В ходе акции посетители сайта Bankir.ru, читатели журнала «БДМ. Банки и деловой мир» и наши эксперты подготовили ряд вопросов к руководству Центрального Банка РФ, связанных с проблемами банковского надзора и регулирования (публикуется ниже).

Наиболее актуальные вопросы акции были рассмотрены 2-3 февраля 2012 года в подмосковном ОПК «Бор» в ходе традиционной встречи руководителей Банка России с представителями коммерческих банков, организуемой Ассоциацией региональных банков России.

АРБР предоставила порталу Bankir.Ru ответы Центрального Банка Российской Федерации на часть вопросов наших читателей.

Итоги предыдущих акций «Разговор с Банком России» можно посмотреть здесь.


1. Документооборот

1.1. Допускается ли применение банковского ордера при оформлении следующих операций:

- расчеты с клиентами в иностранной валюте в корреспонденции со счетом № 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;

- перенос средств по назначению со счетов «до выяснения»;

- пролонгация депозита (вклада) с изменением балансового счета второго порядка;

- перевод средств клиента с транзитного валютного счета на текущий;

- конверсионные операции?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 Указания Банка России от 11.12.2009 № 2360-У «О порядке составления и применения банковского ордера» (далее - Указание № 2360-У) банковский ордер является расчетным документом и может применяться при осуществлении кредитной организацией (филиалом) расчетных операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, открытому в этой кредитной организации (филиале), в случаях, если плательщиком или получателем является сама кредитная организация (филиал).

Учитывая, что конкретный перечень операций, оформляемых банковским ордером, в Указании № 2360-У не определен, кредитная организация вправе установить во внутрибанковских правилах перечень операций, по которым может быть применен банковский ордер, с учетом требований пункта 1 Указания № 2360-У. При этом кредитная организация вправе принять решение об использовании для осуществления безналичных расчетов в иностранной валюте как установленных Банком России форматов расчетных документов, так и иных.

1.2. При причислении процентов ко вкладам (Дт 47411 Кт 42301) осуществляется множество однотипных автоматических проводок, которые было бы целесообразно оформить одним первичным документом. Однако, так как корреспондирующие счета по каждой проводке разные, отсутствует возможность применения в данном случае банковского ордера. Допускается ли оформление сводного расчетного документа по данным операциям, и какого именно?

1.3. Какими расчетными документами следует оформлять безналичные расчеты с клиентами в иностранной валюте? Банк России планировал выпустить нормативный документ, регулирующий безналичные расчеты в инвалюте аналогично положению № 2-П - остались ли такие планы, и каковы сроки их реализации?

Ответ: Положение Банка России от 03 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством. Поскольку Положение Банка России от 03 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» не применяется в отношении безналичных расчетов в иностранной валюте, кредитные организации вправе принять решение об использовании для таких расчетов как форматов расчетных документов, установленных Банком России, так и иных форматов расчетных документов (в том числе, разработанных кредитными организациями). Банком России в ближайшее время не планируется принятие отдельного нормативного акта, регулирующего осуществление безналичных расчетов в иностранной валюте.

1.4. Планируется ли Банком России введение приходно-расходного ордера на покупку (продажу, конверсию) наличной инвалюты?

Ответ: Банк России при введении новых форм документов учитывает комплекс факторов, в том числе соотношение затрат на их внедрение и ожидаемого эффекта. В этой связи и с учетом складывающейся тенденции сокращения доли валютно-обменных операций, совершенных в наличной форме, Банк России готов актуализировать вопрос целесообразности введения приходно-расходного ордера на покупку (продажу, конверсию) наличной иностранной валюты при наличии подтверждения такой потребности со стороны участников данного рынка.

1.5. При поступлении постановления судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на денежные средства, в котором предусмотрено перечисление денежных средств, должна ли кредитная организация после проведения частичной оплаты по текущему счету физического лица вернуть частично исполненный документ (при взыскании денежных средств по исполнительному документу), так как картотека к счету физического лица не ведется?

Ответ: В соответствии с пунктом 9 статьи 70 Федерального закона от 2.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон № 229-ФЗ) при недостаточности имеющихся на счетах должника денежных средств для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований кредитная организация перечисляет имеющиеся средства и продолжает дальнейшее исполнение по мере поступления денежных средств на счет или счета должника до исполнения содержащихся в исполнительном документе требований в полном объеме.

В этой связи, при недостаточности денежных средств на счете должника кредитная организация на основании исполнительного документа составляет инкассовое поручение в сумме денежных средств, имеющихся на счете должника -физического лица. Данный подход исключает необходимость учета частично оплаченных расчетных документов.

Таким образом, отсутствие картотеки неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не препятствует исполнению кредитной организацией требований статей 70, 81 Федерального закона № 229-ФЗ. Возврат исполнительного документа осуществляется по основаниям, предусмотренным Федеральным законом № 229-ФЗ.

1.6. При поступлении постановления судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на денежные средства, в котором предусмотрено перечисление денежных средств, должна ли кредитная организация при отсутствии средств на счете клиента юридического лица наложить арест на счет клиента в программе операционного дня на всю сумму ареста, а после проведения частичной оплаты и после незамедлительной отправки сообщения судебному приставу-исполнителю о произведенных перечислениях уменьшить сумму ареста по счету в программе ДБО или должна снимать арест в полной сумме при получении постановления судебного пристава о снятии ареста?

Ответ: Исполнение исполнительных документов (к которым относятся, в том числе, постановления судебного пристава-исполнителя) кредитные организации осуществляют в соответствии с Федеральным законом № 229-ФЗ.

Согласно пункту 6 статьи 81 указанного закона (введенной Федеральным законом от 03.12.2011 № 389-ФЗ) если денежные средства отсутствуют либо их недостаточно, кредитная организация приостанавливает операции с имеющимися денежными средствами на счетах должника и (или) продолжает дальнейшее исполнение постановления о наложении ареста по мере поступления денежных средств на счета должника до исполнения в полном объеме указанного постановления или до снятия ареста судебным приставом-исполнителем.

2. Резервы на возможные потери

2.1. В соответствии с Налоговым кодексом РФ не признаются расходами для целей налогообложения расходы по формированию резервов на возможные потери, создаваемые в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 22 июня 2005 г. № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон», Положением ЦБ РФ от 20 марта 2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» и Указанием ЦБ РФ от 17 ноября 2011 года № 2732-У «Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются организациями (депозитариями)». Будут ли Банком России предприниматься еще усилия по сближению бухгалтерского и налогового учета резервов на возможные потери?

2.2. Третий абзац пункта 5.1. Положения Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» позволяет включать в портфели некоторые ссуды без учета наличия признаков обесценения, то есть без проведения по ним оценки финансового положения заемщика и качества обслуживания долга. Это относится к потребительским ссудам, кредитам субъектам МСБ, а также к ссудам, указанным в тридцатом абзаце пункта. Однако тридцатый абзац пункта 5.1. указывает, что в портфели можно включать только ссуды заемщиков с хорошим финансовым положением и отдельные ссуды заемщиков со средним и плохим финансовым положением. Фактически это означает, что оценку финансового положения заемщика следует производить по всем портфельным ссудам на постоянной основе, что увеличивает трудозатраты и опровергает саму идею портфелей – возможность проведения упрощенной процедуры формирования резервов по портфельным ссудам. Намерен ли Банк России разрешить указанное противоречие?

2.3. Согласно пункту 2.7.1. Положения № 283-П резерв по вложениям в паи инвестиционных фондов, активы которых в размере 50% и более составляет недвижимое имущество, формируется с применением коэффициентов, установленных пунктом 2.7.3. Какая величина в данном случае принимается за расчетную базу резерва – стоимость недвижимого имущества в составе активов ПИФа (пропорционально вложениям кредитной организации в паи), или вся сумма вложений кредитной организации в паи инвестиционного фонда?

3. Налично-денежное обращение, кассовые операции и контроль кассовой дисциплины

3.1. Указание Банка России от 13 декабря 2011 года № 2750-У «О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России», вступающее в силу с 1 января 2012 года, фактически отменяет обязанность банков контролировать кассовую дисциплину клиентов – юридических лиц. Будут ли возложены указанные функции на ФНС России или другие контролирующие организации? Будет ли отменена или изменена статья 15.2. Кодекса об административных нарушениях, предусматривающая санкции для кредитных организаций за невыполнение функций контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций?

Ответ: С 1 января 2012 года вступило в силу Указание Банка России от 13 декабря 2011 года № 2750-У «О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России», признающее утратившими силу Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40, и Положение Банка России от 5 января 1998 года № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

В связи с отменой указанных нормативных актов Банка России кредитными организациями не проводятся проверки соблюдения хозяйствующими субъектами порядка ведения кассовых операций, а также не предоставляются в расчетно-кассовые центры расчеты ожидаемых поступлений наличных денег в кассы кредитных организаций и их выдач.

В настоящее время проводится при участии Банка России работа по внесению изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части признания утратившей силу статьи 15.2 Кодекса, предусматривающей административную ответственность за невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций.

3.2.  Должны ли юридические лица и индивидуальные предприниматели уведомлять кредитные организации, открывшие им банковские счета, о величине установленного ими лимита остатка наличных денег?

3.3.  На какой счет зачисляются наличные денежные средства, принятые банком от клиентов для зачисления на счет, открытый в другой кредитной организации (пункт 3.1. Положения ЦБ РФ от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций», в том числе в случае, если клиентом является платежный агент, сдающий выручку для зачисления на счет № 40821 «Платежный агент, банковский платежный агент»?

3.4. Основным изменением в бухгалтерском учете кассовых операций с 1 января 2012 года является исключение балансового счета № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций». Теперь наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, которые находятся в кассе кредитной организации, филиала или внутреннего структурного подразделения, подлежат учету на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций». К таковым, в соответствии с Инструкцией Банка России от 02.04.2010 № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций», относятся дополнительные офисы, операционные офисы, кредитно-кассовые офисы, операционные кассы вне кассового узла. Однако Указание № 2736-У вносит изменение и в характеристику счета 20202 путем исключения из нее операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации. Теперь балансовый счет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях. Будет ли Банком России устранено указанное противоречие?

Ответ: В соответствии с пунктом 9.2. Инструкции Банка России от 2 апреля 2010 года № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» кредитная организация (филиал), при условии отсутствия у кредитной организации запрета на открытие филиалов, вправе открывать внутренние структурные подразделения - дополнительные офисы, кредитно-кассовые офисы, операционные офисы, операционные кассы вне кассового узла, а также иные внутренние структурные подразделения, предусмотренные нормативными актами Банка России.

В связи с этим денежные средства, находящиеся в кассе любого внутреннего структурного подразделения кредитной организации (филиала), отражаются на отдельных лицевых счетах одного балансового счета № 20202 «Касса кредитных организаций».

Учитывая изложенное, было принято решение об исключении балансового счета № 20207 из Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

3.5. Бухгалтерский учет чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, регламентируется Указанием Банка России от 13.12.2010 № 2538-У. В соответствии с этим Указанием для операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации, используется отдельный лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» на балансовом счете 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций». Будут ли внесены изменения в Указание № 2538-У в связи с вступлением в силу с 1 января 2012 года Указания № 2736-У? Существующий порядок учета чеков на балансовом счете № 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» (характеристика данного счетам в действующей редакции Положения № 302-П) не уточняет, можно ли открывать лицевые счета № 20203 в кассе филиалов и внутренних структурных подразделениях кредитной организации.

Ответ: Соответствующие изменения внесены Указанием Банка России от 23.12.2011 года № 2763-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 13.12.2010 года № 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

4. Операции с наличной иностранной валютой и чеками

4.1.  С 1 ноября 2010 года вступила в силу Инструкция Банка России от 16 сентября 2010 года № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц», заменив действовавшую ранее Инструкцию № 113-И. Из перечня операций с наличной иностранной валютой и чеками, которые выполняют структурные подразделения уполномоченных банков (филиалов), исключены многие позиции, в том числе:

- замена поврежденных денежных знаков иностранных государств на неповрежденные денежные знаки тех же или других иностранных государств;

- покупка поврежденного денежного знака иностранного государства за наличную валюту Российской Федерации;

- прием денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу;

- оплата чеков наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации;

- прием денежных знаков иностранных государств, вызывающих сомнения в их подлинности, для проверки их подлинности;

- прием поврежденных денежных знаков иностранных государств для зачисления на счета физических лиц и другие.

Могут ли уполномоченные банки (филиалы) осуществлять указанные выше и другие исключенные из перечня операции? Если да, то каким образом следует оформлять, отражать в реестрах и на счетах бухгалтерского учета указанные операции? Могут ли быть установлены отдельные курсы для поврежденных денежных знаков, или банки вообще не работают с ними?

4.2. Может ли уполномоченный банк (филиал) в случае, если он не работает с монетой иностранных государств, осуществлять выплату дробной части переводов без открытия счета в рублях по курсу соответствующей иностранной валюты, установленному Банком России?

4.3. Сохраняются ли требования о наличии у кассира при себе документа, удостоверяющего личность, справочных материалов по определению подлинности денежных знаков, а также ограничения по присутствию посторонних лиц в помещении внутреннего структурного подразделения?

