18 октября, четверг 01:07
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Налог на имущество по переоценке ОС

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Налог на имущество по переоценке ОС

    Бухгалтерия проводит переоценку ос за декабрь 2006 г. операциями СПОД,т.е. проводит январем операции за декабрь и отдельно будет сдавать 101-ю по операциям СПОД в январе. В баланс за декабрь это переоценка соответственно не войдет.
    Как быть с налогом на имущество - включить переоценку в декабрь или январь?

  • #2
    Galinka77 Мы считаем так: переоценка по состоянию на 01.01.2007 г. не влияет на налоговую базу 2006 года (т.е. остатки на 01.01.07 берем без переоценки), а при расчете налога за 2007 год остатки на 01.01.07 возьмем с переоценкой. Хотя у Минфина другое мнение, почитайте письмо от 22.03.06 № 03-06-01-04/469

    Комментарий


    • #3
      точно могу сказать, что переоценка на 01.01.2007, отражаемая операциями СПОД в 2007 году (до 31 марта 2007 согласно Приложению 10 Положения № 205-П) учитывается при расчете налоговой базы по налогу на имущество (среднегодовой стоимости основных средств) за 2006 год.
      имею адресное письмо Минфина России, сама с этой позиций не согласна (что было указано мной в запросе в Минфин с соответствующей аргументацией), но это тот случай, когда легче заплатить налог, чем потом налог, штраф и пени.
      Кстати, Galinka77, Вы неправильно пишите, переоценка не может быть за декабрь, переоценка ОС всегда на 1 января.

      Комментарий


      • #4
        A YA PROTIV А Вы не смогли бы разместить здесь ответ Минфина, чем он обосновывает свою позицию?

        Комментарий


        • #5
          Вот оно.

          МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

          ПИСЬМО
          от 22 марта 2006 г. N 03-06-01-04/69

          Вопрос. ОАО по состоянию на 1 января 2005 года в установленном порядке проведена переоценка объектов основных средств, результаты которой отражены в бухгалтерском учете и отчетности Общества по состоянию на 1 января 2005 года. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (п. 15) и Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 22.07.2003 N 67н, результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года, то есть в данные отчетности за 2004 год, и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года, то есть на 1 января 2005 года.
          Таким образом, результаты переоценки основных средств нашли отражение в бухгалтерской отчетности, составленной ОАО в установленном порядке по истечении 30 дней по окончании I квартала 2005 года.
          При уплате налога на имущество за 2004 год ОАО в соответствии со статьей 375 Налогового кодекса использовало налоговую базу, сложившуюся по данным бухгалтерского учета и отчетности за период с 1 января по 31 декабря 2004 года, учитывая также, что, согласно статье 379 Налогового кодекса, налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.
          При этом ОАО основывалось на норме статьи 375 (п. 1) Налогового кодекса, которой предусмотрено: "При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода".
          Однако, согласно пункту 4 статьи 376 Налогового кодекса, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
          Следует иметь в виду, что с введением главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса механизм расчета налоговой базы по налогу на имущество изменился. Изменен только алгоритм ее расчета, то есть вместо хронологической стоимости по кварталам рассчитывается средняя стоимость по месяцам.
          Ранее действовавшие разъяснения и инструкции уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, где указывалось, что для целей исчисления налога на имущество результаты переоценки балансовой стоимости основных фондов учитываются именно в расчете по налогу на имущество организаций за I квартал года (на начало года, следующего за годом проведения переоценки), фактически утратили силу в связи с введением в действие главы 30 Налогового кодекса.
          Необходимо также отметить, что изменение налогооблагаемой базы по налогу на имущество, а также его размера повлечет за собой изменения расчетов Общества по налогу на прибыль, налогооблагаемая база по которому определяется расходами отчетного налогового периода.
          Правомерны ли действия Общества?
          Ответ. О порядке учета результатов переоценки основных средств при налогообложении Минфин России сообщает следующее.
          В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
          Пунктом 1 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признанного объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
          Согласно пункту 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
          Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и указанным Положением. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств (п. 14 указанного Положения).
          Пунктом 15 названного Положения установлено, что коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
          Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. Результаты проведенной по состоянию на 1-е число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего расчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.
          ОАО в установленном порядке проведена переоценка объектов основных средств, результаты которой отражены в бухгалтерском учете и отчетности Общества по состоянию на 1 января 2005 года.
          Пунктом 4 статьи 376 Кодекса установлено, что среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
          Исходя из данной нормы Кодекса в ее взаимосвязи с положениями пункта 1 статьи 374 и пункта 1 статьи 375 Кодекса следует, что при определении среднегодовой стоимости имущества за налоговый период остаточная стоимость имущества на 1-е число следующего за налоговым периодом месяца должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату (т.е. на 1 января календарного года, следующего за налоговым периодом).
          Что касается ранее действовавшего порядка расчета налоговой базы по налогу на имущество предприятий, согласно которому результаты переоценки основных фондов по состоянию на 1 января налогового периода по данному налогу не учитывались при исчислении налога на имущество предприятий за предыдущий налоговый период, то данные ограничения регулировались, в частности, Постановлениями Правительства Российской Федерации от 25.11.95 N 1148 "О переоценке основных фондов" (п. 7), от 07.12.96 N 1442 "О переоценке основных фондов в 1997 году" (п. 5) и др. и применялись до признания утратившим силу Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий".
          Следует также учитывать, что в Законе Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" отсутствовал порядок определения среднегодовой стоимости имущества предприятия, в связи с чем указанный порядок регулировался Инструкцией Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (с учетом особенностей, установленных вышеназванными Постановлениями Правительства Российской Федерации), а также разъяснениями Госналогслужбы России (МНС России) и Минфина России.
          В отличие от вышеназванного Закона главой 30 Кодекса установлен единый для всех налогоплательщиков порядок определения налоговой базы (среднегодовой стоимости) по налогу на имущество организаций, являющийся нормой прямого действия.
          В связи с этим ранее изданные подзаконные акты по вопросу определения налоговой базы по налогу на имущество предприятий не могут являться основанием для их автоматического распространения на порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
          При этом, учитывая, что налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год, а в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета результаты проведенной по состоянию на 1-е число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно и не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего расчетного года, а принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года, вопрос об уточнении порядка определения среднегодовой стоимости имущества заслуживает внимания и требует законодательного урегулирования.
          Учитывая это, данный вопрос будет рассмотрен в рамках проводимой Минфином России работы по совершенствованию законодательства о налогах и сборах.

