23 октября, вторник 02:54
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Амортизация комиссионных доходов по МСФО

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Амортизация комиссионных доходов по МСФО

    Поделитесь, пожалуйста, опытом! Стандарт 39 МСФО требует, чтобы комиссионные доходы по кредитам амортизировались. Загвоздка в том, что каке-то комиссии должны признаваться как комиссионные доходы, а какие-то как процентные доходы по кредитам.
    Вопрос в том как разделить комиссионные доходы банка на эти 2 вида?

  • #2
    Версия 1:
    комиссия за досрочное погашение и комиссия за рассмотрение заявки (только если она не удовлетворена) = комиссии;
    остальные обычные комиссии (за выдачу, обслуживание, организацию финансирования...) = проценты.

    Комментарий


    • #3
      Версия 2:
      Все доходы по ссудам признать процентными доходами, так как экономическая база происхождения этих комиссий - кредитная.
      romann

      Комментарий


      • #4
        комиссия за рассмотрение заявки (только если она не удовлетворена) : экономичческая база не кредитная - кредита нет, риски и вознаграждения по кредиту к нам не перешли. Просто компенсация костов на некую аналитическую работу.
        комиссия за досрочное погашение : не так очевидно, зона "серая", логика в отнесении к процентам есть (опять-таки компенсация костов за выдачу, которые "потолстели" в связи с сокращением срока кредита), действительно возможны варианты.

        Комментарий


        • #5
          NiWo Скорее согласен с Вашей 1 версией, чем со вторым сообщением про серую зону.

          romann Имхо, неправильная версия.

          Н-р, комиссия за досрочное погашение, а также штрафы и пени, связаные с кредитом, не войдут в амортиз. стоимость, имхо.

          MariaT Предлагаю Вам в качестве вспомогательного материала почитать Указание ЦБР от 13 мая 2008 г. N 2008-У “О порядке расчета и доведения до заемщика - физического лица полной стоимости кредита”. По моему мнению для мсфо можно пользоваться пп. 2 и 3 данного указания.

          Комментарий


          • #6
            Господа, а у вас есть технические возможности достоверно разделить комиссии за рассмотрение заявки на: по выданным кредитам и по невыданным кредитам?
            Тогда я вам завидую...
            Мы приняли однозначное решение, комиссию за досрочное погашение не включать в процентные доходы, т.к. она носит нерегулярный характер и не может быть изначально включена в расчет эффективной ставки по кредиту.
            Прочие штрафы по кредитам тоже не включаются в процентный доход, как и в комиссионный впрочем (хотя, например, позиция PWC - включать их в %)
            ***

            Комментарий


            • #7
              Вот такая проблемка:
              В целях составления отчетности по МСФО, проводил расчет амортизации по кредитам. Стандартная формула из Excel ЧистНЗ. Получилось так, что расчет был произведен не с отчетной даты, а с некоторой после нее. И соответственно вылезла большая прибыль, что было отражено в квартальной публикуемой и уже подписанной отчетности. А формула просто съехала, а так как считает на автомате я и не обратил внимания, а в этом квартале пересчитал и получился убыток. Как быть подскажите!! Что делать с той несуществующей прибылью, как сгладить положение?!
              Спасибо!

              Комментарий


              • #8
                NeverHugo
                На этот вопрос отвечает IAS 8:
                п. 42 "... компания обязана исправлять существенные ошибки предшествующего периода ретроспективно в первом комплекте финансовой отчетности, утвержденном к выпуску после их обнаружения ...".
                Ретроспективный пересчет - это "сделать всё правильно, то есть так, как будто ошибки и не было вовсе". А в примечаниях рассказать про ошибку в прошлой отчетности, её сумме и факте исправления.

                Комментарий


                • #9
                  Уважаемый участник NeverHugo!
                  Темы объединены.
                  С уважением, Модератор!
                  Да пребудет с Тобою Великая Сила! ©

                  Комментарий


                  • #10
                    Рекомендую следующую памятку по включению в ЭПС тех или иных платежей в разрезе розничных продуктов. Будут вопросы по разбивке, пишите!
                    Автокредитование
                    Единовременная плата по кредиту включается
                    Платежи по погашению основного долга и уплате процентов включается
                    Страховая премия КАСКО не включается
                    Страховая премия ОСАГО не включается
                    Неустойка за просрочку возврата кредита и уплаты процентов не включается
                    Нецелевое кредитование
                    Платежи по погашению основного долга и уплате процентов включается
                    Единовременная плата по кредиту включается
                    Неустойка за просрочку возврата кредита и уплаты процентов не включается
                    Ипотечное кредитование
                    Платежи по погашению основного долга и уплате процентов включается
                    Единовременная плата по кредиту включается
                    Оценка передаваемого в залог жилья не включается
                    Платежи за услуги нотариуса не включается
                    Услуги по государственной регистрации не включается
                    Платежи по страхованию жизни заемщика, предмета залога, риска потери права собственности не включается
                    Неустойка за просрочку возврата кредита и уплаты процентов не включается
                    Неустойка за просрочку компенсации уплаченной банком страховой премии за заемщика не включается

                    Комментарий


                    • #11
                      Onegin Будут вопросы по разбивке, пишите! пишу...
                      Ипотечным кредитованием не занимаюсь, но интересно почему-то это Вы туда оценку и страх-е залога, регистрац-е сборы, страх-е жизни не включили.
                      А по автокредитованию (если ориентироваться на положение 2008-У) - то осагу не надо включать, а вот каску может и стоит.

