16 октября, вторник 17:31
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Поправки к 205-П

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Поправки к 205-П

    Касательно факторинга. С 1 января Указанием Банка России 1757-У вступают в силу поправки к 205-П, в которых счета 90906 отменяются. Правильно ли я понимаю, что учет принятых с/ф теперь будет отражаться только на 91310 ?

  • #2
    alexandre_K
    ага. Учет номинальной стоимости.

    Комментарий


    • #3
      Приветствую всех!

      А вот такой вопрос мне сегодня внезапно "упал" на голову.

      а) Изменилось наименование счета 40802 (и ему подобных) на "Физические лица - Инд.Предпр."

      б) Изменилось наименование и характеристика 47411 - "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеч.ср-вам физ лиц".

      в) Изменилась характеристика 47426 "учет % ..., кроме средств, привлеченных от физ лиц"

      Вопрос на засыпку:
      не означают ли эти изменения, что % по ИП мы должны также отражать на 47411 ??? ведь ИП теперь - ФИЗ ЛИЦА - ИП

      очень жду ответа
      ... неспокойно в Датском королевстве...

      Комментарий


      • #4
        Приложение 11

        МЕТОДИКА УЧЕТА
        ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА

        Операция считается факторинговой, если характеризуется минимум двумя из четырех перечисленных признаков: наличием кредитования в форме предварительной оплаты долговых требований; инкассированием дебиторской задолженности поставщика; ведением его бухгалтерского учета (прежде всего учета реализации); страхованием поставщика от кредитного риска.
        В Гражданский кодекс РФ включена норма о финансировании под уступку денежного требования (гл. 43, ч. 2), которую принято называть факторингом. В ст. 824 ГК РФ эта финансовая операция определена следующим образом:
        1. По договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.
        2. Обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требования могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.
        Как в мировой, так и в российской практике обязательными признаками факторинговой операции является, с одной стороны (со стороны клиента), — уступка денежного требования, с другой (со стороны финансового агента) — финансирование клиента, то есть предварительная оплата платежных документов клиента, которая производится на возвратной основе. По сути, со стороны финансового агента — это операция кредитования, обеспечением которого являются платежные документы, переданные клиентом финансовому агенту. Следовательно, договор о финансировании, обеспечение исполнения которого установлено уступкой требований заемщика к своим дебиторам в пользу кредитора (финансового агента), является договором факторинга, а стороны, его заключившие, становятся участниками факторинговых отношений. Договор факторинга является правовой основой взаимоотношений его участников и определяет обязательства и ответственность сторон: финансового агента (фактор-банка) и клиента (поставщика).
        В ст. 825 ГК РФ определено, что в качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида. Предметом лицензирования, в соответствии со ст. 825 ГК РФ, является именно профессиональная банковская деятельность — кредитование и финансирование под особое обеспечение, а вовсе не операции по уступке денежного требования. Можно уступить требование по договору цессии (ст. 382–390 ГК РФ); продать требование (имущественное право) по договору купли­продажи (ст. 454 ГК РФ); имущественное право подарить по договору дарения (ст. 572 ГК РФ) — осуществление подобных операций не нуждается в лицензировании. Таким образом, если финансовым агентом является банк или небанковская кредитная организация, то они могут выполнять факторинговые операции в рамках общей лицензии; если агент — факторинговая компания, он должен иметь соответствующую лицензию, позволяющую привлекать и размещать денежные средства, инкассировать платежные и расчетные документы, векселя, то есть иметь разрешение на выполнение отдельных банковских операций.
        Как было отмечено выше, для факторинговых операций характерным моментом является уступка поставщиком неоплаченных долговых требований, возникших в процессе реализации товаров (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита, фактор-банку или факторинговой компании. Одной из форм предоставления поставщиком коммерческого кредита покупателю является получение поставщиком простого товарного (коммерческого) векселя, выписанного покупателем. Тем самым покупатель (векселедатель) принимает на себя денежное обязательство, то есть становится заемщиком, а поставщик (векселедержатель) наделяется правом требовать с векселедателя уплату денежной суммы к определенному сроку, то есть становится кредитором. Поставщик вправе передать право требования третьему лицу (фактор-банку) на условиях финансирования под уступку денежного требования (факторингу).