4.4. Должен ли уполномоченный банк (филиал) уведомлять территориальное учреждение Банка России о начале совершения ими операций с наличной иностранной валютой и чеками, и о прекращении таких операций?

4.5. Может ли уполномоченный банк (филиал) устанавливать различные перечни иностранных валют, с которыми совершаются операции, для разных структурных подразделений?

4.6. Можно ли регулировать набор валют, операции с которыми осуществляет определенное внутреннее структурное подразделение, фактом установления курса по данным валютам?

4.7. Могут ли операции с наличной иностранной валютой и чеками осуществляться не в присутствии физического лица – клиента?

4.8. Могут ли осуществляться операции с наличной иностранной валютой и чеками физического лица, являющегося представителей другого физического лица, по доверенности?

4.9. Открывается ли новый Реестр операций с наличной валютой и чеками при смене кассового работника в течение одного рабочего дня?

4.10. Может ли уполномоченный банк (филиал) взимать плату с физических лиц за оформление и выдачу документов и квитанций при осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками?

4.11. Могут ли быть установлены разные обменные курсы иностранных валют для различных внутренних структурных подразделений уполномоченного банка (филиала)?

5. Бухгалтерский учет и отчетность по РСБУ

5.1. По внебалансовому счету N 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» ведется две картотеки расчетных документов: по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа, и по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету. Таким образом, если на момент поступления в банк документа о приостановлении банковских операций по счету клиента к этому счету имелась картотека по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", банк должен перенести учет расчетных документов на счет N 90901. При получении разрешения на проведение операций должна совершаться обратная процедура по переводу расчетных документов из картотеки по счету N 90901 в картотеку по счету N 90902. Кроме того, на счете N 90901 должны учитываться документы в двух разных ситуациях. Перенос между картотеками отнимает много времени у операционного работника и усложняет процедуру учета и проверки картотеки. Не ясна экономическая сущность таких операций переноса по внебалансовому учету. Возможно ли упрощение процедуры учета расчетных документов по внебалансовым счетам N 90901 и N 90902?

Ответ: В соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России по вопросам осуществления безналичных расчетов кредитные организации обязаны обеспечить контроль за исполнением расчетных документов как в случае отсутствия денежных средств на банковском счете, так и в случае частичного или полного приостановления проведения операций по банковскому счету. Кроме того, кредитной организацией должны быть учтены расчетные документы ожидающие акцепта.

В связи с чем, ведение картотек обязательно и, следовательно, влечет за собой перевод расчетных документов из одной картотеки в другую при изменении причин, по которым данный документ был помещен в картотеку. При этом, Положение Банка России № 302-П не регламентирует порядок ведения картотек и, соответственно, перевод расчетных документов из одной картотеки в другую.

Разъяснения по вопросу ведения картотек изложены в письме Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России от 23.07.2008 № 18-1-2-9/1706, размещенном в информационных системах «Консультант Плюс» и «Гарант».

5.2.  Вопросы по учету имущества (в том числе недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности)

5.2.1. На каких счетах бухгалтерского учета следует отражать капитальные и текущие затраты банка по имуществу, перешедшему по соглашению об отступном в погашение кредита и учитываемому на счете 61011 «Внеоборотные запасы»?

5.2.2. Банк владеет на праве собственности зданием и земельным участком под этим зданием. Здание по договору передано в аренду и в соответствии с гл. 11 приложения 10 к Положению № 302-П банком учитывается как недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду. Следует ли отражать земельный участок под переданным в аренду зданием на счете по учету земли, временно неиспользуемой в основной деятельности?

Ответ: Для определения соответствия объекта статусу недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, кредитная организация применяет профессиональное суждение, учитывая требования главы 11 приложения 10 к Положению Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302-П). Одним из критериев классификации объекта в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, является назначение или способ его использования.

В соответствии со статьей 652 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору аренды здания или сооружения арендатору одновременно с передачей прав владения и пользования такой недвижимостью передаются права на земельный участок, который занят такой недвижимостью и необходим для ее использования. Если договором не определено передаваемое арендатору право на соответствующий земельный участок, к нему переходит на срок аренды здания или сооружения право пользования земельным участком, который занят зданием или сооружением и необходим для его использования в соответствии с его назначением.

С учетом изложенного полагаем, что в течение срока аренды здания земельный участок, находящийся под эти зданием, следует учитывать на счете по учету земли, временно неиспользуемой в основной деятельности, переданной в аренду.

5.2.3.  У банка имеется здание, в котором расположен филиал, приобретенное по договору купли-продажи. На основании краткосрочных договоров 23% от общей площади здания сдается Банком в аренду.

Просим дать разъяснение по вопросам применения пп. 11.1 и 11.3 Главы 11 Приложения 10 к Положению №302-П:

Если сдаваемые в аренду помещения не выделены в качестве самостоятельных объектов недвижимости (технический паспорт и правоустанавливающие документы оформлены на здание в целом), т.е. являются частями одного объекта (здания), можно ли в целях бухгалтерского учета, согласно Положению №302-П, считать, что такие части объекта недвижимости нельзя реализовать по отдельности?

Какая часть считается незначительной для использования в качестве средств труда? Можно ли считать незначительной долю менее 50% площадей?

В случае выделения вышеуказанной части помещения (23%) в качестве недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, и признания ее Банком по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, следует ли понимать под убытком от обесценения резерв, предусмотренный п. 2.7.3 «Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» от 20.03.2006 г. № 283-П.

Ответ: Для определения соответствия объекта статусу недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, кредитной организации следует применить профессиональное суждение, основанное на критериях, разработанных и утвержденных с учетом требований главы 11 приложения 10 к Положению № 302-П и согласно характеристикам недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, установленным пунктом 11.1 приложения 10 к Положению № 302-П.

Согласно пункту 11.1 приложения 10 к Положению № 302-П недвижимостью, временно неиспользуемой в основной деятельности, может признаваться «имущество (часть имущества) (земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое)», отвечающее характеристикам, изложенным в указанном пункте.

Критерии существенности (значительности объема), применяемые в соответствии с пунктом 11.1 Приложения 10 к Положению № 302-П для классификации объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, кредитные организации определяют самостоятельно и утверждают в учетной политике. Также кредитной организацией самостоятельно определяется возможность или невозможность реализации частей объекта недвижимости независимо друг от друга, исходя из технологических или конструктивных особенностей объекта, технических и правоустанавливающих документов.

Понятия «убыток от обесценения» и «резерв» имеют разную экономическую сущность. В связи с чем, сумма убытков от обесценения подлежит отражению бухгалтерской записью по дебету балансового счета № 70606 «Расходы» (символ 27308 «Другие расходы») в корреспонденции с балансовыми счетами № 60406 «Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности», № 60407 «Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду», № 60408 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности» и № 60409 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду». В соответствии с пунктом 11.6 главы 11 приложения 10 к Положению № 302-П после признания обесценения амортизационные отчисления производятся с учетом уменьшения балансовой стоимости на величину обесценения в течение оставшегося срока полезного использования.

Порядок формирования резервов на возможные потери, в том числе по объектам, учитываемым на вышеуказанных счетах, установлен Положением Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

5.3.  В соответствии с частью 5 статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» по специальному банковскому счету банковского платежного агента (субагента) могут осуществляться следующие операции:

1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;

2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета банковского платежного агента (субагента);

3) списание денежных средств на банковские счета.

При этом осуществление иных операций по специальному банковскому счету не допускается.

Аналогичная норма предусмотрена частью 16 статьи 4 Федерального закона от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», в соответствии с которой по специальному банковскому счета платежного агента могут осуществляться следующие операции:

1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;

2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента;

3) списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика;

4) списание денежных средств на банковские счета.

При этом осуществление других операций по специальному банковскому счету платежного агента не допускается.

Согласно указанному выше правовому режиму счетов платежного агента и банковского платежного агента (субагента) разрешены расходные операции по «списанию денежных средств на банковские счета». Таким образом, перечень банковских счетов, на которые могут быть перечислены средства со специальных счетов платежного агента и банковского платежного агента указанными федеральными законами не ограничен.

Вместе с тем, из пункта 2 «Рекомендаций по обеспечению соблюдения требований Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» и статьи 13.1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» по обслуживанию платежных агентов, банковских платежных агентов», направленных Банком России Письмом от 7 апреля 2011 года № 47-Т кредитным организациям, обслуживающим клиентов, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц, следует, что перечисление средств со специальных счетов допускается только на банковские счета поставщиков.

Если при толковании указанных выше правил исходить из их буквального смысла, то можно сделать вывод, что расходные операции со специальных счетов банковских платежных агентов и платежных агентов допускаются на любые банковские счета любых лиц.

В этой связи в практической деятельности кредитных организаций возникают следующие вопросы.

5.3.1. Допускается ли списание со специальных счетов комиссии за совершение кредитной организацией расчетных операций по специальным счетам платежных агентов и банковских платежных агентов с оформлением следующих бухгалтерских записей:

Дт 40821 платежного агента / субагента (в т.ч. банковского)/ поставщика

Кт 70601доходы банка?

5.3.2. Вправе ли платежный субагент перевести денежные средства непосредственно на счет поставщика, минуя специальный счет оператора по приему платежей?

5.3.3. На счет поставщика или на специальный банковский счет платежного агента или банковского платежного агента № 40821 поступила денежная сумма на основании распоряжения физического лица без открытия банковского счета (перевод без открытия счет). Из части 5 статьи 14 Закона № 161-ФЗ и части 16 статьи 4 Закона № 103-ФЗ следует, что операции по зачислению денежных средств ограничиваются зачислением наличных денежных средств, принятых платежными агентами, банковскими платежными агентами и безналичными переводами с других специальных банковских счетов.

Как следует поступить кредитной организации, если на специальный счет платежного агента (субагента) или банковского платежного агента поступила денежная сумма в безналичном порядке, переведенная физическим лицом без открытия счета? Необходимо ли в данном случае отказать в зачислении поступившей суммы? Но в этом случае не ясно, как оприходовать и куда направить эти денежные средства, поскольку вернуть эту сумму инициатору платежа не представляется возможным, учитывая, что им совершен перевод без открытия счета.

Если кредитная организация зачислит поступившую денежную сумму, то будет нарушен правовой режим специального счета № 40821. В указанном случае кредитная организация не может расторгнуть договор специального банковского счета, учитывая, что его владелец не виновен в неправильном перечислении денежных средств.

Очевидно, что такие платежи могут поступать неоднократно. Просим Вас высказать рекомендации о том, как следует поступать кредитной организации в указанном случае.

5.3.4. Вправе ли кредитная организация использовать внутрибанковский счет № 40911 для аккумулирования средств, переданных физическими лицами в качестве денежного покрытия по переводам без открытия банковских счетов и по переводам со своих банковских счетов, если общий срок перевода денежных средств, установленный частью 5 статьи 5 Закона № 161-ФЗ, не нарушается?

5.3.5. По какому символу прихода кассового плана (кроме символа 100 «Поступления от платежных агентов») должны быть отражены поступления средств от платежного агента в кассу кредитной организации:

- по символу 32: на сумму средств, принятых от физических лиц и подлежащих дальнейшему перечислению на счета платежного агента (в т.ч. банковского) от субагента/поставщика;

- по символу 11: на сумму средств, принятых от физических лиц и являющихся оплатой за услуги платежного агента/субагента (в т.ч. банковского);

- или только по символу 32 на всю сумму средств, принятых платежным агентом/субагентом (в т.ч. банковским) от физических лиц?

5.3.6. В соответствии с пунктом 1 части 3 и пунктом 1 части 4 статьи 14 Закона № 161-ФЗ, статьей 971 и абзацем третьим пункта 1 статьи 1005 ГК РФ банковского платежного агента следует считать агентом, действующим по модели договора поручения. В соответствии со статьей 1005 ГК РФ права и обязанности по сделке, заключенной банковским платежным агентом, возникают непосредственно у кредитной организации. Таким образом, обязательства по каждой сделке, заключенной банковским платежным агентом, являются обязательствами кредитной организации и в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» должны отражаться по балансу кредитной организации.

В связи с изложенным возникают следующие вопросы:

а) С какой периодичностью должны отражаться по балансу кредитной организации ее обязательства, возникшие через платежных агентов? Должна ли кредитная организация отражать в бухгалтерском учете операции, совершаемые через банковских платежных агентов, так же как собственные операции? Каков порядок бухгалтерского учета таких операций?

Указанный вопрос обусловлен тем, что кредитная организация может осуществлять операции по переводу денежных средств без открытия банковского счета как с участием банковского платежного агента, так и без его участия. Совершая указанные операции без привлечения банковских платежных агентов, кредитная организация отражает эти операции в разрезе каждого терминала (банкомата) или точки обслуживания в отдельности. Это позволяет оценить полноту и правильность учета операций при проведении проверок. При совершении операций через банковских платежных агентов (субагентов) все права и обязанности также должны принадлежать кредитной организации – принципалу. Поэтому обоснован вывод, что в обоих случаях операции должны проводиться от имени и за счет кредитной организации.

