21 ноября, среда 22:41
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Статьи из журналов, справочная информация

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Статьи из журналов, справочная информация

    Совместная акция Банкир.ру и Редакции журнала “Бухгалтерский учет в кредитных организациях” только для посетителей Банкир.ру. С 1.07.2002 по 10.07.2002 в свободном доступе полная версия нового номера журнала “Бухгалтерский учет в кредитных организациях”, в том числе статьи:
    ° БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО УЧЕТУ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ
    БУМАГАМИ
    ° МЕТОДИКА УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ БАНКА С ВАЛЮТНЫМИ ЦЕННЫМИ
    БУМАГАМИ

    Акция приурочена к открытию нового сайта Редакции www.buko.ru и является первым совместным проектом с Банкир.Ру. Получить доступ к электронной версии номера (файл в формате pdf) можно, предварительно заполнив краткую форму-опросник на сайте журнала - http://buko.ru/form.asp

  • #2
    Кстати, коллеги - статья Смирновой Л.Р. "МЕТОДИКА УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ БАНКА С ВАЛЮТНЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ " доступна у нас на сайте - http://www.bankir.ru/analytics/classic/5/2862

    Комментарий


    • #3
      От Редакции: Уважаемые Господа Редакция журнала "Бухгалтерский учет в кредитных организациях будет признательна за Ваши письма с изложением Вашего мнения о наших изданиях и пожеланий по публикации материалов во 2-ом полугодии 2002 года. Ждем Ваших отзывов buko@buko.ru.

      В связи с завершением 10.07.2002 совместной акции BANKIR.RU и Редакции "БУКО" по ознакомлению посетителей сайта BANKIR.RU с полной версией последнего номера журнала “Бухгалтерский учет в кредитных организациях” считаете ли Вы продолжение этой акции целесообразным и заинтересованы ли Вы в дальнейшее проведение подобных мероприятий???
      Надеемся, что Ваши ответы и советы помогут избрать нам наиболее эффективную форму присутствия на форумах BANKIR.RU.
      BUKO

      Комментарий


      • #4
        Коллеги, акция продлена до 17.07.

        Комментарий


        • #5
          Я выкладываю две статьи из журнала "Бухгалтерский учет в кредитных организациях"...... прошу обратить ОСОБОЕ внимание, что данные статьи нужно воспринимать как справочную информацию, т.к. в статье Смирновой очень много неточностей в бухгалтерских проводках, в т.ч. символы по 70204 и 70102
          Чтобы прочитать статью Черкамарева необходимо иметь шрифт Consultant.....

          Комментарий


          • #6
            Статья Чекмарева

            Комментарий


            • #7
              И вот еще разъяснение из журнала "Банковское дело в Москве" (рубрика вопросы-ответы по бухучету)

              УЧЕТ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ
              ? Указанием Банка России № 1054-У от 20.11.2001 внесены некоторые изменения в Правила №61. Так, в подразделе 4 Приложения 8 отменен символ 24202 — «Комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами». В связи с этим возникает вопрос об учете комиссий, уплаченных банком в качестве брокера по операциям клиентов, а также комиссий, не относящихся к себестоимости по операциям с собственными ценными бумагами: в каких подразделах их учитывать и какие для этого использовать символы?
              Согласно пункту 4.6 Порядка бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами (Приложение 5 к Правилам №61) затраты, связанные с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, в том числе вознаграждения (комиссии), уплаченные посредникам и организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, учитываются на б/с №50905 «Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг».
              При выбытии ценной бумаги (п. 5.2 Приложения 15) указанные затраты списываются со счета №50905 на счет реализации (выбытия) ценных бумаг, где определяется финансовый результат от выбытия ценной бумаги. Положительный финансовый результат относится на счет №70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» по символу 12401— 12407 «Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг», отрицательный — на счет №70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» по символу 24205 «Расходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг».
              Кредитные организации — профессиональные участники рынка ценных бумаг — учитывают операции с принадлежащими им ценными бумагами, совершаемые от своего имени и за свой счет, согласно разделу 7 Приложения №15 к Правилам №61. Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, при списании на себестоимость на общих основаниях, учитываются аналогично порядку, изложенному в пункте 4.6 Приложения №15.
              Кроме того (п. 7.2.1 Приложения №15) они могут списывать затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, ежемесячно в целом по торговому портфелю непосредственно на расходы, с отражением их по символу 24206 «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)».
              Договором между банком-брокером и клиентом могут быть предусмотрены различные варианты взимания комиссионного вознаграждения. Например, вариант, когда брокер берет определенную сумму (процент) от сделок, а всю сумму комиссий, уплаченную организатору торговли, относит на свои расходы по символу 24206.
              Другой вариант — когда вся сумма комиссии (либо ее часть) оплачивается за счет клиента. В этом случае издержки банка до момента их возмещения клиентом не должны относиться на счет по учету расходов и покрываются банком за счет средств клиента, числящихся на счете №30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».
              Полученные банком по операциям с ценными бумагами суммы комиссионного вознаграждения во всех случаях подлежат отражению на б/с №70107 «Другие доходы» (символ отчета о прибылях и убытках формы №102 — 17205 «Комиссия, полученная по другим операциям&raquo. По символу 12602 «Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами» суммы полученных комиссий не отражаются, поскольку он фактически не используется и будет исключен из отчета о прибылях и убытках.
              Расходы за депозитарное обслуживание кредитной организации, в том числе уплаченные комиссии, отражают по символу 24203 «Расходы по другим операциям с ценными бумагами». Доходы кредитной организации, полученные в виде комиссионного вознаграждения за ведение депозитарной деятельности, — по символу 17205 «Комиссия, полученная по другим операциям».

