность, а также документы, подтверждающие наличие соответствующих полномочий.

Таким образом, представитель юридического лица должен располагать доверенностью, подтверждающей наличие у него соответствующих полномочий.

5.12. Возможен ли прием документов  на открытие счета (корреспондентского счета) от юридического лица – нерезидента составленных не на государственном языке иностранного государства (с наличием надлежащим образом заверенным переводом на русский язык), а составленных изначально на русском языке, при этом содержащих все необходимые реквизиты, включая наличие подписей и печатей?

Ответ: В соответствии с пунктом 1.11 Инструкции Банка России № 28-И для открытия банковского счета, счета по вклады (депозиту) в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно абзацу 2 пункта 1.13 Инструкции Банка России № 28-И документы, составленные полностью или в какой-либо их части на иностранном языке (за исключением документов, удостоверяющих личности физических лиц, выданных компетентными органами иностранных государств, составленных на нескольких языках, включая русский язык), представляются в банк с надлежащим образом заверенным переводом на русский язык.

Учитывая изложенное, требование Инструкции Банка России № 28-И о представлении для открытия банковского счета документов с надлежащим образом заверенным переводом на русский язык распространяется только на документы, составленные на иностранном языке.

Таким образом, если необходимые для представления юридическим лицом – нерезидентом для открытия счета оригиналы документов составлены на русском языке, то такие документы при представлении их в банк не нуждаются в переводе.

5.13. При предоставлении в кредитную организацию вместо карточки альбома образцов подписей  лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на банковском счете, должны ли подписи в альбоме быть удостоверены исполнительным огранном потенциального банка-корреспондента?

Ответ: В соответствии с абзацем 5 пункта 4.2 Инструкции Банка России № 28-И кредитная организация, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющая местонахождение за пределами территории Российской Федерации, для открытия корреспондентского счета вправе представить вместо карточки альбом образцов подписей лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на банковском счете. При этом не требуется установления личности указанных в альбоме лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на корреспондентском счете, если иное не определено кредитной организацией в банковских правилах.

Альбом образцов подписей лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на банковском счете представляется по форме, установленной договором или обычаями делового оборота (абзац 7 пункта 1.12 Инструкции Банка России № 28-И).

Таким образом, Инструкция Банка России № 28-И не предъявляет специальных требований к форме альбома, в том числе не устанавливает необходимость удостоверения подписей в альбоме.

5.14. При принятии Банком документов легализованных в посольстве или консульстве, в том числе банковской карточки, когда удостоверение подлинности подписей сотрудников соответствующего посольства или консульства осуществляет должностное лицо посольства или консульства, должен ли Банк проверять наличия указания в карточке или в удостоверительной надписи на документах должности, фамилии и инициалов соответствующего должностного лица?

Ответ: Инструкция Банка России № 28-И не устанавливает порядок совершения должностными лицами посольства или консульства действий по заверению подписей в карточке.

В этой связи полагаем, что банк не обязан контролировать правильность совершения должностным лицом посольства или консульства удостоверительной надписи в карточке.

5.15. В июле 2011 года была признана утратившей силу глава 1 Положения Банка России № 285-П от 10.04.2006г. «О порядке приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями». До настоящего времени новая редакция Положения не принята, несмотря на то, что банки продолжают принимать исполнительные листы предъявляемые взыскателями в соответствии с законом об исполнительном производстве. В настоящее время в практике Банка возникают вопросы, не находящие своего разрешения на законодательном уровне:

5.15.1. вправе ли банк перечислить денежные средства, подлежащие взысканию по исполнительному листу, на счет представителя взыскателя?

Ответ: Толкование Федерального закона «Об исполнительном производстве» не относится к компетенции Банка России, определенной Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Вместе с тем, поскольку отдельные положения Федерального закона «Об исполнительном производстве» затрагивают отношения банков и их клиентов, в частности по договору банковского счета, полагаем необходимым отметить следующее.

В практике возникают вопросы о возможности указания в заявлении, представляемым одновременно с исполнительным документом, реквизитов банковского счета представителя взыскателя.

Федеральный закон «Об исполнительном производстве» не содержит нормы, непосредственно регулирующей данный вопрос.

Статья 8 Федерального закона «Об исполнительном производстве» содержит требование о том, что одновременно с исполнительным документом в банк представляется заявление, в котором указываются реквизиты банковского счета взыскателя, на который следует перечислить взысканные денежные средства.

