17 октября, четверг 08:23
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Учет производных финансовых инструментов

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • С 01.01.2019 в 372-П вступит в силу абзац о том, что оно распространяется и на сделки, признаваемые производными инструментами в соответствии с МСФО 9. Такой инструмент должен обладать одновременно тремя характеристиками:
    - зависеть от курсов валют, котировок ценных бумаг и т.п.
    - при его приобретении не нужна чистая инвестиция или требуется небольшая чистая инвестиция
    - расчеты будут осуществлены на некоторую дату в будущем.
    Верно ли мы понимаем, что наличные сделки с валютой или ценными бумагами (Т+1, Т+2), учитываемые сейчас на счетах 939,941 и 969,971, с 01.01.19 станут в соответствии с МСФО9 ПФИ и мы должны будем их учитывать на счетах 933,935 и 963,965 соответственно?

    Комментарий


    • Сообщение от Gita Посмотреть сообщение
      С 01.01.2019 в 372-П вступит в силу абзац о том, что оно распространяется и на сделки, признаваемые производными инструментами в соответствии с МСФО 9. Такой инструмент должен обладать одновременно тремя характеристиками:
      - зависеть от курсов валют, котировок ценных бумаг и т.п.
      - при его приобретении не нужна чистая инвестиция или требуется небольшая чистая инвестиция
      - расчеты будут осуществлены на некоторую дату в будущем.
      Верно ли мы понимаем, что наличные сделки с валютой или ценными бумагами (Т+1, Т+2), учитываемые сейчас на счетах 939,941 и 969,971, с 01.01.19 станут в соответствии с МСФО9 ПФИ и мы должны будем их учитывать на счетах 933,935 и 963,965 соответственно?
      Точно станут валютные свопы, про них есть спецоговорка в тексте стандарта.
      Все сбывается...Стоит только расхотеть.

      Комментарий


      • Сообщение от Gita Посмотреть сообщение
        Верно ли мы понимаем, что наличные сделки с валютой или ценными бумагами (Т+1, Т+2), учитываемые сейчас на счетах 939,941 и 969,971, с 01.01.19 станут в соответствии с МСФО9 ПФИ и мы должны будем их учитывать на счетах 933,935 и 963,965 соответственно?
        Есть ПФИ, а есть сделки покупки-продажи на стандартных условиях.
        Поэтому сделки Т+1, Т+2 с валютой учитываются также, как сейчас в соответствии с 4722-У.
        А с ценными бумагами в соответствии с 606-П с 01.01.2019. Будет учитываться существенное изменение справедливой стоимости приобретаемых ценных бумаг.

        Комментарий


        • Уважаемые коллеги, прошу помочь разобраться и прокомментировать (и возможно поправить) мои умозаключения, и прошу прощения за большой поток текста.
          Исходя из изменений вносимых Указанием №4611-У пункт 1.1.1 утратил силу, а пункт 1.2.1 Положения 372-П, изложен в следующей редакции:

          Настоящее Положение также распространяется на договоры, определяемые производными инструментами в соответствии с Приложением А Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года (упускаю длинное перечисление законов о введении в силу).
          В связи с этим возникает вопрос, в соответствии с пунктом 1.1.1 до его редакции 4611-У, Положение однозначно нам говорило, что если сделки заключены со сроком исполнения Т+3, то это ПФИ, теперь же нам необходимо самостоятельно обратиться к МСФО 9 для того, чтобы трактовать изложенные там требования в соответствии с тем, как его понимает Банк на основании нормативных документов Банка России.

          Приложение А дает следующую трактовку производного инструмента:
          Финансовый инструмент или иной договор, находящийся в сфере применения настоящего стандарта и обладающий всеми тремя следующими характеристиками:
          (а) его стоимость меняется в результате изменения определенной процентной ставки, цены финансового инструмента, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга или кредитного индекса или иной переменной (иногда называемой "базовой"), при условии, что указанная переменная - если это нефинансовая переменная - не является специфичной для какой-либо из сторон по договору;
          (b) для его приобретения не требуется первоначальная чистая инвестиция или требуется сравнительно небольшая первоначальная чистая инвестиция по сравнению с другими видами договоров, которые, согласно ожиданиям, реагировали бы аналогичным образом на изменения рыночных факторов;
          (c) расчеты по нему будут осуществлены на некоторую дату в будущем.
          Соответственно, аналогичных требований придерживаются и некоторые Указания Банка России для классификации форвардов, опционов, своп-договоров ПФИ, в частности №3565-У «О видах производных финансовых инструментов».

