Продолжение. Начало: Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц

В этой части статьи рассматриваются переводы по поручениям физических лиц без открытия счета в рублях на территории Российской Федерации.

Общие положения.

К переводам без открытия счета мы уже частично обращались в части 2 настоящей статьи. Подведем некоторые итоги.

1. Переводы без открытия счета относятся к банковским операциям в соответствии с Федеральным Законом «О банках и банковской деятельности».

2. Суть перевода без открытия счета – перечисление банком денежных средств по поручению физического лица – плательщика, не имеющего счета (вклада) в данном банке или не желающего им воспользоваться, на счет указанного плательщиком лица в том или ином банке. Переводы также могут осуществляться на имя физического лица без открытия счета получателем.

3. Переводы без открытия счета осуществляются платежными поручениями в соответствии с пунктом 2 статьи 863 ГК РФ.

4. При осуществлении переводов без открытия счета банк производит ряд последовательных операций, начиная с приема наличных денежных средств и до зачисления их на счет получателя в безналичном порядке.

5. Переводы без открытия банковских счетов относятся к безналичным расчетам.

6. Без открытия счета осуществляются переводы от физических лиц в пользу юридических и физических лиц. Перевод не должен быть связан с предпринимательской деятельностью.

7. Банк устанавливает порядок и условия осуществления переводов без открытия счета. Соответствующая информация должна быть доведена до сведения физических лиц в доступной для ознакомления форме. Установленные правила приема и осуществления переводов без открытия счета считаются принятыми физическим лицом при подписании им документа на перечисление денежных средств.

8. В некоторых случаях форма документа, предназначенного для заполнения физическими лицами при перечислении средств без открытия банковского счета, устанавливается получателями средств.

9. Принятые от физических лиц денежные средства в адрес одного получателя могут быть отправлены одним платежным поручением на общую сумму.

Технология осуществления переводов без открытия счета.

Итак, без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в пользу юридических или физических лиц.

Прием денежных средств от физических лиц для осуществления переводов без открытия счета производится на счет 40911 «Транзитные счета».

Аналитический учет по счету 40911 ведется по видам платежей.

При совершении перевода без открытия счета работник банка, обслуживающий клиента (операционист или кассир) должен идентифицировать отправителя для целей противодействия легализации преступных доходов и внести сведения о нем в базу данных банка. К особенностям идентификации клиентов мы позднее еще вернемся.

Банк осуществляет операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании заявления, форма которого устанавливается банком, либо по документам (счетам, квитанциям, извещениями и др.), форма которых установлена получателями средств в соответствии с договором между банком и юридическим лицом – получателем средств.

В последнем случае на документе (квитанции, счете и т.д.) обязательно должна присутствовать собственноручная подпись отправителя – физического лица.

Особенности приема и отправления переводов по поручению физических лиц в адрес юридических лиц по документам установленной формы мы рассмотрим отдельно, в следующем номере журнала.

Порядок осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета доводится до сведений физических лиц в доступной для ознакомления форме, в том числе путем размещения информации в местах обслуживания клиентов, включая внутренние структурные подразделения банка – филиалы, дополнительные офисы, кредитно-кассовые офисы.

Правила осуществления переводов считаются принятыми физическим лицом при подписании им заявления на перевод либо при предъявлении подписанной квитанции (счета, извещения и т.д.).

Форма заявления на перевод может быть следующей.

 

BORDER-TOP: medium none; BORDER-LEFT: medium none; BORDER-BOTTOM: medium none; BORDER-COLLAPSE: collapse; mso-border-alt: solid windowtext .5pt; mso-yfti-tbllook: 480; mso-padding-alt: 0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-border-insideh: .5pt solid windowtext; mso-border-insidev: .5pt solid windowtext" cellSpacing=0 cellPadding=0 border=1>
PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: windowtext 1pt solid; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: windowtext 1pt solid; WIDTH: 478.55pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: windowtext 1pt solid; mso-border-alt: solid windowtext .5pt" vAlign=top width=638>

АКБ «Банк»

Руководителю ____________________

___________________________________

                (наименование подразделения Банка)

АКБ «Банк»

___________________________________

               (Ф.И.О. руководителя подразделения)

от Клиента ________________________

                                        (ФИО полностью)    

___________________________________

Документ:_________________________

___________________________________

___________________________________

Адрес: _____________­­­­­­_______________

___________________________________

ИНН*_____________________________

 

З А Я В Л Е Н И Е

на перевод денежных средств без открытия банковского счета

 

Прошу перечислить денежные средства в сумме________________ руб.______коп.

