Продолжение. Начало: Положение № 302-П: переход на метод начисления, или Суворова через Альпы

Попытаемся провести аналогию между символами формы № 102 (отчета и прибылях и убытках) новой и старой.

Таблица составлена по тому же принципу, что и для балансовых счетов. На ее основе можно сделать таблицу соответствия по лицевым счетам доходов и расходов, открытым в банке.

В рамках подготовки новой Учетной политики параллельно с таблицей соответствия составляем Классификатор счетов доходов и расходов – документ не обязательный, но крайне полезный. Вы удивитесь, сколько «мусора» в виде ненужных лицевых счетов скопилось в седьмом разделе Плана счетов за время действия Положения № 205-П.

Зато некоторые позиции из ОПУ по версии 302-П вообще не найдут соответствия в списке старых символов формы № 102. Например, доходы и расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (НВПИ).

Понятно, что предлагаемая таблица не претендует на истину в последней инстанции. Распределение доходов и расходов по символам – процесс, не поддающийся не только алгоритмизации, но и логике, даже женской. При принятии решений, кроме нормативных актов Банка России, можно использовать астрологические прогнозы, или, скажем, бубен шамана[1] – но однозначных ответов на все возникающие вопросы здесь нет, и быть не может.

Поэтому – возможны варианты. Тем более, что «кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы операционными либо прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций» (Приложение 3 к Положению № 302-П).

 

Символ ОПУ 205-П

Символ ОПУ

302-П

Старое наименование

Новое наименование

Примечание

1

2

3

4

5

 

 

1. Доходы

Глава I. Доходы     

 

 

 

1.1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет 70101)

А. От банковских операций и других сделок.

Раздел 1. Процентные доходы

 

111ХХ

 

 

 

112ХХ

 

 

 

113ХХ

111ХХ

1.1.1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)

1.1.2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)

1.1.3. Полученные просроченные проценты от…

1.1. По предоставленным кредитам

 

11101

11201

11301

11101

Минфину России

Минфину России

 

11102

11202

11302

11102

Финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления

Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 

11103

11203

11303

11103

Государственным внебюджетным фондам РФ

Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

 

11104

11204

11304

11104

Внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления

Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 

11105

11205

11305

11105

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

 

11106

11206

11306

11106

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

 

11107

11207

11307

11107

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

 

11108

11208

11308

11108

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

 

11109

11209

11309

11109

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

 

11110

11210

11310

11110

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

 

11111

11211

11311

11111

Негосударственным финансовым организациям

Негосударственным финансовым организациям

 

11112

11212

11312

11112

Негосударственным коммерческим организациям

Негосударственным коммерческим организациям

 

11113

11213

11313

11113

Негосударственным некоммерческим организациям

Негосударственным некоммерческим организациям

 

11114

11214

11314

11114

Физическим лицам – индивидуальным предпринимателям

Индивидуальным предпринимателям

 

11115

11215

11315

11115

Гражданам (физическим лицам)

Гражданам (физическим лицам)

 

11116

11216

11316

11116

Юридическим лицам - нерезидентам

Юридическим лицам - нерезидентам

 

11117

11217

11317

11117

Физическим лицам - нерезидентам

Физическим лицам - нерезидентам

 

11118

11218

11318

11118

Кредитным организациям

Кредитным организациям

 

11119

11219

11319

11119

Банкам - нерезидентам

Банкам - нерезидентам

 

114ХХ

112ХХ

1.1.4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств

1.2. По прочим размещенным средствам в…

 

11401

11201

Минфина России

Минфине России

 

11402

11202

Финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления

Финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 

11403

11203

Государственных внебюджетных фондов РФ

Государственных внебюджетных фондах Российской Федерации

 

11404

11204

Внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления

Внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 

11405

11205

Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

Финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности

 

11406

11206

Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

Коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности

 

11407

11207

Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

Некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности

 

11408

11208

Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

Финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

 

11409

11209

Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

Коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

 