          Однако, читая нормативный документ (МСФО 9), на основании которого мы должны сами классифицировать сделки, и принимая остальные изменения 372-П, мы видим, что из 372го исчезло упоминание про сделки, срок исполнения которых превышает 3 дня. Логично, ведь теперь мы имеем возможность самостоятельной классификации сделок в соответствии с нормами международного права.

          В попытках теперь стандартизировать новую классификацию для себя нашел в МСФО четкие отсылки на сделки типа «своп», которые однозначно классифицируются, как производные инструменты (пункт BA1). Однако, затем, вспомнил про письмо Банка России в ответ на запрос Ассоциации от 4 июня 2018 г. N 18-1-1-11/942 "О бухгалтерском учете операций согласно принципам МСФО 9" Где в частности поднимался вопрос о новом применении 372 Положения в части изменений.

          Вопросов было по делу было несколько:

          1. По мнению Рабочей группы, исходя из требований по учету переоценки в соответствии с МСФО, установленных Указанием 4722-У, в период с 01.07.2018 по 31.12.2018 сделки своп сроком менее 3 рабочих дней переоцениваются по справедливой стоимости с применением счетов 47421, 47424, а начиная с 01.01.2019 - с применением счетов 52601, 52602. Просим подтвердить корректность предложенного подхода. Являются ли такие сделки, по мнению Банка России, сделками ПФИ в соответствии с МСФО 9?
          2. Планирует ли Банк России использовать механизм переоценки всех коротких сделок (со сроком менее 3 рабочих дней) по аналогии с переоценкой ПФИ с 01.01.2019?
          3. Рассматривает ли Банк России вопрос о включении всех коротких сделок в категорию ПФИ с точки зрения применения стандарта МСФО 9 с 01.01.2019 и планирует ли вносить изменения в бухгалтерский учет коротких сделок к порядку бухгалтерского учета, применяемого для ПФИ?
          4. Должна ли (начиная с 01.07.2018) отражаться переоценка короткого свопа TOM/SPOT по каждой ноге или в целом по сделке, т.е. как дельта переоценки первой и второй ноги свопа?
          С вашего позволения, уважаемые коллеги, я остановлюсь по каждому ответу Банка России (может сам себе по полкам разберу заодно).

          Согласно пункту 1.3 Указания Банка России от 16.11.2017 N 4611-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов" (далее - Положение N 372-П) Положения N 372-П будет распространяться в том числе на договоры, определяемые производными инструментами в соответствии с МСФО (IFRS) 9, с 01.01.2019. До указанной даты требования и обязательства по договорам, не входящим в сферу применения Положения N 372-П, подлежат отражению в бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном Положением N 579-П.
          Однако, если не ошибаюсь, МСФО подразумевает производными инструментами договоры, которые, простите за тавтологию (и, возможно, неверное трактование), должны внутри себя иметь несколько условий: они не должны являться стандартными для инструмента, иметь отсылку в условиях о наличии производных инструментов, т.е. совокупность пунктов и определений описанных в Приложении А, пунктах BA1-BA5, в том соблюдая отсылку на пункт B3.1.3-B3.1.6 МСФО 9?

          Счета N 47421 и N 47424 "Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)" вводятся Указанием N 4722-У с 01.07.2018 для учета переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты, по договорам, на которые не распространяется Положение N 372-П.
          Учитывая изложенное, в период с 01.07.2018 до 01.01.2019 переоценка требований и обязательств по договорам, определяемым производными инструментами в соответствии с МСФО (IFRS) 9 и не входящим в сферу применения Положения N 372-П, подлежит отражению в бухгалтерском учете с применением счетов NN 47421, 47424 "Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)".
          Внесение каких-либо изменений в сферу применения Положения N 372-П в настоящее время не планируется.
          Исходя из того, что изменений по счетам 47421 и 47424 в Новом году не предвидится, то логично предположить то, что в случае их «оставления» в плане счетов, то учет по ним будет осуществляться. Именно это уже комментировал Taf, в предыдущем сообщении. Я так понимаю, что это именно те сделки, которые в стандарте подразумеваются, как сделки, заключенные на стандартных условиях, обычные валютные покупка/продажа на организованном рынке ТОД, ТОМ, СПТ?