        Правовой основой взаимоотношений финансового агента (фактор-банка или фактор-фирмы) и клиента (поставщика) является договор факторинга. Этот договор определяет уступаемое денежное требование, например вексель, его номинальную стоимость, срок погашения и порядок финансирования клиента под уступку оговоренного денежного требования. Как правило, порядок финансирования бывает следующим: размер аванса составляет 70–80% от номинала векселя, остальные 30–20% от номинала служат банку гарантией от возможных убытков и страхуют кредитные риски фактор-¬банка (риск неуплаты поставщиком процентов за пользование авансированной суммой).
        После получения фактор-банком средств от должника в погашение оговоренного денежного требования поставщику перечисляются оставшиеся 20–30% от номинала векселя за вычетом процентов за пользование авансированной суммой и комиссионного вознаграждения в пользу фактор-¬банка. В случае неисполнения должником своих обязательств поставщик обязан вернуть финансовому агенту авансированную сумму, если договор факторинга заключен с правом регресса, то есть предполагает право обратного требования к поставщику возместить полученную сумму. Право регресса страхует кредитный риск фактор-банка, связанный с отказом плательщика от выполнения обязательств. В договоре факторинга могут быть предусмотрены штрафные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение сторонами своих обязательств.
        Если договор факторинга, заключенный поставщиком с фактор-банком, относится к числу закрытых (конфиденциальных), то это так называемый закрытый факторинг; если же при заключении договора должник уведомляется об участии в сделке факторинговой компании или фактор-¬банка, — это так называемый открытый факторинг.
        Порядок бухгалтерского учета факторинговых операций в банке, выступающем в качестве финансового агента (т.е. в фактор-банке), определяется Правилами, а также учетной политикой банка в отношении этих операций. Налоговый учет этих операций регулируется гл. 25 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон РФ от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ в редакции Федерального закона РФ от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ, ст. 266, 279, 292 и др.).
        Среди нормативных документов Банка России по бухгалтерскому учету нет положений или указаний в отношении порядка учета операций факторинга в банке, выступающем в качестве финансового агента (т.е. в фактор-банке). Таким образом, при отражении этих операций следует исходить из общих правил бухгалтерского учета. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета расчетов с клиентами по факторинговым операциям предназначены два парных счета 47401 (пассивный) и 47402 (активный) «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям», 47803 (активный) «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования».
        С учетом всего вышесказанного можно предложить следующую схему учета операций факторинга с регрессом и без регресса. Методика учета этих операций изложена на условном примере, в котором в качестве уступаемого денежного требования выступает простой вексель покупателя (должника).
        Поставщик поставляет покупателю товары, договорная стоимость которых составляет 900 тыс. руб. (включая НДС), на условиях коммерческого кредита. Покупатель выдает поставщику простой беспроцентный вексель с номиналом в 1200 тыс. руб. со сроком погашения «через 120 дней с даты выдачи векселя». Поставщик заключает с фактор-банком договор открытого факторинга с правом регресса (или без права регресса), согласно которому банк выплачивает авансом 70% от номинала векселя и остальные 30% после погашения векселя должником. При этом банк удерживает комиссию в размере 1% от вексельной суммы (включая НДС) и проценты за пользование авансированной суммой из расчета 60% годовых. При условии регресса требований к поставщику за него дополнительная комиссия к поставщику в размере 1% от вексельной суммы (включая НДС).
        Если уступка права требования оформляется только договором в фиксированных величинах без передачи векселя, то в предложенным ниже вариантах отражения операций в учете следует исключить проводки на счете 91202 «Разные ценности и документы».

        УЧЕТ ФАКТОРИНГА С РЕГРЕССОМ

        Регрессный факторинг менее рискован для финансового агента, чем факторинг без права регресса. Банк, получив право требования, проводит процедуру взимания долга с покупателя (должника). Получив долг, банк проводит окончательные расчеты с клиентом с учетом суммы авансового платежа (кредита по факторингу) и удержанных в пользу банка процентов за пользование кредитом по факторингу и комиссии. Если должник оказывается неплатежеспособным, в этом случае финансовый агент (фактор-банк) может применить процедуру регресса — право осуществить обратную переуступку денежного требования клиенту. При этом с клиента востребуется сумма первоначального (авансового) платежа, то есть кредита по факторингу, и проценты за пользование этим кредитом.
        В день заключения договора факторинга отражаются запланированные расчеты с поставщиком и должником. Сумма векселя (1200 тыс. руб.) уменьшается на сумму процентов по кредиту (138 тыс. руб. за период с даты финансирования до даты погашения векселя) и комиссию банка 12 тыс. руб.):

        Дт 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»
        Кт 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» — на сумму, выплаченную клиенту по договору, — 1 050 000 руб.

