15 ноября, четверг 05:25
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде: ст.54 и ст.271 НК

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде: ст.54 и ст.271 НК

    Уважаемые коллеги!
    п.10 ст.250 НК: к внереализационным доходам относятся доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.
    пп.5 п.4 ст. 271: датой получения доходов признается дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет.
    п.1 ст.54: При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

    1. Имеют ли место противоречия, или в ст.250 и ст.271 имеются в виду именно те доходы прошлых лет, по которым невозможно определить конкретный период.
    2. В этом году произведен перерасчет платежей по договору за предыдущие годы, часть суммы возвращено банку. Означает ли это, что в прошлые годы были искажения (ошибки)? Ведь в те годы платили на основании выставленных счетов?
    3. Правильно ли я понимаю, что упало понятие "Доходы, относимые на финансовые результаты"?
    4. Платить ли с этой суммы налог на пользователей автодорог? (Реализации нет)

  • #2
    По первому пункту. Вчера выслушал у МНС, что именно те периоды и имеются в виду.
    По п.3 Это вряд ли. А куда девать сверхнормативные расходы?
    Дайвер

    Комментарий


    • #3
      Кирилл
      Правильно ли я понимаю мнение налоговой, что по тем доходам, по которым не можем определить конкретный период - в момент их выявления. Там, где можем определить - корректировать налоговую базу того периода? С другой стороны, в ст.271 нет таких оговорок.

      Комментарий


      • #4
        Катькин Противоречий нет. Согласна с Кириллом.

        2. Означает ли это, что в прошлые годы были искажения (ошибки)?
        Да, надо подать уточненные декларации за тот период и доначислить (в текущем периоде!) НП по тем ставкам, которые действовали в том! периоде.
        Кроме того, надо иметь основание для перерасчета - письмо банка(-у) с объяснением причин ошибочного расчета.

        3. Доходы, относимые на финансовые результаты - действительно отменены, как и расходы (Семинар П.С.Безрукова)

        Кирилл сверхнормативные расходы относить на себестоимость полностью с корректировкой в нал.регистрах

        4. налог на пользователей автодорог в ситуации, указанной в п.2 (немного непонятна, чтоб однозначно сказать)- смотреть, облагался ли в том периоде этот вид дохода налогом, и доначислять, если облагался.

        Комментарий


        • #5
          LADA
          Не совсем ясно, что тогда относится к доходам прошлых лет по ст.250 и ст.271?
          подать уточненные декларации за тот период - в моем случае невозможно точно определить период, в котором имели место неточности, поэтому, по ст.54, облагаю в этом году по текущей (?) ставке.
          смотреть, облагался ли в том периоде этот вид дохода налогом, и доначислять, если облагался - но в том периоде доходов не было, были расходы. Думаю, 1) сейчас это 3 раздел 490-го постановления, 2) это НЕ реализация, 3) в тех периодах не было недоплаты по налогу на пользователей, автодороги платили с части 701-х счетов, а арендная плата в том году отражалась на 702 счете. Прибыль заничена, но выручка не занижалась.

          Комментарий


          • #6
            Катькин По польз. а/д согласна.
            Я не совсем все-таки понимаю ситуацию, неужели действительно невозможно определить период? А если МНС сама определит период при проверке, доначислит пени? Возможно, сумма настолько мала, что не стоит самим высчитывать.

            Как правило, "невозможность определения периода" относится к действительно похожим фактам - выявлено имущество в рез.инвентаризации и т.п.

            По поводу ст.250 - нет никаких противоречий, т.к. по бух.учету доходы пр.лет действительно отражаются в текущем отч.периоде.
            Ст.271 - аналогично, если Вы выявили доходы сейчас, значит, обнаружился к-л документ в текущем периода, пусть и бух.справка.

            Может, Вам не нравится то, что по прошлому налог.периоду надо НП начислять по ставке, действовавшей тогда, хотя по счетам отражено сейчас?

            Комментарий


            • #7
              LADA
              По последнему вопросу - действительно не нравится.
              По невозможности определения конкретного периода - понятия не имею, как наш контрагент рассчитал переплату (договор действовал несколько лет). По моим расчетам, переплаты нет вообще.
              К тому же, классифицировать мою ситуацию как неточность не хочется. Платили в прошлые периоды очень даже точно - по счетам, выставляемым контрагентам. И не наша вина, что он вдруг передумал.

              По ст.271: думаю, что имеется в виду дата признания доходов не для бух.учета, а для налогового учета, для налогообложения.
              ст.247: прибыль равна полученный доход минус произведенный расход.
              Доходы: от реализации и внереализационные.
              Порядок признания доходов в целях настоящей главы определен в ст.271.
              п.4 пп.5: дата выявления дохода - по доходам прошлых лет.
              Отсюда делаю вывод: выявили в 2002г., значит признали доходом в 2002г., значит включаем в расчет налогооблагаемой прибыли на общих основаниях - по ст.247, обложили общей ставкой.

              Комментарий


              • #8
                Катькин По моим расчетам, переплаты нет вообще.
                Тогда Ваши действия верны.

                А вот Отсюда делаю вывод: выявили в 2002г., значит признали доходом в 2002г. - неверная позиция, годится только для случая, когда период "дохода прошлых лет" установить невозможно.

                Комментарий

                Пользователи, просматривающие эту тему

                Свернуть

                Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                Обработка...
                X