21 августа, вторник 11:19
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Учет реализованных курсовых разниц

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Учет реализованных курсовых разниц

    Появилась необходимость отображать конверсионные операции (налчн. и безналичн.) пакетами полупроводок, например:
    Дт 42301840 (100 USD)
    Кт 42301276 (210 DEM)
    Кт 70301810 (18 RUR)
    или:
    Дт 20207840 (100 USD)
    Кт 20207810 (2900 RUR)
    Кт 61306810 (30 RUR)
    Это вызвано тем, что появилось требование моего банка отбражать конверсионные операции по курсу сделки, а не по курсу ЦБ РФ. Причем учетная политка такова, что конверсионные счета в банке не используются (ОВП на забалансовых счетах 47407, 47408 не открыты).
    Само собой, пришлось провести перенастройку бухгалтерских моделей и "сочинить" внешний вид всех отчетных форм, необходимых для проведения конверсионных операций.
    Но на вопрос, разрешены ли такие "полупроводки" ЦБ РФ, я так и не смог найти конкретный ответ. Нашел только косвенный в 27 Инструкции, где показан пример покупки/продажи наличной валюты за рубли:
    Дт 20206840
    Кт 20206810
    Кт 61306810.
    Кто-нибудь может сказать, разъяснял ли ЦБ РФ в каком-либо нормативном документе или письме, возможность таких бухгалтерских моделей?

  • #2
    Вот что сказано в 61 правилах по поводу использования счетов 47407 и 47408: "Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет расчетов по конверсионным сделкам, путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах."
    Мы тоже так делаем. Только в первом случае не используем счет 70301, а пользуемся счетом 613 или 614 в зависимости от курсовой.

    Комментарий


    • #3
      А почему 47407 (08) называете конверсионными и забалансовыми? Конверсионные счета (как я их себе понимаю - по письму ЦБ 327) - давно устарели (я так говорю, потому - что сами работаем на них и горим желанием перейти на межвалютные проводки). И 27 инструкция не косвенно, а прямо указывает на межвалютные проводки с курсовой разницей проводки, а еще 55 положение, 290 положение, в финансисте наберите 61306 по тексту. Кстати, термин 'полупроводка' знаю в другом контексте, как 'операцию, отраженную только по одному счету операции'

      Комментарий


      • #4
        Упссс ...(поправлюсь) "проводка (изменение остатка), совершенная только по одному счету операции" - ведет к дисбалансу.

        Комментарий


        • #5
          Балансовый номер счета 47407 я указал в качестве примера. Приходилось сталкиваться с ситуациями, когда при отсутствии возможности осуществлять межвалютные проводки, открывались конверсионные счета на ?? 00998, 00999 - вообще не из 61 правил. Смысл только в одном, не отображать их в балансе. От сюда и сленг-название "забалансовый".
          Спасибо всем за ответы, положение 1996 года ? 290 и письмо ЦБ РФ 327 - то что нужно.

          Комментарий


          • #6
            africa А можно уточнить, что значит
            отбражать конверсионные операции по курсу сделки, а не по курсу ЦБ РФ? Как это возможно с точки зрения правил б/у?
            По поводу "полупроводок": если программа позволяет при конверсии сделать Дт только одного валютного счета на сумму в валюте, одновременно Кт только одного рублевого счета на сумму в рублях и не использовать никаких промежуточных технических счетов - то это только здорово. Это просто идельный вариант конверсионных проводок.
            P.S. А счет 70301 - это имеется в виду 70103?

            Комментарий


            • #7
              Уважаемые коллеги! Не допускайте путаницы между понятием "конверсионные счета" (или т.н. "счета ОВП") и счетов "расчеты по конверсионным сделкам 47407-08". Первые - это не счета бухгалтерского учета. Обороты по ним не должны включаться в бухгалтерскую отчетность и они не должны фигурировать в расчетных документах. Это просто технологические издержки ведения бухучета на некоторых АБС (т.н. "мультивалютных", использующих "валютные плоскости").
              ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

