25 февраля, четверг 22:32
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Налогообложение дивидендов

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Налогообложение дивидендов

    Привожу полный текст, взятый отсюда.

    Ф Е Д Е Р А Л Ь Н Ы Й З А К О Н
    16 мая 2007 г.

    № 76-ФЗ

    "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

    Принят Государственной Думой 27 апреля 2007 года
    Одобрен Советом Федерации 4 мая 2007 года

    Статья 1
    Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
    (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340;
    2001, N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026; N 30,
    ст. 3027; 2003, N 21, ст. 1958; N 28, ст. 2886; 2004, N 31, ст. 3231;
    N 34, ст. 3522, 3527; 2005, N 24, ст. 2312; 2006, N 23, ст. 2382)
    следующие изменения:
    1) в статье 224:
    а) пункт 3 изложить в следующей редакции:
    "3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в
    отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися
    налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов,
    получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности
    российских организаций, в отношении которых налоговая ставка
    устанавливается в размере 15 процентов.";
    б) пункт 4 дополнить словами "физическими лицами, являющимися
    налоговыми резидентами Российской Федерации";
    2) в статье 275:
    а) абзац первый пункта 1 изложить в следующей редакции:
    "1. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная
    организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется
    налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и
    соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284
    настоящего Кодекса.";
    б) пункт 2 изложить в следующей редакции:
    "2. Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 настоящей
    статьи, по доходам в виде дивидендов, за исключением указанных в пункте 1
    настоящей статьи доходов, налоговая база по доходам, полученным от
    долевого участия в других организациях, определяется налоговым агентом с
    учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
    Если источником дохода налогоплательщика является российская
    организация, указанная организация признается налоговым агентом и
    определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта.
    Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика -
    получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей
    формуле:

    Н = К х С х(д - Д),
    н

    где:
    Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
    К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу
    налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме
    дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
    С - соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и
    н 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 настоящего
    Кодекса;
    д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым
    агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей
    дивидендов;
    Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в
    текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном
    (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в
    подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту
    распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков -
    получателей дивидендов, при условии, если данные суммы
    дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы,
    определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом
    в виде дивидендов.

    В случае, если значение Н составляет отрицательную величину,
    обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не
    производится.";
    в) в пункте 3 слова "подпунктом 2" заменить словами "подпунктом 3";
    3) пункт 3 статьи 284 изложить в следующей редакции:
    "3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде
    дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
    1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в
    виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате
    дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней
    непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным
    вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей
    дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на
    получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам
    общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что
    стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с
    законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в
    уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды
    организации или депозитарных расписок, дающих право на получение
    дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.
    При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является
    иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка
    применяется в отношении организаций, государство постоянного
    местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов
    Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих
    льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих
    раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций
    (офшорные зоны);
    2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от
    российских и иностранных организаций российскими организациями, не
    указанными в подпункте 1 настоящего пункта;
    3) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от
    российских организаций иностранными организациями.
    При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных
    статьей 275 настоящего Кодекса.
    Для подтверждения права на применение налоговой ставки,
    установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики обязаны
    предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате
    (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в
    уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды
    организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение
    дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения)
    соответствующего права.
    Такими документами могут, в частности, являться договоры
    купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг,
    договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения, решения о
    реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования,
    ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства
    о государственной регистрации организации, планы приватизации, решения о
    выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты
    эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры (решения об
    учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в системе
    ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) "депо"
    и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения
    (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном)
    капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные
    расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о
    стоимости приобретения (получения) соответствующих прав. Указанные
    документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны
    быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.".

    Статья 2
    Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 года, но
    не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального
    опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по
    налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций.