        Вексель, полученный фактор-банком от поставщика, отражается на внебалансовом счете 91202 следующим образом:

        Дт 91202 «Разные ценности и документы» — по лицевому счету клиента
        Кт 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — по номинальной стоимости векселя — 1 200 000 руб.

        Счет­фактура, полученная фактор-банком от поставщика, отражается на внебалансовом счете 91418 следующим образом:

        Дт 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»
        Кт 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — на сумму переуступленного права требования согласно договору и счету­фактуре (1 200 000 руб.)

        Получение счет-фактуры переводит требование банка к должнику (покупателю) из будущего в фактическое, поэтому балансовый счет 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» закрывается и открывается счет 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»:

        Дт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»
        Кт 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» — на сумму, выплаченную клиенту по договору, — 1 050 000 руб.

        По учтенной на счете 47803 сумме может создаваться резерв в порядке, установленном Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», поскольку задолженность должника (покупателя) по факторинговой операции приравнивается в целях создания резерва к ссудной задолженности.
        Создание резерва отражается в учете путем отнесения суммы отчислений в резервы на возможные потери по факторинговым операциям на расходы банка:

        Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»
        Кт 47804 «Резервы на возможные потери» — по субсчету «Резервы на возможные потери по факторинговому кредиту» — по лицевому счету ссуды — на величину созданного резерва

        Порядок налогообложения созданного резерва определяется ст. 292 гл. 25 Налогового кодекса РФ. В Налоговом кодексе не предусмотрено включение расходов по созданию резерва на возможные потери в число внереализационных расходов организаций. Таким образом, выполнение вышеуказанной проводки никак не отражается в налоговом учете кредитной организации.
        Финансирование клиента (поставщика) в размере 70% от номинала векселя учитываются путем уменьшения балансового счета 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» следующим образом:

        Дт 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»
        Кт корсчета или расчетного счета поставщика (если он обслуживается в фактор-банке) — на сумму 840 000 руб.

        При поступлении от плательщика (покупателя) денежных средств в погашение векселя в учете фактор-банка выполняются следующие проводки:

        Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
        Кт 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» — по лицевому счету покупателя — на сумму поступившей оплаты от дебитора, поступившую на корсчет банка от плательщика, то есть на сумму погашаемых требований — 1 200 000 руб.

        Дт 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
        Кт 91202 «Разные ценности и документы» — по лицевому счету клиента — на номинальную стоимость погашенного векселя — 1 200 000 руб.

        Дт 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
        Кт 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования» — на сумму списываемого с внебалансового учета права требования — 1 200 000 руб.

        Дт 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»
        Кт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования» — на сумму расчетов с поставщиком — 1 050 000 руб.

        Одновременно сумма созданного ранее резерва на возможные потери восстанавливается на доходы банка, что отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

        Дт 47804 «Резервы на возможные потери»
        Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «От восстановления сумм резервов на возможные потери» — на сумму восстановленного резерва

        Эта сумма относится на доходы, не увеличивающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку при создании резерва она не уменьшала эту базу.
        Одновременно с поступлением денежных средств проводится перечисление остатка финансирования поставщику, что отражается в учете следующим образом:

        Дт 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» — по субсчету «Обязательства банка перед клиентом по факторинговым операциям» — по лицевому счету клиента
        Кт корсчета банка (или расчетного счета поставщика) — на сумму остатка финансирования по договору факторинга — 210 000 руб. (1 200 000 — 840 000 — 138 000 — 12 000)

        Из поступившей суммы (остаток на счете 61212) производится удержание суммы процентов за пользование кредитом по факторингу и комиссии в пользу фактор¬-банка, которые облагаются НДС (ст. 155 Налогового кодекса РФ). В учете эти операции отражаются следующим образом:

        Дт 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» — на общую сумму удержанных процентов (включая НДС) — 138 000 руб.
        Кт 70601 «Доходы» по символу 12401 «От погашения и реализации приобретенных прав требования» — на сумму удержанных процентов без НДС — 115 000 руб.
        Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» — на сумму НДС с удержанных процентов — 23 000 руб.

        Аналогичным образом отражается в учете удержание комиссии в пользу банка за выполнение факторинговых операций в размере 1% от номинала векселя:

        Дт 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» — на общую сумму удержанной комиссии (включая НДС) — 12 000 руб.
        Кт 70601 «Доходы» по символу 12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание» — на сумму удержанной комиссии (без учета НДС) — 10 000 руб.
        Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» — на сумму НДС с удержанной комиссии — 2 000 руб.