              Комментарий


              • #8
                1) Насколько можно считать конверсионные счета чисто техническими. Одно дело, когда эти счета нигде не фигурируют, кроме как в базе, но в этом случае можно сказать, что реализован учет в двойной оценке, а как он реализован в общем не интересно.
                Другое дело, когда в учетной политике указано на использование этих счетов.
                Тогда эти счета включаются в мемориальные документы и, соответственно, в бух.журнал, их надо контролировать, а по последней проверке нам сказали их включить в рабочий план т.е. у данных счетов множество бухгалтерских признаков. При желании им можно даже придумать бух.смысл. Т.о. мне кажется, что хотя включение этих счетов обусловлено техническими причинами, при их использовании согласно учетной политике, они приобретают определенное бухгалтерское значение.
                2) Кто - нибудь знает можно - ли некоторые операции проводить с конверсионными счетами, а некоторые без (например депозиты физ.лиц., внебаланс) или должно быть полное единообразие?

                Несколько раз встречал на форуме определение конверсионных счетов как 'счета ОВП' т.е. понятно, что по этим счетам можно определить ОВП, но насколько полно: а) Счета не переоцениваются и, по-хорошему, сворачиваются в ноль т.е. максимально на них отражается изменение ОВП за день, а не ОВП б) изменения на счетах не учитывают тонкости расчета ОВП в) конверсионные счета могут вестись с признаком А и П, тогда только их разницу можно сопоставить с ОВП.

                Комментарий


                • #9
                  africa
                  Ваш пример. Курс=29-30. Курс покупки = 29-00 Купили 100долл.
                  Выглядит так (реализовано,напр, в Диасофте).
                  1)
                  Дт 20207840 ( 98-98 USD)
                  Кт 20207810 (2900 RUR)
                  2)
                  Дт 20207840 (1-02 USD)
                  Кт 61306810 (30 RUR)
                  В итоге:
                  а) В баланс проводки попадают по ЦБ (61-е не страдают)
                  б) Нет никаких полупроводок.
                  С уважением, Лада.

                  Комментарий


                  • #10
                    толстый
                    а) Счета не переоцениваются и, по-хорошему, сворачиваются в ноль т.е. максимально на них отражается изменение ОВП за день, а не ОВП
                    По-моему, технические конверсионные счета не могут сворачиваться в ноль, поскольку остатки на них в разных валютах. Рублёвые эквиваленты этих валют дадут ноль, если их сложить на бумажке с учётом знака остатка (активный- или пассивный+), при этом нужно будет не забыть и конверсионный счет в валюте RUR. Тогда должен быть ноль. А, коли остатки не сворачиваются в ноль, и висят каждый в своей валюте, то они показывают ОВП по балансовым счетам (не за день, а текущую).
                    Вроде, аналогично, и внебалансовые конверсионные счета - показывают позицию (в т.ч. по срочным сделкам) по внебалансу. Получается, недалеки тут мы и от некоторых тонкостей расчёта ОВП.
                    Конверсионные счета нет особого смысла вести с признаком А или П, поскольку тогда будет излишняя информация, ведь для ОВП важна разница между А и П, т.е. А и П в свёрнутом виде, а так конверсионные счета и ведутся.

                    Комментарий


                    • #11
                      толстый
                      Т.о. мне кажется, что хотя включение этих счетов обусловлено техническими причинами, при их использовании согласно учетной политике, они приобретают определенное бухгалтерское значение.

                      В принципе, можно, конечно открывать их на счетах 47407-08 и считать счетами по конверсионным сделкам (в АБС открыть в виде "мультивалютного" счета), но имеет ли смысл загружать учет только из-за ограниченных технических возможностей АБС?
                      ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                      Комментарий


                      • #12
                        А мне кажется, что без 47407-08 могут при прямых проводках типа Д 42301810 К 42301840 формироваться только доходы или расходы ( 701 и 702), при использовании же счетов 47407-08 формируются курсовые разницы на 61306-61406. На это косвенно указывает положени БР ? 55 от27.03.1997. А инструкция ? 27 - скорее исключение.
                        И еще, если включать в учетную политику положение о бухгалтерском учете операций с ин. в. без использования счетов конв. сделок (290+327), то наверно надо не только к одной операции (одному типу операций его применять. Однообразие быть должно.
                        Afrika. А по поводу нормативных актов ЦБ действительно, в Вашем изложении "полупроводок" с корреспонденцией 61306 (61406) ни где, кроме как в 27 не найдешь. Всетаки 701 и 702 - логичней. Так мне кажется, с уважением.