    Президент Российской Федерации В. Путин

    Москва, Кремль
    16 мая 2007 года
    N 76-ФЗ
    Решил открыть отдельную тему, т.к., эти поправки для многих могут быть достаточно важны и при желании их здесь можно обсудить.
    ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

  • #2
    Тему то ты открыл, но что то никто горячо её не обсуждает. Между тем очень интересует - как будет определятся резиденство держателя ГДР - по месту Банка депозитария или как пишет Минфин по реальному получателю дивидендов - владельцев ГДР, что нереально само по себе?

    Комментарий


    • #3
      DanArk видать, кроме нас с тобой эта тема мало кому интересна. Пока.
      До настоящего времени никакой другой позиции кроме тех писем Минфина больше никто не высказал, так что все остается как было, т.к., концепция бенефициарного владения в нашем законодательстве отсутствует. Эмитенты в проспектах всегда предупреждают, что будут тупо удерживать 15% со всей суммы дивидендов, перечиляемой в банк депозитария, а он уже пусть сам разбирается с держателями. Хотя он-то, я думаю, тоже особо разбираться не будет.
      ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

      Комментарий


      • #4
        В том то все и дело, что эмитент не желает тупо удерживать, скорее наоборот, предпочитает не удерживать, ссылаясь на то, что акционером числится банк - депозитарий, зарегистрированный в стране, с которой имеется соглашение с пониженной ставкой дивидендов. Такой позиции способствуют и аудиторы, которые пишут стандартные формулировки, что де имеется риск того, что российские налоговые органы будут руководствоваться своими письмами про реальных бенифициариев и что им нужно по цепочке передавать документы в депозитарий, а те - эмитенту. Ни депозитарий, ни бенифициарии, есстественно не желают заморачиваться. Юристы говорят - в рестре акционеров акционер - депозитарий. точка. Такая позиция стремновата. Вот и хотелось бы узнать, а российские эмитенты уже выпустившие свои GDR, уже обращающиеся на LSE как поступают сдивидендами в этом случае? Удерживают 15 ? или пользуются соглашением по стране банка - депозитария? С учетом масштаба и все больше растущего числа эмитентов, можно было бы и посудится? Но страшновато.

        Комментарий


        • #5
          В п.3.ст.284 НК РФ сказано:
          3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
          1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.
          далее
          Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующего права.
          Вопрос - может ли организация, выплачивающая дивиденды в этом случае (т.е. если получающая дивиденды организация удовлетворяет всем требованиям пп.1 п.3), применить ставку 0%, если получающая дивиденды организация предоставит все документы непосредственно в саму выплачивающую дивиденды организацию?
          Или налогоплательщик должен всё-таки предоставить документы в налоговую
          Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы
          тогда совсем всё непонятно
          Как организация, выплачивающая дивиденды, должна узнать - подал налогоплательщик документы или нет? Или налогоплательщик должен заранее озаботиться этим вопросом, подать в налоговую документы и получить какое-то разрешение в письменном виде?
          а если она соответственно не озаботиться, то выплачивающая организация должна обложить получающую по полной, и потом налогоплательщик должен сам ходить в налоговую и возвращать этот налог? хелп

          Комментарий


          • #6
            Bu_min,

            Вопрос: Налогоплательщик имеет право на применение налоговой ставки в размере 0% при исчислении налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов. Возникает ли обязанность у налогоплательщика представить документы, подтверждающие указанное право, а также документальное подтверждение того, что такие документы были представлены в налоговый орган, налоговому агенту (банку), исчисляющему сумму налога?

