23 октября, среда 05:26
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Учет производных финансовых инструментов

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Татьяна Волкова
    Участник ответил
    Сообщение от Тихоход Посмотреть сообщение
    Коллеги, может кого заинтересует.
    Разъяснения от 01.06.2017 профильных департаментов Банка России в адрес Ассоциации «Россия» (АРБР) по вопросам, связанным с бухгалтерским учетом и налогообложением «структурного бивалютного депозита»: http://asros.ru/ru/actualdoc/view/738


    Вопрос кредитной организации, которая планирует предлагать клиентам-ФЛ структурные продукты.
    В Ответе Банком России рассмотрены общие особенности учета данных инструментов (ПФИ или НВПИ), а также обозначены планы по развитию финансового рынка "для повышения благосостояния населения за счет предоставления им надежных и понятных инвестиционных продуктов"
    Спасибо, полезная информация!

    Прокомментировать:


  • Тихоход
    Участник ответил
    Коллеги, может кого заинтересует.
    Разъяснения от 01.06.2017 профильных департаментов Банка России в адрес Ассоциации «Россия» (АРБР) по вопросам, связанным с бухгалтерским учетом и налогообложением «структурного бивалютного депозита»: http://asros.ru/ru/actualdoc/view/738


    Вопрос кредитной организации, которая планирует предлагать клиентам-ФЛ структурные продукты.
    В Ответе Банком России рассмотрены общие особенности учета данных инструментов (ПФИ или НВПИ), а также обозначены планы по развитию финансового рынка "для повышения благосостояния населения за счет предоставления им надежных и понятных инвестиционных продуктов"

    Прокомментировать:


  • Тихоход
    Участник ответил
    Сообщение от MaximB Посмотреть сообщение
    Видел предложение по учету коротких свопов без СС через признание требований и обязательств по второй ноге сразу по дате заключения: http://www.mmva.ru/news/2017/02/02/ В принципе красиво. Кто нибудь может поделиться проводками с переоценкой по СС? Против чего мерить СС овернайт свопа на Бирже на конец Т0, чтобы свернуть перекос переоценки против курса ЦБ?
    За ссылку спасибо. Но в любом случае, как мне кажется, с 01.01.2018 учет, направленный ММВА в адрес ЦБ, не применим. Короткие сделки своп с 01.01.2018 года должны учитываться в соответствии с Положением №372-П, то есть на счетах 526, 70613(14) и счетах главы «Г». К тому же, Ассоциация направила свое видение учета в феврале 2017 года, а проект изменений в Положение №372-П появился в апреле 2017 года.
    ММВА предлагает в дату заключения сделки раскрывать обе части сделки на главе «А». То есть вторая часть сделки в дату заключения также ставится на счета требований и обязательств счетов главы «А» (08/07) вместо предполагаемых с 01.01.2018 счетов требований и обязательств главы «Г» (933/963).

    Прокомментировать:


  • Тихоход
    Участник ответил
    Понимание примерное такое.

    Прокомментировать:


  • Тихоход
    Участник ответил
    Сообщение от MaximB Посмотреть сообщение
    помогите, пожалуйста, осознать как технически эта новая инициатива сработает? Например, у нас биржевой валютный своп овернайт. В дату заключения Т0 справедливая стоимость будет 0, а на Т+1 произойдут расчеты по второй ноге. Что тогда загасит перекос на 47407(47408) при переоценке по курсу ЦБ? Или вообще отражения по балансу не будет?
    Глубоко не задумывались над вопросом. Возможно, применим следующий учет.
    Поставочный валютный своп, первая часть исполняется в день заключения Т, вторая часть в день Т+1.
    1) В дату заключения сделки Т (=дате расчетов по первой части): Отражение требований обязательств по первой части: Дт 47408 Кт 47407 (сделка покупки валюты).
    2) Т: Справедливая стоимость равна 0. Отражения по счетам 526 и 70613(14) нет.
    3) Т: Отражение требований и обязательств по второй части сделки на счетах главы «Г» «со сроком исполнения на следующий день».
    4) Т: Исполнение первой части сделки (счет 526=0, списания справедливой стоимости в счет увеличения/ уменьшения реализованной курсовой разницы нет). Отражение расчетов: Дт Деньги Кт 47408 и Дт 47407 Кт Деньги.
    5) Т: Финансовый результат от операции (сделка покупки валюты, счет требований): Дт 70606 (ОФР 462) Кт 47408 или Дт 47408 Кт 70601 (ОФР 262).
    6) Т+1: Списание второй части сделки со счетов главы «Г».
    7) Т+1: Отражение требований обязательств по второй части (сделка продажи валюты): Дт 47408 Кт 47407.
    8) Т+1: Справедливая стоимость не равна 0. Отражение на счетах 526 и 70613(14): Дт 52601 Кт 70613 (актив) или Дт 70614 Кт 52602 (обязательство).
    9) Т+1: Исполнение второй части сделки.
    9.1) Списание справедливой стоимости (сделка продажи валюты, счет обязательств): Дт 47407 Кт 52601 (актив) или Дт 52602 Кт 47407 (обязательство). Остаток на счете 70613 или 70614, который по идее и нивелирует скачки курса. То есть на обычные счета доходов/расходов (70601(06)) в итоге придется не весь результат короткой сделки своп.
    9.2) Отражение расчетов: Дт Деньги Кт 47408 и Дт 47407 Кт Деньги.
    10) Т+1: Финансовый результат от операции (сделка продажи валюты, счет обязательств): Дт 70606 (462) Кт 47407 или Дт 47407 Кт 70601 (262).