б) Возможно ли совершение операции банковским платежным агентом (выдача извещения о совершении сделки плательщику – физическому лицу) до акцепта кредитной организации данной сделки (выдачи подтверждения о данной сделке кредитной организацией своему банковскому платежному агенту)?

в) В связи с возникшими обязательствами кредитной организации перед поставщиками по сделкам, заключенным через банковского платежного агента, у кредитной организации возникают требования к агенту по погашению этих обязательств. Следует ли учитывать данный актив при расчете активов, взвешенных с учетом риска при расчете норматива достаточности капитала?

г) В случае ненадлежащего перевода средств (задержка перевода, отказ получателя и т.п.) у кредитной организации возникают обязательства перед физическими лицами в сумме денежных средств, внесенных ими через банковских платежных агентов. Каким образом должны учитываться эти обязательства: на балансе кредитной организации или на балансе банковского платежного агента?

д) Следует ли кредитной организации учитывать денежные средства, полученные от физических лиц, при расчете обязательных нормативов (Н2, Н15)?

е) На каких балансовых счетах следует учитывать требования и обязательства кредитных организаций, возникающих через платежных агентов? Будут ли указанные счета установлены дополнительно?

ж) Будут ли производиться проверки деятельности кредитных организаций в связи с использованием банковских платежных агентов? В случае положительного ответа, возникает вопрос, следует ли выделять операции банковских платежных агентов в аналитическом учете кредитных организаций?

з) Каким образом следует учитывать доходы, образующиеся за счет комиссии с физических лиц: на балансе кредитной организации или на балансе банковского платежного агента?

и) Следует ли учитывать доходы кредитной организации, получаемые за счет расчетных операций, совершаемых через банковских платежных агентов, при расчете экономических нормативов, например, при расчете прибыли кредитной организации, при расчете операционного риска и т.п.?

5.3.7. В соответствии с трехсторонним договором, заключенным между оператором по переводу денежных средств, расчетным банком и операционным центром, оператор по приему платежей осуществляет прием денежных средств от плательщиков через кассу, терминал самообслуживания и Интернет-банк следующим образом.

Денежные средства, поступившие оператору перевода средств через систему Интернет-банк или внесенные плательщиками наличными через кассу или терминалы самообслуживания, оператор по приему платежей аккумулирует на транзитном счете № 40911. Собранные денежные средства отражаются на счете № 47422, затем переводятся на корреспондентский счет расчетного банка, который, в свою очередь, осуществляет расчеты с поставщиками услуг. В соответствии с условиями договора расчетный банк имеет право проверять порядок исполнения оператором перевода денежных средств обязательств по договору, давать указание о прекращении переводов, изменять в одностороннем порядке условия и порядок осуществления переводов в пользу поставщиков услуг.

Операционный центр осуществляет функции по информационно-технологическому обслуживанию между оператором по переводу денежных средств и расчетным банком.

В этой связи возникают следующие вопросы:

а) Возможно ли заключение подобного рода договоров с учетом требований Закона № 161-ФЗ?

б) Расчетные услуги оператора по переводу денежных средств оплачивает расчетный банк в зависимости от суммы принятых переводов за отчетный месяц на основании соответствующего акта.

Может ли оператор по приему платежей взимать с плательщиков дополнительную комиссию от суммы каждого перевода в отдельности? При этом взимаемая дополнительная комиссия удерживается в полном объеме оператором по переводу денежных средств из рабочего остатка.

в) В случае отрицательного ответа на вопрос, содержащийся в пункте «б», просим уточнить, может ли дополнительная комиссия перечисляться в полном объеме расчетному банку? В этом случае выплата вознаграждения оператору по переводу средств будет осуществляться путем обратного перечисления на счет оператора по переводу денежных средств после представления им соответствующего акта.

5.3.8. Возможно ли осуществление переводов денежных средств со счета клиента в следующем случае?

Клиент желает оплатить услуги связи со своего счета через систему Интернет-Банк в пользу оператора сотовой связи. У банка нет заключенного договора с данным оператором связи. Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском учете:

Вариант 1:

а) Дт 42301 (40817) Кт 40911 (транзитный счет) на сумму перевода и комиссии банка за перевод;

б) Дт 40911 (транзитный счет) Кт 70601 (счет доходов банка) на сумму комиссии банка за осуществление перевода;

в) Дт 40911 (транзитный счет) Кт 40702 (расчетный счет оператора связи).

Вариант 2:

а) Дт 42301 (40817) Кт 40911 (транзитный счет) на сумму перевода без комиссии банка;

б) Дт 42301 (40817) Кт 70601 (транзитный счет) на сумму комиссии банка за осуществление перевода;

в) Дт 40911 (транзитный счет) Кт 40702 (расчетный счет оператора связи) на сумму перевода денежных средств;

Платежное поручение формируется на сумму перевода в разрезе каждого клиента.

5.3.9. В статье 14 Закона № 161-ФЗ содержится внутреннее противоречие, которое требует разъяснения Банка России.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 14 Закона № 161-ФЗ банковский платежный агент может привлекаться к деятельности по приему платежей физических лиц, в том числе с применением платежных терминалов и банкоматов. Таким образом, использование терминалов и банкоматов не является обязательным для банковского платежного агента.

В части 3 статьи 14 Закона № 161-ФЗ перечислены обязательные требования к деятельности банковского платежного агента, которые должны выполняться одновременно. К числу указанных требований в соответствии пунктом 6 части 3 статьи 14 Закона № 161-ФЗ относится применение банковским платежным агентом платежных терминалов и банкоматов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов. Отсюда следует, что использование платежных терминалов и банкоматов является обязательным условием деятельности банковского платежного агента.

5.4.  Вопросы по составлению отчетности ф. № 0409135 «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации».

5.4.1. В "Разъяснениях Департамента банковского регулирования и надзора" про код 8835 написано следующее: "Под требования данного кода подпадают авансовые платежи, связанные непосредственно с приобретением банком недвижимости (включая землю)". Кроме того, указывается, что к этому коду относятся инвестиции, отраженные на счете № 60701 до перевода их на счет № 604, и уточняется, что перевод осуществляется "при наличии подтверждения передачи документов на госрегистрацию прав собственности". Вопрос: что же все-таки относится к коду 8835 - все капитальные вложения, или только в части недвижимого имущества (земли)?

5.4.2. Следует ли включать в коды 8813, 8814 ссуды, по которым у банка отсутствует информация об их целевом использовании, исходя из принципов осмотрительности и осторожности (по аналогии с овердрафтами, как рекомендовано Банком России), или нет?

5.4.3. Можно ли в код 8910 или какой-либо из кодов 90ХХ, используемых при расчете норматива мгновенной ликвидности банка (Н2) включить кредит «овернайт», размещенный в банке-резиденте 31 декабря и возвращенный 10.01.2012, 1 категории качества? Такой кредит попадает под определение кода (овернайт, размещенный перед выходными и праздничными днями), но при этом счет № 32004 не поименован в расшифровке кода 8910.

5.4.4. В последний год на примере ввода в действие Указания 2613-У (это изменения в расчете обязательных нормативов банка, основной документ – Инструкция № 110-И, отражение в отчетности – форма № 0409135) стало особенно заметно, что авторы нормативных актов зачастую плохо представляют, во что выливается их деятельность на практике, а равно и то, как в принципе выглядит практически процесс формирования отчетности. И сколько времени и сил, требуется на переработку ПО.

Формулировки Указания № 2613-У грешат неоднозначностью. Некоторые куски текста можно трактовать тремя способами одновременно. Мы все привыкли, что чтение очередного документа - увлекательный процесс решения шарады, но хоть на вопросы-то можно отвечать? Писать запросы бросились все и сразу, а когда появились ответы на них?

Ни одного семинара (семинар - это мероприятие, на котором автор документа объясняет, что он имел в виду, а слушатели - что жизнь гораздо сложнее его представления о ней). Мы бы с удовольствием отдали деньги за возможность прямого общения с авторами.

Изменение подхода «на лету». «Сейчас делаем однократное вхождение актива в расчет кодов ПК, а когда сумеем переписать программу клико – изменим на многократное». И этот тезис выдвигается уже после того, как утвержден и даже вступил в силу нормативный акт.

К вопросу о неоднозначности формулировок: оказывается, 2613-У можно прочесть и так, и этак. Расчет принципиально меняется, а противоречий документу - нет. Коды ПК подлежат расчету с 01.10.2011, существуют банки, которые должны сдавать ф.135 ежедневно, а программа Клико весь октябрь никак не может определиться - считать ей так или этак. То условие контроля, с которым месяц не могли справиться разработчики Клико, на два порядка легче реализовать, чем соответствующее изменение принципа расчета, которое должны реализовать в банковском ПО.

Возникает ощущение, что человек, который все это придумал, не понимает простой вещи - банков много, они выдали много разных кредитов и продолжают их выдавать. И многие физически не могут рассчитать коды ПК на одном листе Excel.

Предложения.

1. Семинары.

Семинар является способом активного взаимодействия теоретика из ЦБ с практиками из банков и служит к обоюдной пользе и взаимному обогащению знаниями. Поэтому при разработке нового нормативного акта обязательно должны быть семинары, от этого всем будет только лучше. Любой проект сначала надо выкладывать на сайт для сбора мнений электронным способом, а где-то через месяц организовывать семинар. Возможно, по итогам потребуется еще несколько - для лучшей утряски. В идеале, сам ЦБ и должен его организовать, но если это принципиально сложно - существует достаточное количество организаций, которые это возьмут на себя. Главное - чтобы семинар был. По изменениям в определенных нормативных актах - для отчетности это, например, 110-И, 2332-У - проведение семинара должно входить в регламент подготовки изменения.

2. Практика

Возможно, имеет смысл как-то договариваться об экскурсиях сотрудников ЦБ в кредитные организации? Посмотреть, как оно там - с изнанки? Что бывает одновременно 100 тысяч кредитов, и они в разной валюте, на разных условиях и с разным обеспечением... и не помещаются в Excel.

3. Разработчики ПО

ЦБ официально контактирует только с кредитными организациями. Существует еще такой слой, как разработчики ПО. Хотелось бы, чтобы разработчики, хотя бы крупные, тоже имели право общения. С одной стороны, у них уже имеется огромный опыт по части «как оно бывает», с другой - проще объяснить одному разработчику, чем всем, у кого стоит его программа. А дальше он уже сам разъяснит. Если ЦБ боится утонуть в общении с разработчиками, можно ввести аккредитацию, как у журналистов на мероприятиях. Например, по количеству обслуживаемых банков. При существующем же подходе ЦБ организует семинар строго для банков. И все, этот семинар посетившие, излагают одному и тому же разработчику свою версию услышанного, не всегда совпадающую с соседской.

5.5. Просим дать разъяснение по вопросу, связанному с отражением в бухгалтерском учете кредитных организаций переданных банком векселей (иных ценных бумаг) в обеспечение по полученной им банковской контргарантии.

Согласно пункту 1 статьи 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться, в частности банковской гарантией.

В соответствии со статьей 368 ГК РФ банковской гарантией является письменное обязательство банка (гаранта) по просьбе другого лица (принципала) уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.

Таким образом, банковская гарантия представляет собой одностороннее обязательство банка, в котором он выступает должником, не является платежным инструментом, носит обеспечительный характер и выдается принципалу на платной основе (статья 369 ГК РФ).

В ряде случаев клиентам необходимо иметь гарантию, подтвержденную банком, соответствующему определенным требованиям (наличие определенного кредитного рейтинга, аккредитация при соответствующем государственном органе и т.п.). В таких случаях Банк обращается в конкретные кредитные организации с просьбой выдать контргарантию. Как правило, контргарантии выдаются либо в рамках открытых кредитных линий, либо требуют обеспечения в форме залога (заклада) ценных бумаг. Переданные в залог (заклад) ценные бумаги по полученным контргарантиям безусловно отличаются по своей экономической сущности от необремененных ценных бумаг.

Однако нормами Положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Положение № 302-П) не предусмотрены счета по учету переданного банком обеспечения по полученным им гарантиям.

Так, в соответствии с Положением № 302-П на внебалансовом счете 91411 учитываются ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам; на внебалансовом счете 91412 учитывается имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам. Принимая во внимание изложенное, просим Вас ответить на следующие вопросы:

5.5.1. На каких счетах бухгалтерского учета следует отражать переданное банком обеспечение (поручительство и залог) по полученной им банковской контргарантии (поручительству, гарантии)?

5.5.2. Следует ли отражать переданные банком ценные бумаги на счете 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» в том случае, если ни с клиентом, ни с банком, выдавшим контргарантию, не заключен депозитарный договор?.

Ответ: Отмечаем, что российское законодательство не содержит определение понятия «контргарантия».