              Комментарий


              • #8
                Статья из журнала "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 2001-02
                "Разъяснение вексельного законодательства и бухгалтерский учет операций с векселями в коммерческих банках"
                Е.А. Чекмарев,
                начальник Отдела банковского аудита ЗАО “Центр экономических экспертиз и аудиторских услуг „Мосаудит“”.

                Комментарий


                • #9
                  Журнал "Рынок Ценных Бумаг"#11 за 2004 год

                  О новом регуляторе российского фондового рынка

                  Комментарий


                  • #10
                    Журнал "Рынок Ценных Бумаг"

                    ПИФы и ОФБУ: сравнительный анализ, возможности

                    Комментарий


                    • #11
                      Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях"

                      УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ
                      ОТРАЖЕНИЕ БРОКЕРСКИХ ОПЕРАЦИЙ В ДЕПОЗИТАРНОМ УЧЕТЕ
                      А. А. Пучков,
                      главный экономист Управления ценных бумаг Московского ГТУ Банка России.

                      Комментарий


                      • #12
                        Содержание журнала «Бухгалтерский учет в кредитных организациях» №: 2001-02

                        ОСОБЕННОСТИ
                        УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ ПРИ ОПЕРАЦИЯХ ЗАЛОГА,
                        А ТАКЖЕ ПРИ ДОВЕРИТЕЛЬНОМ УПРАВЛЕНИИ
                        А.А. Пучков,
                        главный экономист Управления ценных бумаг МГТУ Банка России.

                        Комментарий


                        • #13
                          Содержание журнала «Бухгалтерский учет в кредитных организациях» №: 2001-03


                          ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ
                          ОПЕРАЦИИ
                          КРЕДИТНЫХ
                          ОРГАНИЗАЦИЙ
                          ПО ДОВЕРИТЕЛЬНОМУ УПРАВЛЕНИЮ ИМУЩЕСТВОМ –
                          ПОНЯТИЕ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
                          Д.А. Привезенцева, эксперт по налогам;
                          Д.А. Лукъянов, эксперт по налогам.

                          Комментарий


                          • #14
                            СОДЕРЖАНИЕ ЖУРНАЛА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ» №: 2001-03

                            ОПЕРАЦИИ
                            БАНКОВ С ВЕКСЕЛЯМИ
                            Е.А. Чекмарев,
                            начальник Отдела банковского аудита ЗАО “Центр экономиче-ских экспертиз и аудиторских услуг „Мосаудит“”.

                            Комментарий


                            • #15
                              Статья вышла в октябрьском РЦБ.
                              Опубликована в полном (неусеченном) виде здесь:
                              http://www.e-xecutive.ru/prfinance/article_2622/

                              Комментарий


                              • #16
                                Ответ Экономического департамента БР.
                                ... Ценные бумаги, приобретенные КО в собственность по договору займа, могут быть приняты в залог по кредитам Банка России при условии, что указанные ценные бумаги так же отвечают иным требованиям, установленным п. 3.7 Положения 236-П.