    Прокомментировать:


  • MaximB
    Участник ответил
    Сообщение от Тихоход Посмотреть сообщение

    То есть, с 01.01.2018 короткие сделки «поставочный валютный своп» в целях отражения в бухгалтерском учете станут приравниваться к ПФИ со всеми вытекающими – обязательная переоценка по справедливой стоимости, что обеспечит более корректное отражение финансового результата при наличии особой волатильности курса валюты.
    Видел предложение по учету коротких свопов без СС через признание требований и обязательств по второй ноге сразу по дате заключения: http://www.mmva.ru/news/2017/02/02/
    В принципе красиво.
    Кто нибудь может поделиться проводками с переоценкой по СС? Против чего мерить СС овернайт свопа на Бирже на конец Т0, чтобы свернуть перекос переоценки против курса ЦБ?

    Прокомментировать:


  • MaximB
    Участник ответил
    Тихоход
    Татьяна Волкова
    помогите, пожалуйста, осознать как технически эта новая инициатива сработает?
    Например, у нас биржевой валютный своп овернайт. В дату заключения Т0 справедливая стоимость будет 0, а на Т+1 произойдут расчеты по второй ноге. Что тогда загасит перекос на 47407(47408) при переоценке по курсу ЦБ? Или вообще отражения по балансу не будет?

    Прокомментировать:


  • Тихоход
    Участник ответил
    Сообщение от Тихоход Посмотреть сообщение
    Так как Положение 372-П согласно текущей конструкции ...
    А с 2019 года конструкция документа будет следующая:
    Пункты 1.1.1, 1.1.2 исключаются. Останется пункт 1.2 (ПФИ по иностранным обычаям) + новый пункт 1.2.1 (ПФИ по МСФО 9). Вроде так.

    Прокомментировать:


  • Тихоход
    Участник ответил
    Сообщение от Татьяна Волкова Посмотреть сообщение
    Да, похоже, что счета ПФИ
    Такое же мнение: 933, 963 (01, 02).

    Так как Положение 372-П согласно текущей конструкции распространяется на:
    - (существующий пункт 1.1.1) – на все инструменты «не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора»;
    - (вводимый пункт 1.1.2) – на валютные свопы («передать иностранную валюту в собственность другой стороне и обязанность другой стороны принять и оплатить иностранную валюту, а также обязанность другой стороны передать иностранную валюту в собственность первой стороне и обязанность первой стороны принять и оплатить иностранную валюту») «ранее третьего дня после дня заключения договора».
    - (существующий пункт 1.2) – на все инструменты, признаваемые ПФИ согласно иностранным обычаям.

    Прокомментировать:


  • Татьяна Волкова
    Участник ответил
    Да, похоже, что счета ПФИ, т.к в соответствии с 579- П Требования и обязательства по договорам, на которые распространяется положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются на счетах настоящей главы отдельно.

    Прокомментировать:


  • Татьяна Волкова
    Участник ответил
    Все бы хорошо, еще бы понять, какие счета раздела Г использовать в данном случае. Видимо, все-таки счета ПФИ.

    Прокомментировать:


  • Тихоход
    Участник ответил
    Вторая часть изменений в 372-П, касающаяся приведения документа к требованиям МСФО 9, вступает в силу с 01.01.2019.