Полномочия представителя стороны в исполнительном производстве определены статьей 57 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

В случае получения банком или иной кредитной организацией исполнительного документа непосредственно от взыскателя исполнение содержащихся в исполнительном документе требований о взыскании денежных средств осуществляется путем их перечисления на счет, указанный взыскателем (часть 7 статьи 70 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

Таким образом, применение норм статьи 8 и части 7 статьи 70 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в системной связи, по нашему мнению, допускает перечисление взысканных денежных средств только на счет взыскателя.

Следует отметить, что аналогичные положения содержатся также в статье 242.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Так, согласно пункту 2 статьи 242.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации к исполнительному документу (за исключением судебного приказа), направленному взыскателем, должно быть приложено заявление взыскателя с указанием реквизитов банковского счета взыскателя, на который должны быть перечислены средства, подлежащие взысканию.

Определенность в разрешение вопроса о возможности указания в заявлении реквизитов банковского счета представителя взыскателя, по нашему мнению, внесло Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 19.04.2007 № 307-О-О.

Так, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в связи с проверкой конституционности пункта 2 статьи 241.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, «участником рассматриваемых правоотношений является взыскатель, а не его представитель». «Установление требования о том, что в заявлении взыскателя, направляемом вместе с исполнительным документом для исполнения, указываются реквизиты банковского счета взыскателя, на который должны быть перечислены средства, подлежащие взыскателя, не ограничивает получение взыскателем либо его представителем, действующим на основании доверенности, наличных денег с банковского счета взыскателя».

Полагаем, что данная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации может быть применена также к статье 8 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

5.15.2. Какие требования предъявляются к заявлению на прием исполнительного листа, необходимый объем сведений, которые должен указать в нем взыскатель?

Ответ: Часть 2 статьи 8 Федерального закона «Об исполнительном производстве» устанавливает исчерпывающий перечень сведений, которые должны быть указаны в заявлении.

К таким сведениям относятся:

1) реквизиты банковского счета взыскателя, на который следует перечислить взысканные денежные средства;

2) фамилия, имя, отчество, гражданство, реквизиты документа, удостоверяющего личность, место жительства или место пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), данные миграционной карты и документа, подтверждающего право на пребывание (проживание) в Российской Федерации взыскателя-гражданина;

3) наименование, идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и юридический адрес взыскателя – юридического лица.

5.15.3. Основания для отказа в приеме банком исполнительного листа к взысканию?

Ответ: При приеме банком исполнительного листа к исполнению в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» предлагаем исходить из следующего.

Нормы Федерального закона «Об исполнительном производстве» не изменяют норм Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», устанавливающего, что при приеме к исполнению распоряжения клиента оператор по переводу денежных средств обязан удостовериться в праве клиента распоряжаться денежными средствами, проверить реквизиты перевода, достаточность денежных средств для исполнения распоряжения клиента, а также выполнить иные процедуры приема к исполнению распоряжений клиентов, предусмотренные законодательством Российской Федерации (пункт 4 статьи 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).

6. Регулирование банковской деятельности

6.1. Уже не первый год ЦБР пытается внедрить в отечественную банковскую систему стандарты Базель II, теперь к ним добавились еще и те, что предусмотрены Базелем III. При этом официального перевода Базельских документов так и не появилось. И это проблема, в частности, для региональных банков, не имеющих возможности привлекать специалистов, способных не только досконально изучить документы на английском языке, но и внедрить их в практику работы. Планирует ли ЦБР опубликовать официальные переводы Базельских документов и если да, то в какие сроки?

6.2. Каковы перспективы дальнейшего подъема минимальной планки собственного капитала? Означают ли нынешние действия властей (Федеральный закон от 3 декабря 2011 года № 391-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»), что в конечном счете будет достигнута планка в 1 млрд. рублей?

6.3. В связи с очередным повышением минимального размера собственного капитала предполагает ли Банк России обеспечить более оперативное юридическое оформление процессов слияния малых и средних банков?

6.4. Каковы предварительные взгляды руководство ЦБ на регулирование ставки рефинансирования на перспективу 2012-2013 гг.?

7. Кадровые вопросы

7.1. При отзыве у банка лицензии многие квалифицированные специалисты с многолетним безупречным стажем работы в банковской системе фактически оказываются на улице. Планирует ли Банк России оказание реальной практической помощи таким специалистам в трудоустройстве, ведет ли банк данных о специалистах, готов ли обсуждать создание централизованного страхового фонда уволенным и т.д.?