                                                                                                        (сумма цифрами)

_____________________________________________________________ руб.________коп.

(сумма прописью)

по следующим реквизитам: счет получателя № ____________________________________

открытый  в___________________________ _______БИК_____________________________

                               (наименование банка получателя)

К/С*____________________________________, ИНН*______________________________

                               (корсчет банка получателя)                                                      (ИНН получателя)                       

Наименование Получателя______________________________________________________

___________________________________ИНН получателя _________________________

Назначение платежа___________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Шифр (лицевой счет) плательщика _______________________________________________

Дополнительные реквизиты _____________________________________________________

_____________________________________________________________________________

 

Совершаемая операция не связана с осуществлением предпринимательской деятельности.

С тарифами АКБ «Банк» ознакомлен и согласен.

 

Дата «___» ___________ 20__г.                  ______________/__________________________/

                                                                                           (подпись)                                  (расшифровка подписи)

*- при наличии

 

Заявление на перевод целесообразно заполнять работнику банка по данным, указанным клиентом. Сформированное заявление распечатывается и передается клиенту на подпись.

После подписания клиентом заявления формируется и распечатывается приходный кассовый ордер на сумму перевода и комиссии банку. Приходный ордер формируется в двух экземплярах: первый после совершения операции возвращается клиенту в качестве подтверждения приема денег, второй помещается в кассовые документы.

В некоторых случаях распечатывается еще и третий экземпляр приходного ордера. Таково требование Положения № 205-П: в соответствии с пунктом 1.8.6. Части III «при приеме денежной наличности от работника кредитной организации для зачисления на внутрибанковские счета выписывается приходный кассовый ордер под копирку в трех экземплярах, из которых первый помещается в кассовые документы дня, второй выдается вносителю после приема денег в кассу, а третий помещается в мемориальные документы дня после документов по дебетуемым балансовым счетам и в ленту подсчета не включается». Хорошо, что это требование распространяется только на работников банка. Плохо, что в той же редакции этот пункт остался и в Положении № 302-П, вступающем в силу с 1 января 2008 года. Уж «под копирку» точно могли бы убрать – не смешить народ. Да и необходимости в третьем экземпляре, если подумать, нет никакой. 

Так как сумма взноса наличными состоит из двух частей – собственно перевода и комиссии банка – можно формировать два приходных ордера: отдельно на каждую сумму. А можно и один – сводный. В этом случае по кредиту указываются два или три счета.

Пример оформления сводного приходного ордера:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР №

 

 

 

 

«____»

____________ 20 ___ г.

 

 

 

От кого:

 

 

 

 

ДЕБЕТ

 

Сумма

Иванов Иван Иванович

20202

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Получатель

 

КРЕДИТ

 

 

Транзитный счет

40911

 

 

Комиссия за перевод без открытия счета

70107

…17203ХХ

 

Сумма прописью

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В том числе по символам:

 

 

 

 

 

 

Сумма

Символ

 

 

13

 

 

11

 

 

 

 

 

 

 

 

Источник взноса

 

 

 

 

 

 

Денежные средства для осуществления перевода без открытия счета, оплаты услуг банка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Подпись вносителя

 

Контролер

Бухгалтер

 

Кассир

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Если в соответствии с тарифами банка плата за составление платежного документа берется отдельно от комиссии за перевод, то в приходном ордере по кредиту будут указаны четыре счета: транзитный – 40911, два счета доходов – за перевод и за составление платежного документа, а также счет 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный», так как услуга по составлению платежного документа облагается НДС. Чтобы этого избежать, целесообразно не разбивать комиссию за перевод на отдельные составляющие.