                        Комментарий


                        • #13
                          al01 Всетаки 701 и 702 - логичней Это по конверсионным-то операциям? Счета курсовых разниц желаете заменить? По "поиску" и по инструкциям - не надо так делать)) С уважением, Лада.

                          Комментарий


                          • #14
                            В целях унификации учета совершаемых операций разносить что идет на 70103-70205, а что на 61306-61406 на мой взгляд не совсем удобно.
                            А потом 61306-61406 это нереализованные КР, а в случае конверсионных проводок это чистая реализация курсовых, отсюда для меня вариант доходов и расходов однозначен, на нереализованные отношу переоценку.

                            А насчет отвода курсовых разниц, я за отражение первой проводки (собственно конверсии) по курсу сделки - легче сойтись, например, с отчетами дилеров, а вторую отвод курсовых разниц со счета не "уложившегося" в кросс-курс ЦБ - в ситуации рубли-валюта это всегда валютный
                            С уважением, Андрей

                            Комментарий


                            • #15
                              RUSH 61306-61406 это нереализованные КР.
                              Между тем на 61306-61406 на отдельном лицевом учитываются и реализованные к.р.
                              Ваш учет расходится с базой Консультанта, с рекомендациями Форума и с учетом минимум 5 моих знакомых банков))
                              Это - из Консультанта.

                              Вопрос: Как отражаются в учете банка внешние клиентские конверсии?

                              Ответ: Рассмотрим пример конвертации валют стран Экономического валютного союза (ЭВС) в евро. В соответствии с Письмом Банка России от 30.12.98 N 398-Т средства физических и юридических лиц в национальных валютах стран ЭВС могут быть конвертированы в евро. В бухгалтерском учете конверсия отражается следующим образом:
                              Дебет счета клиента (код соответствующей валюты стран ЭВС)
                              Кредит счета клиента (код 978 (EUR))
                              Дебет/Кредит счетов N N 61306/61406 (код 810).
                              Зачисление на счет клиента средств в национальной валюте стран ЭВС, поступивших на корреспондентский счет кредитной организации в банке-нерезиденте в евро, отражается следующим образом:
                              Дебет счета N 30114 (код 978 (EUR))
                              Кредит текущего счета клиента (код соответствующей валюты стран ЭВС)
                              Дебет/Кредит счетов N N 61306/61406 (код 810).
                              Кроме того, при осуществлении бухгалтерских проводок в разных валютах могут быть использованы конверсионные счета в порядке, изложенном в п.1 Письма Банка России от 06.09.96 N 327.
                              24.05.99 А.В.Андросенко Департамент контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России

                              Нашла и ссылочку из форума - классика про "реализованные к.р." http://www.bankir.ru/forum/showthrea...D1%D0%CB%DA%2A
                              Несогласная Лада.

                              Комментарий


                              • #16
                                LADA Между тем на 61306-61406 на отдельном лицевом учитываются и реализованные к.р.
                                Ну конечно фразу из 61
                                "Кредитные организации могут открывать необходимое количество лицевых счетов на балансовых счетах 61306 и 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте" и 61308 и 61408 "Переоценка драгоценных металлов" по признакам, требующимся для управления банком (наличные и срочные сделки, виды валют, филиалы и т.п.), с обязательным закрытием этих счетов путем перенесения остатков не реже одного раза в квартал на счета по учету доходов и расходов банка."
                                можно трактовать как угодно, но не кажется Вам что фактически полученная банком курсовая разница от конверсионных операций - это совсем не аналог переоценки, поскольку в данном случае действительно идет движение валютных ценностей,
                                а что до Консультанта.... а Вам не кажется что разъяснение Андросенко совсем не о конверионных операциях и в и идет оно в разрез с никем не отмененными от 06.09.96 N 327 и 290 Положением, которое трактует проводки конверсиолнных операций с использованием 960 и 970 счетов :
                                Пример 1. Продажа иностранной валюты за рубли (отражение в бухгалтерском балансе банка продавца).
                                Дт 161
                                Кт 072, 080
                                Кт 960
                                Либо :
                                Дт 161
                                Дт 970
                                Кт 072, 080
                                По кредиту счета 960 или дебету счета 970 проводятся реализованные курсовые разницы между курсом Банка России на текущую дату и курсом продажи или покупки иностранной валюты.

