Коллеги!
Не нашла обсуждение особенностей бухучета аккредитивов по новым правилам 385-П от 16 июля 2012 года вместо 302-п.
Если уже было- тогда извиняюсь, можно убирать!
Из Плана счетов исключается счет 47409 «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям».
С 1 января 2013 года, в связи с исключением счета 47409, все расчеты по обязательствам, связанным с аккредитивами будут проводиться через счета 40901 и 40902, которые могут открываться в любой валюте.
Вводится новый счет 47431 «Требования по аккредитивам». Новый счет будет играть ту же роль, что и счет 47410 «Требования по аккредитивам с нерезидентами».
Счета: № 40901 "Обязательства по аккредитивам",
№ 40902 "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами"
Назначение счетов - учет обязательств перед участниками расчетов по аккредитиву - резидентами (счет № 40901) и нерезидентами (счет № 40902).
По кредиту счетов отражаются:
- суммы поступившего покрытия по аккредитиву в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами (субсчетами);
- обязательства перед исполняющим банком в сумме осуществленных им расчетов по аккредитиву, оплата которых гарантирована кредитной организацией (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету выданных гарантий и поручительств), в корреспонденции со счетами по учету требований по аккредитивам, банковскими счетами плательщиков.
По дебету счетов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами (субсчетами) отражаются:
- суммы, выплаченные кредитной организацией в качестве исполняющего банка получателям;
- суммы, перечисленные во исполнение гарантий по аккредитивам;
- суммы, возвращаемые вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов.
Согласно пункту 4.63. Правил 385-П назначение счетов - учет сумм требований к участникам расчетов по аккредитивам - резидентам (счет № 47431) и нерезидентам (счет № 47410).
По дебету счетов отражаются:
- суммы покрытия, перечисленные в исполняющий банк;
- суммы требований к плательщику по исполненным аккредитивам, оплата которых гарантирована кредитной организацией (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету выданных гарантий и поручительств), в корреспонденции со счетами по учету обязательств по аккредитивам (при получении уведомления от исполняющего банка);
При установлении несоответствия по внешним признакам документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка возврата сумм, выплаченных получателю средств, при этом отражается сумма требований к исполняющему банку в корреспонденции со счетом по учету обязательств по аккредитиву.
- суммы требований к гарантам по аккредитивам, оплата которых осуществлена кредитной организацией в качестве исполняющего банка (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету полученных гарантий и поручительств), в корреспонденции с банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами).
По кредиту счетов отражаются суммы погашенных требований в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), банковскими счетами клиентов либо со счетами по учету обязательств по аккредитивам.
На семинаре по бухучету были такие хитрые фразы:
В связи с появлением новых счетов и уточнением порядка применения старых возникают вопросы их конкретного использования при открытии различных видов аккредитивов.
Принципиальным отличием учета покрытых аккредитивов от непокрытых в банке-эмитенте является отражение в одном случае суммы покрытия на активном внебалансовом счете 90907 (90908), а в другом – гарантийных обязательств банка - на пассивном внебалансовом счете 91315.
Отдельно изучения заслуживает использование счетов 47410 и 47431 по покрытым аккредитивам в комбинации со счетами 90907 и 90908.
Действительно, если сумма покрытия учитывается на балансовых счетах 47431 или 47410, то зачем ее учитывать на счетах 90907 и 90908, соответственно? Согласно пункту 1.12.12. части первой Правил № 385-П:
«Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.»
Правила № 385-П прямо не устанавливают необходимость одновременного учета суммы переведенного покрытия аккредитива на балансовых и внебалансовых счетах. Но из характеристики счетов это не явно следует.
Следовательно, надо принять решение: в каком случае использовать счета 47431 и 47410, а в каком – 90907, 90908.
Согласно статье 870 ГК РФ для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий исполнение аккредитива не производится.
Но в нормативных актах Банка России ничего не говорится об обязательном бухгалтерском учете таких документов.
Автор считает, что данный вопрос находится в компетенции кредитной организации, и она вправе закрепить в учетной политике порядок учета документов, предоставленных для исполнения аккредитивов.
Рекомендуется использовать счета 91202 "Разные ценности и документы" - для учета поступивших в банк документов и 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на инкассо" - для учета отправленных документов.
Не нашла обсуждение особенностей бухучета аккредитивов по новым правилам 385-П от 16 июля 2012 года вместо 302-п.