        Суммы, отнесенные в кредит счета 70601 по соответствующему символу, являются в целях налогообложения доходом от реализации.

        В том случае, если покупатель (должник) отказывается от погашения задолженности, то фактор-банк вправе применить процедуру регресса, то есть осуществить обратную переуступку денежного требования клиенту.
        Сначала в учете отражается новое требование к поставщику на внебалансовом счете 91418 в сумме 1 002 000 руб., которое получено сложением следующих величин: 840 000 руб. (первоначальное финансирование) + 138 000 руб. (проценты за кредит) + 12 000 руб. (первоначальная комиссия) + 12 000 руб. (дополнительная комиссия в связи с регрессом):

        Дт 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»
        Кт 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — на сумму перешедшего в связи с регрессом требования к поставщику — 1 002 000 руб.

        При этом платежные документы (счета­фактуры, платежные требования, векселя), полученные ранее фактор-банком от поставщика (клиента), возвращаются ему, что отражается следующим образом:

        Дт 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
        Кт 91202 «Разные ценности и документы» — по лицевому счету клиента — на номинальную стоимость векселя — 1 200 000 руб.

        И одновременно:

        Дт 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
        Кт 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования» — на сумму списываемого с внебалансового учета права требования — 1 200 000 руб.

        Новое требование к поставщику отражается на балансовых счетах путем закрытия требования к покупателю и отказа от запланированного остатка финансирования поставщика:

        Дт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования» — по лицевому счету «Регресс требований к поставщику “N” по факторинговой операции»
        Кт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования» — по ранее открытому счету требований к покупателю (должнику) — на сумму фактически проведенного финансирования поставщика — 840 000 руб.

        Дт 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»
        Кт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования» — по ранее открытому счету требований к покупателю (должнику) — на сумму остатка запланированного финансирования поставщика — 210 000 руб.

        Таким образом, после осуществления процедуры регресса лицевой счет обязательств фактор-банка перед клиентом на балансовом счете 47401 закрывается так же, как и требования банка к должнику-покупателю на балансовом счете 47803.
        Одновременно сумма созданного ранее резерва на возможные потери по прочим требованиям банка восстанавливается на доходы банка, что отражается в бухгалтерском учете в порядке, изложенном выше, и создается новый резерв на новое право требования к поставщику (аналогично рассмотренному ранее резерву к покупателю).
        Возврат клиентом-поставщиком фактор-банку задолженности по факторингу, процентов за пользованием им и комиссий отражается в учете в порядке, изложенном выше.

        В том случае, если кредит по факторингу не возвращается клиентом своевременно (в сроки, установленные договором факторинга), кредит должен быть перенесен на просрочку, что отражается в учете следующей проводкой:

        Дт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования» — по субсчету «Просроченная задолженность по предоставленным факторинговым кредитам» — по лицевому счету клиента
        Кт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования» — по ранее открытому требованию к покупателю (должнику) — по субсчету «Кредит по факторингу» — по лицевому счету клиента — на авансированную сумму — 840 000 руб.

        В учетной политике банка можно предусмотреть перенос на просрочку и резерва на возможные потери по факторинговому кредиту. Такой перенос должен осуществляться одновременно с вынесением на просрочку факторингового кредита:

        Дт 47804 «Резервы на возможные потери» — по субсчету «Резервы на возможные потери по факторинговому кредиту» — по лицевому счету ссуды
        Кт 47804 «Резервы на возможные потери» — по субсчету «Резервы на возможные потери по просроченному факторинговому кредиту» — по лицевому счету просроченной ссуды — на величину переносимого на просрочку резерва

        В случае поступления денежных средств от клиента в погашение просроченной задолженности по факторинговому кредиту и процентов за пользование им в бухгалтерском учете выполняются проводки, изложенные выше, для случая погашения кредита и процентов за счет денежных средств, поступивших от покупателя товаров (работ, услуг). При этом резерв, созданный под просроченный кредит по факторингу, восстанавливается на доходы банка. В бухгалтерском учете это отражается следующим образом:

        Дт 47804 «Резервы на возможные потери» — по субсчету «Резервы на возможные потери по просроченному факторинговому кредиту» — по лицевому счету просроченной ссуды
        Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «От восстановления сумм резервов на возможные потери» — на сумму восстановленного резерва