7.2. Как известно, ЦБ РФ поставил перед собой задачу организации риск-ориентированного надзора. При этом предполагается повышение уровня требований к сотрудникам ЦБ РФ, работающим в сфере банковского регулирования и надзора. Возможно ли привлечение на работу в ЦБ РФ сотрудников из коммерческих банков, имеющих хороший опыт работы в сфере управления рисками, внутреннего контроля и т.п. в рамках создания риск-ориентированного надзора (в т. ч. создание некого аналога «президентского кадрового резерва» - резерва специалистов, которые могут привлекаться на ответственную работу в ЦБ РФ)?

7.3. Каким образом ЦБ РФ набирает кадры и формирует кадровый состав с необходимым высоким квалификационным уровнем (в т. ч. в сфере банковского регулирования и надзора), если вакансии в ЦБ РФ непубличны (например, не опубликовываются на сайте ЦБ РФ)? Какие требования, где размещается информация об имеющихся вакансиях?

7.4. Хотелось бы понять позицию Центробанка относительно оптимизации численности ЦБ. Ранее говорилось, что есть программа сокращения численности работников. Как она выполняется и каковы ориентиры этой программы?


8. Противодействие легализации преступных доходов и финансированию терроризма

8.1. Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 08.07.2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», кредитные организации обязаны документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган сведения, необходимые для идентификации представителя физического или юридического лица.

8.2. Попадают ли под понятие «представитель клиента» – юридического лица следующие категории лиц:

- лица, которым предоставлено право сдавать в кредитную организацию наличные денежные средства (выручку) для зачисления их на банковский счет по объявлению на взнос наличными;

- лица, указанные в банковской карточке образцов подписей, предусмотренной Инструкцией Банка России № 28-И «О порядке открытия и ведения банковских счетов»;

- лица, которым предоставлено право на снятие наличных денежных средств со счета юридического лица;

- лица, которым предоставлено право передачи в банк расчетных документов или распоряжений на осуществление операций/сделок по счету клиента (например, распоряжений на совершение сделок на срочном рынке);

- лица, которым предоставлено право получать в банке электронные ключи, банковские карты или чеки, по которым в дальнейшем могут совершаются операции по счету клиента (например, получение в банке электронных ключей для осуществления операций через дистанционные каналы обслуживания)?

В случае, если какие-либо из лиц, указанных выше, не должны рассматриваться в качестве представителей клиента – юридического лица, какие требования по идентификации к ним должны применяться?

8.3. Следует ли банку при идентификации представителя клиента требовать все документы, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ?

8.4. Будет ли отсутствие у представителя юридического лица хотя бы одного документа, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 7 Закона № 115-ФЗ, являться основанием для отказа банком в открытии счета юридического лица в соответствии с пунктом 5 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ?

8.5. В какой момент должен быть идентифицирован представитель клиента: до открытия счета клиента или непосредственно перед совершением операции, по которой он будет представлять интересы клиента?

8.6. Вправе ли банки в соответствии с главой 3 Положения Банка России от 19.08.2004 года № 262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» применять режим упрощенной идентификации, предоставляющий право при совершении операций с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации или переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов проводить идентификацию на основании документа, удостоверяющего личность клиента, который не содержит всех сведений, требуемых в соответствии со статьей 7 Закона №115-ФЗ (например, на основании водительского удостоверения), фиксируя в отношении клиента только его фамилию, имя и отчество, а также реквизиты документа, удостоверяющего его личность?

8.7. В какие сроки будут произведены изменения и дополнения в Положение Банка России от 29.08.2008 № 321-П «О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Положение № 321-П) в связи с вступлением в силу Положения Банка России от 02.03.2012 № 375-П «О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Положение № 375-П)?

Ответ: Вступление в силу нормативного акта, вносящего изменения в Положение № 321-П, в части, корреспондирующей с Положением № 375-П (перечень признаков, указывающих на необычный характер сделки (классификатор), планируется 29.04.2013 (на следующий день после истечения срока, установленного пунктом 8.2 Положения № 375-П).

8.8. В связи с изменениями, внесенными в статью 7.3. Федерального закона 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее – Федеральный закон) Федеральным законом от 03.12.2012 № 231-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и принятием Федерального закона «О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц» становится актуальным вопрос о составлении сводного перечня должностей, поименованных в указанной статье и включенных в различные (достаточно многочисленные) нормативные акты.

