20 октября, суббота 13:14
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Переклассификация из портфеля AFS

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Переклассификация из портфеля AFS

    Уважаемые коллеги,
    помогите разобраться.
    Стандарт разрешает переклассификации из портфеля AFS в инвестиции, удерживаемые до погашения. У меня возникло 2 вопроса:
    1. Что делать с фондом переоценки в капитале?
    2. Что делать с отложенным налогом?
    Непонятно как пройдут проводки.

    Привожу выдержку из стандарата:
    "Любую предыдущую прибыль или убыток по данному активу, которая была признана напрямую в капитале, необходимо учитывать следующим образом:
    1. Для финансового актива с установленным сроком платежа прибыль или убыток должны амортизироваться в отчете о прибылях и убытках в течение оставшегося срока службы удерживаемой до погашения инвестиции, с использованием метода эффективной ставки процента.
    Любое различие между новой амортизированной стоимостью и стоимостью по наступлении срока погашения также должны амортизироваться в течение оставшегося срока действия финансового актива, с использованием метода эффективной ставки процента...."
    т.е. получается AFS на балансе нет, а фонд переоценки будет отражаться в капитале несколько лет до даты погашения??

  • #2
    stepbystep
    т.е. получается AFS на балансе нет, а фонд переоценки будет отражаться в капитале несколько лет до даты погашения??
    Получается так.

    1. Что делать с фондом переоценки в капитале?
    Амортизировать его на ОПУ до даты погашения.

    2. Что делать с отложенным налогом?
    После реклассификации налог из капитала перенести в ОПУ, как и в случае выбытия AFS.

    Никогда не делал такой рекласс, но думаю проводки будут такими.
    Пример.
    Купили облигацию за 100 ед. Срок погашения через 3 года по номиналу 130 ед.
    В конце 1 года на 31 декабря переоценка составила +10 в капитале, актив 110 ед., отлож. налог обяз-во 2 ед. в балансе. Делаем переклассификацию.
    Дт Инв до погаш Кт AFS 110 ед. Это новая амортиз стоимость
    Дт Расход в опу по налогу на прибыль Кт Отлож налог в капитале на 2 ед.

    Теперь осталось 2 года до погашения бумаги, и эти два года мы учитываем ее как HTM investment.
    За 2 оставшихся года 110 ед. самортизируется до 130 ед.(н-р по 10 ед. каждый год) – итого 20 ед. доход в ОПУ. А положительная переоценка из капитала +10 к дате погашения также вся уйдет, н-р по +5 ед. на доходы в ОПУ каждый год.

    Комментарий

    Пользователи, просматривающие эту тему

    Свернуть

    Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

    Обработка...
    X