          Заместитель
          министра финансов РФ
          С.Д.ШАТАЛОВ

          Комментарий


          • #6
            Пшеничная, я не могу выложить адресный ответ, но вся аргументация минфина сводится к цитате п.4 ст.376 НК РФ, делая упор на 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, а так как переоценка делается на 1 января (независимо от даты отражения по счетам бухг.учета), то при расчете налога на имущество, например, за 2006, стоимость ОС берется на 1 января 2007 с учетом переоценки на 1 января 2007.
            минфин не понимает, что остатки на 1 января (утро)= остатки на 31 декабря (вечерер)... Но, у минфина все через ж... (извиняюсь)

            Комментарий


            • #7
              И что теперь нужно подавать уточненные декларации по налогу на имущество. Учитывая, что Глава НИ действует с 2004г., то всю переоценку с 1 января 2007 последовательно надо перебросить на год назад?

              Комментарий


              • #8
                Минфин выдал новое разъяснение - специально для банков. Позиция та же, но пообещали со следующего года внести изменения в НК...
                ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                Комментарий


                • #9
                  Добрый день! А начисленный налог на имущество за 2006 год мы ведь должны отразить Дт 70209 Кт 60301 декабрем? или в декабре отразим его рассчитав без учета переоценки (мы ее тоже СПОД в январе делаем), а уже в январе доначислим как налог того периода? Я не спец по налогам, объясните пожалуйста, должны ли мы на затраты начислять и отражать налог именно в тот отчетный период (1 кв., полугодие и т.п.) или не обязательно. Я не могу найти в нормативных актах, но я думаю налог за 1 кв. должен отражаться на затратах именно 1-го кв. и т.д ?

                  Комментарий


                  • #10
                    Ветлана Да в бухучёте в принципе не обязательно стараться попасть именно в тот квартал, за который (условно говоря) идёт налог. В основном в декабре проводим "годовые" налоги для собственного удобства. Но в любом случае для целей главы 25 это не принципиально. Для бухучёта же не будут ошибочными оба варианта - что доначисление сподом, что всё начисление сподом...

                    Комментарий


                    • #11
                      Сообщение от GB Посмотреть сообщение
                      Для бухучёта же не будут ошибочными оба варианта - что доначисление сподом, что всё начисление сподом...
                      . Но при налоге на прибыль мы должны за 2006 год все это учесть, верно?