При заполнении сводного приходного ордера в поле «В том числе по символам» указываются два символа отчета формы № 0409202 «Отчет о кассовых оборотах»: символ 13 «Поступления от совершения операций перевода денежных средств по поручениям физических лиц [1]» - на сумму перевода, и символ 11 «Поступления от реализации платных услуг» - на сумму комиссии банка.

По поводу символов кассовой отчетности часто возникают вопросы и разногласия. А некоторые консультации официальных лиц только усугубляют неразбериху. Так, в одном из писем [2] Управление по организации учета, отчетности и расчетов Московского ГТУ Банка России рекомендует поступления в кассу кредитной организации наличных денег от физического лица для перевода денежных средств на банковские счета юридических и физических лиц отражать по соответствующим символам отчета о кассовых оборотах в зависимости от назначения платежа. Например, по мысли МГТУ, оплата товаров должна отражаться по символу 02 «Поступление торговой выручки от продажи потребительских товаров», а оплата недвижимости – по символу 15 «Поступление от реализации недвижимости». Однако это утверждение категорически противоречит описанию символов отчета формы 202, приведенному в Указании Банка России № 1376-У: здесь указано, что символ зависит от экономического содержания поступления или выдачи денежных средств.

Так, символ 02  - это поступление выручки наличными деньгами от продажи потребительских товаров организациями розничной торговли, других отраслей экономики и общественного питания – выручки, которую организация сдает в банк для зачисления на свой расчетный счет. Символ 15 – поступления наличных денег от реализации недвижимости, взносов на счета кооперативов и других организаций, имеющих лицензию на строительство жилья.

Причем же здесь переводы без открытия счета? Тем более что для них есть отдельный символ 13 «Поступления от совершения операций перевода денежных средств по поручениям физических лиц».

Все экземпляры сводного приходного кассового ордера подписываются клиентом, ответственным исполнителем и кассовым работником. В настоящее время все операции по счетам кассы подлежат дополнительному контролю – так что до 1 января 2008 года на приходном ордере должна также присутствовать подпись работника, исполняющего функции контролера. Что касается Положения № 302-П, то в нем в очередной раз сделана попытка распространить функции дополнительного контроля только на расходные кассовые операции.

Передача сводных приходных кассовых ордеров между кассовыми и бухгалтерскими работниками Банка производится внутренним порядком.

Приходный ордер является подтверждением приема кассовым работником от физического лица денежных средств для осуществления операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета. В случае, когда денежные средства принимаются по документу формы, установленной получателем средств, приходный ордер может не составляться. Но об этом – в следующей части статьи.

После внесения денежных средств в кассу банка один экземпляр сводного приходного кассового ордера со штампом и подписью кассового работника возвращается клиенту. Второй экземпляр помещается в кассовые документы, третий – при его наличии – передается в документы дня.

Клиент предъявляет ответственному исполнителю экземпляр сводного приходного ордера со штампом и подписью кассового работника, подтверждающими внесение денежных средств в кассу. После этого ответственный исполнитель принимает к исполнению заявление клиента о переводе денежных средств без открытия счета.

Ответственный исполнитель (операционист) формирует платежное поручение на бланке формы 0401060 в соответствии с требованиями Положения № 2-П к заполнению расчетных документов и печатает его.

Платежку можно печатать в двух экземплярах – тогда второй экземпляр поручения со штампом «Принято» [3], датой и подписью ответственного исполнителя передается клиенту.

А можно печатать в двух экземплярах заявление на перевод – тогда штамп «Принято», дата и подпись ответственного исполнителя ставятся на втором экземпляре заявления, который и возвращается отправителю. В этом случае достаточно одного экземпляра платежного поручения.

Первый экземпляр платежного поручения, заполненного ответственным исполнителем банка от имени клиента на основании заявления, оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

Заявление на перевод вместе с первым экземпляром платежного поручения помещается в документы дня в качестве основания для проведения платежа.