- Готовится ли такой перечень должностей Центральным банком Российской Федерации?

- Если такой перечень не готовится, будут ли даны практические рекомендации по его составлению кредитными организациями?

- Просим также проинформировать будут ли даны Центральным банком Российской Федерации рекомендации кредитным организациям по практическому применению в работе внесенных изменений в части определения принадлежности обслуживаемых кредитной организацией физических лиц к поименованным в статье 7.3 Федерального закона категориями лиц.

Ответ Департамента финансового мониторинга и валютного контроля: Банк России не наделен полномочиями по составлению перечня должностей, указанных в статье 7.3 Федерального закона. При этом статья 7.3 Федерального закона указывает на должности, которые должны быть включены в перечни должностей, определенные Президентом Российской Федерации.

Отмечаем, что перечень лиц, замещающих (занимающих) государственные должности Российской Федерации, установлен Указом Президента Российской Федерации от 11.01.1995 № 32 «О государственных должностях Российской Федерации».

Информацией об утверждении Президентом Российской Федерации перечней должностей федеральной государственн6ой службы, назначение на которые и освобождение от которых осуществляются Президентом Российской Федерации или Правительство Российской Федерации, государственных корпорациях и иных организациях, созданных Российской Федерацией на основании федеральных законов, Банк России не располагает.

Дополнительно отмечаем, что информация о членах Совета директоров Центрального банка Российской Федерации размещена на официальном сайте Банка России в сети Internet.

Ответ Юридического департамента: В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (в редакции Федерального закона от 03.12.2012 № 231-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам») организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны, в том числе, принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по выявлению среди физических лиц, находящихся на обслуживании или принимаемых на обслуживание, иностранных публичных должностных лиц, должностных лиц публичных международных организаций, а также лиц, замещающих (занимающих) государственные должности Российской Федерации, должности членов Совета директоров Центрального банка Российской Федерации, должности федеральной государственной службы, назначение на которые и освобождение от которых осуществляются Президентом Российской Федерации или Правительством Российской Федерации, должности в Центральном банке Российской Федерации, государственных корпорациях и иных организациях, созданных Российской Федерацией на основании федеральных законов, включенные в перечни должностей, определяемые Президентом Российской Федерации.

В настоящее время Банк России не ведет работу по подготовке перечня должностей в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона, поскольку в соответствии с данной нормой у Банка России отсутствуют полномочия по разработке и утверждению какого-либо перечня должностей.

В том случае, если перечень должностей будет определен Президентом Российской Федерации (как это следует из приведенной редакции Федерального закона), такой перечень будет доведен Банком России до сведения кредитных организаций.

Составление перечня кредитными организациями Федеральным законом не предусмотрено.

9. После слияния 2 бирж (ММВБ и РТС) на российском фондовом рынке появился новый монстр (Московская биржа), полностью контролируемый ЦБ и госбанками. Прошёл год. За это время:

-доля объёма торгов акциями в России (относительно российских ADR торгующихся в секции IOB на LSE) упала с 70 до 40% (по результатам ноября 2012 г), и продолжает падать;

-количество эмитентов имеющих листинг на бирже сократилось на 10% при полном отсутствии новых размещений (всё размещается в Лондоне), и даже сам ЦБ предпочёл продать долю Сбербанка преимущественно в Лондоне;

-Московскую биржу покинули практически все ключевые сотрудники экс РТС (Роман Горюнов, Евгений Сердюков, Андрей Салащеко, Максим Волков, Игорь Ларионов, Варвара Иноземцева, Михаил Иванов, ...), не считая огромного количества рядовых сотрудников бывшей биржи РТС;

-Проект перехода на систему торгов с отложенными расчётами полностью провалился (сроки сдвигались вначале с 1 июля 2012 г на 1 ноября 2012 г, затем на январь 2012 г, затем на март 2012 г, и с большой долей вероятности будет переноситься ещё не один раз).

-из-за технической неготовности, запуск РЕПО с ЦК так же был перенесён на 14 января 2012 г

В связи с чем хотелось бы узнать, как ЦБ оценивает:

-выполнение плана по построению МФЦ в нашей стране;

-компетентность менеджмента Московской Биржи (в том числе лично Анну Кузнецову возглавляющуу бизнес-дивизион Фондовый рынок)

-собирается ли ЦБ (как главный акционер Биржи) что-либо предпринимать для исправления ситуации?