Согласно определению, приведенному в «Конвенции Организаций Объединенных Наций о независимых гарантиях и резервных аккредитивах», принятой 11.12.1995 Резолюцией 50/48 на 50-ой сессии Генеральной Ассамблеи ООН, «контргарантия» означает обязательство, выдаваемое гаранту / эмитенту другого обязательства его инструктирующей стороной и предусматривающее платеж по простому требованию или по требованию с представлением других документов в соответствии с любыми документарными условиями обязательства, указывающими или из которых следует, что платеж по такому другому обязательству был востребован от лица, выдавшего это другое обязательство, или осуществлен им. Российская Федерация не является участником указанной Конвенции.

Положение № 302-П определяет общеметодологические принципы, нормы и требования по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях и не имеет целью описывать все возможные ситуации, связанные с исполнением каждой конкретной сделки, более того, понятия которых отсутствуют в российском праве, как в рассматриваемом вопросе.

В соответствии с принципом «приоритет содержания над формой», изложенным в пункте 1.12.8 Части I «Общая часть» Положения № 302-П, при определении порядка бухгалтерского учета операций следует руководствоваться, прежде всего, экономическим содержанием операции.

Из изложенной в вопросе ситуации следует, что банк передает ценные бумаги в качестве обеспечения исполнения своих обязательств за третьих лиц (клиентов банка).

В соответствии с пунктом 9.21 части II «Характеристика счетов» Положения № 302-П балансовая стоимость имущества, переданная кредитной организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц, учитывается на счете № 91315 «Выданные гарантии и поручительства».

Депозитарный учет ценных бумаг (векселей) ведется только в случае, если кредитная организация является профессиональным депозитарием либо если она заключила депозитарный договор с профессиональным депозитарием.

В соответствии с пунктом 11.18 части II Положения № 302-П ценные бумаги, переданные кредитной организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц, следует отразить на счете № 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами», если кредитная организация является профессиональным депозитарием либо если она заключила депозитарный договор с профессиональным депозитарием, поскольку основанием для отражения операций по счетам депо является отчет (выписка) депозитария о совершенной депозитарной операции (пункт 3.5 Правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации от 25.07.1996 № 44).

5.6. Согласно Приложению № I к Положению N 302-П, количество знаков при нумерации лицевых счетов составляет 20 знаков. При этом в указанном документе отсутствуют указания относительно применимости правил кодирования лицевых счетов к лицевым счетам депо (Глава Д Плана счетов кредитной организации). Также указано, что «Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительного управления, внебалансовых счетов, срочных сделок, счетов депо (главы Б, В, Г, Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях) устанавливается кредитной организацией самостоятельно с учетом нормативных актов Банка России, регулирующих отдельные операции». Просим Вас разъяснить, возможно ли открытие лицевых счетов Депо и их кодирование с количеством знаков, не равным 20-ти, т.е. больше (но не более 25-ти знаков) или меньше 20-ти знаков в лицевом счете депо? Существуют ли определенные законодательством правила кодирования лицевых счетов депо?

Ответ: Согласно требованиям Положения № 302-П (Приложение 1 «Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)») нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительного управления, внебалансовых счетов, срочных сделок, счетов депо (главы Б, В, Г, Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях) устанавливается кредитной организацией самостоятельно с учетом нормативных актов Банка России, регулирующих отдельные операции. Для лицевых счетов депо в регистрационной карточке лицевого счета необходимо указать соответствующий счет второго порядка главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

В соответствии с п.4.9, 4.21 Правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации от 25.07.1996 № 44, утвержденных приказом Банка России от 25.07.1996 № 02-259, правила кодирования лицевых счетов депо определяются депозитарием самостоятельно. Рекомендации по кодированию лицевых счетов депо приведены в Приложении 2 к Правилам № 44.

5.7.  Просим Вас разъяснить порядок применения нормативных документов Банка России по бухгалтерскому учету для ситуаций:

  • кредитов, выданных кредитной организацией и содержащих встроенные производные инструменты;
  • выпущенных кредитной организацией долговых инструментов со встроенными опционами на конвертацию в долевые инструменты или встроенными опционами на досрочное погашение;
  • приобретенных кредитной организацией долговых инструментов, описанных в п. 2;
  • приобретение/продажа производных финансовых инструментов кредитной организацией на собственные долевые или долговые бумаги с третьими лицами.

Ответ: По описанию, приведенному в первой части вопроса, можно предположить, что основной договор (кредит) содержит встроенный производный инструмент, неотделяемый от основного договора, на который действие Положения Банка России от 04.07.2011 № 372-П «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» (далее – Положение № 372-П) не распространяется.

Положение № 372-П устанавливает для кредитных организаций порядок ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов, классифицированных таковыми в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее - Федеральный закон «О рынке ценных бумаг»), а также договоров, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита.

Вопросы учета встроенных производных финансовых инструментов Положением № 372-П не рассматриваются. Порядок учета встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора, изложен в приложении 3 к Положению № 302-П.

В случае если договоры, описанные в четвертой части вопроса, классифицируются как производные финансовые инструменты в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг», или признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита, их учет осуществляется в порядке, установленном Положением № 372-П.

Обращаем внимание, что правом квалифицировать производные финансовые инструменты и определять их виды в соответствии с пунктом 2 статьи 44 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» наделен федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

5.8. Вопросы по учету операций с драгоценными металлами

5.8.1. По отражению операций с монетами из драгоценных металлов, являющихся средствами платежа (учитываемых на счете 20202):

1) Согласно п.4.63 части 2 Положения ЦБ РФ № 302-П для операций по приобретению и реализации применяются счета № 47414 «Платежи по приобретению и реализации памятных монет» и № 47415 «Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты».

В пункте 4.63 указано, что реализация памятных монет отражается бухгалтерской записью:

Дебет счетов корреспондентского, по учету кассы на сумму, поступившую от продажи монет

Кредит счета по учету кассы на сумму номинальной стоимости монет

Кредит счета по учету доходов на сумму, превышающую номинальную стоимость монет.

Правильно ли следует из описания счетов 47414, 47415 и приведенной бухгалтерской записи по реализации памятных монет, что операции по реализации памятных монет отражаются без использования счетов 47414, 47415?

2) Согласно п. 3.3 Приложения 3 к Положению ЦБ РФ № 302-П для полного, достоверного и своевременного отражения в бухгалтерском учете доходов от поставки (реализации) активов (за исключением купли-продажи иностранной валюты) применяются балансовые счета по учету выбытия (реализации). В случаях, когда Положением ЦБ РФ № 302-П для учета выбытия (реализации) отдельных видов активов не определен конкретный счет второго порядка по учету выбытия (реализации), следует применять балансовый счет по учету выбытия (реализации) имущества.

Не противоречит ли требование п. 3.3 Приложения 3 к Положению ЦБ РФ № 302-П об использовании счета выбытия (реализации) приведенному порядку отражения операций реализации памятных монет, приведенному в п.4.63 части 2 Положения ЦБ РФ № 302-П? Следует ли в этом случае использовать счет 61209?

3) В какой момент подлежит списанию разница по приобретенным памятным монетам между номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России, в момент приобретения у Банка России или в момент реализации памятной монеты физическим (юридическим) лицам?

Ответ: Согласно пункту 1 части II Положения № 302-П наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по совершению банковских операций и порядку их отражения в бухгалтерском учете.

В связи с чем, при определении порядка бухгалтерского учета операций с памятными монетами из драгоценных металлов, являющимися валютой Российской Федерации, кредитным организациям наряду с Положением № 302-П следует руководствоваться Указанием Банка России от 8 мая 1998 года № 224-У «О временном порядке использования кредитными организациями балансовых счетов 47414 и 47415», согласно которому учет платежей за приобретаемые памятные монеты и выручки от их реализации осуществляется на балансовых счетах №№ 47422,47423.

Вместе с тем, согласно пункту 3.3 Приложения 3 к Положению № 302-П в целях полного, достоверного и своевременного отражения в бухгалтерском учете доходов от поставки (реализации) активов (за исключением купли-продажи иностранной валюты) применяются балансовые счета по учету выбытия (реализации). В тех случаях, когда Положением № 302-П для учета выбытия (реализации) отдельных видов активов не определен конкретный счет второго порядка по учету выбытия (реализации), следует применять балансовый счет по учету выбытия (реализации) имущества (№ 61209).

Учитывая вышеизложенное, операции по приобретению и реализации памятных монет отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.

Приобретение монет.
Перечисление денежных средств за приобретаемые монеты в сумме стоимости монет по цене приобретения (в том числе, по отпускной цене Банка России):

Д-т 47423
К-т 30102, 20202, счет клиента.
Получение оплаченных монет:
Д-т 20202 – на сумму номинальной стоимости монет
Д-т 47415 – на сумму разницы между ценой приобретения (отпускной ценой) и номинальной стоимостью монет
К-т 47423 – на сумму стоимости монет по цене приобретения (по отпускной цене).

Реализация монет.
При осуществлении расчетов за реализуемые монеты до момента их реализации:

получение платежа за монеты в сумме стоимости монет по цене реализации
Д-т 30102, 20202, счет клиента
К-т 47422;
отражение выбытия монет
Д-т 61209
К-т 20202 – на сумму номинальной стоимости монет
К-т 47415 – на сумму разницы между ценой приобретения (отпускной ценой) и номинальной стоимостью монет;
Д-т 47422
К-т 61209 – на сумму стоимости монет по цене реализации;
в этот же день сальдо по счету № 61209 подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов.
При осуществлении расчетов за реализуемые монеты после момента их реализации:
отражение выбытия монет
Д-т 61209
К-т 20202 – на сумму номинальной стоимости монет
К-т 47415 – на сумму разницы между ценой приобретения (отпускной ценой) и номинальной стоимостью монет;
Д-т 47423
К-т 61209 – на сумму стоимости монет по цене реализации;
в этот же день сальдо по счету № 61209 подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов.
Получение платежа за монеты
Д-т 30102, 20202, счет клиента
К-т 47423.

5.8.2. Банком заключен договор на поставку золота с недропользователем, с последующим изготовлением стандартных слитков на аффинажном заводе, на условиях предварительной оплаты. Договор содержит следующие условия:

1) указан общий вес добываемого металла для банка в граммах чистого золота;

2) поставка слитков осуществляется отдельными партиями по мере изготовления слитков (по 500 и 1000 гр.).

3) продавец в соответствии с договором поставляет добытое сырье на завод для производства слитков. Завод изготавливает стандартные слитки и уведомляет продавца о готовности слитков.

4) Продавец уведомляет Банк о готовности партии слитков, при этом указывает вес, количественные и качественные характеристики партии готовых слитков.

5) оплата осуществляется банком на основании выставленных счетов в рублях, в которых указывается вес золота по цене равной (с разбивкой на готовые слитки, с указанием их веса, и остатка, включаемого в изготовление следующей партии стандартных слитков, с указанием его веса по цене, рассчитанной по следующей формуле:

Цена = учетная цена Банка России * дисконт (дисконт < 1).

6) Датой поставки слитков в Банк, является дата подписания Акта приема - передачи драгметаллов в Банк либо дата получения указанных слитков представителем банка на заводе. (В разных договорах это условие разное).

При этом банк формирует следующие бухгалтерские записи:

1. Заключена сделка с аффинажным заводом (стороной по договору) на поставку драгоценного металла в Банк:

Дт 47408 810 Требования Банка к контрагенту (наименование контрагента) по поставке металла в граммах металла, в сумме равной сумме сделки в рублях, рассчитанных по формуле, указанной выше.

Кт 47407 810 Обязательства Банка по поставке рублей (наименование аффинажного завода (стороны по договору) и стоимости драгоценных металлов в рублях.

Назначение платежа в м/о: Заключена сделка на поставку драгоценного металла (вид металла и масса металла по договору) по договору № ___ от _____ (дата договора).

2. Исполнение обязательств Банка по поставке денежных средств
за физический металл в сумме сделки, установленной в договоре:

Дт 47407 810 Обязательства Банка по поставке рублей контрагенту в сумме равной сумме сделки (стоимости драгоценных металлов в рублях) по условиям договора.

Кт 30102 810

Назначение платежа в п/п: Исполнено обязательство по договору № ___ от _____ (дата договора) _______ (вид металла) _____ гр.

3. Отражение поступления драгоценного металла в Банк от контрагента по учетной цене металла через инкассаторскую службу (иную охранную организацию):

Дт 20302 ххх; 20303хх «Драгоценные металлы в хранилище Банка в разрезе металла»;

Кт 47408 810 «Требования Банка к контрагенту (наименование контрагента) по поставке металла в граммах металла».

Драгоценный металл приходуется в кассу Банка по видам металла и в разрезе веса аффинированных слитков, при этом кассир обязан проверить соответствие полученного драгоценного металла (его веса и разбивку по слиткам), данным указанным в документах, переданных от аффинажного завода через инкассаторскую службу (иную охранную организацию).

При этом указанная запись может проводиться в корреспонденции со счетом 20305, в данном случае ее опускаем.

4. Отражение финансового результата от покупки драгоценного металла в сумме равной разнице между ценой приобретения и учетной ценой:

а) учетная цена ниже цены приобретения

Дт 70606 810 Расходы от операции покупки (символ ОПУ 22203)

Кт 47408 810 «Требования Банка к контрагенту (наименование контрагента) по поставке металла в граммах металла», или

б) учетная цена выше цены приобретения

Дт 47408 810 «Требования Банка к контрагенту (наименование контрагента) по поставке металла в граммах металла».