          Обращаем внимание, что кредитные организации самостоятельно классифицируют заключаемые ими договоры, в том числе принимают решение, распространяется ли на них Положение N 372-П и, исходя из условий каждого конкретного договора на дату первоначального признания, определяют порядок их бухгалтерского учета, руководствуясь методологическими принципами, установленными нормативными актами Банка России.
          С 01.07.2018 в случае заключения кредитной организацией сделки типа "своп", не входящей в сферу применения Положения N 372-П, суммы переоценки отражаются в бухгалтерском учете на счетах N 47421 и N 47424 "Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)" либо в целом по сделке, либо отдельно по первой и второй частям такой сделки в зависимости от порядка установленного кредитной организацией в учетной политике.
          Соответственно, исходя из вышеприведенного ответа Банка России у меня возникает вопрос, если Банк имеет право самостоятельно классифицировать сделки исходя из текста стандарта, а так же самостоятельно устанавливать в учетной политике принцип отражения учета, возможно ли классифицировать сделки «своп», как две встречные отдельные сделки заключенные на условиях «TOD/TOM», «TOM/SPT», «TOD/SPT» не как производные инструменты и вести учет не с использованием счетов 526, а продолжать использовать переоценку на 47421/24 (в том числе в соответствии с МСФО). В том числе, возникает теперь вопрос с LTV, являются ли они заключенными на стандартных условиях в случае понимания под стандартными условиями инструменты используемые на конкретном биржевом рынке.

          Также уже не раз замечал использование следующих формулировок в учетной политике некоторых банков:

          Покупка или продажа финансовых активов на стандартных условиях. Покупка или продажа финансовых активов на стандартных условиях - покупка или продажа финансового актива согласно договору, условия которого требуют поставки актива в течение периода времени, установленного правилами или соглашениями, принятыми на соответствующем рынке. Стандартными условиями принимаются условия, действующие на биржевых рынках. Признание и прекращение признания покупки или продажи финансовых активов на стандартных условиях осуществляется с использованием учета по дате заключения сделки/дате расчетов.
          В продолжении предыдущего вопроса, такая формулировка не подразумевает, что сделки «своп» будут являться ничем иным, как двумя встречными сделками заключенными на стандартных условиях, на активном наблюдаемом рынке? Прошу поправить меня, если не трудно.

          Комментарий


          • Слишком много буков.
            Поэтому отвечать буду частями.
            Начну с конца.
            Сообщение от Pinny Посмотреть сообщение

            Также уже не раз замечал использование следующих формулировок в учетной политике некоторых банков:

            Покупка или продажа финансовых активов на стандартных условиях. Покупка или продажа финансовых активов на стандартных условиях - покупка или продажа финансового актива согласно договору, условия которого требуют поставки актива в течение периода времени, установленного правилами или соглашениями, принятыми на соответствующем рынке. Стандартными условиями принимаются условия, действующие на биржевых рынках. Признание и прекращение признания покупки или продажи финансовых активов на стандартных условиях осуществляется с использованием учета по дате заключениясделки/дате расчетов.
            По-моему, это глупость и полное непонимание МСФО.
            А также лишнее доказательство того, что учетную политику мало кто читает.

            ДОЛЖНО БЫТЬ ВЫБРАНО ЧТО-ТО ОДНО!!!
            Либо по дате заключения сделки,
            либо по дате расчетов.
            МСФО 9.
            B3.1.3 Покупка или продажа финансовых активов, осуществленная на стандартных условиях, признается с использованием либо метода учета по дате заключения сделки, либо метода учета по дате расчетов, как описано в пунктах B3.1.5 и B3.1.6. Используемый метод должен применяться последовательно для всех сделок покупки и продажи финансовых активов,

            И закреплено в Учетной политике по МСФО!!!
            Потому как дальнейший учет зависит от выбора.

            Учет по дате заключения сделки:
            B3.1.5 Дата заключения сделки - это дата, на которую организация принимает на себя обязательство купить или продать актив. Метод учета по дате заключения сделки предусматривает (a) признание актива, подлежащего получению, и обязательства по его оплате - в день заключения сделки, и (b) прекращение признания актива, который был продан, признание прибыли или убытка от выбытия и признание дебиторской задолженности покупателя по оплате - в день заключения сделки.


            По российским правилам.
            Выбора нет.
            Только по дате расчетов.
            Потому как нет ничего похожего в 579-П на процитированный п.B3.1.5 (МСФО 9)
            Зато есть все признаки следующего пункта.
            B3.1.6 Дата расчетов - это дата, на которую актив поставляется организации или организацией. Метод учета по дате расчетов предусматривает (a) признание актива в день его получения организацией и (b) прекращение признания актива и признание прибыли или убытка от выбытия в день его поставки организацией.