                                Да, согласен что в 27 есть явные указания на 61306 чем вы в примере избежали разногласий с 290, но изначальный вопрос был , насколько я понял не только по обменнику
                                С уважением, Андрей

                                Комментарий


                                • #17
                                  RUSH Спорить отказываюсь. Ждем модератора.

                                  Комментарий


                                  • #18
                                    LADA Надежда на доброго царя типично российская традиция .
                                    Отсюда у нас весь беспредел ЦБ и налоговых.
                                    Вам не надоело ублажать их подарками?
                                    С уважением, Андрей

                                    Комментарий


                                    • #19
                                      RUSH. Милый Андрей!
                                      Приведенное мною письмо из "Консультанта" - не единственное, просто самое короткое, если есть желание, я Вам еще пяток приведу.
                                      На необходимость использования 613-614 для реализ.к.р. нам указали аудиторы, при проверке ЦБ замечаний не было. Их налогообложение отличается в н.в. т. по н-гу на польз.а/д.
                                      Согласна, что некоторая некорректность при таком использовании счетов переоценки есть, но бОльшим бредом мне видится отнесение подписки на ОС.

                                      По-прежнему жду Gene и доброго самаритянина Голландца.

                                      пс. Форум - не место для принесения оскорблений несогласной стороне. Если нет аргументов - все ядовитости готова выслушать в привате.
                                      Лада.

                                      Комментарий


                                      • #20
                                        LADA Прошу прошения есле мое не совсем "доброе" высказывание Вы посчитали оскорблением применительно к своей персоне, это произошло случайно, что впрочем не снимает с меня вины. Еще раз прошу прошения у Вас и всех участников Форума.

                                        Наши аудиторы не нашли в нашей схеме бухучета конверсионных операций , которую мы прописали в Учетной политике, какого-либо криминала.

                                        P.S. Насчет подписки полностью поддерживаю
                                        С уважением, Андрей

                                        Комментарий


                                        • #21
                                          Добрый вечер.
                                          Предлагаю следующую информацию к размышлению по поводу реализованных курсовых разниц.
                                          Для операций с наличной инвалютой, подпадающих под дейстиве Инструкции 27, эта самая инструкция определяет счета 61306, 61406. Все остальное, IMHO, вопрос учетной политики. В частности, для учета наличных сделок с валютой(tom, tod, spot) сейчас действуют Положение ЦБ ? 290 (и письмо 327), определяющее счета 701, 702 и Положение 55, предусматривающее счета 61306, 61406. Для срочных - только 55.
                                          С уважением,