В случае совмещения функций кассира и операциониста все документы могут формироваться в кассе: заявление на перевод, приходный ордер и даже платежное поручение, если кассиру совсем уж нечего делать. Но, как правило, чем больше разноплановых функций выполняет работник, тем больше ошибок он допускает. Поэтому функцию отправления платежа все же лучше поручить не кассиру, а операционному работнику.

Если перевод предназначен для получателя, имеющего банковский счет или вклад в том же банке, то в качестве расчетного документа вместо платежного поручения может быть использован мемориальный ордер – так же, как и при осуществлении внутрибанковских переводов с банковского счета или вклада.

Информацию для клиентов лучше всего оформить в виде буклета или информационного сообщения. Например, так :

АКБ «Банк»

 

УТВЕРЖДАЮ

Председатель Правления

_________________________

 

«______»_____________ 20____ г.

 

Порядок осуществления переводов денежных средств

по поручению физических лиц без открытия банковского счета

 

1. Без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от Клиентов – физических лиц денежных средств, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в пользу юридических или физических лиц.

2. Банк осуществляет операции по переводу денежных средств по поручению Клиента – физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого Клиентом заявления или квитанции установленной формы*.

3. Тарифы, действующие при осуществлении переводов по поручению Клиентов, определяются Тарифной политикой Банка.

4. Оплата расчетных услуг Банка при осуществлении переводов по поручениям физических лиц в соответствии с установленными тарифами осуществляется Клиентами одновременно с оказанием им соответствующей услуги.

5. Если отсутствует квитанция установленной формы*, ответственный исполнитель заполняет заявление на перевод по данным, указанным клиентом, проверяет правильность его составления в соответствии с установленным порядком, проверяет предъявленный клиентом документ, удостоверяющий личность, проверяет правильность указания реквизитов этого документа. Если Клиент предъявляет квитанцию установленной формы*, ответственный исполнитель проверяет наличие на ней подписи клиента.

Клиент проверяет заполненное заявление и подписывает его.

Ответственный исполнитель формирует и распечатывает сводный приходный кассовый ордер на сумму перевода и на сумму комиссии Банка (в 2-х экземплярах).

Все экземпляры приходного ордера подписываются Клиентом, ответственным исполнителем и работником Банка, выполняющим функции контролера.

После внесения денежных средств в кассу Банка один экземпляр приходного ордера (со штампом и подписью кассового работника) кассовый работник возвращает Клиенту.

Клиент предъявляет экземпляр приходного ордера с отметкой кассового работника, подтверждающей внесение денежных средств в кассу, ответственному исполнителю. После этого ответственный исполнитель принимает к исполнению распоряжение Клиента о переводе денежных средств без открытия счета.

6. Ответственный исполнитель формирует платежное поручение на бланке формы 0401060 в соответствии с требованиями Положения № 2-П к заполнению расчетных документов и печатает его в 2-х экземплярах.  Второй экземпляр платежного поручения с отметкой об исполнении передается Клиенту.

7. Исполнение Банком распоряжений на перевод денежных средств физических лиц, поступивших в течение операционного времени, осуществляется не позднее 1100 следующего рабочего дня, установленного законодательством РФ.  

8. Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета считаются принятыми Клиентом при подписании им заявления на перечисление денежных средств.

* Форма квитанции (извещения, счета т.п.) устанавливается в договоре, заключенном между Банком и организацией – получателем платежей. Квитанция (извещение, счет и т.п.) при наличии подписи Клиента служит его распоряжением на осуществление перевода.

Бухгалтерский учет переводов без открытия счета.

Денежные средства, принятые от граждан для осуществления переводов без открытия счета, учитываются на балансовом счете 40911 «Транзитные счета».

Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы:

- принятых платежей за коммунальные и другие услуги;

- налоговых платежей;

- различных взносов населения и организаций;

- денежных средств от физических лиц для осуществления переводов без открытия банковского счета и по другим операциям в корреспонденции со счетом по учету кассы, банковскими счетами клиентов.