Если уже было- тогда извиняюсь, можно убирать!
Из Плана счетов исключается счет 47409 «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям».
С 1 января 2013 года, в связи с исключением счета 47409, все расчеты по обязательствам, связанным с аккредитивами будут проводиться через счета 40901 и 40902, которые могут открываться в любой валюте.
Вводится новый счет 47431 «Требования по аккредитивам». Новый счет будет играть ту же роль, что и счет 47410 «Требования по аккредитивам с нерезидентами».
Счета: № 40901 "Обязательства по аккредитивам",
№ 40902 "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами"
Назначение счетов - учет обязательств перед участниками расчетов по аккредитиву - резидентами (счет № 40901) и нерезидентами (счет № 40902).
По кредиту счетов отражаются:
- суммы поступившего покрытия по аккредитиву в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами (субсчетами);
- обязательства перед исполняющим банком в сумме осуществленных им расчетов по аккредитиву, оплата которых гарантирована кредитной организацией (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету выданных гарантий и поручительств), в корреспонденции со счетами по учету требований по аккредитивам, банковскими счетами плательщиков.
По дебету счетов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами (субсчетами) отражаются:
- суммы, выплаченные кредитной организацией в качестве исполняющего банка получателям;
- суммы, перечисленные во исполнение гарантий по аккредитивам;
- суммы, возвращаемые вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов.
Согласно пункту 4.63. Правил 385-П назначение счетов - учет сумм требований к участникам расчетов по аккредитивам - резидентам (счет № 47431) и нерезидентам (счет № 47410).
По дебету счетов отражаются:
- суммы покрытия, перечисленные в исполняющий банк;
- суммы требований к плательщику по исполненным аккредитивам, оплата которых гарантирована кредитной организацией (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету выданных гарантий и поручительств), в корреспонденции со счетами по учету обязательств по аккредитивам (при получении уведомления от исполняющего банка);
При установлении несоответствия по внешним признакам документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка возврата сумм, выплаченных получателю средств, при этом отражается сумма требований к исполняющему банку в корреспонденции со счетом по учету обязательств по аккредитиву.
- суммы требований к гарантам по аккредитивам, оплата которых осуществлена кредитной организацией в качестве исполняющего банка (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету полученных гарантий и поручительств), в корреспонденции с банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами).
По кредиту счетов отражаются суммы погашенных требований в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), банковскими счетами клиентов либо со счетами по учету обязательств по аккредитивам.
На семинаре по бухучету были такие хитрые фразы:
В связи с появлением новых счетов и уточнением порядка применения старых возникают вопросы их конкретного использования при открытии различных видов аккредитивов.
Принципиальным отличием учета покрытых аккредитивов от непокрытых в банке-эмитенте является отражение в одном случае суммы покрытия на активном внебалансовом счете 90907 (90908), а в другом – гарантийных обязательств банка - на пассивном внебалансовом счете 91315.
Отдельно изучения заслуживает использование счетов 47410 и 47431 по покрытым аккредитивам в комбинации со счетами 90907 и 90908.
Действительно, если сумма покрытия учитывается на балансовых счетах 47431 или 47410, то зачем ее учитывать на счетах 90907 и 90908, соответственно? Согласно пункту 1.12.12. части первой Правил № 385-П:
«Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.»
Правила № 385-П прямо не устанавливают необходимость одновременного учета суммы переведенного покрытия аккредитива на балансовых и внебалансовых счетах. Но из характеристики счетов это не явно следует.
Следовательно, надо принять решение: в каком случае использовать счета 47431 и 47410, а в каком – 90907, 90908.
Согласно статье 870 ГК РФ для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий исполнение аккредитива не производится.
Но в нормативных актах Банка России ничего не говорится об обязательном бухгалтерском учете таких документов.
Автор считает, что данный вопрос находится в компетенции кредитной организации, и она вправе закрепить в учетной политике порядок учета документов, предоставленных для исполнения аккредитивов.
Рекомендуется использовать счета 91202 "Разные ценности и документы" - для учета поступивших в банк документов и 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на инкассо" - для учета отправленных документов.
Дык, и я ориентировался на письмо "местного ГУ" в наш адрес. Сам то я против такого порядка учета, так как не понимаю экономический смысл двойного учета на внебалансе
Комментарий