    Также с 01.01.2019 вступает в силу новый соответствующий требованиям МСФО 9 «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями». При этом существующий стандарт №525-П, действующий (для тех кто его применяет) с 17.03.2016, утратит силу.

    Прокомментировать:


  • Тихоход
    Участник ответил
    Сообщение от Татьяна Волкова Посмотреть сообщение
    http://www.cbr.ru/analytics/?PrtId=p...08#CheckedItem проект изменений в 372-П. Таки предлагают с 2019 года короткие валютные свопы отражать как ПФИ. Странно, что только свопы.
    PS . чувствую, 2018 год будет еще тот. Такое тотальное изменение бухучета
    Спасибо за информацию!

    Небольшое уточнение.
    Согласно размещенной Пояснительной записке Изменения в 372-П в части отнесения сделок «поставочный валютный своп со сроком исполнения ранее третьего рабочего дня» вступают в силу с 01.01.2018.
    То есть, с 01.01.2018 короткие сделки «поставочный валютный своп» в целях отражения в бухгалтерском учете станут приравниваться к ПФИ со всеми вытекающими – обязательная переоценка по справедливой стоимости, что обеспечит более корректное отражение финансового результата при наличии особой волатильности курса валюты.

    Эта тема в течение всего 2016 года лоббировалась НФА, АРБ. Но, как видим, в итоге удалось приравнять к ПФИ только сделки «поставочный валютный своп».

    Высказывалось мнение, что также в целях отражения в бухгалтерском учете целесообразно приравнять к ПФИ и «поставочные форвардные сделки со сроком исполнения ранее третьего рабочего дня», базовым активом которых могут являться не только иностранная валюта, но и драгметаллы и ценные бумаги. Однако, судя по всему, это предложение не прошло.


    Для сохранения проекты ЦБ во вложении.
    372-П (изм.) + Стандарт по хедж.rar

    Прокомментировать:


  • Татьяна Волкова
    Участник ответил
    http://www.cbr.ru/analytics/?PrtId=p...08#CheckedItem проект изменений в 372-П. Таки предлагают с 2019 года короткие валютные свопы отражать как ПФИ. Странно, что только свопы.
    PS . чувствую, 2018 год будет еще тот. Такое тотальное изменение бухучета

    Прокомментировать:


  • goldfish_ka
    Участник ответил
    Сообщение от vovik Посмотреть сообщение
    goldfish_ka Биржа такие сделки, насколько помню, не классифицирует как ПФИ. Это будет отмечено выписке из реестра сделок... Наверное, я бы ориентировался на квалификацию сделки в биржевых выписках, Вы же зеркально сделку отражаете. [/SIZE][/FONT][/SIZE][/FONT]
    vovik
    спасибо, мне нравится ход ваших мыслей))
    Но у биржи в отчете графа называется "Сделка с ПФИ". Меня смущает этот предлог "с". Была бы формулировка "Сделка ПФИ", сомнений не было.

    Прокомментировать:


  • vovik
    Участник ответил
    goldfish_ka Биржа такие сделки, насколько помню, не классифицирует как ПФИ. Это будет отмечено выписке из реестра сделок. Согласно информационного письма ЦБ от 19.02.14 "В случае если дата расчетов по договору переносится в связи с праздничными (выходными) днями в стране контрагента, то имеет место перенос сроков исполнения требований и обязательств по договору, но не изменение срока, обусловленного договором. Переклассификации такие договоры не подлежат". Поэтому на бирже наверное рассуждают так: Дата исполнения сдвинута (перенесена) в связи с выходными в странах, где обращается евро. То что это не наш контрагент по сделке - понятно, и у нас и у биржи российский календарь, но в разъяснении и не написано, что контрагент "по сделке". Но то, что это контрагент биржи для расчетов и перенос в связи с выходными (праздничными) днями в стране этого контрагента - то это так и есть. Наверное, я бы ориентировался на квалификацию сделки в биржевых выписках, Вы же зеркально сделку отражаете.

    Прокомментировать:


  • goldfish_ka
    Участник ответил
    Коллеги, в Европе праздники, и традиционно, вопрос.
    Заключены сделки на Моск Бирже EURRUB_TOM с 13 на 18 апреля (из-за Пасхи).
    Их нужно отражать как ПФИ (потому что не ранее 3-го дня расчеты)?
    Или смотреть на указание в биржевом отчете, будет ли соответствующий признак?
    Знаю, есть разъяснения ЦБ, мол если срок сделки перенесен из-за праздников у контрагента, то не надо переклассифицировать.
    Но здесь не праздники у контрагента. Биржевая же сделка.
    Применимы ли указанные разъяснения к нашему примеру обычных сделок том в евро.
    Поделитесь соображениями, пожалуйста.
    Мое мнение - это обычная сделка с расчетами на след день. Пусть евро не "ходит", суть сделки не меняется.
    Покритикуйте))

    Прокомментировать:


  • mng55
    Участник ответил
    Спасибо. Понятно.