-будут ли отстранены от занимаемых должностей действующие руководители Московской Биржи ответственные за данные провалы?

-эффект от слияния 2 бирж

10. Банковским сообществом  в целях обеспечения рефинансирования банков предлагается рассмотреть Банком России возможность:

10.1. Возобновить сроки депозитных операций по фиксированным процентным ставкам на 1 неделю, 3 месяца.

Ответ: В настоящее время Банк России ежедневно проводит депозитные операции по фиксированным процентным ставкам: однодневные на условиях «овернайт», «том-некст» и «спот-некст», и без определенного срока на условии «до востребования». Кроме того, еженедельно по четвергам кредитным организациям предоставляется доступ к депозитным операциям Банка России на условии «том-1 месяц» (как правило активными участниками этих операций являются региональные кредитные организации, ранее участвовавшие в депозитных аукционах на срок 1 месяц).

С учетом оценки спроса на ликвидность банковского сектора и предложения ликвидности на предстоящую неделю, формируемого под воздействием автономных и прочих факторов, в случае принятия Банком России соответствующего решения (по понедельникам) возможно проведение депозитных аукционов на срок 1 неделя (по вторникам).

Полагаем, что в системе инструментом денежно-кредитной политики Банка России инструменты абсорбирования ликвидности (как операции постоянного действия, так и операции на открытом рынке) представлены достаточно широким спектром депозитных операций, что предоставляет равные возможности участия в них всем кредитным организациям независимо от величины их уставного капитала и региональной принадлежности

Целью проведения депозитных операций является абсорбирование излишней краткосрочной ликвидности банковского сектора, что соответствует мировому опыту применения таких операций центральными банками, а не предоставление кредитным организациям возможности «заработать» на участии в безрисковых операциях с Банком России. Это противоречит основной цели деятельности кредитных организаций, которая в первую очередь должна быть направлена на кредитование реального сектора экономики. Учитывая это, а также текущую ситуацию с ликвидностью, характеризующуюся ее структурным недостатком, Банк России не планирует возобновлять депозитные операции на срок 3 месяца.

Возобновление депозитных операции по фиксированным процентным ставкам на 1 неделю считаем нецелесообразным, т.к. это приведет к дублированию инструментов абсорбирования ликвидности с аналогичными сроками, чего Банк России хотел бы избежать при построении системы своих инструментов.

10.2. Дифференцировать размеры фиксированных процентных ставок по депозитным операциям в зависимости от сроков привлечения.

Ответ: Банк России постепенно реализует комплекс мер по повышению эффективности управления процентными ставками денежного рынка с помощью инструментов предоставления и изъятия ликвидности. Ключевую роль при этом играет процентная политика. С целью достижения большей управляемости процентными ставками денежного рынка и усиления действенности процентного канала трансмиссионного механизма денежно-кредитной политики, Банк России реализует меры по техническому сужению процентного коридора.

В этих условиях дифференциация ставок по однородным инструментам изъятия ликвидности, определяющих нижнюю границу указанного коридора, приведет к ее «размытости» и даст неверный сигнал рынку.

10.3. Возобновить сроки ломбардных кредитов по фиксированным процентным ставкам на 1 неделю, 1 месяц.

Ответ: Сроки предоставления ломбардных кредитов Банка России установлены исходя из целей денежно-кредитной политики Банка России с учетом потребности кредитных организаций в получении ликвидности на соответствующие сроки.

10.4. Принимать в обеспечение портфель однородных ссуд юридических и физических лиц с дисконтом.

Ответ: В связи с невозможностью обеспечить необходимую по залоговому законодательству идентификацию предмета залога портфели однородных ссуд не могут быть приняты в обеспечение кредитов Банка России. Указанные портфели ссуд могут быть использованы для получения кредитов Банка России после их секьюритизации.

10.5. Расширить список ценных бумаг, принимаемых в качестве обеспечения по операциям рефинансирования за счет включения ценных бумаг крупных региональных предприятий и кредитных организаций.

Ответ: В настоящее время облигации «крупных региональных предприятий и кредитных организаций» включаются в Ломбардный список Банка России в случае наличия у эмитента (выпуска) указанных ценных бумаг рейтинга, соответствующего требованиям Банка России, или наличия по выпуску ценных бумаг государственной гарантии Российской Федерации.