                                          Комментарий


                                          • #22
                                            Попробовал разобраться. Вот что получилось.
                                            В Инструкции ? 27 речь идет об операциях в обменных пунктах и фигурируют счета наличных денежных средств. Следовательно, здесь речь идет о купле-продаже наличной инвалюты.
                                            В Положении ? 290 о зачислении реализованных курсовых разниц на счета доходов и расходов говорится в разделе II, и приводятся соответствующие примеры. Интересный момент: в качестве счетов, через которые проходит движение инвалюты и рублей (зачисление и списание) фигурируют только корсчета-ностро. О чем это может говорить? Во-первых о том, что рассматривается только случай безналичной купли-продажи валюты. Во-вторых, о том, что рассматривается только случай активных операций, т.е. операций по активу баланса. Возникает вопрос - каким реальным ситуациям свойственны такие схемы проводок? Очевидно, когда банк от своего имени и за свой счет торгует валютой либо на бирже либо на межбанке.
                                            Письмо ? 327 дополнило список примеров случаем покупки валюты у клиента банка, т.е. пассивнойоперацией. Но опять же речь идет о безналичной операции.
                                            В Положении ? 55 хотя и рассматриваются срочные сделки, но в п. 5 написано, что по сделкам тудэй (а таковыми, собственно и являются сделки, рассматриваемые в Положении ? 290 и Письме ? 327) учет по балансу ведется так же, как и по срочным сделкам. Т.е., для учета реализованных курсовых разниц в соответствии с данным Положением следует применять счета 613 и 614. Т.е., налицо - противоречие Положения ? 55 с Положением ? 290 и Письмом ? 327 в этом вопросе.
                                            Наконец, Правила ? 61. В п. 4.26 главы II, в характеристике счетов 47407-08 сказано, что при "проведении операций по курсу, отличному от курса, установленного Банком России, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с действующими нормативными документами Банка России". Причем, в соответствии с какими документами - не уточнено. А в п. 6.26 сказано, что счета 61306 и 61406 открываются "для учета результатов переоценки средств в иностранной валюте". Про учет на этих счетах разниц между курсом ЦБ и курсом сделки ничего не сказано.
                                            Что мы имеем в итоге по анализу нормативной базы.
                                            1. Учет реализованных курсовых разниц в операциях с наличной валютой ни у кого вопросов не вызывает - 61306 и 61406 однозначно.
                                            2. Вопрос возникает в учете безналичных операций. Аргументы следующие:
                                            За 613 и 614
                                            а) Положение ? 55.
                                            За 701 и 702
                                            а) Положение ? 290 и Письмо ? 327
                                            б) Название счетов 61306 и 61406 и вышеприведенная фраза в Правилах 61 по их использованию.
                                            Теперь подойдем к этому вопросу с другой стороны (теоретически). В соответствии с кассовым принципом доходы и расходы подлежат учету в момент их получения. Возникает вопрос - является ли реализованная курсовая разница доходом (или расходом в зависимости от знака)?
                                            Вот представим, что человек, живущий в России и приобретающий имущество и прочие блага на территории России, купил доллары. А через некоторое время их продал. Допустим, доллар за это время существенно подрос. Таким, образом в итоге человек получил дополнительную сумму рублей, на которые он может приобрести дополнительные блага. Таким, образом, доход он получает не тогда, когда покупает инвалюту, а уже тогда, когда продает. То же самое, грубо говоря относится и к банку, действующему на территории России, для которого операции по купле продаже инвалюты, естественно являются источником получения доходов. И доходов именно в рублях. Отсюда вывод: с данной точки зрения (а именно, с учетом кассового принципа) реализованные курсовые разницы доходом все-таки не являются.
                                            Поэтому лично я считаю, что правильнее было бы учитывать их на счетах 613 и 614. А по нормативной базе это можно обосновать тем, что Положение ? 55 было утверждено все-таки позже чем, Положение ? 290 и Письмо ? 327, а по общему принципу нормотворчества, нормативный акт, содержащий норму, которая впоследствии изменена другим нормативным актом, вступившим в силу позднее, утрачивает силу в части применения этой нормы.
                                            ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                                            Комментарий


                                            • #23
                                              Gene Очень стройно и красиво. Но возникают два вопроса:
                                              1. 404 разъяснения к 290 косвенно затрагивают операции с наличной валютой в вопросе 13
                                              2. Таким, образом в итоге человек получил дополнительную сумму рублей, на которые он может приобрести дополнительные блага. Таким, образом, доход он получает не тогда, когда покупает инвалюту, а уже тогда, когда продает. То же самое, грубо говоря относится и к банку, действующему на территории России, для которого операции по купле продаже инвалюты, естественно являются источником получения доходов. И доходов именно в рублях. Отсюда вывод: с данной точки зрения (а именно, с учетом кассового принципа) реализованные курсовые разницы доходом все-таки не являются. Хорошо, он продает валюту, как предлагаете учесть?
                                              С уважением, Андрей

                                              Комментарий


                                              • #24
                                                Gene: де-факто выбор между 290 и 55 для отражения наличных сделок с валютой - вопрос учетной политики Банка. А приведенными примерами перечень возможных сделок не исчерпывается, для того в документе и существует преамбула, определяющая сферу его действия. По опыту: 55 Положение удобнее для использования в силу своей большей универсальности.

                                                Комментарий


                                                • #25
                                                  55 конечно масштабней
                                                  Но заметьте как у нас не соблюдается преемственность нормативной базы - начали с доходов и расходов- поменялся методолог - кончили переоценкой , видимо действительно способ отражения - личное дело каждого банка и ломать копья надо не в Форуме, а с проверяющими.