                                Комментарий


                                • #17
                                  ОСОБЕННОСТИ ДЕПОЗИТАРНОГО УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ ПРИ ЗАЛОГОВЫХ ОПЕРАЦИЯХ

                                  Журнал «Бухгалтерский учет в кредитных организациях» № 1 (январь) 2004 г.

                                  Комментарий


                                  • #18
                                    Журнал «Банковское дело в Москве» N10(118) 2004
                                    ВОПРОС— ОТВЕТ
                                    БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКЕ


                                    УЧЕТ ВЕКСЕЛЕЙ
                                    ? В какой момент времени необходимо осуществлять перенос учета векселя со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее определенного срока» на счета «до востребования»:
                                    · в конце рабочего дня, определенного векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу?
                                    · в конце рабочего дня, предшествующего дате, которая определена как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу (до наступления даты, начиная с которой векселедатель обязан принять вексель к платежу)?
                                    Вопрос об уточнении дня переноса возник в связи с тем, что даже в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу, данное обязательство считается срочным — поскольку дата, начиная с которой вексель может быть предъявлен к платежу и должен быть оплачен векселедателем, наступает лишь на следующий день (либо через несколько дней, если приходится на понедельник, выходной или праздничные дни).
                                    Как следует из содержания п. 5.10 части II Положения Банка России №205-П (в редакции Указания №1455-У от 25.06.2004), перенос сумм учтенных векселей «по предъявлении, но не ранее определенного срока» на балансовые счета «до востребования» осуществляется в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

                                    Комментарий


                                    • #19
                                      Журнал «Банковское дело в Москве» N10(118) 2004
                                      ВОПРОС— ОТВЕТ
                                      БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКЕ


                                      О ДИСКОНТНОМ ДОХОДЕ

                                      ? По какой статье доходов банк должен учитывать:
                                      · дисконтный доход по учтенному векселю стороннего векселедателя, проданного банком, до срока его погашения?
                                      · дисконтный доход по учтенному векселю стороннего векселедателя, погашенного досрочно?
                                      · дисконтный доход по учтенному векселю стороннего векселедателя, погашенного в срок?
                                      В соответствии с разъяснениями Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России №18-2-8/2058 от 26.12.2000 доход по векселю, полученный в виде разницы между вексельной суммой (номиналом), по которой погашается вексель, и суммой, уплаченной при его приобретении (дисконтный доход), независимо от срока его погашения, следует отражать по символам 12301-12308 «Дисконтный доход по векселям» схемы аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях.
                                      При продаже векселя, учтенного по цене приобретения, доход в сумме разницы между ценой реализации и ценой приобретения считается доходом от перепродажи ценных бумаг и учитывается по символам 12401-12407.

                                      Комментарий


                                      • #20
                                        Журнал «Банковское дело в Москве» N11(119) 2004
                                        ВОПРОС— ОТВЕТ
                                        БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКЕ



                                        ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ
                                        ? Каков порядок начисления и уплаты вознаграждения доверительному управляющему, если банк является таковым по договору?
                                        Допустимы два способа получения вознаграждения по доверительному управлению: путем перечисления с основного расчетного счета учредителя доверительного управления, либо из сумм доходов, подлежащих выплате учредителю доверительного управления.
                                        Возможность получения вознаграждения из сумм доходов, подлежащих выплате учредителю доверительного управления, предусмотрена п. 6.20 Инструкции Банка России №63 от 2.07.1997 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями РФ».
                                        По нашему мнению, в бухгалтерском учете данная операция должна отражаться следующими проводками:
                                        · в балансе доверительного управления (раздел Б)
                                        Дт — 855 «Прибыль по доверительному управлению»
                                        Кт — 808 «Текущие счета»;
                                        · в основном балансе банка (раздел А)
                                        Дт — 40701
                                        Кт — 701.
                                        ? На каких балансовых счетах отражается передача в доверительное управление ценных бумаг в дату вступления договора доверительного управления в силу?
                                        ? Вправе ли банк, отражая в балансе передачу в доверительное управление не котируемых ценных бумаг, при списании сумм вложений с соответствующих балансовых счетов пользоваться определенным учетной политикой методом оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг (например, ЛИФО)?
                                        ? Если банком переданы в управление котируемые ценные бумаги, отраженные на отдельном лицевом счете «Ценные бумаги в доверительном управлении», подлежат ли они дальнейшей переоценке в балансе банка?
                                        ? Подлежат ли отражению в балансе банка операции, совершенные доверительным управляющим с ценными бумагами за указанный в отчете период, при получении от него отчетов о его деятельности?
                                        Согласно письму Банка России №15-5-1-3/1619 от 1.09.2003 операции, совершаемые с имуществом (в том числе и ценными бумагами) в процессе доверительного управления, отражаются в балансе доверительного управления. Доходы выплачиваются доверительным управляющим по итогам всего комплекса операций — с периодичностью, предусмотренной договором доверительного управления.
                                        Поэтому в балансе учредителя управления не могут иметь места движение переданных в доверительное управление активов, соответствующее движению этих активов в балансе доверительного управления, и выделение финансовых результатов по каждой операции с переданными в доверительное управление активами. Это противоречит экономическому содержанию доверительного управления, а кроме того, ведет к двойному учету финансовых результатов: первый раз — при получении выплат от доверительного управляющего и второй раз — по каждой операции с активами.
                                        В соответствии с п. 8.18 части II Главы Б «Счета доверительного управления» Положения №205-П имущество, переданное банком — учредителем управления в доверительное управление, продолжает учитываться на тех же балансовых счетах, где учитывалось до передачи в доверительное управление.
                                        ? Какими бухгалтерскими проводками по счетам Главы Б «Счета доверительного управления» баланса банка отражается операция по начислению и уплате налога на доходы физических лиц при осуществлении выплаты денежных средств учредителю в случае получения прибыли по операциям доверительного управления и в случае возникновения убытка по ним?
                                        Операции по отражению налогов, по нашему мнению, следует учитывать по б/с Главы Б «Счета доверительного управления» следующим образом:
                                        · Суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов по операциям с ценными бумагами — Д-т 80901 «Расходы по доверительному управлению», К-т 85201 «Расчеты по доверительному управлению»;
                                        · Суммы уплаченных банком — доверительным управляющим налогов — Д-т 85201 «Расчеты по доверительному управлению», К-т 80801 «Текущие счета».
                                        При выведении финансового результата по операциям доверительного управления следует руководствоваться порядком, определенным п.п. 8.10 и 8.15 части 2 Положения №205-П.
                                        Возвращая учредителю управления денежные средства в случае образования убытка по операциям доверительного управления, связанного с уплатой налогов, доверительный управляющий, по нашему мнению, может компенсировать его за счет имущества учредителя управления, находящегося в доверительном управлении:
                                        · Компенсация убытка за счет имущества учредителя управления в сумме уплаченного налога — Д-т 85101 «Капитал в управлении», К-т 81001 «Убыток по доверительному управлению»;
                                        · Возврат имущества учредителю управления в оставшейся сумме — Д-т 85101 «Капитал в управлении» К-т 80801 «Текущие счета».

                                        Комментарий


                                        • #21
                                          Статья из журнала "Рынок ценных бумаг" № 5 за 2005 г.

                                          "Операции с залогом векселей". Для студентов в самый раз статья.

                                          Комментарий


                                          • #22
                                            Статья из журнала «Бухгалтерия и банки»

                                            Учёт торговых ценных бумаг в соответствии с МСФО

                                            Комментарий


                                            • #23
                                              КУПОННЫЙ ДОХОД ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ

                                              На каком балансовом счете следует отражать сумму купонного дохода, ожидаемую к поступлению, при условии, что погашение долгового обязательства в соответствии с проспектом эмиссии не производится и купонный доход на счет банка поступил позже, чем дата выплаты в соответствии с проспектом эмиссии:

                                              при наличии информации об исполнении эмитентом обязательств по выплате купона в дату выплаты купонного дохода в соответствии с проспектом эмиссии?
                                              при наличии информации о выплате эмитентом купонного дохода более поздней датой, чем дата выплаты купонного дохода в соответствии с проспектом эмиссии или невыплатой эмитентом купонного дохода?
                                              В течение какого срока сумма купонного дохода может находиться на этом счете?

                                              Какие факторы могут быть основанием для рассмотрения неполученного купонного дохода в дату выплаты дохода, определенную условиями выпуска, в качестве просроченной задолженности и на каком балансовом счете необходимо отражать такую просроченную задолженность:

                                              если выплата купонного дохода осуществляется через посредника (брокера) при наличии информации об исполнении эмитентом обязательств по выплате купона в дату выплаты купонного дохода в соответствии с проспектом эмиссии?
                                              В соответствии с пунктом 8 письма Банка России №174Т от 15.12.2002 при реализации и погашении ценных бумаг следует исходить из метода «начислений». В связи с этим датой исполнения эмитентом своих обязательств по погашению долгового обязательства (купона) или выплате процентов следует считать дату, определенную условиями выпуска.