                      Комментарий


                      • #12
                        Ветлана верно

                        Комментарий


                        • #13
                          Ветлана, если Вас именно бухгалтерский учет интересует, то лучше в разделе "Бухгалтерский учет" спросить.
                          ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                          Комментарий


                          • #14
                            Господа, а надо ли результаты переоценки на 01.01.2008 г. включать в расчет налога на имущество за 2007 год. Знаю, что раньше не включали.

                            Комментарий


                            • #15
                              Сообщение от Nadiy Посмотреть сообщение
                              Господа, а надо ли результаты переоценки на 01.01.2008 г. включать в расчет налога на имущество за 2007 год. Знаю, что раньше не включали.
                              Да наоборот же

                              Хритинина О.В.
                              советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

                              Новые правила исчисления налога на имущество

                              Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

                              Этим летом в главу 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ были внесены изменения, которые затронули и методику расчета налоговой базы, и порядок исчисления авансовых платежей по налогу. Новые нормы Кодекса вступят в силу с 2008 года, но уже сейчас нужно знать, как их применять на практике.

                              Согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 216-ФЗ (далее — Закон № 216-ФЗ) со следующего года все налогоплательщики будут определять налоговую базу по налогу на имущество организаций по новым правилам. Указанным законом также скорректирован расчет авансовых платежей по налогу и порядок применения льгот резидентами особых экономических зон. Кроме того, в главе 30 Кодекса появятся нормы, позволяющие устранять двойное налогообложение имущества российских организаций, находящегося за границей.
                              Налоговая база

                              В соответствии с действующей редакцией пункта 4 статьи 376 НК РФ признаваемая объектом налогообложения среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период исчисляется так. Определяется сумма величин остаточной стоимости имущества организации на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом. Полученный результат делится на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. С 1 января 2008 года средняя стоимость имущества в целях определения сумм авансовых платежей по налогу будет рассчитываться в том же порядке. Порядок же расчета среднегодовой стоимости имущества (за налоговый период в целом) изменится. Начиная с расчетов за 2008 год суммируются величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода. Рассчитанная таким образом сумма, как и сейчас, делится на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Иными словами, при исчислении среднегодовой стоимости имущества вместо его остаточной стоимости по состоянию на 1 января следующего за налоговым периодом года учитывается остаточная стоимость имущества по состоянию на последнее число налогового периода, то есть на 31 декабря. Такая поправка внесена Законом № 216-ФЗ в пункт 4 статьи 376 НК РФ.

                              По расчетам за 2007 год среднегодовая стоимость имущества исчисляется по-старому — с учетом остаточной стоимости имущества по состоянию на 1 января 2008 года, а не на 31 декабря 2007 года. Ведь указанная поправка начнет действовать только с начала нового налогового периода (с 1 января 2008 года).

                              Чем вызвано данное изменение? Повлияет ли «однодневная» разница на сумму налога?

                              Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год — период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно (ст. 379 НК РФ). Значит, в соответствии с действующей редакцией пункта 4 статьи 376 Кодекса при расчете налоговой базы за налоговый период фактически учитываются данные следующего налогового периода (на 1 января). Многие организации на основании установленного порядка ведения бухгалтерского учета по состоянию на 1-е число отчетного года проводят переоценку объектов основных средств. А при переоценке изменяется стоимость объектов, поскольку производится перерасчет первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости объекта основных средств и суммы амортизации, начисленной за время его использования.

                              Исходя из действующего порядка ведения бухучета, переоценка объектов основных средств проводится не чаще одного раза в год — на 1-е число отчетного года. Ее результаты отражаются в бухгалтерском учете обособленно и не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года, а принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года (п. 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и п. 15 ПБУ 6/01). Поэтому согласно действующей редакции 30-й главы Кодекса при расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций учитываются данные переоценки (если она проводилась), которые по правилам бухучета относятся к следующему налоговому периоду. Вот эту ситуацию и исправила новая редакция пункта 4 статьи 376 Кодекса.

                              У организаций, которые на 1 января провели дооценку объектов основных средств (увеличили их остаточную стоимость в результате переоценки), среднегодовая стоимость имущества, исчисленная по-новому, будет меньше той, которая рассчитывается по правилам, применяемым в настоящее время.