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    Сообщение от mng55 Посмотреть сообщение
    Смущает п.7.2 372-П "Покупатель опциона не допускает отражение в бухгалтерском учете стоимости производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство."
    И как быть тогда в нашем случае, если остаток останется на счете 52602?
    в Письме Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России от 27.09.12 № 18-1-2-7/1594.
    Согласно этому Письму:
    "Глава 7 отражает особенности бухучета опционных договоров, условия которых предусматривают уплату премии при заключении договора. Если заключаемые договоры, являющиеся производными финансовыми, содержат условие о расчетах по вариационной марже или прочим промежуточным платежам, кредитной организации следует применять подходы, изложенные в главе 6 Положения 372-П для отражения сделки в учете."
    Т.е. маржируемый опцион учитывается подобно фьючерсу и п.7.2., не применяется.


    Прокомментировать:


  • mng55
    Участник ответил
    Коллеги, добрый день. Мы купили маржируемый опцион пут на иностранной бирже. (Все что писали про учет маржируемых опционов на ММВБ прочла) По спецификации премия при покупке не уплачивается. Ежедневно маржа начисляется, но не уплачивается. Расчеты по марже будут произведены при закрытии позиции. Правильно ли мы понимаем, что момента закрытия позиции по опциону на счете 52601 или 52602 будет оставаться разница между ценой приобретения и расчетной ценой текущей. Смущает п.7.2 372-П "Покупатель опциона не допускает отражение в бухгалтерском учете стоимости производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство."
    И еще. В обсуждениях по учету маржируемых опционов на ММВБ проводка по изменению справедливой стоимости купленного опциона всегда делается со счетом 52601 несмотря на отсутствие остатков на обоих счетах 52601 и 52602. Это потому что для покупателя опциона-это всегда приобретенное право? И как быть тогда в нашем случае, если остаток останется на счете 52602?

    Прокомментировать:


  • GB
    Участник ответил
    Не уверена, что вывод был для какой-то специфики. Он вообще конкретный: сделки, первоначально классифицированные в ПФИ или не в ПФИ, потом при изменении условий изменению классификации не подлежат.

    Т.е. даже если стороны заключили, например, форвард Т+2, а потом продлили сроки расчётов на месяц.

    Прокомментировать:


  • Татьяна Волкова
    Участник ответил
    Я это тоже помню, это было для случаев, когда в стране контрагента выходной день. Здесь день не выходной, но не торговый - МБ этой бумагой не торгует - ждет действий эмитента. Т.е можно или распространить случай для валюты, или сделать ее ПФИ, Т.К действия эмитента чисто теоретически и практически могут влиять и на стоимость бумаги, и, соответственно, на стоимость ПФИ.

    Прокомментировать:


  • GB
    Участник ответил
    Татьяна, насколько я помню (то ли вопросы/ответы ЦБ такие были, то ли ещё что-то), но чётко помню, что в случае изменения сроков сама сделка переклассификации из ПФИ в срочную или наоборот не подлежит. Только на счета 2го порядка по срокам в разделе Гы перенести, куда надо - и всё.

    Прокомментировать:


  • Татьяна Волкова
    Участник ответил
    Коллеги, вот такой у меня вопрос. Заключили мы, допустим, короткую сделку с ценными бумагами, и внезапно срок ее исполнения переносится в связи с корпоративными действиями эмитента. Что у нас в данном случае - ПФИ или же можно провести аналогию с валютными сделками, если в стране контрагента праздник , и оставить сделку короткой?

    Прокомментировать:


  • April4
    Участник ответил
    Сообщение от Татьяна Волкова Посмотреть сообщение
    1. Если сможете объяснить, то проблем быть не должно.
    2. ICE сейчас не делает ежедневных котировок. Так что можно брать или последнюю известную оттуда, или расчетную цену фьючерса. Расчетная цена отражает динамику стоимости самого фьючерса, ИМХО, ее можно применять в данном случае в связи с отсутствием доступных котировок. Мы все стремимся в МСФО, а МСФО говорит нам, что затраты на получение информации не должны превышать выгоды от инструмента .
    Спасибо огромное!