                                              Это обусловлено тем, что в большинстве случаев имеет место разрыв во времени (особенно в отношении выплаты процентных (купонных) доходов по обращающимся долговым обязательствам) прохождения денежных средств от эмитента до держателя ценной бумаги, в течение которого и сама ценная бумага может быть продана держателем.

                                              При выполнении эмитентом своих обязательств сумма процентного (купонного) дохода отражается в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 5.3 и 7.1 Приложения 11 к Положению №205П.

                                              В соответствии со статьей 30 ФЗ «О рынке ценных бумаг» информация об эмитенте общедоступна, в связи с чем банк имеет возможность ее получения, в том числе в установленную условиями выпуска дату.

                                              При получении банком информации о неисполнении эмитентом своих обязательств отражение в бухгалтерском учете невыплаченного эмитентом процентного (купонного) дохода не предусмотрено.

                                              В случае если выплата купонного дохода осуществляется через посредника (брокера) при наличии информации об исполнении эмитентом обязательств по выплате купона в дату выплаты купонного дохода в соответствии с проспектом эмиссии, банк производит следующую бухгалтерскую проводку:

                                              Дт 30602 «Расчеты кредитных организаций­доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»

                                              Кт 50405 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам».

                                              Согласно пункту 5.5 Приложения 11 к Положению №205П при исполнении эмитентом обязательств по погашению ценных бумаг (купонов) или выплате процентов через агентов (дилеров, брокеров, посредников) и неперечислении последними денежных средств в установленные сроки, в соответствии с условиями договора дебиторская задолженность переносится на счета по учету просроченной задолженности.

                                              Комментарий


                                              • #24
                                                УЧЕТ ОБЛИГАЦИЙ БАНКА РОССИИ

                                                На каких балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги следует отражать приобретенные кредитными организациями облигации Банка России?

                                                Учитывая один из принципов бухгалтерского учета — приоритет содержания над формой — операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не юридической формой. Кроме того, при отражении соответствующей операции необходимо исходить из характеристики соответствующего балансового счета.

                                                Таким образом, согласно разъяснениям Банка России и в соответствии с пунктом 5.2 части II «Характеристика счетов» Положения №205П, приобретенные кредитными организациями облигации Банка России следует отражать, исходя из целей и сроков удержания, на балансовых счетах по учету прочих долговых обязательств.

                                                Соответствующее уточнение предполагается предусмотреть при внесении изменений и дополнений в Инструкцию Банка России №110И от 16.01.2004.



                                                СРЕДСТВА, НАПРАВЛЯЕМЫЕ НА ММВБ

                                                На каких счетах бухгалтерского учета осуществляется учет движения денежных средств, направляемых на ММВБ для покупки или продажи иностранной валюты: на лицевых счетах б/с 304 «Расчеты на организованном рынке ценных бумаг» или на лицевых счетах б/с 47403 и б/с 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»?

                                                В соответствии с разъяснениями Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России, средства, перечисляемые на ММВБ для покупки или продажи (как в рублях, так и в иностранной валюте), подлежат отражению на счете 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».

                                                Комментарий


                                                • #25
                                                  Для новичков в депозитарном учете

                                                  Вот тут выложены FAQ по депозитарной деятельности кредитных организаций от ГУ ЦБ РФ по Санкт-Петербургу. Разъяснения еще 1997-1999 гг., но актуальности они не потеряли.

                                                  Комментарий


                                                  • #26
                                                    "Бухгалтерия и банки", 2005, N 12

                                                    КОМПЛАЕНС-ФУНКЦИЯ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

                                                    Комментарий


                                                    • #27
                                                      Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" №8 от 2006г. стр.8,9

                                                      Ответы на вопросы подготовлены специалистами Управления организации учета, отчетности и расчетов Московского ГТУ Банка России

                                                      2006-08-БУ-ВО-02

                                                      Комментарий

                                                      Пользователи, просматривающие эту тему

                                                      Свернуть

                                                      Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                                      Обработка...
                                                      X