            Ответ:
            МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

            ПИСЬМО
            от 9 июня 2008 г. N 03-03-06/2/68

            Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения дивидендов и сообщает следующее.
            Подпунктом 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, в случаях, предусмотренных указанным подпунктом, применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.
            Указанная налоговая ставка применяется к доходам в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн руб.
            Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной пп. 1 указанного пункта, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующего права.
            Порядок определения налоговой базы по доходам в виде дивидендов установлен ст. 275 Кодекса.
            В соответствии с п. 2 ст. 275 Кодекса, если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений указанного пункта.
            Таким образом, применение налоговой ставки в размере 0 процентов осуществляется налоговым агентом при распределении дивидендов в пользу налогоплательщиков, имеющих право на применение указанной налоговой ставки в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса.
            Кроме того, условием применения указанной налоговой ставки является представление налогоплательщиком - получателем дивидендов в налоговые органы документов, предусмотренных п. 3 ст. 284 Кодекса.
            В связи с этим, по мнению Департамента, налогоплательщику, имеющему право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, также следует представить соответствующие документы, подтверждающие указанное право, а также документальное подтверждение того, что такие документы были представлены в налоговый орган, налоговому агенту, на которого в соответствии с п. 2 ст. 275 Кодекса возложены обязанности по определению и удержанию суммы налога.
            ...

            Врио директора
            Департамента налоговой
            и таможенно-тарифной политики
            С.В.РАЗГУЛИН
            09.06.2008
            (c) КонсультантПлюс

            Комментарий


            • #7
              Bu_min, Ваш по вопрос не по налоговой теме был перенесен сюда.

              Комментарий


              • #8
                Уважаемые господа, здравствуйте!
                Прошу Вашей помощи. Иностранный инвестор вложил определенную сумму в совместный проект. После года совместной деятельности он (инвестор) хочет возвратить на родину свои инвестиции, полученные в виде дивидендов.Придется ли ему платить налоги в РФ из этой суммы и сколько?

                Комментарий


                • #9
                  Уважаемые коллеги,
                  Пожалуйста, подскажите.
                  По результатам финансового года Акционеры банка решили не получать дивиденды (в наличной форме) с утвержденной прибыли, а направить на капитализацию акционерного капитала путем увеличения номинала акции с учетом доли участия каждого акционера в капитале (то есть после увеличения номинала доли в акционерном капитале останутся без изменения).
                  Вопрос: Считается ли данная операция выплаты дивидендов акционеру и с этой суммы следует платить налог с дивидендов? Если да, то как предлагаете легализовать данную транзакцию чтоб не платить данный налог?
                  Заранее благодарю.

                  Комментарий


                  • #10
                    иными словами,
                    "Обычно дивиденды выплачивают в денежном виде. Такие дивиденды называют денежными дивидендами (англ. cash dividend). Помимо этого, дивиденды могут выплачиваться акциями (англ. stock dividend) или другим имуществом акционерного общества."
                    по дивидендам которые выплачиваються в виде акций платится ли налог с девидендов?

                    Комментарий


                    • #11
                      Savoir-Vivre, налог с дивидендов исчисляется и удерживается эмитентом. Исключением является только случай, когда увеличение номинальной стоимости акций происходит в результате переоценки основных фондов.

                      Комментарий


                      • #12
                        Сообщение от Евгений Кивенко Посмотреть сообщение
                        Savoir-Vivre, налог с дивидендов исчисляется и удерживается эмитентом. Исключением является только случай, когда увеличение номинальной стоимости акций происходит в результате переоценки основных фондов.
                        Спасибо за скорый ответ, я хотел бы уточнить: если дивиденды направлены на капитализацию с условием увеличение номинальной стоимости, в данном случае нужно ли платить налог с дивидендов? и только после вычета налога оставшию сумму направить на капитализацию?

                        Заранее благодарю,

                        Комментарий


                        • #13
                          Savoir-Vivre, Информация к размышлению:
                          N 208-ФЗ ОБ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ

                          Статья 28. Увеличение уставного капитала общества
                          1. Уставный капитал общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.
                          5. Увеличение уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет имущества общества. Увеличение уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций осуществляется только за счет имущества общества.Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.

                          Статья 34. Оплата акций и иных эмиссионных ценных бумаг общества при их размещении
                          2.
                          Оплата дополнительных акций путем зачета денежных требований к обществу допускается в случае их размещения посредством закрытой подписки.

                          Комментарий

                          Обработка...
                          X