Кт 70601 810 Доходы от операции покупки (символ ОПУ 12403)

5. Возникновение требований к аффинажному заводу (стороне по договору) по поставке драгоценного металла (в слитках или гранулах) в дату акта перехода прав собственности:

Отражается требование к аффинажному заводу (стороне по договору) по поставке драгоценного металла (в случае передачи прав на металл на аффинажном заводе) на разницу в весе драгоценного металла, добытого для Банка и оплаченного Банком по счету, выставленному стороной по договору и весом драгоценного металла поставленного в Банк в стандартных слитках. Оплаченное количество драгоценного металла, оставшееся после поставки очередной партии слитков, хранится на заводе и включается в изготовление следующей партии слитков. При этом остаток задолженности аффинажного завода в граммах и оплаченный банком в рублях учитывается на счете 47423 с каким кодом валюты рубли или драгметаллы?

Дт 47423 810 «Требования к контрагенту (наименование) по поставке металла» должно отражаться в рублях или в драгметалле?

Кт 47408 810

либо такую запись не совершаем и оставляем рублевый эквивалент металла, находящегося на заводе на счете 47408810.

При этом возникают следующие вопросы:

1) Можно ли учитывать задолженность по поставке остатков добытого золота у аффинажного завода на счете 47408? На этом счете всегда будет остаток, до полного исполнения заводом своих обязательств, а счет 47407 810 будет всегда закрываться при поставке очередной партии золота;

2) Если можно, то в какой сумме:

по цене оставшегося металла по курсу Банка России на дату оплаты?

или по цене оплаты с учетом дисконта?

3) необходимо ли отражать дисконт сразу же на счете дохода, в день оплаты, и тогда на счете 47408 810 будет учитываться металл по курсу ЦБ на дату оплаты и вести к нему аналитику по поставляемым партиям. Т.к. тогда по каждой партии будет разный финансовый результат. Если счет 47408 будет открываться с кодом драгоценных металлов, то этот металл будет переоцениваться по учетной цене Банка России и включаться в ОВП.

4) Если отражать сразу дисконт, то это будет тот же символ ОПУ 12403? Но тогда при поступлении готовых слитков в Банк это уже будет не финансовый, а курсовой разницей или переоценкой, но символ ОПУ 12403 остается тот же. А может быть это будет не финансовый результат, а НВПИ?

4) Корреспонденция счета 47408 со счетами 47423 и 60312 в Правилах 302-П не предусмотрена.

5) Какие счета в соответствии с условиями договора (указан вес добываемого металла и расчет по учетной цене Банка России с применением дисконта) необходимо открывать в драгоценных металлах 47408 или 47423 или эти счета должны быть открыты только с кодом рубли.

6) Может быть, банк должен работать со счетом 60323, а не со счетом 47423, и тогда с каким кодом валюты должны открываться эти счета?

Ответ: Как разъяснялось в письме Банка России «Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения № 302-П, поступившим от Ассоциации региональных банков России (Ассоциация «Россия»)», размещенном на официальном сайте Банка России 08.02.2011 (вопрос 37), бухгалтерский учет сделок на поставку драгоценных металлов, заключаемых на условиях поставки и оплаты драгоценного металла отдельными партиями в рамках одного договора по мере его добычи в течение периода, оговоренного в договоре, при согласовании с производителем драгоценного металла сроков поставки и цены каждой партии ведется согласно пункту 10 части II Положения № 302-П на счетах главы Г «Производные финансовые инструменты и срочные сделки» по учету требований и обязательств со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре (счета № 93411, № 96311).

Перенос сумм по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования и (или) обязательства, на соответствующие по срокам счета главы Г «Производные финансовые инструменты и срочные сделки» осуществляется в момент, когда становится известной одна из дат выполнения обязательств по отдельной партии (поставки драгоценного металла или денежных расчетов).

Учитывая изложенное, в дату поступления в кредитную организацию от производителя счета на оплату произведенной партии драгоценных металлов требования и обязательства в соответствующей сумме, относящейся к данной партии, списываются обратными бухгалтерскими записями по счетам главы Г «Производные финансовые инструменты и срочные сделки» и отражаются на балансовом счете № 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам» в корреспонденции со счетом № 47407 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам» в соответствии с подпунктом 4.59.2 части II Положения № 302-П.

При этом оставшаяся часть неисполненных обязательств по сделке продолжает учитываться на счетах № 93411, № 96311 до момента установления даты выполнения обязательств по очередной партии.

Согласно подпункту 4.59.2 части II Положения № 302-П сумма обязательства по уплате денежных средств по мере осуществления расчетов по срочным сделкам отражается в корреспонденции с корреспондентскими и другими счетами по учету расчетов. Сумма требований на получение драгоценного металла списывается со счета № 47408, в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов.

Если условиями договора предусмотрено перечисление денежных средств в качестве предварительной оплаты в счет будущей поставки драгоценного металла, такое условие не может рассматриваться как начало расчетов по срочной сделке и, следовательно, не влечет за собой прекращения учета на счетах главы Г «Производные финансовые инструменты и срочные сделки» требований и обязательств по сделке. Предварительную оплату по договору следует учитывать на балансовом счете № 47423 «Требования по прочим операциям» в сумме перечисленной предварительной оплаты, исходя из пункта 4.67 части II Положения № 302-П, с последующей корреспонденцией со счетом № 47407 (в зависимости от условий договора в полной сумме либо пропорционально произведенным партиям драгоценного металла).

В соответствии с подпунктом 4.59.2 части II Положения № 302-П по срочным сделкам купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты) сумма сделки отражается на балансовом счете № 47408 в корреспонденции со счетом № 47407 в валюте расчетов. Код драгоценного металла при открытии указанных счетов не применяется.

5.9.  Вопросы по отражению в бухгалтерском учете производных финансовых инструментов (ПФИ).

5.9.1.  Согласно Положению Банка России № 302-П понятие «беспоставочная сделка» подразумевает, что актив не будет поставлен. В то же время, в соответствии с Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 4 марта 2010 года № 10-13/пз-н «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», поставочной признается сделка, если гипотетически актив (материальный: валюта, драгоценные металлы и прочее) может быть поставлен. Положение Банка России от 4 июля 2011 года № 372-П «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» использует определение из Приказа № 10-13/пз-н, а не из Положения № 302-П. Будет ли приведено в соответствие определение «поставочный» в нормативных актах Банка России?

5.9.2.  В определении производных финансовых инструментов, установленном Приказом ФСФР № 10-13/пз-н, используются формулировки «не ранее третьего дня после дня заключения договора», однако не указано, календарные или рабочие дни имеются в виду. В таких случаях гражданское законодательство предлагает считать дни календарными. В то же время, согласно Положению № 302-П, в определении финансовых инструментов прямо указывается «не ранее третьего рабочего дня после заключения договора (сделки). Какие дни – календарные или рабочие – следует принимать за основу расчета, и будут ли внесены изменения в действующие нормативные акты ФСФР и/или Банка России?

5.10.  В соответствии с Положением № 312-П от 12.11.2007 «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами или поручительствами» банком заключен кредитный договор на предоставление кредитов Банка России, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг. Условиями договора предусмотрен лимит задолженности при предоставлении Банком России кредитов для каждого из субсчетов (головной организации и филиалов), а также обременение ценных бумаг в обеспечение кредитов Банка России на общую сумму лимитов. В связи с этим два вопроса:

5.10.1. Должен ли банк в соответствии с Положением 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» отражать в бухгалтерском учете установленный лимит кредитования по внебалансовому счету  91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»?

5.10.2.  В балансе какого структурного подразделения банка должен быть отражен залог ценных бумаг по счету 91411 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам», если ценные бумаги, предоставленные банком в обеспечение выданного кредита, учитываются по балансу Головной организации, а кредит Банка России предоставлен филиалу банка?

Ответ: В соответствии с назначением и характеристикой счета № 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» кредитные организации вправе отражать на указанном счете лимиты задолженности под кредиты, предоставленные Банком России.

Что касается залога ценных бумаг, то в соответствии с пунктами 9.22 части II Положения № 302-П ценные бумаги, переданные кредитной организацией (филиалом) в обеспечение полученного кредита, следует отражать на внебалансовом счете № 91411 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам» только при наличии числящихся на соответствующих балансовых счетах полученных денежных средств, то есть исходя из того, что обеспечение неразрывно связано с кредитом, отраженным в балансе. В противном случае учет обеспечения не имеет экономического смысла. Являясь неотъемлемой частью операции по получению денежных средств, переданное обеспечение экономически целесообразно отражать в балансе того подразделения, в котором учитывается полученный кредит.

6. Безналичные расчеты

6.1.  Изменения в Положение Банка России от 3 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации», внесенные Указанием Банка России от 12 декабря 2011 года № 2749-У, исключают понятие «расчеты по инкассо». С какой целью внесены указанные поправки, являются ли они техническими, или требуют пересмотра кредитными организациями и участниками расчетов действующих технологий и документооборота?

6.2.  Указанием № 2749-У введено понятие «заранее заданный акцепт плательщика» для расчетов посредством платежных требований. Каковы особенности оформления и работы с заранее заданным акцептом для участников расчетов?

6.3.  Согласно Приложению 12 к Положению № 2-П в поле 36 «Срок для акцепта» платежного требования проставляется количество дней для акцепта, установленного договором, в случае, если платеж производится при условии акцепта платежного требования плательщиком. Если же в платежном требовании, подлежащем акцепту плательщиком, срок акцепта не указан, то сроком для акцепта следует считать 5 рабочих дней. Распространяется ли последнее требование на платежные требования с заранее заданным акцептом плательщика?

6.4.  Следует ли расценивать действующий с 29 декабря 2011 года порядок оформления отношений между банком и клиентом по договору банковского счета, в соответствии с которым банк обязуется исполнять платежные требования лиц, являющихся кредиторами клиента по основным договорам, расчеты по которым производятся данными расчетными документами с условием "с акцептом", заранее данным в этих договорах, как меру, способствующую бесперебойному функционированию безакцептного порядка расчетов по действующим до указанной даты отношениям, и стимулирующую участников гражданского оборота переходить на расчеты инкассовыми поручениями? Или это новая, постоянно действующая форма безналичных расчетов (то есть акцепт возможно дать заранее и после 29.12.2011)?

6.5. Какова судьба законопроекта № 119503-5 «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Гражданского кодекса Российской Федерации» (по вопросу осуществления расчетов по аккредитиву)? Будут ли Банком России предприниматься усилия по приближению российских правил расчетов аккредитивами к международной практике? Когда планируется внесение изменений в Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» в части расчетов с использованием аккредитивов?

6.6. Планируется ли упрощение документального оформления по операциям перевода средств физических лиц, установленного Положением ЦБ РФ от 1 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» в связи с принятием Закона о национальной платежной системе и широким распространением альтернативных систем переводов (экспресс-переводы, расчеты через банкоматы и терминалы, электронные деньги)?

6.7. Допускается ли осуществление переводов без открытия счета физическому лицу - получателю (а не отправителю) перевода от юридических лиц?

6.8. В письме Банка России от 21 ноября 2011 года № 166-Т «По вопросам применения законодательства о национальной платежной системе» содержится вывод о том, что кредитные организации вправе осуществлять банковскую операцию по переводу денежных средств, получателем средств по которому может являться поставщик или управомоченное им лицо, в том числе платежный агент, при условии указания физическим лицом в распоряжении о переводе поставщика или управомоченному им лица в качестве получателя средств.

В связи с указанным выводом у кредитных организаций возникают следующие вопросы.

6.8.1. Какое лицо (физическое или юридическое) может дать банку распоряжение по Письму № 166-Т?

6.8.2. Если распоряжение на перевод средств может дать не только физическое, но и юридическое лицо, возникает следующая проблема. Предположим, что поставщик заключил с любым посредником договор, согласно которому посредник должен собирать платежи, следуемые поставщику. Далее поставщик оповещает своих должников о том, что все платежи, следуемые ему по договорам, необходимо перечислять посреднику. Физические лица совершают платежи в безналичном порядке на расчетный счет посредника. Посредник, получивший эти денежные средства, дает распоряжение банку о переводе денежных средств на расчетный счет поставщика.

Приведенный пример фактически воспроизводит агентский механизм совершения платежей. Однако формально отсутствуют основания для применения Федерального закона от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее – Закон № 103-ФЗ), поскольку платежи совершаются в безналичном порядке (пункт 2 статьи 1 Закона № 103-ФЗ).

В этой связи возникают следующие вопросы.

- Как кредитная организация может определить, в каком случае распоряжение юридического лица о переводе денежных средств должно проходить через специальные банковские счета платежных агентов и поставщиков, а в каком – операции могут отражаться по расчетным счетам указанных лиц?

- Вправе ли кредитная организация принимать распоряжения юридических лиц (операторов по приему платежей, платежных субагентов) о переводе средств на счет поставщика или уполномоченного им лица, минуя специальный банковский счет?

