Проект Положения о бухгалтерском учете отложенных налоговых обязательств и активов

[Татьяна Волкова]

Сабж. Синдром конца года
http://www.cbr.ru/analytics/standart...20919_1_33.pdf
http://www.cbr.ru/analytics/standart...20919_2_33.pdf

[Татьяна Волкова]

http://www.cbr.ru/analytics/standart...30724_18_1.pdf

http://www.cbr.ru/analytics/standart...30724_18_2.pdf

возвращение отложенных налоговых обязательств

[bukovka]

вот опять появились проекты на сайте ЦБ... что это, вообще? с чем это едят?

[GB]

bukovka, если Вы в Москве, очень рекомендую сходить на семинар Банка России (читает Волков) по этой теме - он всё раскладывает по полочкам очень внятно.

[GB]

http://www.cbr.ru/analytics/standart...30724_18_1.pdf

http://www.cbr.ru/analytics/standart...30724_18_2.pdf

возвращение отложенных налоговых обязательств

Кстати, файлы проектов с сайта пропадают довольно быстро - в дату окончания сроков для замечаний! Поэтому рекомендую всем посохранять на компах.
Содержание вряд ли изменится. Волков на семинарах в начале года рассказывал всё по этим документам практически один в один. Думаю, ЦБ не настроен что-то менять. Разве что только если какие-то явные баги-ляпы выявятся в проекте...

[jaguar111]

Здравствуйте,
можно Вам задать 2 простых вопроса по проекту положения о порядке ведения бухгалтерского учета отложенных налоговых обязателельств и отложенных налоговых активов.

При получении по ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов на отчетную дату ( на 1.04.13 г.) отложенного налогового актива в сумме 5000 тыс.руб., отложенного налогового обязательства в сумме 3000 тыс.руб., перенесенных на будущее убытков в сумме 4000 тыс.руб.

1 вопрос: В учете следует отразить развернуто на сч.61701 (ОНО) сумму 3000тыс.руб., на 61702 (ОНА) сумму 5000 тыс.руб., на счете 61703 сумму 4000 тыс.руб., или свернуто на счете 61702 сумму 6000 тыс.руб. (5000-3000+4000).

2 вопрос: При наличии по налоговой декларации на 1.04.13 г. убытка в сумме 300 тыс.руб. следует признать отложенный налоговый актив или нет?

Большое спасибо за ответ

[Tanushka]

Сабж. Синдром конца года
http://www.cbr.ru/analytics/standart...20919_1_33.pdf
http://www.cbr.ru/analytics/standart...20919_2_33.pdf

почему то при открытии пустые страницы...не могли бы вы, пжлста, выложить их как документы а не ссылки

[Alna]

Tanushka, почему то при открытии пустые страницы... проекты с сайта ЦБ со временем убирает, свежие проекты см. по ссылкам, указанным в сообщении 2

[AFrost]

Здравствуйте,
можно Вам задать 2 простых вопроса по проекту положения о порядке ведения бухгалтерского учета отложенных налоговых обязателельств и отложенных налоговых активов.

При получении по ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов на отчетную дату ( на 1.04.13 г.) отложенного налогового актива в сумме 5000 тыс.руб., отложенного налогового обязательства в сумме 3000 тыс.руб., перенесенных на будущее убытков в сумме 4000 тыс.руб.

1 вопрос: В учете следует отразить развернуто на сч.61701 (ОНО) сумму 3000тыс.руб., на 61702 (ОНА) сумму 5000 тыс.руб., на счете 61703 сумму 4000 тыс.руб., или свернуто на счете 61702 сумму 6000 тыс.руб. (5000-3000+4000).

2 вопрос: При наличии по налоговой декларации на 1.04.13 г. убытка в сумме 300 тыс.руб. следует признать отложенный налоговый актив или нет?

Большое спасибо за ответ

Уважаемый jaguar111, наверное, сумма перенесенных на будущее убытков составляла 20000 тыс. руб, если ОНА на 61703 отражен в сумме 4000.
По первому вопросу: как это ни странно с точки зрения МСФО, но из проектов ЦБ следует, что парными счетами являются 61701 и 61702, а на 61703 отражается ОНА по перенесенным на будущее убыткам до момента прекращения признания. Таким образом, имеем на 61702 2000 тыс. руб. и на 61703 4000 тыс. руб.
По второму вопросу: вам следует вынести профессиональное суждение, в состоянии ли ваш банк получить прибыль в обозримом будущем, достаточную для "погашения" ОНА.

[Nadiy]

Подскажите пожалуйста, за 1 кв.2014 г. необходимо ли отражать сумму отложенного налога на сумму временной разницы - переоценки, проведенную по ОС, до 2014 года. Или это только касается новых переоценок, к примеру. по состоянию на 31.12.2014г.?