По дебету счета отражаются:

- суммы, перечисляемые юридическим и физическим лицам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом по учету расчетов с филиалами, банковскими счетами клиентов банка, филиала;

- суммы комиссионного вознаграждения в пользу банка, в корреспонденции со счетами по учету доходов.

В аналитическом учете ведутся счета по видам платежей [4].

Такой порядок ведения аналитики по счету № 40911 выгодно отличает данный счет от его собратьев – счетов по учету отправляемых и поступивших переводов 40905, 40909, 40910, 40912 и 40913. Если же банк имеет несколько внутренних структурных подразделений, осуществляющих переводы без открытия счета, то открывать лицевые счета удобно с одинаковой нумерацией по видам платежей – например, так:

Название

НОМЕР СЧЕТА

п/п

 

б/сч. 2 поряд.

код вал.

К

отд.

лицевой счет

 

Транзитные счета (счет 40911).

1.

Транзитные счета по переводам физических лиц (лицевые счета 00000ХХ).

1.1.

Коммунальные платежи – транзитный счет

40911

810

К

ОООО

0000001

1.2.

Погашение кредитов - транзитный счет

40911

810

К

ОООО

0000002

1.3.

Оплата за товары и услуги – транзитный счет

40911

810

К

ОООО

0000003

1.4.

Оплата операторам сотовой связи и Интернет-провайдерам – транзитный счет

40911

810

К

 

0000004

1.5.

Оплата за обучение – транзитный счет

40911

810

К

ОООО

0000005

1.6.

Налог на имущество физических лиц – транзитный счет

40911

810

К

ОООО

0000006

1.7.

Транспортный налог – транзитный счет

40911

810

К

ОООО

0000007

1.8.

Прочие налоги – транзитный счет

40911

810

К

ОООО

0000008

1.9.

Перевод на счет вклада физического лица – транзитный счет

40911

810

К

ОООО

0000009

1.10.

Страховые платежи, сборы, взносы – транзитный счет

40911

810

К

ОООО

0000010

1.11.

Приобретение ценных бумаг – транзитный счет

40911

810

К

ОООО

0000011

1.12.

Прочие переводы – транзитный счет

40911

810

К

ОООО

0000019

Проводки здесь также несложные.

Прием денежных средств от физических лиц для осуществления перевода без открытия счета:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» - на сумму вносимых денежных средств

Кт 40911 «Транзитные счета» - на сумму перевода

Кт 70107 «Другие доходы», символ 17203 «Комиссия, полученная по расчетным операциям», лицевой счет «Комиссия за перевод без открытия счета» - на сумму комиссии за перевод.

Перевод денежных средств без открытия счета:

Дт 40911 «Транзитные счета»

Кт корреспондентский счет Банка, счет по расчетам с филиалами, счет получателя

на сумму перевода.

* * *

Преимущества переводов без открытия счета перед переводами со счета или вклада заключаются именно в отсутствии необходимости открытия и ведения банком счетов. Эти услуги банков наиболее демократичны, если можно так выразиться: любой человек может зайти в любой банк, совершающий операции перевода без открытия счетов, и отправить свой перевод.

К недостаткам можно отнести:

- невозможность осуществления периодических платежей;

- необходимость подписывать платежные поручения первыми руководителями банка и проставлять оттиск печати – при отправке переводов через расчетно-кассовые центры Банка России.

Справиться с последней проблемой помогут платежи с использованием систем экспресс-переводов.

Продолжение следует.



[1] Строго говоря, это поступления не ОТ совершения операций перевода, а ДО совершения этих операций. А еще точнее – ДЛЯ их совершения.

[2] «Банковское дело в Москве», 2006, № 7.

[3] Почему не следует сразу ставить на платежном поручении штамп «Оплачено», подробно описано в третьей части статьи.

[4] Характеристика счета приведена в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведениях бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Изменения по сравнению с действующим Положением № 205-П есть, но они несущественны.