                      Хотя опять же вариативность имеет место быть.

                      Комментарий


                      • #12
                        Tristan.
                        С вашего позволения немного теории по включению в ЭПС платежей.
                        В расчет эффективной ставки процента включаются все вознаграждения и прочие суммы, выплаченные или полученные сторонами по договору на момент выдачи. Согласно МСФО 18 (Приложение А, пункт 14 “Вознаграждения за финансовые услуги”) к вознаграждениям, которые включаются в расчет эффективной процентной ставки, относятся:
                        1. Комиссионное вознаграждение (платежи), полученные Банком за организацию или приобретение финансового актива (актив, не учитываемый в соответствии с требованиями МСФО 39 как финансовый актив, отражаемый по справедливой стоимости через прибыли или убытки).
                        Такие комиссионные платежи могут включать компенсацию за следующую деятельность: оценка финансового состояния заемщика, оценка и учет гарантий, залога или другого обеспечения, ведение переговоров по условиям финансового инструмента, подготовка и обработка документов, закрытие операции. Эти вознаграждения являются неотъемлемой частью процесса создания финансового актива, и вместе с соответствующими прямыми затратами включаются в расчет эффективной процентной ставки по данному финансовому активу.
                        2. Комиссионное вознаграждение за принятое обязательство по предоставлению кредита, в случае, когда соглашение о предоставлении кредита не регламентируется положениями МСФО 39.
                        Теперь почему не включаю по ипотечному кредитованию оценку залога и т.д., потому что Банк не получает комиссионные вознаграждения по данным операциям.
                        По автокредитованию: аудиторы рекомендовали не включать в расчет ЭПС ни "КАСКу", ни "ОСАГу"

                        Комментарий


                        • #13
                          Tristan посмотрите еще тему по учету агентских платежей, там оставил не большой комментарий, потому как есть у меня несколько сомнений по некоторым вопросам!

                          Комментарий


                          • #14
                            Onegin Спасибо за теорию, Вы уже ссылались на IAS 18 в родственной теме.
                            В расчет эффективной ставки процента включаются все вознаграждения и прочие суммы, выплаченные или полученные сторонами по договору на момент выдачи.
                            А если полностью процитировать определение? Там дальше через запятую написано transaction costs, т.е затраты, прямо связанные с предоставлением ссуды.
                            А если читать потом еще AG 13 - там написано в тексте: "сборы регулирующих органов" (читай: Услуги по государственной регистрации). Поэтому мне кажется следует пересмотреть классификацию на предмет, что включать, а что нет. И, конечно, учитывать в ЭПС также и затраты по сделке с учетом Вашего суждения.

                            Про осагу с каской, как и говорил, неоднозначно. Но! Все-таки ОСАГО - это законодательное требование, а КАСКО - инициативное страхование, которое является часть кредитного продукта (договор может предусматривать его обязательность для выдачи автокредита). Имхо, следует подумать все-таки о возможности его включения в потоки.

                            Комментарий


                            • #15
                              Tristan. Совершено с Вами согласен. Но при одном условии, если в Банк нет соответствующего притока экономических выгод от данных сделок, связанных с кредитом, то такие платежи не стоит включать в расчет ЭПС.

                              Комментарий


                              • #16
                                Добрый день! Поделитесь, пожалуйста, знаниями. В июне был выдан кредит сроком на 2 года, при выдаче взята разовая комиссия за предоставление кредита. На отчетную дату 30.06.2012при предварительной группировке балансовая стоимость кредита равна 45207+47427. Правильно ли я мыслю, что нужно реклассифицировать комиссию с комиссионных доходов на процентные доходы, а затем провести проводку Дт Процентные доходы Кт Кредит на разницу между балансовой стоимостью кредита и амортизированной стоимостью, рассчитанной по ЭСП( с учетом комиссии). До этого выдавались кредиты до года, комиссии были незначительные, поэтому на ЭСП и амортизированную стоимость особенно не заморачивались. Спасибо!

                                Комментарий


                                • #17
                                  Сообщение от IV Посмотреть сообщение
                                  Правильно ли я мыслю...
                                  Да.

                                  Комментарий


                                  • #18
                                    Добрый вечер!
                                    Подскажите, пожалуйста, комиссии по банкнотным сделкам учитываются по РПБУ как комиссионные доходы по символу 16201 "За проведение операций с валютными ценностями". Как ее отразить в МСФО (сумма существенна): как комиссионные доходы, в примечании в комиссионных доходах отдельной строкой От банкнотных сделок, или переклассифицировать в статью Чистая прибыль от операций с иностранной валютой?

                                    Комментарий


                                    • #19
                                      IV,

                                      не надо ее никуда переводить. это же комиссии, вот в комиссиях и оставьте.

                                      Комментарий


                                      • #20
                                        Согласен, но думаю, что стоит еще раз посмотреть на правило приоритета содержания над формой. Если ваша банкнотная комиссия по сути есть просто комиссия - это комиссия. Но если там структурированы какие-то форексные составляющие - тогда надо переносить в форекс. Причем, не всю сумму автоматом, а только ту часть, которая к нему относится...

                                        Комментарий

                                        Пользователи, просматривающие эту тему

                                        Свернуть

                                        Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                        Обработка...
                                        X