    Прокомментировать:


  • Татьяна Волкова
    Участник ответил
    Сообщение от April4 Посмотреть сообщение
    Добрый день!
    Подскажите, пожалуйста, правильно ли я понимаю.
    1. Ситуация: на бирже цена на фьючерсный контракт выражена в долларах, а курс валюты берется биржевой и, соответственно, вариационная маржа в рублях рассчитывается с учетом биржевого курса валюты. Банк решил отражать требования/обязательства по денежным средствам на счетах главы Г по таким инструментам в долларах.
    Соответственно, для того, чтобы привести (скорректировать) денежные требования/обязательства к расчетной цене фьючерса в долларах, проводку нужно делать на сумму, несколько отличающуюся от суммы вариационной маржи в рублях как раз из-за разности официального курса ЦБ и биржевого курса.
    Нет ли здесь подвоха? Могут ли возникнуть у ЦБ вопросы относительно того, что проводка идет на разницу расчетных цен, а не на фактическую сумму вариационной маржи?

    2. И еще вопрос - какие цены Вы используете для отражения и переоценки на счетах главы Г требований/обязательств по поставке прочих базисных активов (а именно нефти сорта Brent по одноименному фьючерсу) : данные ICE Futures Europe или можно брать расчетную цену самого фьючерса на Московской Биржи или есть иные варианты?

    Спасибо!
    1. Если сможете объяснить, то проблем быть не должно.
    2. ICE сейчас не делает ежедневных котировок. Так что можно брать или последнюю известную оттуда, или расчетную цену фьючерса. Расчетная цена отражает динамику стоимости самого фьючерса, ИМХО, ее можно применять в данном случае в связи с отсутствием доступных котировок. Мы все стремимся в МСФО, а МСФО говорит нам, что затраты на получение информации не должны превышать выгоды от инструмента .

    Прокомментировать:


  • Татьяна Волкова
    Участник ответил
    Сообщение от Татьяна Волкова Посмотреть сообщение
    Коллеги, а никто не в курсе судьбы проекта стандарта по ПФИ, который ЦБ выкладывал летом и планировал ввести с 2017 года?
    Инсайд сообщил, что не скоро. Внезапно выяснилось, что определение ПФИ в 39-ФЗ не вполне соответствует мировой практике))). Поэтому сейчас независимые консультанты готовят заключение, затем при необходимости будут инициированы правки в закон, и только после этого документ будет перерабатываться. Так что можно пока расслабиться. Касательно того, чтобы, как в МСФО, переоценивать короткие сделки по Справедливой стоимости в балансе-сейчас продолжают собирать мнения банков, они разделились приблизительно поровну.

    Прокомментировать:


  • April4
    Участник ответил
    Добрый день!
    Подскажите, пожалуйста, правильно ли я понимаю.
    1. Ситуация: на бирже цена на фьючерсный контракт выражена в долларах, а курс валюты берется биржевой и, соответственно, вариационная маржа в рублях рассчитывается с учетом биржевого курса валюты. Банк решил отражать требования/обязательства по денежным средствам на счетах главы Г по таким инструментам в долларах.
    Соответственно, для того, чтобы привести (скорректировать) денежные требования/обязательства к расчетной цене фьючерса в долларах, проводку нужно делать на сумму, несколько отличающуюся от суммы вариационной маржи в рублях как раз из-за разности официального курса ЦБ и биржевого курса.
    Нет ли здесь подвоха? Могут ли возникнуть у ЦБ вопросы относительно того, что проводка идет на разницу расчетных цен, а не на фактическую сумму вариационной маржи?

    2. И еще вопрос - какие цены Вы используете для отражения и переоценки на счетах главы Г требований/обязательств по поставке прочих базисных активов (а именно нефти сорта Brent по одноименному фьючерсу) : данные ICE Futures Europe или можно брать расчетную цену самого фьючерса на Московской Биржи или есть иные варианты?

    Спасибо!

    Прокомментировать:


  • GB
    Участник ответил
    kamila, наверное, этот вопрос лучше будет задать не в бухгалтерском подфоруме, а юристам.

    Прокомментировать:


  • kamila
    Участник ответил
    Добрый день, коллеги!
    Подскажите пжл, может ли банк, не имеющий лицензию на драг.металлы, приобретать ПФИ на драг. металлы?
    Благодарю за ответ.

    Прокомментировать:

Пользователи, просматривающие эту тему

Свернуть

Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

Обработка...
X