[Trudogolik]

Nadiy,
Была на семинаре Двойнишникова по отложенным налогам и в мозгах слегка просветлело
Отложенные налоги считаются с учетом всей накопленной истории организации, соответственно и переоценка и амортизация учитываются не за какой-то конкретный период, а нарастающим итогом. Как если бы мы вели еще один баланс, в котором учитывали налоговые суммы и по разнице обычного и налогового баланса считаются отложенные налоги.
В частности по переоценке Вы сравниваете сегодняшний остаток счета 60401 и его значение при первоначальном признании актива. Разница и дает налогооблагаемую временную разницу к которой применяется ставка 20%.
Если у вас амортизация в налоговом учете не совпадает с балансовым, то аналогично сравниваете текущий остаток счета 60601 и амортизацию, признанную в налоговом учете за весь период существования организации. С разницы считаете отложенный налог.
Плохо, что ЦБ ничего не написал про возможность применения принципа существенности.

[vovik]

Коллеги, кто сохранил проекты по отлож.налогам, выложите пожалуйста. Заранее спасибо

[Галинка]

Коллеги, кто сохранил проекты по отлож.налогам, выложите пожалуйста. Заранее спасибо

http://regulation.gov.ru/project/823...&stage_id=3730

[Пшеничная]

Коллеги! кого порекомендуете послушать по ОНО и ОНА, еще не вникали в эту тему....

[Trudogolik]

Коллеги! кого порекомендуете послушать по ОНО и ОНА, еще не вникали в эту тему....

Двойнишников хорошо все раскладывает по полочкам и выдает методические материалы с образцами ведомостей расчета ОНО и ОНА

[Пшеничная]

Trudogolik, спасибо, поищем его семинары

[Natalia_kow]

Двойнишников хорошо все раскладывает по полочкам и выдает методические материалы с образцами ведомостей расчета ОНО и ОНА

Да, мы тоже у него были, очень доступно рассказал, стало все понятно и доступно. В любом случае время у нас еще есть, до весны...)

[Lampo]

В ноябре Двойнишников читать про ОНО-ОНА, я так понимаю, не будет. Поделитесь, пож-та, методическими материалами с образцами ведомостей с последнего его семинара. Заранее спасибо.

[Nadiy]

Материалы отложенные налоги.rar

[Taf]

Что-то Двойнишников ничего про внутренние стандарты не написал, а ведь
в пункте 5.1 указано, что кроме всего прочего, надо руководствоваться внутренними стандартами
кредитной организации.
Какие будут мысли?

[Trudogolik]

Что-то Двойнишников ничего про внутренние стандарты не написал, а ведь
в пункте 5.1 указано, что кроме всего прочего, надо руководствоваться внутренними стандартами
кредитной организации.
Какие будут мысли?

В методических материалах не все есть, что на семинаре озвучивалось. В частности банку нужно определиться с принципом осторожности и выбрать по какому методу будет засчитываться ОНА. Будут ли сальдироваться результаты ОНА и ОНО прежде чем применяется принцип осторожности. В зависимости от принятых решений будет зависить и аналитический учет.

[Пшеничная]

Nadiy, спасибо за материалы Двойнишникова. А у кого-то есть материалы с семинара Волкова, говорят, он тоже неплохо читает

[Lampo]

Коллеги! Скажите, пожалуйста, как отразить разницы, которые не приведут в будущем к уменьшению (увеличению) налогооблагаемой прибыли, например:
1) Материальная помощь, выплаченная в 1 кв. 2014 по ст. 270 НК РФ
2) Проценты, не учитываемые для целей ст. 269 НК РФ.

Или соответствующие налоговые активы (обязательства) не подлежат признанию (не отражаются в балансе)?

[Trudogolik]

Lampo,

С семинара Двойнишникова:
Отложенные налоги будут возникать в бухучете по операциям, которые удовлетворяют следующим условиям:
1. Доходы/расходы или выручка/затраты по данным операциям включаются в базу по налогу на прибыль
2. По этим операциям одни и те же финансовые результаты по разному признаются в бухгалтерском и налоговом учете (в разные периоды времени)
Т.о. если расход никогда не уменьшает налоговую базу, то не возникает отложенных налогов.

[vasa]

Господа, подскажите пожалуйста, отложенные налоги сподом за 2013 будем отражать или нет. И где можно это наблюдать(документ)

[Trudogolik]

Господа, подскажите пожалуйста, отложенные налоги сподом за 2013 будем отражать или нет. И где можно это наблюдать(документ)

Вот это непонятно. Т.к. отложенные налоги отражаются в балансе до 15/05/14, то вероятно все споды уже пройдут. Нигде про это не написано (пока), но по слухам ЦБ обещал выпустить то ли методические рекомендации, то ли разъяснения. (инфа с семинара)

[Lampo]

Trudogolik, спасибо за ответ.

[senegalka]

Относится ли к отложенному налоговому активу перенос на 45 дней убытков по договору цессии в размере второй части- 50 %?

[Татьяна Волкова]

Вот это непонятно. Т.к. отложенные налоги отражаются в балансе до 15/05/14, то вероятно все споды уже пройдут. Нигде про это не написано (пока), но по слухам ЦБ обещал выпустить то ли методические рекомендации, то ли разъяснения. (инфа с семинара)

Нет, это не должны быть СПОДы. Вы же их не за 2013 год будете считать, а текущие на конец первого квартала.

[Trudogolik]

Татьяна Волкова,
Точно!!!
А вот за 2014г. вероятно это будут СПОДы.