11410

11210

Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

Некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

 

11411

11211

Негосударственных финансовых организаций

Негосударственных финансовых организациях

 

11412

11212

Негосударственных коммерческих организаций

Негосударственных коммерческих организациях

 

11413

11213

Негосударственных некоммерческих организаций

Негосударственных некоммерческих организациях

 

11414

11214

Юридических лиц - нерезидентов

Юридических лицах - нерезидентах

 

11415

11215

Кредитных организаций

Кредитных организациях

 

11416

11216

Банков- нерезидентов

Банках - нерезидентах

 

-

11217

-

В Банке России

 

115ХХ

113ХХ

1.1.5. Проценты, полученные по открытым счетам

1.3. По денежным средствам на счетах

 

11501

11301

В Банке России

В Банке России

 

11502

11302

В кредитных организациях

В кредитных организациях

 

11503

11303

В банках-нерезидентах

В банках-нерезидентах

 

116ХХ

114ХХ

1.1.6. Проценты, полученные по депозитам, включая депозиты «овернайт», и иным размещенным средствам

1.4. По депозитам размещенным

 

11601

11401

В Банке России

В Банке России

Только в части депозитов. По прочим размещенным средствам в Банке России – символ 11217

11602

11402

В кредитных организациях

В кредитных организациях

 

11603

11403

В банках-нерезидентах

В банках-нерезидентах

 

 

 

1.2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет 70102)

 

 

121ХХ

115ХХ

1.2.1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства

1.5. По вложениям в долговые обязательства (кроме векселей)

 

12101

11501

Российской Федерации

Российской Федерации

 

12102

11502

Субъектов РФ и органов местного самоуправления

Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 

-

11503

-

Банка России

 

12103

11504

Кредитных организаций

Кредитных организаций

 

12104

11505

Прочие долговые обязательства

Прочие долговые обязательства

 

12105

11506

Иностранных государств

Иностранных государств

 

12106

11507

Банков-нерезидентов

Банков-нерезидентов

 

12107

11508

Прочие долговые обязательства нерезидентов

Прочие долговые обязательства нерезидентов

 

122ХХ

 

123ХХ

116ХХ

1.2.2. Процентный доход по векселям

1.2.3. Дисконтный доход по векселям

1.6. По учтенным векселям

 

12201

12301

11601

Органов федеральной власти

Органов федеральной власти

 

12202

12302

11602

Органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления

Органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 

12203

12303

11603

Кредитных организаций

Кредитных организаций

 

12204

12304

11604

Прочим векселям

Векселям прочих резидентов

 

12205

12305

11605

Органов государственной власти иностранных государств

Органов государственной власти иностранных государств

 

12206

12306

11606

Органов местной власти иностранных государств

Органов местной власти иностранных государств

 

12207

12307

11607

Банков-нерезидентов

Банков-нерезидентов

 

12208

12308

11608

Прочим векселям нерезидентов

Векселям прочих нерезидентов

 

124ХХ

131ХХ

1.2.4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг

1. Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами

 

12401

13101

Российской Федерации

Российской Федерации

 

12402

13102

Субъектов РФ и органов местного самоуправления

Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 

-

13103

-

Банка России

 

12403

13104

Кредитных организаций

Кредитных организаций

 

12404

13105

Прочих ценных бумаг

Прочих ценных бумаг

 

12405

13106

Иностранных государств

Иностранных государств

 

12406

13107

Банков-нерезидентов

Банков-нерезидентов

 

12407

13108

Прочих ценных бумаг нерезидентов

Прочих ценных бумаг нерезидентов

 

125ХХ

141ХХ

 

142ХХ

1.2.5. Дивиденды, полученные от вложений в акции

1. Дивиденды от вложений в акции

2. Дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ

 

12501

14101

14201

Кредитных организаций

Кредитных организаций

 

12502

14102

14202

Прочие акции

Других организаций

 

12503

14103

14203

Банков-нерезидентов

Банков - нерезидентов

 