Вместе с тем кредитным организациям будет предоставлена возможность использования в качестве обеспечения по кредитам Банка России, предоставляемым в соответствии с Положение Банка России от 12.11.2007 № 312-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами или поручительствами», облигаций, не входящих в Ломбардный список Банка России (в т.ч. облигаций эмитентов, не имеющих рейтингов, отвечающих требованиям Банка России).

11. Управление рисками.

11.1. В портфеле банка числятся облигации, эмитированные правительством Греции. Согласно классификации Экспортных Кредитных Агентств, участвующих в соглашении стран – членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) страновая оценка Греции «0». При этом Суверенные рейтинги Греции: Moody’s Investors Service «C», Standard & Poor’s «В», Fitch Ratings «ССС». Указанные рейтинги свидетельствуют о высокоспекулятивной степени обязательств эмитента и о существенном риске вложений в долговые обязательства таких эмитентов.

Положением 387-П рыночный риск определен как риск возникновения у кредитной организации финансовых потерь (убытков) вследствие изменения текущей (справедливой) стоимости финансовых инструментов. При этом согласно п. 2.4 и 2.5 указанные облигации классифицируются как активы без риска либо как активы с низким риском при наличии рейтингов международных агентств, свидетельствующих о финансовых трудностях эмитента.

Вопрос: Следует ли банку включать такого рода активы в расчет рыночного риска (специального рыночного риска) как активы без риска/с низким риском?

Ответ: Положением Банка России от 28.09.2012 № 387-П «О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска» (далее – Положение Банка России № 387-П) реализован подход Базельского комитета по банковскому надзору к оценке рыночного риска в отношении суверенных долговых ценных бумаг, основанный на страновых оценках, аналогичный упрощенному стандартизированному подходу по кредитному риску. Однако в случае вложений в ценные бумаги, эмитированные правительством Греции или других стран, в отношении которых имеются факты, свидетельствующие об их повышенном риске, кредитными организациям рекомендуется при расчете процентного риска относить указанные ценные бумаги к категории ценных бумаг с высоким риском.

11.2. Ужесточение регулирования процесса управления рисками негативно влияет на, и без того очень сложную, ситуацию с наличием среднесрочных и долгосрочных пассивов у коммерческих банков.

Речь идет об изменениях, предусмотренных Положением ЦБ РФ № 387-П от 28.09.2012 в части определения ценных бумаг с высоким риском, коэффициентов риска, используемых при расчете показателя достаточности капитала и других требований. показатель риска расчет очень существенно и затрагивает ценные бумаги практически всех коммерческих банков, кроме Сбербанка, ВТБ, ВТБ24 и Россельхозбанка.

Рост коэффициента отразится на намерениях потенциальных банков-покупателей ценных бумаг, поскольку ставит под угрозу норматив достаточности капитала. Массовый же отказ покупателей-банков от формирования торгового портфеля облигаций сильно сократит вторичный рынок облигаций. А это, в свою очередь, может быть фатальным для существования такого ресурса формирования среднесрочных и долгосрочных ресурсов, как ценные бумаги.

Проблема среднесрочных и долгосрочных ресурсов для кредитования сейчас обострена в связи с тем, что зарубежные источники сейчас практически недоступны. Теперь под угрозой и привлечение ресурсов через ценные бумаги.

Вопрос: Рассматривает ли ЦБ РФ возможность отсрочить введение данной Инструкции?

Ответ: Изменения в регулировании рыночных рисков, предусмотренные Положением Банка России № 387-П, нацелены на реализацию подходов Базельского комитета по банковскому надзору, а именно т.н. Базеля II и Базеля 2,5, предполагающих использование повышенных (по сравнению с нормами Положения Банка России от 14.11.2007 № 313-П) коэффициентов риска при расчете требований к капиталу на покрытие специального процентного риска по финансовым инструментам с высоким риском. При этом отменен коэффициент 1,5, применявшийся к вложениям в ценные бумаги эмитентов с низким рейтингом или без рейтинга согласно Положению Банка России № 313-П и введенный как национальная мера для обеспечения более высокого покрытия рисков капиталом по итогам кризиса.

Положение Банка России № 387-П вступило в силу с 1 февраля 2013 года. Пересмотр порядка расчета специального процентного риска в настоящее время не планируется.