                                                  Уменя вообще есть крамольная идея (скорее несбыточная мечта) запросить ЦБ по вопросу целесообразности использования 61306 61406 в случае закрепления в кредитной политике ежемесячного отнесения остатков на доходы и расходы. - ладно хоть раньше были парными, а так теперь понадобятся для следующего кризиса - поди опять разрешат не относить на расходы
                                                  С уважением, Андрей

                                                  Комментарий


                                                  • #26
                                                    RUSH
                                                    По 404 в этом пункте специально оговорено, что данные операции (фактически банкнотные сделки) не являются конверсионными, а поэтому возникающую там суммовую разницу нельзя приравнивать к реализованной курсовой в том виде в, каком мы здесь о ней говорим. Тем более, что там - разница между количеством наличных и безналичных рублей, а не разница курсов.

                                                    Хорошо, он продает валюту, как предлагаете учесть?

                                                    У меня есть предложение по корректному учету реализованных курсовых разниц, но вряд ли ЦБ ко мне прислушается. Дело в том, что ежеквартальное (или ежегодное) полное списание остатков 613 и 614 на доходы или расходы тоже является некорректным с точки зрения кассового метода, поскольку при этом не учитывается, сколько инвалюты было реализовано, а сколько осталось. Поэтому я считал бы более правильным списывать не весь остаток этих счетов на финрезультат, а только часть по следующей формуле:

                                                    Сумма списания = КР * (ОВП[К] + К)/(ОВП[Н] + Д),

                                                    где КР остаток на 613 или 614 на конец отчетного периода.
                                                    ОВП[H], ОВП[К] - значения балансовой ОВП соответственно на начало и конец отчетного периода;
                                                    Д и К - сумма оборотов по балансовым счетам учета требований и обязательств в инвалюте соответственно увеличивающей и уменьшающей ОВП.
                                                    ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                                                    Комментарий


                                                    • #27
                                                      Gene
                                                      Действительно интересно!
                                                      Только КР определить как сальдо (61306,61406).
                                                      И коэффициент в скобках определить как MIN(1, (ОВП[К] + К)/(ОВП[Н] + Д), ), а то если валютная составляющая баланса на конец периода больше, чем на начало на доходы/ расходы в данном случае переносится сумма бо'льшая, чем имеем на переоценке
                                                      Вот только кто эти расчеты для бухгалтерии делать будет
                                                      С уважением, Андрей

                                                      Комментарий


                                                      • #28
                                                        Прошу прщения за долгое отсутствие - жалко, что дискуссия прошла без меня (у монитора дома сломался строчник - не могла ничего сделать). На всамом деле мысль по поводу 701-702 возникла у меня уже давно при анализе всех вышеуказанных нормативных актов ЦБ. Всегда придерживалась того мнения, что если в актах ЦБ конкретно что-то не прописано, то это вопросы Учетной политики Банка. Что касается последней мысли Gene, то могу сказать, что еще в бытность знаменитго 76 счета и отнесения курсовых разниц на доходы и расходы я сама в качестве экономиста рассчитывала - какой финансовый результат нужно отнести на 960 или 970. Схема где-то валяется, могу изложить, кому надо. Правда с ныне существующей "странноватой" системой учета реализ. и нереализ. к/р это все не нужно.

                                                        Комментарий


                                                        • #29
                                                          RUSH, в принципе это все автоматизировать можно. Но это уже детали. Главное - это то, что сейчас ЦБ в полном соответствии с планами МВФ плавно будет переводить учет на метод начисления, и кассовый метод уйдет в прошлое... А это означает, что все будет относиться сразу на доходы и расходы, в том числе и переоценка. Так что все эти наши рассуждения сейчас - коту под хвост...
                                                          al01 а разве тогда надо было что-то расчитывать? Вроде было все просто - сначала на 019, затем на доходы или расходы в зависимости от сальдо.
                                                          ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                                                          Комментарий


                                                          • #30
                                                            Я может быть неправильно объяснила. Надо было рассчитывать доход от сделок по покупке - продаже наличной иностранной валюты. Когда еще 27-й не было.

                                                            Комментарий

                                                            Пользователи, просматривающие эту тему

                                                            Свернуть

                                                            Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                                            Обработка...
                                                            X