12504

14104

14204

Прочие акции нерезидентов

Других организаций - нерезидентов

 

126ХХ

 

1.2.6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами

 

 

12601

15101

Доходы от переоценки ценных бумаг

Положительная переоценка ценных бумаг (балансовый счет № 70602, при составлении годового бухгалтерского отчета – балансовый счет № 70702)

 

12605

13101 - 13108

Доходы по другим операциям с приобретенными ценными бумагами

Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами

 

12606

13201

Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами

Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами

 

 

 

1.3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (балансовый счет 70103)

 

 

131ХХ

122ХХ

1.3.1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

 

 

13101

 

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

 

 

13101

12201

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, в виде курсовых разниц

Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах

 

13101

16201

Комиссии, полученные за проведение операций в иностранной валюте

Комиссионные вознаграждения за проведение операций с валютными ценностями

Частично

132ХХ

 

1.3.2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

 

 

13201

15102

Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

Положительная переоценка средств в иностранной валюте (балансовый счет № 70603, при составлении годового бухгалтерского отчета – балансовый счет № 70703)

 

 

 

1.4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет 70104)

 

 

141ХХ

144ХХ

1.4.1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности

4. Доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах (кроме акционерных)

 

14101

14401

Дочерних и зависимых кредитных организаций

Кредитных организациях

 

14102

14403

Дочерних и зависимых организаций

Других организациях

 

14103

14402

Дочерних и зависимых банков - нерезидентов

Банках - нерезидентах

 

14104

14404

Дочерних и зависимых организаций - нерезидентов

Других организациях - нерезидентах

 

142ХХ

143ХХ

1.4.2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале

3. Доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных)

 

14201

14301

Кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью

Кредитных организациях

 

14202

14303

Организаций

Других организациях

 

14203

14302

Неакционерных банков - нерезидентов

Банках - нерезидентах

 

14204

14304

Организаций - нерезидентов

Других организациях - нерезидентах

 

14205

-

Своих филиалов, находящихся в другой стране

-

И правда, причем здесь свои филиалы?

 

 

1.5.

 

 

 

 

1.6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет 70106)

 

 

161ХХ

 

1.6.1. Штрафы, пени, неустойки, полученные по:

 

 

16101

17101

Кредитным операциям

По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств

 

16104

17102

Расчетным операциям

По другим банковским операциям и сделкам

 

16105

 

Другим операциям

 

 

16105

17101

Операциям привлечения денежных средств

По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств

 

16105

17102

Другим банковским операциям, кроме операций привлечения, размещения и расчетным

По другим операциям и сделкам

 

16105

17103

Хозяйственным операциям

По прочим (хозяйственным) операциям

 

 

 

1.7. Другие доходы (балансовый счет 70107)

 

 

171ХХ

 

1.7.1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов

 

 

17101

16305

На возможные потери

От восстановления сумм резервов на возможные потери

 

17103

-

По другим операциям

-

А их и так давно уже не было[2].

172ХХ

 

1.7.2. Комиссия полученная

 

 

17201

 

По кассовым операциям

 

 

17201

12102

За проведение кассовых операций в рублях РФ

Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание

Частично

17201

16201

За проведение кассовых операций с валютными ценностями

За проведение операций с валютными ценностями

Частично

17202

12102

По операциям инкассации

Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание

Инкассация денежных средств, векселей, расчетных документов (п. 4.5. Приложения 3)

17203

 

По расчетным операциям

 

 

17203

12101

За открытие и ведение счетов

Вознаграждение за открытие и ведение банковских счетов

 

17203

12102

За расчетное обслуживание, в том числе:

Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание

 

17203

12102

- за переводы (в т.ч. по поручению физических лиц без открытия банковских счетов)

Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание

П. 4.5. Приложения 3

17203

12102

- за инкассовые, аккредитивные и другие операции

Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание

П. 4.5. Приложения 3

17204

12301

По выданным гарантиям

Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств

 

17205

 

По другим операциям

 

 