                              ПРИМЕР 1

                              ООО «Альфа» ежегодно проводит переоценку основных средств. Остаточная стоимость основных средств, находящихся на балансе организации, на 1-е число каждого месяца и последний день 2008 года составит:

                              — на 1 января — 2600 тыс. руб.;

                              — 1 февраля — 2400 тыс. руб.;

                              — 1 марта — 2300 тыс. руб.;

                              — 1 апреля — 2200 тыс. руб.;

                              — 1 мая — 2100 тыс. руб.;

                              — 1 июня — 2000 тыс. руб.;

                              — 1 июля — 2900 тыс. руб.;

                              — 1 августа — 2750 тыс. руб.;

                              — 1 сентября — 2700 тыс. руб.;

                              — 1 октября — 2600 тыс. руб.;

                              — 1 ноября — 2500 тыс. руб.;

                              — 1 декабря — 2400 тыс. руб.;

                              — 31 декабря — 2300 тыс. руб.

                              Предположим, по состоянию на 1 января 2009 года ООО «Альфа» проведет переоценку основных средств в виде дооценки. В результате переоценки остаточная стоимость налогооблагаемого имущества на указанную дату равна 2800 тыс. руб.

                              Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества ООО «Альфа» за 2008 год по новым правилам:

                              (2600 тыс. руб. + 2400 тыс. руб. + 2300 тыс. руб. + 2200 тыс. руб. + 2100 тыс. руб. + 2000 тыс. руб. + 2900 тыс. руб. + 2750 тыс. руб. + 2700 тыс. руб. + 2600 тыс. руб. + 2500 тыс. руб. + 2400 тыс. руб. + 2300 тыс. руб.) : (12 + 1) = 2442,3 тыс. руб.

                              Для сравнения исчислим среднегодовую стоимость имущества организации в соответствии с действующим порядком (применяется до 1 января 2008 года):

                              (2600 тыс. руб. + 2400 тыс. руб. + 2300 тыс. руб. + 2200 тыс. руб. + 2100 тыс. руб. + 2000 тыс. руб. + 2900 тыс. руб. + 2750 тыс. руб. + 2700 тыс. руб. + 2600 тыс. руб. + 2500 тыс. руб. + 2400 тыс. руб. + 2800 тыс. руб.) : (12 + 1) = 2480,8 тыс. руб.
                              Авансовые платежи по налогу

                              Общий порядок расчета авансовых платежей по налогу на имущество определен в статье 382 Кодекса. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода. Она равна 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, исчисленной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 Кодекса. Правила расчета авансовых платежей, уплачиваемых по месту нахождения выделенных на отдельный баланс обособленных подразделений организации, приведены в статье 384, а по объектам недвижимого имущества, расположенным вне местонахождения организации или ее обособленных подразделений, — в статье 385 НК РФ. Поправки, внесенные Законом № 216-ФЗ в статьи 384 и 385 Кодекса и корректирующие порядок исчисления авансовых платежей по указанным объектам, носят редакционный характер и вызваны необходимостью устранить техническую ошибку и привести нормы данных статей в соответствие с положениями статьи 382 НК РФ.

                              До вступления в силу Закона № 216-ФЗ организации также исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу по местонахождению объектов, перечисленных в статьях 384 и 385 Кодекса, в сумме, равной произведению налоговой ставки и 1/4 средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

                              Комментарий


                              • #16
                                Bigman А как вы на это письмо смотрите:
                                Вопрос: Акционерным банком произведена переоценка основных средств по состоянию на 01.01.2007. В соответствии с п. 2.8.5 Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 результаты переоценки отражены в бухгалтерском учете оборотами за январь. Включаются ли результаты переоценки в налоговую базу при исчислении налога на имущество организаций за 2006 г.?

                                Ответ:
                                МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                                ПИСЬМО
                                от 16 февраля 2007 г. N 03-05-06-01/07