- Должна ли кредитная организация осуществлять в данном случае контроль первичных распоряжений плательщиков. В настоящее время кредитная организация, осуществляющая перевод на счет поставщика или платежного агента, имеет в своем распоряжении только поручение плательщика на общую сумму перевода.

6.8.3. Какова должна быть формулировка назначения платежа в распоряжении физического лица при переводе денежных средств, получателем по которому указано уполномоченное лицо поставщика? Допустим, платеж совершается на счет ООО «Восход», которое является уполномоченным представителем Горэнерго. Может ли физическое лицо указывать в графе «Назначение платежа» платежного поручения: «Оплата электроэнергии за январь 2012 года», учитывая, что ООО «Восход» не отпускает электроэнергию?

6.8.4. Какие реквизиты должны быть указаны в распоряжении физического лица, получателем по которому является уполномоченное лицо?

6.8.5. Возникают ли обязательства управомоченного лица, указанного в качестве получателя средств, перед физическим лицом по переводу денежных средств на счет поставщика?

6.8.6. В описанном выше случае управомоченное поставщиком лицо, которое собрало платежи физических лиц, впоследствии переведет их на счет поставщика услуг. Должно ли в данном случае уполномоченное лицо осуществлять такой перевод на специальный счет поставщика услуг или на расчетный?

6.8.7. Какими документами должна располагать кредитная организация с целью обоснования законного характера совершаемой операции? Не подпадает ли такая операция под категорию подозрительной?

6.8.8. Из письма № 166-Т следует, что управомоченное плательщиком лицо не всегда является платежными агентом. В связи с этим возникают следующие вопросы.

- Какова правовая природа обязательства, возникающего из договора между поставщиком и уполномоченным лицом?

- Может ли кредитная организация собирать платежи по аналогичному договору?

- Может ли кредитная организация являться управомоченным лицом?

6.8.9. Законодательство не ограничивает наличные расчеты с участием физических лиц. Предположим, что физическое лицо вносит наличные денежные средства на банковский счет управомоченного лица или в его кассу, указав это управомоченное лицо в качестве получателя денежных средств.

В связи с этим возникает вопрос: может ли управомоченное лицо, не являющееся платежным агентом, принять от физического лица наличные денежные средств в оплату услуг поставщика, либо право быть управомоченным лицом, не являющимся платежным агентом, возникает только при осуществлении физическим лицом расчетов в безналичной форме?

6.9. В соответствии с пунктом 39 статьи 15 Закона № 161-ФЗ оператор по переводу денежных средств, за исключением Банка России, у которого открыты банковские счета не менее трех других операторов по переводу денежных средств и между этими счетами осуществляются переводы денежных средств в течение трех месяцев подряд в размере, превышающем значение, установленное Банком России, обязан обеспечить в соответствии с указанной статьей направление в Банк России заявления о регистрации оператора платежной системы в течение 30 дней после дня начала соответствия указанному требованию. По истечении четырех месяцев после дня начала соответствия указанному требованию осуществление перевода денежных средств между банковскими счетами операторов по переводу денежных средств, открытыми у такого оператора по переводу денежных средств, допускается только в рамках платежной системы. При этом указанные требования не распространяются на операторов по переводу денежных средств, являющихся расчетными центрами платежных систем, операторы платежных систем которых зарегистрированы Банком России, в части переводов денежных средств, осуществляемых в рамках указанных платежных систем.

В связи с этим просим разъяснить:

- является ли банк-нерезидент, открывший корреспондентский счет в рублях для проведения безналичных расчетов, оператором по переводу денежных средств;

- является ли банк-резидент, который осуществляет переводы денежных средств по поручению банков-корреспондентов, не являющихся резидентами РФ, оператором платежной системы, что, соответственно, ведет к необходимости направления заявления в Банк России о регистрации банка в качестве оператора платежной системы?

6.10. Следует ли кредитной организации требовать при открытии специального банковского счета у платежного агента (банковского платежного агента) документ, подтверждающий постановку на учет в уполномоченном органе, и утвержденные Правила ПОД/ФТ?

Ответ: Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее - Федеральный закон № 103-ФЗ) и Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее - Закон о НПС) предусмотрена обязанность платежных агентов и банковских платежных агентов использовать специальный банковский счет (счета).

Письмом от 21.12.2009 № 172-Т «Об открытии платежному агенту, банковскому платежному агенту отдельного банковского счета» Банк России разъяснял, что, учитывая положения пунктов 2.8 и 4.13 Инструкции Банка России от 14.09.2006 №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (далее - Инструкция №28-И), для открытия кредитной организацией платежному агенту, банковскому платежному агенту отдельного банковского счета, являющегося по смыслу Инструкции № 28-И специальным банковским счетом, представляются документы, предусмотренные Инструкцией № 28-И для открытия расчетного счета юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

С учетом изложенного, представление платежным агентом в кредитную организацию при открытии специального банковского счета документа, подтверждающего постановку на учет в уполномоченном органе, и утвержденных Правил ПОД/ФТ не является обязательным.

6.11. Допускается ли внесение на счет № 40821 «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика» денежных средств сверх принятых платежным агентом от физических лиц для уплаты комиссии за расчетное обслуживание и списание указанных сумм комиссий со специальных счетов платежных агентов и банковских платежных агентов в пользу кредитной организации за совершение расчетных операций?

Возможно ли зачисление на специальный банковский счет платежного агента денежных средств на основании распоряжения физического лица без открытия банковского счета (перевод без открытия банковского счета)?

Ответ: В части 5 статьи 14 Закона о НПС и части 16 статьи 4 Федерального закона №103-ФЗ установлены исчерпывающие перечни операций по специальным банковским счетам банковского платежного агента (субагента) и платежного агента (соответственно).

Кредитная организация обязана совершать операции по специальному банковскому счету в соответствии с его режимом, установленным в части 5 статьи 14 Закона о НПС и части 16 статьи 4 Закона № 103-ФЗ. Операции, не предусмотренные режимом специального банковского счета, не подлежат исполнению кредитной организации (часть 6 статьи 14 Закона о НПС, часть 17 статьи 4 Закона № 103-ФЗ).

В части внесения наличных денежных средств на специальный банковский счет платежного агента, отмечаем, что совершение данной операции возможно только в том случае, если указанные средства были приняты платежным агентом от физических лиц.

6.12. В кредитной организации открыт расчетный счет ТСЖ, и кредитная организация заключила с ТСЖ договор на прием коммунальных платежей от физических лиц в адрес ТСЖ без открытия счета. Относятся ли указанные операции к операциям, регулируемым Федеральным законом № 103-ФЗ?

Ответ: Частью 21 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ установлено, что кредитные организации не вправе выступать операторами по приему платежей или платежными субагентами, а также заключать договоры об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц с поставщиками или операторами по приему платежей. Вместе с тем кредитные организации вправе без ограничений осуществлять безналичные расчеты в пользу поставщиков по переводам денежных средств физических лиц без открытия банковского счета с приемом от них наличных денежных средств в кассы, платежные терминалы и банкоматы кредитных организаций. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Банка России от 07.07.2011 №99-Т «О требованиях законодательства Российской Федерации о национальной платежной системе» и Информации Банка России от 12.08.2011, размещенной на официальном сайте Банка России в сети Интернет.

Кредитная организация вправе осуществлять перевод денежных средств по распоряжению физического лица в пользу ТСЖ (поставщику) вне зависимости от наличия договора между кредитной организацией и ТСЖ.

6.13. Являются ли эмитенты и эквайреры - члены международных платежных систем операторами по переводу денежных средств или к ним применимо другое понятие, используемое в Законе о НПС?

Все ли операции по банковским картам попадают под понятие «перевод денежных средств»?

Возможно ли рассматривать системы дистанционного банковского обслуживания (ДБО), а именно системы «Клиент-банк», «Интернет-банкинг», «Мобильный банкинг»), с использованием которых клиенты кредитной организации могут передавать в кредитную организацию распоряжения о проведении операций по счетам, в качестве электронного средства платежа (корпоративного электронного средства платежа)?

Ответ: Исходя из пунктов 2, 12 статьи 3 Закона о НПС, оператором по переводу денежных средств является организация, осуществляющая в соответствии с законодательством Российской Федерации перевод денежных средств, то есть действия в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю денежных средств плательщика.

Учитывая изложенное, кредитные организации, являющиеся эмитентами или эквайерами, при совершении операций с использованием банковских карт, являются операторами по переводу денежных средств.

Из содержания указанных норм также следует, что операции, совершаемые с использованием банковских карт, являются операциями по переводу денежных средств, за исключением операций, предусмотренных частью 4 статьи 5 Закона о НПС.

В отношении систем дистанционного банковского обслуживания отмечаем, что исходя из совокупности норм Закона о НПС, системы дистанционного банковского обслуживания, позволяющие составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств, являются электронными средствами платежа. При этом корпоративное электронное средство платежа является одним из видов электронных средств платежа (часть 7 статьи 10, пункт 2 части 4 статьи 12 Закона о НПС), с использованием которого клиенты - юридические лица или индивидуальные предприниматели могут совершать только переводы электронных денежных средств.

6.14. Как распределяется финансовая ответственность между эквайером, эмитентом и клиентом за транзакции в случаях несанкционированного использования банковской карты (части 11-16 статьи 9 Закона о НПС)?

Ответ: Кредитная организация обязана возместить клиенту суммы несанкционированных операций с использованием электронного средства платежа при условии, что клиент уведомил кредитную организацию о таких операциях. Такое возмещение является обязанностью кредитной организации либо она должна доказать факт совершения несанкционированной операции по вине клиента (часть 15 статьи 9 Закона о НПС).

Порядок распределения финансовой ответственности между эквайером и эмитентом по транзакциям, в случае совершения несанкционированных операций с использованием платежных карт может быть разработан в рамках правил платежных систем с учетом требований статьи 20 Закона о НПС.

6.15. Просим сообщить о возможных сроках готовности изменений в нормативные акты, регулирующие безналичные расчеты.

Ответ: В целях реализации положений Закона о НПС Банком России приняты Указание Банка России от 12.12.2011 № 2748-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 01 апреля 2003 года № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации», а также Указание Банка России от 12.12.2011 № 2749-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 03 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Указания были опубликованы в Вестнике Банка России от 21.12.2011 № 72 и вступили в силу с 29 декабря 2011 года.

6.16. Просим прокомментировать возможные сроки готовности к внедрению технологии взаимодействия многофилиальных кредитных организаций с платежной системой Банка России.

Ответ: В связи с запросами о возможности централизованного взаимодействия многофилиальных кредитных организаций с платежной системой Банка России подготовлены письмо Банка России от 11.06.2010 № 82-Т «Об обмене электронными сообщениями (документами) между Банком России и кредитными организациями (филиалами кредитных организаций)» и направлен ряд дополнительно разъясняющих писем в адрес кредитных организаций, в том числе Сбербанка России и ВТБ.

Указанными письмами Банка России допускается организация обмена электронными сообщениями (документами) между Банком России и филиалом кредитной организации (далее - централизованный филиал), имеющим корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России, с использованием автоматизированного рабочего места обмена электронными сообщениями (документами) (далее - АРМ КБР), размещенного в головном офисе кредитной организации (в том числе находящемся на обслуживании в подразделении расчетной сети Банка России, расположенном в другом регионе) или в другом филиале, осуществляющем централизованное проведение операций по корреспондентскому субсчету филиала (далее - уполномоченный филиал), в случае принятия кредитной организацией решения о наделении уполномоченного филиала полномочиями осуществлять взаимодействие с расчетной системой Банка России за один или несколько централизованных филиалов. Этими же письмами определяются условия и особенности, которые необходимо включать в договор об обмене электронными сообщениями (документами) при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России. Обмен предполагалось производить через систему взаимодействия с клиентом ТУ (НБ) уполномоченного филиала с использованием ключей кода аутентификации (далее - КА) централизованных филиалов и АРМ КБР по числу централизованных филиалов. В период с октября 2011 года по декабрь 2011 года был проведен тестовый обмен с участием кредитных организаций, по результатам был выявлен ряд недостатков в технологии электронного обмена.

Предложенный режим обмена оказался трудоемок в реализации кредитными организациями, поскольку требуется получение ключей КА в каждом из ТУ централизованных филиалов и размещение в уполномоченном филиале АРМ КБР по числу централизованных филиалов. Однако его реализация является важным этапом на пути внедрения сервиса централизованного взаимодействия с платежной системой Банка России, так как в ходе внедрения сервиса должны быть проведены основные доработки ПО и подтверждена техническая возможность подобного обмена. Для устранения недостатков в технологии обмена учтены все поступившие на настоящий момент замечания. Планируемый срок тестирования с участием кредитных организаций - в начале июня 2012 года, ввода в постоянную эксплуатацию - в конце июня 2012 года.

Следующий этап реализации должен полностью удовлетворить потребности многофилиальных кредитных организаций в части обмена платежными документами через одну точку входа с использованием одного набора ключей КА и одного АРМ КБР. Для обеспечения реализации указанной технологии взаимодействия многофилиальных кредитных организаций с платежной системой Банка России в настоящее время готовится новое письмо об обмене электронными сообщениями (документами) между Банком России и кредитными организациями (филиалами кредитных организаций), взамен Письма Банка России № 82-Т. Однако полный переход на централизованное взаимодействие может быть осуществлен только по окончании ряда мероприятий в Банке России и намечен на ноябрь 2012 года.