17205

16201

За проведение операций с валютными ценностями

За проведение операций с валютными ценностями

Кроме кассовых операций и курсовых разниц

17205

16202

От оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам

От оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам

 

17205

 

По другим операциям, в том числе:

 

 

 

17205

12102

 

 

- по операциям с использованием банковских карт

Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание

П. 4.5. Приложения 3

17205

16203

 

 

- по другим операциям

По другим операциям

 

173ХХ

 

1.7.3. Другие полученные доходы

 

 

17301

16302

От выбытия (реализации) имущества

От выбытия (реализации) имущества

 

17302

17305

От списания кредиторской задолженности

От списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности

 

17303

17302

От клиентов в возмещение кредитным организациям телеграфных и других расходов

Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков

Частично (в части возмещения убытков клиентами)

17304

16306

От доставки банковских документов (кроме инкассации)

Прочие операционные доходы

Частично

17305

12403

От операций с драгоценными металлами

От операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями

Частично

17306

 

От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей

 

 

17306

17303

Материальных ценностей

От оприходования излишков материальных ценностей

 

17306

17304

Денежной наличности

От оприходования излишков денежной наличности

 

17307

 

От сдачи имущества в аренду

 

 

17307

12404

От сдачи в аренду специальных помещений и сейф-ячеек

От предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей

 

17307

16301

От сдачи в аренду прочего имущества

От сдачи имущества в аренду

 

17308

12401

От проведения факторинговых, форфейтинговых операций

От погашения и реализации приобретенных прав требования

 

17309

12405

От оказания услуг финансовой аренды (лизинга)

От операций финансовой аренды (лизинга)

 

17310

12402

От проведения операций по доверительному управлению имуществом

От операций по доверительному управлению имуществом

 

17311

 

17312

 

17313

 

17314

16101 - 16105

От проведения операций с опционами

От проведения форвардных операций

От проведения фьючерсных операций

От проведения операций СВОП

1. Доходы от расчетных (беспоставочных) срочных сделок

Частично

17315

17201

Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году

По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств

 

17316

 

Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

 

 

17316

17201

По операциям привлечения денежных средств

По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств

 

17316

17202

По другим банковским операциям и сделкам, кроме операций привлечения и размещения денежных средств

По другим банковским операциям и сделкам

 

17316

17203

По прочим (хозяйственным) операциям

По прочим (хозяйственным) операциям

 

17317

 

Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг

 

 

17317

12406

Доходы, полученные от информационных услуг

От оказания консультационных и информационных услуг

Частично

17317

16203

Доходы, полученные за обработку документов

Комиссионные вознаграждения по другим операциям

В части комиссионных доходов

17317

16306

Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники

Прочие операционные доходы

В части прочих операционных доходов

17317

17102

Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники

По другим банковским операциям и сделкам

В части прочих доходов, кроме комиссионных и операционных

17317

17103

Доходы, полученные за обслуживание вычислительной техники

По прочим (хозяйственным) операциям

В части прочих доходов по хозяйственным операциям

17318

 

Другие доходы

 

 

17318

12403

Доходы от операций с драгоценными камнями

От операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями

 

17318

16303

Доходы от дооценки основных средств после их уценки

От дооценки основных средств после их уценки

 

17318

16304

Доходы от передачи активов в доверительное управление

От передачи активов в доверительное управление

 

17318

16306

Прочие операционные доходы

Прочие операционные доходы

Частично

17318

17301

Доходы от безвозмездно полученного имущества

От безвозмездно полученного имущества

 

17318

17302

Страховое возмещение от страховщиков

Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков

Частично

17318

17306

Другие доходы

Другие доходы

 

17319

-

Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль

-

 

Автор будет благодарен читателям за конструктивную критику здесь и по адресу posadskaya@yandex.ru.

 

Продолжение следует.



[1] Бубен можно одолжить у системного администратора.

[2] Если у вас все-таки были, то тоже 16305 «От восстановления сумм резервов на возможные потери»