        В случае непогашения клиентом кредита по факторингу этот кредит, при условии соблюдения требований Положения № 254-П, может быть списан с баланса за счет созданного резерва, что отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке:

        Дт 47804 «Резервы на возможные потери» — по субсчету «Резервы на возможные потери по просроченному факторинговому кредиту» — по лицевому счету просроченной ссуды
        Кт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования» — по субсчету «Просроченная задолженность по предоставленным факторинговым кредитам» — по лицевому счету клиента — на сумму, списанную с баланса за счет созданного резерва

        Одновременно сумма, списанная с баланса банка, приходуется на внебалансовом счете 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери».
        Если по истечении определенного времени от клиента поступят денежные средства в погашение факторингового кредита, списанного с баланса за счет созданного резерва, то в бухгалтерском учете поступившие средства отражаются на доходах банка по статье 17318 «Другие доходы».
        Кроме того, поступившая сумма списывается с внебалансового счета 91802.

        Комментарий


        • #5
          УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ БЕЗРЕГРЕССНОГО ФАКТОРИНГА

          Факторинг без регресса предполагает отсутствие права у фактор-банка осуществлять обратную переуступку денежного требования клиенту. Проводки, связанные с перечислением клиенту авансированной суммы и с оприходованием платежных документов, будут аналогичны изложенным выше, для случая регрессного факторинга. Поскольку при безрегрессном факторинге перечисленная клиенту сумма финансирования под уступаемое денежное требование ни при каких условиях не возвращается фактор¬-банку, то при условии соблюдения требований Положения № 254-П он может быть списан с баланса за счет созданного резерва, что отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке.

          В том случае, если покупатель (должник) отказывается от погашения задолженности, банк отказывается от дальнейшего финансирования поставщика и отражает это в учете:

          Дт 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» — по субсчету «Обязательства перед клиентом по факторинговым операциям» — по лицевому счету клиента
          Кт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования» — по лицевому счету покупателя — на сумму закрываемых обязательств перед клиентом¬-поставщиком — 210 000 руб.

          После осуществления указанной проводки на лицевом счете покупателя, открытом на балансовом счете 47803, образуется дебетовое сальдо в сумме 840 000 руб., что и составляет величину авансированной клиенту суммы. Именно эта сумма и будет вынесена в этот же день на просрочку:

          Дт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования» — по субсчету «Просроченная задолженность по предоставленным факторинговым кредитам» — по лицевому счету клиента
          Кт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования» — по субсчету «Кредит по факторингу» — по лицевому счету клиента — на авансированную сумму — 840 000 руб.

          В связи с переносом кредита необходимо перенести на просрочку и резерв на возможные потери по факторинговому кредиту.
          В этот же день целесообразно отразить проценты по договору на внебалансовых счетах:

          Дт 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» — по лицевому счету клиента
          Кт 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — 138 000 руб.

          В процессе подготовки документов в суд для обращения взыскания на должника и (или) получения решения о невозможности взыскания целесообразно производить доначисление резерва на возможные потери по ссудам, чтобы при юридическом определении невозможности взыскания задолженности с клиента списать ее за счет резерва.
          В случае принятия решения о списании кредита по факторингу (при условии соблюдения требований Положения № 254-П) за счет созданного резерва это отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке:

          Дт 47804 «Резервы на возможные потери» — по субсчету «Резервы на возможные потери по просроченному факторинговому кредиту» — по лицевому счету просроченной ссуды
          Кт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования» — по субсчету «Просроченная задолженность по предоставленным факторинговым кредитам» — по лицевому счету клиента — на сумму, списанную с баланса за счет созданного резерва

          Одновременно закрываются внебалансовые счета по учету номинальной стоимости приобретенных прав требования:

          Дт 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
          Кт 91202 «Разные ценности и документы» — по лицевому счету клиента — на номинальную стоимость векселя — 1 200 000 руб.

          Дт 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
          Кт 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования» — на сумму списываемого с внебалансового учета права требования, — 1 200 000 руб.

          Одновременно сумма, списанная с баланса банка, приходуется на внебалансовом счете 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери», а неполученные проценты со счета 91604 переносятся на счет 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации» — по лицевому счету клиента.

          Комментарий


          • #6
            а в каком случае используется счет 47401 или счет 47402?

            Комментарий


            • #7
              Агуша В зависимотси от того, что было первым - пришли деньги или перечисление средств по счетам-фактурам. Счета парные.

              Комментарий

              Пользователи, просматривающие эту тему

              Свернуть

              Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

              Обработка...
              X