            Комментарий


            • Сообщение от Pinny Посмотреть сообщение
              В продолжении предыдущего вопроса, такая формулировка не подразумевает, что сделки «своп» будут являться ничем иным, как двумя встречными сделками заключенными на стандартных условиях, на активном наблюдаемом рынке? Прошу поправить меня, если не трудно.
              Сделка "своп", конечно же производный инструмент.
              Потому как заключаются в комплексе сразу две связанные сделки: на покупку и на продажу одного и того же актива.
              Суть сделки: кредитование в одной валюте под залог другой валюты.
              Цена определяется процентной ставкой, а не ценами на валюты.
              О каком раздельном учете может идти речь?
              Раздельный учет возможен только если сделки действительно две: на каждую есть свой отдельный документ.

              Комментарий


              • Сообщение от Pinny Посмотреть сообщение

                Соответственно, исходя из вышеприведенного ответа Банка России у меня возникает вопрос, если Банк имеет право самостоятельно классифицировать сделки исходя из текста стандарта, а так же самостоятельно устанавливать в учетной политике принцип отражения учета, возможно ли классифицировать сделки «своп», как две встречные отдельные сделки заключенные на условиях «TOD/TOM», «TOM/SPT», «TOD/SPT» не как производные инструменты и вести учет не с использованием счетов 526, а продолжать использовать переоценку на 47421/24 (в том числе в соответствии с МСФО).
                Нет не может. См. предыдущий пост.
                Самостоятельно классифицировать можно там, где МСФО предоставляет такую свободу.

                BA.4 Покупка или продажа на стандартных условиях обусловливает договорное обязательство по будущим операциям с фиксированной ценой между датой заключения сделки и датой расчета, которое удовлетворяет определению производного инструмента. Однако ввиду своего непродолжительного срока действия договорное обязательство по будущим операциям не признается в качестве производного финансового инструмента. Вместо этого настоящий стандарт предусматривает особый порядок учета таких стандартных договоров (см. пункты 3.1.2 и B3.1.3 - B3.1.6).

                МСФО не определяет, что следует понимать под непродолжительным сроком действия.
                Обычно руководствуются сроками в 1-2 дня. Том и спот.
                Потому как на бирже, есть стандарты заключения таких сделок.
                Внебиржевые сделки с условиями Т+1, Т+2 также считаются на стандартных условиях, потому как это широко распространенная практика, формирующая внебиржевой рынок.
                Срок в 3 дня тоже может быть признан непродолжительным, если такова сложившаяся практика.
                Например, в силу технических обстоятельств переход права собственности на евробонды осуществляется на третий день.
                По таким сделкам может быть принято решении о классификации как сделки на стандартных условиях.
                Но это, собственно, и все.

                Комментарий


                • Сообщение от Taf Посмотреть сообщение
                  Но это, собственно, и все.
                  Премного благодарен вам за ответы, однако, позволю себе еще немного уточнить у Вас интересующие вопросы, если Вы не против, конечно.

                  Сообщение от Taf Посмотреть сообщение
                  Сделка "своп", конечно же производный инструмент. Потому как заключаются в комплексе сразу две связанные сделки: на покупку и на продажу одного и того же актива. Суть сделки: кредитование в одной валюте под залог другой валюты. Цена определяется процентной ставкой, а не ценами на валюты. О каком раздельном учете может идти речь? Раздельный учет возможен только если сделки действительно две: на каждую есть свой отдельный документ.
                  Если, я правильно понял, то и ранее сделки типа "своп" относились к производным финансовым инструментам с точки зрения российского учета, исходя из некоторых нормативных актов (в частности, тот же 3565-У, а так же разъяснения банка россии на вопросы ассоциации о необходимости использования счета 616 для выбытия первой части свопа, если срок исполнения первой отличен от второй и ранее 3х дней). Не могли бы Вы, пояснить финальный кусочек того пазла, который Вы собрали уже в моей голове для начинающего в этом вопросе, почему учет некоторых сделок валютных свопов ведется без использования в расчетах вариационной маржи? В частности, те же сделки своп, срок исполнения которых по 2й части не превышает 2 рабочих дня, но они являются пфи?

