15 ноября, пятница 03:26
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Налог удерживаемый у источника - услуги

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • #31
    Не согласен со следующим выводом:
    Я имел ввиду, что по услугам финансового и/или банковского характера (когда объект услуги - денежные средства или расчеты) в качестве критерия территориальности может браться местонахождение соответствующих денег. Например, в методуказаниях говорится (Раздел II, п. 2.1) :
    Ц и т а т а :
    ... не относятся к доходам от источников в Российской Федерации суммы, выплачиваемые российскими банками за обслуживание их счетов "ностро" в иностранных банках, а также за осуществление операций по этим счетам, комиссии за организацию синдицированных кредитов, юридическую экспертизу и т.д.

    Т.е. ссылка на методич. указания и цитата верны. Но не верен, IMHO, вывод о территориальности денег. Эти услуги не относятся к доходам от источника в РФ НЕ ПОТОМУ ЧТО они финансовые/денежные, а ПОТОМУ ЧТО реально оказываюся за границей См. выше мою ссылку
    правды, правды ищи...(Второзакон.16,20)

    Комментарий


    • #32

      IgorKzn , а я и не спорю, что в общем случае все зависит от места оказания услуги. Я надеюсь, что вы не приписываете мне непонимание этого факта только на основании того, что я его не повторяю в каждом постинге. Все-таки целью этой ветки для меня лично было как раз определить на основании имеющейся практики и методуказаний МНСа правила, по которым МНС будет определять место оказания услуг для конкретных видов услуг, поскольку меня не устраивает возможность нарваться на волюнтаризм МНСа при планировании налоговых платежей.
      Corrigi eos volumus, non necari, nec disciplinam circa eos negligi volumus, nec suppliciis quibus digni sunt exerceri. (с) St. Augustine (Ep. c, n. 1).

      Комментарий


      • #33
        По моему услуги за пределами РФ в принципе налогом на доходы не должны облагаться. И п.п.10 п.1. ст.309 тут не работает, на мой взгляд, ключевое слово там - аналогичные.

        В п. 2 же, кроме отсутствия постпредства формулировка включает требование об оказании услуг на территории РФ. Вот с этим и возникает проблема, поскольку нигде в законодательстве нет критерия, позволяющего определить место оказания услуг для целей налога на прибыль (для НДС - есть, но там применение критерия ограничено "настоящей главой", т.е. НДСом).

        Ситуация. Российская организация с целью размещения рекламы своей продукции в иностранном каталоге за рубежом обратилась в иностранное рекламное агентство. Рекламные услуги осуществляются немецкой фирмой, не имеющей официального постоянного представительства в Российской Федерации.

        В связи с тем что рекламные услуги оказываются российскому налогоплательщику, местом реализации этих услуг признается территория Российской Федерации и стоимость рекламных услуг, производимых иностранным партнером, подлежит обложению НДС (пп.4 п.1 ст.148 и п.1 ст.146 НК РФ).

        Вопрос. Налог с доходов удерживается налоговым агентом или нет?
        Попадаем под пп 10 п. 1 ст. 309? Для налога с доходов (для целей налога на прибыль) место оказания услуг признается территория Российской Федерации или Германии?

        Комментарий


        • #34
          Скорее всего нет. Не думаю, что доходы от оказания рекламных услуг можно отнести к "иным аналогичным доходам". П. 2 ст. 306 здесь неприменим, потому что никакого "места деятельности" на территории РФ в данном случае нет.
          По аналогии можно использовать этот ответ:

          Должна ли удерживать НДС и налог на прибыль с доходов от источников в России российская организация, выплачивающая доходы за консультационные услуги, которые оказаны иностранной компанией, не имеющей представительства в России?

          В отношении консультационных услуг действует положение подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ. В нем сказано, что местом реализации таких услуг признается территория России, если их покупатель осуществляет деятельность в России. В данном случае услуги предназначены для организации, осуществляющей деятельность в России на основании государственной регистрации. Следовательно, местом реализации услуг является территория России. Соответственно российская организация в силу статей 161 и 166 Кодекса должна исполнять обязанности налогового агента и уплачивать в бюджет НДС, исчисляемый отдельно при каждой выплате дохода иностранной организации. Что же касается налога на прибыль с доходов от источников в России, то на основании статьи 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций являются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. В пункте 1 статьи 309 Кодекса перечислены виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с предпринимательской деятельностью в России и относятся к доходам от источников в России, подлежащим налогообложению.
          Получение доходов от реализации консультационных услуг не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации в России, и данный вид доходов не относится к доходам от источников в России. Поэтому рассматриваемые доходы не подлежат обложению налогом у источника выплаты.