                                Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО о порядке расчета среднегодовой стоимости имущества за 2006 г. и сообщает следующее.
                                На основании п. 1 ст. 374 и п. 1 ст. 375 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций признаваемые объектом налогообложения основные средства учитываются по их остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
                                При этом налоговая база по налогу на имущество организаций в соответствии с п. 4 ст. 376 Кодекса формируется исходя из остаточной стоимости имущества по состоянию на 1 число каждого месяца календарного года и 1 число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, и определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения указанных величин остаточной стоимости, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
                                При формировании остаточной стоимости основных средств кредитных организаций для целей налогообложения налогом на имущество организаций необходимо руководствоваться Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 05.12.2002 N 205-П, и другими распорядительными документами Центрального банка Российской Федерации, в ведении которого находятся вопросы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.
                                Порядок проведения переоценки основных средств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете установлен п. 2.8 Приложения N 10 (далее - Приложение) к указанному Положению. Из п. 2.8.5 Приложения следует, что результаты переоценки основных средств по состоянию на 1 января отчетного года подлежат отражению в бухгалтерском учете оборотами за январь, а при невозможности отражения в срок - не позднее 1 марта отчетного года. При этом определено, что амортизация начисляется с 1 января отчетного года исходя из восстановительной стоимости основных средств с учетом произведенной переоценки.
                                В соответствии с Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 17.12.2004 N 1530-У "О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета" годовой бухгалтерский отчет составляется с учетом событий после отчетной даты, применяемых и определяемых в соответствии с пп. 3.1.2, согласно которому к событиям отчетной даты относится, в частности, переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.
                                Из п. 4 ст. 376 Кодекса во взаимосвязи с положениями п. 1 ст. 374 и п. 1 ст. 375 Кодекса следует, что при определении среднегодовой стоимости имущества за налоговый период остаточная стоимость имущества на 1-е число следующего за налоговым периодом месяца должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату (т.е. на 1 января календарного года, следующего за налоговым периодом).
                                Поэтому при исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций за 2006 г. учитывается стоимость имущества по состоянию на 1 января 2007 г. с учетом результатов переоценки основных средств, отраженных в бухгалтерском учете до 1 марта 2007 г.
                                Обращаем внимание, что вопросы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях находятся в компетенции Центрального банка Российской Федерации.
                                Для сведения сообщаем, что Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации (далее - Государственная Дума) принято Постановление от 14.06.2006 N 3230-IV "О проекте федерального закона N 294450-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Проект федерального закона N 294450-4, предусматривающий внесение изменений в отдельные главы части второй Кодекса, принят Государственной Думой в первом чтении.
                                Данный законопроект предусматривает, в частности, внесение поправки в п. 4 ст. 376 гл. 30 "Налог на имущество организаций" Кодекса, которая изменяет порядок определения налоговой базы в части включения в расчет при исчислении среднегодовой стоимости имущества за налоговый период остаточной стоимости имущества не по состоянию на 1 января календарного года, следующего за налоговым периодом, а по состоянию на последнее число календарного года, являющегося налоговым периодом (т.е. на 31 декабря). Вышеназванные изменения, внесенные в п. 4 ст. 376 Кодекса, позволят налогоплательщикам не учитывать результаты переоценки основных средств, проведенной на 1 января нового года, в налоговой базе за истекший налоговый период.

                                Заместитель директора
                                Департамента налоговой
                                и таможенно-тарифной политики
                                С.В.РАЗГУЛИН
                                16.02.2007

                                Комментарий


                                • #17
                                  Nadiy Налоговым периодом для налога на имущество является календарный год т.е. с 1 января по 31 декабря. А переоценку мы отражаем в январе нового года. Поэтому переоценку на 1 января 2007 года учитываем при расчете налога в 2007 году, а в 2006 году не учитываем (хотя Минфин трактует иначе), т.е. в 2006 году берем остатки на 01.01.07 без результатов переоценки на 01.01.07. Мы так считаем с 2004 года, налоговая нас проверила за 2004 и 2005 год и замечаний не сделала.

                                  Комментарий


                                  • #18
                                    Сообщение от Nadiy Посмотреть сообщение
                                    А как вы на это письмо смотрите:
                                    Нормально смотрю Среднегодовая стоимость в соответствии с действующим НК определяется исходя из показателей остаточной стоимости на 01.01 ... 01.01 В новой редакции на 01.01 ... 31.12 Таким образом, с 2008 года в расчет налога на имущество попадет только одна сумма переоценки, а за 2007 и ранее две

                                    Комментарий


                                    • #19
                                      Bigman
                                      Полностью с Вами согласна, что до 2008 нас заставляли включать две переоценки, что мы, кстати, не делали

                                      Комментарий


                                      • #20
                                        Господа срочно нужна помощь!
                                        Банк произвел переоценку ОС на 01.01.2008.
                                        Должна ли переоценка учитываться для налога на имущество за 2007 год.
                                        Раньше не учитывалась.

                                        Комментарий


                                        • #21
                                          Сообщение от Nadiy Посмотреть сообщение
                                          Господа срочно нужна помощь!
                                          Банк произвел переоценку ОС на 01.01.2008.
                                          Должна ли переоценка учитываться для налога на имущество за 2007 год.
                                          Раньше не учитывалась.
                                          Имхо должна. А вот когда произведете переоценку на 01.01.2009 и будете платить за 2008 год, то будете учитывать только переоценку на 01.01.2008 и не учитывать переоценку на 01.01.2009
                                          Хотя как видно из форума, отдельные господа и раньше брали в расчет только одно значение переоценки

                                          Комментарий


                                          • #22
                                            Что такое Имхо?