6.17. Планируется ли установление единого способа и формата обмена информацией о плательщиках между кредитными организациями при переводе денежных средств по платежам физических лиц без открытия банковского счета платежным поручением на общую сумму, используя схему аналогичную уже внедренной в рамках Указания Банка России от 15.06.2010 № 2467-У «Об особенностях осуществления безналичных расчетов через подразделения расчетной сети Банка России при проведении кредитными организациями электронных платежей на общую сумму документов, принятых от физических лиц для перевода денежных средств без открытия банковского счета органам Федерального казначейства»?

Ответ: В проекте положения Банка России «О платежной системе Банка России» планируется предусмотреть возможность перевода денежных средств на основании распоряжения кредитной организации на общую сумму документов, принятых от физических лиц, с реестром, в котором указывается информация о плательщиках, обслуживаемых данной кредитной организацией. Такую возможность предполагается предоставить участникам платежной системы Банка России при осуществлении электронных платежей, не являющихся срочными.

При этом в проект нормативного акта планируется включить требования к составу реквизитов реестра, основанные на составе реквизитов электронных сообщений, установленных Указанием Банка России от 15.06.2010 № 2467-У «Об особенностях осуществления безналичных расчетов через подразделения расчетной сети Банка России при проведении кредитными организациями электронных платежей на общую сумму документов, принятых от физических лиц для перевода денежных средств без открытия банковского счета органам Федерального казначейства».

Что касается целесообразности унификации либо модификации технологии (способа) обмена информацией между кредитными организациями и другими участниками платежной системы Банка России, то конкретные решения в данной части будут рассмотрены при согласовании вышеупомянутого проекта.

6.18. Возможно ли внесение изменений в Закон о НПС с учетом следующего:

- в части 4 статьи 9 определена обязанность кредитной организации сообщать клиентам о каждой операции с использованием банковских карт. В некоторых случаях это невозможно сделать, так как у клиента может не быть телефона, электронного адреса и подключения к Интернет-банку. Предлагается скорректировать этот пункт на информирование с согласия клиента;

- в части 12 статьи 9 установлено, что по своему уведомлению клиент может отказаться от совершения операции, и кредитная организация обязана будет возместить ему средства и только потом доказывать в суде, что клиент совершил операцию. Предлагается скорректировать этот пункт, определив закрытый список критериев (условий), когда кредитная организация обязана возместить возможные потери клиента. Кроме того, целесообразно установить норму о материальной ответственности клиента за необоснованное получение денег от кредитной организации.

Ответ: Согласно части 4 статьи 9 Закона о НПС оператор по переводу денежных средств обязан информировать клиента о совершении каждой операции с использованием электронного средства платежа путем направления клиенту соответствующего уведомления в порядке, установленном договором с клиентом.

При этом порядок и способы (например, посредством телефонной связи, CMC - сообщений, электронной почты и т.д.) доведения до сведения клиента указанной информации по координатам, указанным клиентом, а также получения от клиента необходимых для выполнения требований Закона о НПС сведений определяются в договоре, заключаемом оператором по переводу денежных средств с клиентом.

Предлагаемое осуществление уведомления с согласия клиента не будет, на наш взгляд, способствовать надлежащему урегулированию данного вопроса, обеспечивающему соблюдение интересов клиентов и банковского сообщества.

По вопросам возмещения клиентам сумм по операциям с использованием электронных средств платежа, осуществленным третьими лицами без согласия клиента, кредитным организациями следует руководствоваться требованиями части 15 статьи 9 Закона о НПС и условиями договоров с клиентами. А по вопросам получения от клиента возмещения в связи с необоснованным получением денег кредитным организациям следует руководствоваться общими нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.

В отношении предложения по внесению изменений в часть 12 статьи 9 Закона о НПС сообщаем, что указанная норма направлена на защиту прав клиента -физического лица. Необходимость защиты прав гражданина как экономически слабой стороны в правоотношениях между кредитной организацией и клиентом путем установления соответствующих ограничений свободы договора для кредитной организации была подтверждена Конституционным Судом Российской Федерации при рассмотрении спора между кредитной организацией и гражданином по договору банковского вклада (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 23.02.1999 № 4-П).

В этой связи полагаем, что оценка предложений банковского сообщества по возможным направлениям совершенствования порядка информирования клиентов об операциях с использованием электронных средств платежа, установленного законом о НПС, возможна только после анализа итогов реализации соответствующих норм данного закона.

7. Регулирование банковской деятельности

7.1. Каковы перспективы дальнейшего подъема минимальной планки собственного капитала? Означают ли нынешние действия властей (Федеральный закон от 3 декабря 2011 года № 391-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»), что в конечном счете будет достигнута планка в 1 млрд. рублей?

7.2. В связи с очередным повышением минимального размера собственного капитала предполагает ли Банк России обеспечить более оперативное юридическое оформление процессов слияния малых и средних банков?

7.3. Каковы предварительные взгляды руководство ЦБ на регулирование ставки рефинансирования на перспективу 2012-2013 гг.?

7.4. Планирует ли Банк России в ближайшие годы вводить регулирование в области противодействия мошенничеству в национальной платежной системе?

Ответ: Банк России отмечает, что, в особенности с учетом требований, вводимых статьей 9 Закона о НПС, кредитные организации заинтересованы в совершенствовании мер противодействия мошенничеству при осуществлении переводов денежных средств с использованием электронных средств платежа. Поэтому основной задачей Банка России в части развития данного направления является не введение специального регулирования, а содействие распространению лучших отечественных и мировых практик, проведение методологической и разъяснительной работы, направленной на борьбу с мошенническими операциями на российском рынке розничных платежных услуг.

В рамках указанной деятельности Банком России были подготовлены соответствующие информационные сообщения:

письмо Банка России от 02.10.2009 №120-Т «О мерах безопасного использования банковских карт», содержащее рекомендации, направленные на повышение информированности клиентов о мерах по сохранности банковской карты, ее реквизитов, ПИН и других данных, а также на снижение возможных рисков при совершении операций с использованием банковской карты в банкомате, при безналичной оплате товаров и услуг, в том числе через сеть Интернет;

письмо Банка России от 22.11.2010 № 154-Т «О рекомендациях по раскрытию информации об основных условиях использования банковской карты и о порядке урегулирования конфликтных ситуаций, связанных с ее использованием», опубликованное в целях повышения информированности клиентов о предоставляемых им розничных платежных услугах и связанных с ними рисках, а также содержащее соответствующие рекомендации для кредитных организаций по обслуживанию держателей платежных карт.

- письмо Банка России от 08.06.2011 № 85-Т «О Рекомендациях кредитным организациям, осуществляющим переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета в зарубежные страны, в том числе через системы денежных переводов», подготовленное в целях способствования созданию благоприятных условий для повышения доступности, эффективности и бесперебойности услуг по переводу денежных средств, а также основанное на разработанных международными организациями принципах, соответствующих передовой международной практике, с учетом требований законодательства Российской Федерации.

Одновременно отмечаем, что в целях повышения общего уровня безопасности электронных средств платежа Банк России инициировал создание и участвует в работе Технического комитета 122 по стандартизации «Стандарт финансовых операций» (российского аналога Технического комитета 68 международной организации по стандартизации (ISO)), в рамках которого действуют подкомитеты ПК № 1 «Безопасность финансовых банковских операций», ПК № 4 «Процедуры и технологии расчетов с использованием банковских карт и иных инструментов розничных платежей» и ПК № 5 «Мобильные платежи». По результатам работы данных подкомитетов планируется разработка соответствующих стандартов безопасного использования банковских карт и других розничных платежных инструментов.

8. Кадровые вопросы

8.1. При отзыве у банка лицензии многие квалифицированные специалисты с многолетним безупречным стажем работы в банковской системе фактически оказываются на улице. Планирует ли Банк России оказание реальной практической помощи таким специалистам в трудоустройстве, ведет ли банк данных о специалистах, готов ли обсуждать создание централизованного страхового фонда уволенным и т.д.?

8.2. Как известно, ЦБ РФ поставил перед собой задачу организации риск-ориентированного надзора. При этом предполагается повышение уровня требований к сотрудникам ЦБ РФ, работающим в сфере банковского регулирования и надзора. Возможно ли привлечение на работу в ЦБ РФ сотрудников из коммерческих банков, имеющих хороший опыт работы в сфере управления рисками, внутреннего контроля и т.п. в рамках создания риск-ориентированного надзора (в т. ч. создание некого аналога «президентского кадрового резерва» - резерва специалистов, которые могут привлекаться на ответственную работу в ЦБ РФ)?

8.3. Каким образом ЦБ РФ набирает кадры и формирует кадровый состав с необходимым высоким квалификационным уровнем (в т. ч. в сфере банковского регулирования и надзора), если вакансии в ЦБ РФ непубличны (например, не опубликовываются на сайте ЦБ РФ)? Какие требования, где размещается информация об имеющихся вакансиях?

9. Противодействие легализации преступных доходов и финансированию терроризма

9.1. Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 08.07.2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», кредитные организации обязаны документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган сведения, необходимые для идентификации представителя физического или юридического лица.

9.2. Попадают ли под понятие «представитель клиента» – юридического лица следующие категории лиц:

- лица, которым предоставлено право сдавать в кредитную организацию наличные денежные средства (выручку) для зачисления их на банковский счет по объявлению на взнос наличными;

- лица, указанные в банковской карточке образцов подписей, предусмотренной Инструкцией Банка России № 28-И «О порядке открытия и ведения банковских счетов»;

- лица, которым предоставлено право на снятие наличных денежных средств со счета юридического лица;

- лица, которым предоставлено право передачи в банк расчетных документов или распоряжений на осуществление операций/сделок по счету клиента (например, распоряжений на совершение сделок на срочном рынке);

- лица, которым предоставлено право получать в банке электронные ключи, банковские карты или чеки, по которым в дальнейшем могут совершаются операции по счету клиента (например, получение в банке электронных ключей для осуществления операций через дистанционные каналы обслуживания)?

В случае, если какие-либо из лиц, указанных выше, не должны рассматриваться в качестве представителей клиента – юридического лица, какие требования по идентификации к ним должны применяться?

9.3. Следует ли банку при идентификации представителя клиента требовать все документы, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ?

9.4.  Будет ли отсутствие у представителя юридического лица хотя бы одного документа, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 7 Закона № 115-ФЗ, являться основанием для отказа банком в открытии счета юридического лица в соответствии с пунктом 5 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ?

9.5. В какой момент должен быть идентифицирован представитель клиента: до открытия счета клиента или непосредственно перед совершением операции, по которой он будет представлять интересы клиента?

9.6. Вправе ли банки в соответствии с главой 3 Положения Банка России от 19.08.2004 года № 262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» применять режим упрощенной идентификации, предоставляющий право при совершении операций с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации или переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов проводить идентификацию на основании документа, удостоверяющего личность клиента, который не содержит всех сведений, требуемых в соответствии со статьей 7 Закона №115-ФЗ (например, на основании водительского удостоверения), фиксируя в отношении клиента только его фамилию, имя и отчество, а также реквизиты документа, удостоверяющего его личность?

9.7. Может ли уполномоченный банк использовать сведения, полученные при первоначальной идентификации клиента (при открытии счета) в соответствии с п.1 ст. 7 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и п.2.11 Положения Банка России от 19.08.2004 г. № 262-П “Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”, также и для повторной идентификации при том условии, что операции по счету (счетам) клиента за последнее время не осуществлялись, какая-либо информация и (или) документы от клиента не поступали, на запросы банка клиент не отвечает, по фактически заявленному адресу, указанному клиентом при открытии счета, такая организация отсутствует, установление каких-либо контактов с данным клиентом по иным каналам связи не представляется возможным?

Ответ: В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее -Федеральный закон) организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны систематически обновлять информацию о клиентах.

Целью процедуры обновления информации о клиенте является наличие у организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, актуальной информации о клиенте, необходимой для его идентификации.

В случае, описанном в вопросе, кредитной организации следует действовать в соответствии с процедурой обновления информации о клиенте, зафиксированной в правилах внутреннего контроля, и располагать документами, подтверждающими, что кредитной организацией были предприняты адекватные действия для выполнения требований Федерального закона.

9.8. Следует ли заполнять Блок У2 «Сведения о представителе получателя по операции с денежными средствами или иным имуществом, поверенном, агенте, комиссионере, доверительном управляющем, действующем от имени получателя или в его интересах или за его счет в силу полномочия, основанного на доверенности, договоре, законе либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления» при формировании ОЭС в целях выполнения требований, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» при безналичном зачислении денежных средств на расчетный счет клиента Банка по платежному поручению от контрагента. Вопрос возникает в связи с тем, что платежное поручение подписывается только лишь со стороны плательщика (например, единоличным исполнительным органом юр.лица – представитель плательщика по Закону). В данном случае, чтобы совершилась операция по перечислению/зачислению денежных средств, не требуется волеизъявление получателя денежных средств, а значит данная операция осуществляется без представителя получателя.