          И.В. Педченко,
          начальник Управления международных налоговых
          отношений МНС России
          15 июля 2003 г.
          (Взято из "Гаранта")
          ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

          Комментарий


          • #35
            Gene, спасибо.
            Выходит для налога с доходов (для целей налога на прибыль) место оказания услуг признается территория Германии, а для НДС место оказания услуг признается территория России.

            Не думаю, что доходы от оказания рекламных услуг можно отнести к "иным аналогичным доходам".
            А вот господин Пониматкин так не считает или тоже не думает.

            "Налоговый вестник", N 1, 2003
            Российская организация с целью размещения рекламы своей продукции в иностранном каталоге за рубежом обратилась в иностранное рекламное агентство. Рекламные услуги осуществляются австрийской фирмой, не имеющей официального постоянного представительства в Российской Федерации. Стоимость услуг иностранного рекламного агентства по размещению рекламы российской организации - 6000 долл. США (в том числе НДС). Российская организация перечисляет иностранному рекламному агентству аванс - 100%. Курс доллара на день перечисления средств рекламному агентству - 30 руб. 00 коп. Размещение рекламы производится последовательно в трех ежемесячных иностранных каталогах. В то же время организация произвела расходы по оплате услуг информационного издания за размещение объявления о приеме на работу в сумме 1200 руб. (в том числе НДС 200 руб.).
            Записи в бухгалтерском учете будут иметь тот же вид и значения, что и в примере 1, кроме следующих операций:
            Д-т 60 К-т 52 - 120 000 руб. - перечисление 4000 долл. США (6000 долл. США - НДС) - аванса за рекламные услуги.
            Стоимость рекламных услуг, производимых иностранным партнером, подлежит обложению НДС (пп.4 п.1 ст.148 и п.1 ст.146 НК РФ). Российская организация, заключившая договор на оказание рекламных услуг с иностранной фирмой, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации, выступает в качестве налогового агента, осуществляющего удержание и уплату в бюджет всех налогов с налогоплательщика - иностранной фирмы (ст.24, п.2 ст.161, п.1 ст.309 НК РФ). Удержание налогов производится из суммы выплачиваемого дохода (п.4 ст.173, п.1 ст.310 НК РФ). Налоговый агент исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет сумму НДС, определенную расчетным методом с полной величины выплачиваемого дохода (п.1 ст.161, п.4 ст.164 НК РФ). Согласно изменениям, внесенным в НК РФ Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в случае если сумма НДС устанавливается расчетным методом, налоговая ставка устанавливается как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (в нашем случае 20 : 120 х 100%).
            Налог с доходов удерживается и уплачивается в бюджет налоговым агентом при каждой выплате дохода иностранному лицу за рекламные услуги по ставке 20% от полной суммы перечисляемого дохода, уменьшенного на величину удержанного НДС (абз.3 п.1 ст.248, абз.2 п.4 ст.286, пп.10 п.1 ст.309, абз.4 п.1 ст.310 НК РФ). Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств или иного получения доходов иностранной организацией (п.2 ст.287 НК РФ).
            С точки зрения исчисления налогов не имеет никакого значения экономическое содержание платежа (аванс или оплата за работы, услуги), так как удержание и перечисление в бюджет налогов должны производиться при каждой выплате дохода иностранному лицу. Таким образом, перечисленный аванс подлежит обложению НДС и налогом с доходов у налогового агента (источника выплаты). Исчисление и удержание налога с доходов может не производиться или производиться по пониженным ставкам, если иностранный партнер представит налоговому агенту надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие постоянное местонахождение иностранного партнера в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения (ст.312 НК РФ);

            Подписано в печать Я.В.Пониматкин
            16.12.2002 Аудитор

            г. Санкт - Петербург

            Комментарий

            Пользователи, просматривающие эту тему

            Свернуть

            Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

            Обработка...
            X