                                            Комментарий


                                            • #23
                                              Nadiy IMHO - in my homble opinion - по моему скромному мнению. Довольно давно используется на интернетных форумах (на моей памяти 7 лет точно).
                                              ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                                              Комментарий


                                              • #24
                                                Сообщение от Nadiy Посмотреть сообщение
                                                Господа срочно нужна помощь!
                                                Банк произвел переоценку ОС на 01.01.2008.
                                                Должна ли переоценка учитываться для налога на имущество за 2007 год.
                                                Раньше не учитывалась.
                                                Вот и нас налоговая ткнула носом в эту переоценку. Банк в январе 2008 произвел переоценку ОС на 01.01.2008. При расчете налога на имущество за 2007 год остаточную стоимость на 01.01.2008 считали без переоценки. Согласна, что это в разрез с мнением Минфина. Отбиваюсь всячески! Пока это слабо получается. Ведь если они столь буквально прочитывали прежнюю редакцию на 1-е число месяца след.за налоговым периодом, то почему тогда не понять буквально "на 31-е декабря" как остатки на утро 31-го. И в течение 31-го поставить на учет ОС, которые не войдут в остаток на конец года?!
                                                Пожалуйста, ПОМОГИТЕ еще привести доводы в счет того что правильно не брать переоценку при расчете налога за 2007 год.

                                                Комментарий


                                                • #25
                                                  Ответ: Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества, учитываемого в бухгалтерском учете в составе основных средств (далее - ОС) (п. 1 ст. 375 Налогового кодекса РФ).
                                                  Среднегодовая стоимость имущества для целей исчисления налога на имущество до 01.01.2008 определяется так (п. 4 ст. 376 НК РФ):
                                                  ([остаточная стоимость ОС на 1 января 2007 г.] + [остаточная стоимость ОС на 1 февраля 2007 г.] + [остаточная стоимость ОС на 1 марта] + ... + [остаточная стоимость ОС на 1 декабря] + [остаточная стоимость ОС на 1 января следующего года]) / 13.
                                                  Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года (п. 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
                                                  Таким образом, результаты переоценки ОС, проведенной на начало отчетного года, учитываются при расчете налога на имущество за прошедший год.
                                                  При этом Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ изменен порядок определения среднегодовой стоимости имущества. С 01.01.2008 (п. 1 ст. 4 Федерального закона N 216-ФЗ) в расчете будет использоваться остаточная стоимость ОС не на 1 января следующего года, а на 31 декабря текущего года.
                                                  Но поскольку Федеральный закон N 216-ФЗ вступает в силу с 01.01.2008 (п. 1 ст. 4 Федерального закона N 216-ФЗ), а соответственно, применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2008, при определении среднегодовой стоимости имущества для целей исчисления налога за 2007 г. следует применять прежний порядок. Следовательно, результаты переоценки ОС по состоянию на 01.01.2008 должны быть учтены при расчете налога на имущество и за 2007 г.

                                                  Комментарий


                                                  • #26
                                                    в итоге мы включили переоценку в расчет налога на имущество за 2007 год

                                                    Комментарий


                                                    • #27
                                                      Если у вас выездная проверка и вам доначислят налог на имущество, то по налогу на прибыль вы будете в "шоколаде". Сумму переплаченого налога на прибыль д.б. отразить в акте.

                                                      Комментарий


                                                      • #28
                                                        Добрый день! Подскажите , пожалуйста. Первый раз делаем переоценку имущества на 01 января 2014г. Переоценку будем отражать СПОД в январе 2014г. Правильно ли я понимаю,что налог на имущество за 2013г.я считаю без учета этой переоценки?

                                                        Комментарий


                                                        • #29
                                                          Да. У вас в декларации будут разные остаточноые стоимости на конец года и на начало года. У нас в том году была переоценка,камералки прошли нормально. Объясняли почему разные стоимости.

                                                          Комментарий


                                                          • #30
                                                            Господа, случайно никто не пытался выяснить у налоговой, нужно ли заполнять раздел 3 декларации по налогу на имущество за 2013 год в части кадастровой стоимости недвижимого имущества?
                                                            Спасибо.

                                                            Комментарий

                                                            Пользователи, просматривающие эту тему

                                                            Свернуть

                                                            Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                                            Обработка...
                                                            X