Ответ: Федеральный закон не содержит изъятий в отношении видов операций с денежными средствами (списание, зачисление), при осуществлении которых кредитная организация обязана проводить идентификацию представителя клиента.

Соответственно, при формировании сообщения в уполномоченный орган по операции зачисления денежных средств на расчетный счет юридического лица -клиента кредитной организации по платежному поручению от его контрагента, совершаемой в безналичной форме, в полях блока У2 «Сведения о представителе получателя по операции с денежными средствами или иным имуществом, поверенном, агенте, комиссионере, доверительном управляющем, действующем от имени получателя или в его интересах или за его счет в силу полномочия, основанного на доверенности, договоре, законе либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления» рекомендуем указывать сведения о единоличном исполнительном органе юридического лица -клиента кредитной организации.

9.9. Согласно Положению ЦБ РФ № 321-П в случае приостановления кредитной организацией операции с денежными средствами или иным имуществом, а также при совершении операции по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица, когда хотя бы одной из сторон такой операции является организация или физическое лицо, в отношении которых имеются полученные в установленном в соответствии с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона 115-ФЗ порядке сведения об их участии в террористической деятельности, либо юридическое лицо, прямо или косвенно находящееся в собственности или под контролем таких организации или лица, либо физическое или юридическое лицо, действующее от имени или по указанию таких организации или лица, кредитная организация в день приостановления или совершения такой операции формирует отдельный ОЭС, содержащий сведения о данной операции, и сразу после формирования направляет его в уполномоченный орган.

Согласно пункту 10 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ в случае приостановления таких операций, кредитная организация не позднее рабочего дня, следующего за днем приостановления операции, представляют информацию о них в уполномоченный орган.

Вопрос: Какими сроками (каким документами) следует руководствоваться кредитной организации при направлении сведений в уполномоченный орган по операции, подлежащей обязательному контролю, когда хотя бы одной из сторон такой операции является организация или физическое лицо, участвующее в террористической деятельности?

Ответ: В соответствии с пунктом 7 статьи 7 Федерального закона кредитные организации представляют информацию в уполномоченный орган в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации по согласованию с уполномоченным органом. Такой порядок установлен Положением Банка России от 29.08.2008 № 321-П «О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», согласованным с Росфинмониторингом и зарегистрированном Министерством юстиции Российской Федерации (далее - Положение № 321-П).

Учитывая изложенное, сообщение о приостановлении кредитной организацией операции с денежными средствами или иным имуществом, а также о совершении операции по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица, если хотя бы одной из сторон является организация или физическое лицо, в отношении которых имеются полученные в установленном в соответствии с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона порядке сведения об их участии в террористической деятельности, либо юридическое лицо, прямо или косвенно находящееся в собственности или под контролем таких организации или лица, либо физическое или юридическое лицо, действующее от имени или по указанию таких организации или лица, представляются в уполномоченный орган в соответствии с требованиями Федерального закона с учетом норм Положения № 321-П.

9.10. Является ли направление сообщений в уполномоченный орган об операциях, подлежащих обязательному контролю, и подозрительных операциях, в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем совершения или выявления таких операций (согласно подпункту 4 пункта 1 и пункту 3 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ) нарушением п. 2.11. главы 2 Положения ЦБР № 321-П «О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», который устанавливает срок направления ОЭС по вышеуказанным операциям до 16.00 часов по местному времени рабочего дня, следующего соответственно за днем совершения или за днем выявления таких операций?

Ответ: Федеральным законом от 08.11.2011 № 308-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» (далее -Федеральный закон № 308-ФЗ) увеличен срок представления в уполномоченный орган сведений о подлежащих обязательному контролю операциях и операциях, в отношении которых у работников кредитной организации возникают подозрения, что они совершаются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Требования Положения № 321-П применяются кредитными организациями в части, не противоречащей требованиям Федерального закона в редакции Федерального закона № 308-ФЗ.

Дополнительно сообщаем, что Департаментом ведется работа по приведению Положения № 321-П в соответствие с Федеральным законом № 308-ФЗ.

9.11. Попадают ли под статью 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-Ф действия Банка по направлению в уполномоченный орган запрос замены записи в ОЭС с целью исправления полей сообщения в случае, если данный запрос замены записи был направлен в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем совершения или выявления такой операции?

Ответ: Представление кредитной организацией в уполномоченный орган сведений о подлежащей обязательному контролю операции не позднее трех рабочих дней, следующих за днем ее совершения (в том числе в связи с направлением запроса замены записи) не является нарушением требований Федерального закона.

9.12. Какой срок ответов рекомендуется устанавливать клиенту по запросам о предоставлении дополнительной информации, документации и разъяснений по проведенным им операциям (сделкам)?

Ответ. Федеральный закон и нормативные акты Банка России не содержат требований по сроку предоставления клиентами кредитных организаций дополнительной информации, документации и разъяснений по проведенным указанными клиентами операциям (сделкам). В связи с этим, кредитные организации самостоятельно определяют указанный срок во внутренних документах, включая правила внутреннего контроля, разрабатываемые в целях противодействия легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.

9.13. Возникает ли у кредитной организации обязанность по направлению сообщения в уполномоченный орган о сделке с недвижимым имуществом в случае предоставления в банк смешанного договора купли-продажи имущества (предметом договора является движимое и недвижимое имущество), если цена недвижимого имущества не выделена. Если возникает, то какую сумму кредитная организация должна указать в полях SUM и SUME (сделка в рублях)?

Ответ: В случае предоставления в кредитную организацию смешанного договора купли-продажи имущества, включающего в себя как движимое, так и недвижимое имущество, если в договоре указана только общая сумма договора (т.е. цена недвижимого имущества в договоре отдельно не указана), Департамент рекомендует направить в уполномоченный орган сведения о подлежащей обязательному контролю сделке с недвижимым имуществом, указав в полях SUM и SUME общую сумму договора.

9.14. Возникает ли у кредитной организации обязанность по направлению сообщения о сделке с недвижимым имуществом, в случае предоставления в банк смешанного договора купли-продажи имущества (предметом договора является движимое и недвижимое имущество), если цена недвижимого имущества менее 3 000 000-00 рублей?

Ответ: Полагаем, что если из представленного клиентом кредитной организации смешанного договора купли-продажи имущества, включающего в себя как движимое, так и недвижимое имущество, можно сделать вывод о том, что цена передаваемого в рамках данного договора недвижимого имущества менее 3 миллионов рублей либо эквивалент в иностранной валюте, то обязанности по направлению соответствующих сведений в уполномоченный орган о сделке с недвижимым имуществом, подлежащей обязательному контролю, у кредитной организации не возникает.

9.15. Каким образом кредитная организация заполняет поле «DATA» при формировании ОЭС на сделку с недвижимым имуществом, если предметом договора является жилое помещение и участок земли? (проставляется дата государственной регистрации сделки (по жилому помещению) или дата подписания договора (по участку земли)?

Ответ. Позиция Департамента изложена в Информационном письме от 21.11.2011 № 19 «О применении пункта 1.1 статьи 6 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

9.16. Подлежат ли обязательному контролю согласно п.п. 1.1 п.1 ст.6 Федерального закона 115-ФЗ следующие типы договоров:

- договор участия в долевом строительстве, заключенный на основании Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;

- договор уступки права требования по договору участия в долевом строительстве, заключенному на основании Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

Какие сделки с недвижимым имуществом подлежат обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 3 миллиона рублей, либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 3 миллионам рублей, или превышает ее, из нижеперечисленных:

- договор купли-продажи нежилого недвижимого имущества (включая земельные участки) при наличии свидетельства перехода права собственности;

- договор купли-продажи жилого недвижимого имущества при наличии свидетельства перехода права собственности;

- договор мены, по которому хотя бы одна из сторон передает другой стороне недвижимое имущество в обмен на другую вещь (товар), в том числе и недвижимое имущество при наличии свидетельства перехода права собственности;

- договор аренды (финансовой аренды/лизинга) по которому арендатор (лизингополучатель) обязуется приобрести в собственность переданное ему в аренду (лизинг) недвижимое имущество при наличии свидетельства перехода права собственности;

- договор ренты, предусматривающий отчуждение (передача другой стороне (плательщику ренты) в собственность) недвижимого имущества под выплату ренты при наличии свидетельства перехода права собственности;

- соглашение о расторжении договоров купли-продажи недвижимого имущества, по которому покупатель возвращает продавцу все полученное по сделке (в том числе денежные средства) с государственной регистрацией или при наличии свидетельства перехода права собственности;

- соглашение об отступном, если в качестве предмета соглашения указано недвижимое имущество при наличии свидетельства перехода права собственности;

- договор участия в долевом строительстве (соинвестировании) при наличии государственной регистрации договора;

- соглашение об уступке прав требований по договору участия в долевом строительстве при наличии государственной регистрации договора;

- инвестиционный договор (инвестиции осуществляются в недвижимое имущество).

Ответ: Буквальное прочтение нормы пункта 1.1 статьи 6 Федерального закона позволяет относить к операциям, подлежащим обязательному контролю, сделки с недвижимым имуществом, результатом совершения которых является переход права собственности на недвижимое имущество.

Учитывая содержание указанной нормы, а также Информационного письма № 19 определение необходимости/отсутствия необходимости направления кредитной организацией в уполномоченный орган информации по сделке с недвижимым имуществом должно осуществляться по критерию перехода права собственности по указанной сделке.

Таким образом, операциями, подлежащими обязательному контролю, являются сделки, совершенные на основании договоров продажи недвижимого имущества, продажи предприятия, мены, дарения, ренты и соглашения об отступном. Переход права собственности на недвижимое имущество в результате односторонней сделки является операцией, подлежащей обязательному контролю, сведения о которой должны быть направлены в уполномоченный орган, в случае, если данная операция совершается клиентом организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом. Получение или предоставление имущества по договору финансовой аренды (лизинга), является самостоятельной операцией, подлежащей обязательному контролю на основании абзаца 4 подпункта 4 пункта 1 статьи 6 Федерального закона, и поэтому не рассматривается среди операций, подлежащих обязательному контролю, как сделка с недвижимым имуществом.

9.17. Согласно новой редакции абзаца первого подпункта 4 пункта 1 статьи 7 115-ФЗ Банк обязан «документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган сведения по подлежащим обязательному контролю операциям с денежными средствами или иным имуществом, совершаемым их клиентами. Правильно ли считать, что речь идет только об операциях и сделках, подлежащих обязательному контролю, совершаемых клиентами Банка?

Ответ. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 7 Федерального закона организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган сведения по подлежащим обязательному контролю операциям с денежными средствами или иным имуществом, совершаемым их клиентами.

В соответствии со статьёй 3 Федерального закона клиентом организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, является физическое или юридическое лицо, находящееся на обслуживании в указанной организации.

Исходя из указанной нормы Федерального закона, клиентами кредитной организации являются субъекты, которым кредитная организация оказывает услугу либо при осуществлении банковских операций, закрытый перечень которых указан в части 1 статьи 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», либо при осуществлении других сделок, открытый перечень которых указан в части 2 статьи 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

9.18. Достаточно ли Банку иметь отметку регистрирующего органа о регистрации права или Банк должен располагать так же еще и свидетельством о регистрации права, для того, что бы сформировать сообщения с кодом 8001?

Ответ: Факт регистрации права собственности на недвижимое имущество может быть подтвержден:

- свидетельством о государственной регистрации прав;

- выпиской из Единого государственного реестра прав;

- отметкой регистрирующего органа о регистрации права, проставленной на соответствующем договоре.

9.19. Имеет ли право банк осуществить прием наличных денежных средств по общегражданскому паспорту, у которого истек срок действия по достижению возраста указанного в п.7 Положения о паспорте гражданина Российской Федерации (20 лет, 45 лет, интересует период 30 дней после истечения срока действия), но при этом в п.15 указано следующее: «Документы и личные фотографии для получения или замены паспорта должны быть сданы гражданином не позднее 30 дней после наступления обстоятельств, указанных в пунктах 1, 7 или 12 настоящего Положения»?

Обязан ли Банк осуществлять блокировку электронной подписи клиента (клиент использует в работе с Банком интернет-технологии), если у него истек срок действия общегражданского паспорта?

Ответ: В соответствии с пунктом 2.2 Положения Банка России от 19.08.2004 № 262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» все документы, позволяющие идентифицировать клиента, а также установить и идентифицировать выгодоприобретателя, должны быть действительными на дату их предъявления.

Пунктом 7 Положения о паспорте гражданина Российской Федерации утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997г. № 828 установлен срок действия паспорта гражданина Российской Федерации. При этом в соответствии с пунктом 17 указанного Положения до оформления нового паспорта гражданину по его просьбе выдается территориальным органом Федеральной миграционной службы временное удостоверение личности.

Обращаем внимание, что организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, вправе отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица, по которой не представлены документы, необходимые для фиксирования информации в соответствии с положениями Федерального закона.