                  В дату заключения сделки своп, по которой срок исполнения 2й части не превышает 2 дня, а первой отличен от даты заключения. Обе части сделки будут отражаться на главе "Г" "не ранее следующего дня, после заключения сделки", однако в то же время переоценке по текущей справедливой стоимости заключенная сделка не подлежит (? я не совсем разобрался почему не подлежит, буду очень благодарен Вам, если, если Вы сможете прокомментировать этот момент учета), то есть счета, если я правильно понимаю 526 не используются?



                  Комментарий


                  • Сообщение от Pinny Посмотреть сообщение
                    Однако, затем, вспомнил про письмо Банка России в ответ на запрос Ассоциации от 4 июня 2018 г. N 18-1-1-11/942 "О бухгалтерском учете операций согласно принципам МСФО 9" Где в частности поднимался вопрос о новом применении 372 Положения в части изменений.
                    Вот чего надо делать поменьше, а лучше совсем не делать, так это спрашивать Банк России по применению МСФО.
                    Он не уполномочен трактовать МСФО и дает общие обтекаемые ответы, общий смысл которых: разбирайтесь сами или с помощью аудиторов.
                    Если и есть где вопросы для Банка России, то это по применению Плана счетов. Тут он в своей компетенции.

                    Общий же рецепт был дан на семинарах: принимайте решения сами, но в российской отчетности и в отчетности по МСФО с 01.01.2019 должно быть одинаково.

                    Рецепт хороший, только его тоже следует применять с умом. Не все у банков с 01.01.2019 будет по МСФО.
                    Аренда, например, остается старой.
                    Да и применение МСФО 9 тоже не полностью адаптировано.
                    Но классификация финансовых инструментов, производных инструментов, бизнес-модели, - это все по МСФО.


                    Комментарий


                    • Сообщение от Pinny Посмотреть сообщение

                      Не могли бы Вы, пояснить финальный кусочек того пазла, который Вы собрали уже в моей голове для начинающего в этом вопросе, почему учет некоторых сделок валютных свопов ведется без использования в расчетах вариационной маржи?
                      Взимание вариационной маржи есть средство защиты от рисков и не является обязательным признаком ПФИ.
                      Очевидно, предполагается, что риски на таких сроках невелики.
                      Впрочем, взимание вариационной маржи во внебиржевых сделках, как правило отсутствует и на более длительных сроках.

                      Сообщение от Pinny Посмотреть сообщение
                      В дату заключения сделки своп, по которой срок исполнения 2й части не превышает 2 дня, а первой отличен от даты заключения. Обе части сделки будут отражаться на главе "Г" "не ранее следующего дня, после заключения сделки", однако в то же время переоценке по текущей справедливой стоимости заключенная сделка не подлежит (? я не совсем разобрался почему не подлежит, буду очень благодарен Вам, если, если Вы сможете прокомментировать этот момент учета), то есть счета, если я правильно понимаю 526 не используются?
                      Вы имеет в виду своп с датами том-спот?
                      До 01.01.2019 по 3565-У такой своп не относился к ПФИ и 526-й не применялся
                      С 01.01.2019 такой своп относится по МСФО к ПФИ и 526-й нужен.

                      Комментарий


                      • Сообщение от Taf Посмотреть сообщение
                        Вы имеет в виду своп с датами том-спот? С 01.01.2019 Почему 526 же не используется? Используется.
                        да, Вы совершенно правильно поняли мой вопрос, я интересуюсь своп сделками тод\том, том-спот.
                        Увидел отредактированное, спасибо, стало более понятно
                        Последний раз редактировалось Pinny; 09.10.2018, 21:59.

                        Комментарий


                        • В заключение замечу, что по МСФО сделки покупки на стандартных условиях требуют переоценки приобретаемого актива по справедливой стоимости.
                          А при покупке актива по ПФИ, с учетом справедливой стоимости ПФИ.
                          Разница только в том, что во втором случае для расчета справедливой стоимости принимается фактор дисконтирования будущих денежных потоков (приведенная стоимость), а в первом случае дисконтным фактором пренебрегают.
                          Но у нас не будет полного соответствия с 01.01.2019, потому что иностранная валюта учитывается в рублевом эквиваленте по официальному курсу, что, строго говоря, не является справедливой стоимостью.
                          А справедливая стоимость ПФИ должна соответствовать методологии МСФО.

                          Комментарий


                          • Taf, вы не могли бы, пожалуйста, со мной еще поговорить? Перейдя с теории на практику, правильно, ли я понимаю, что в основном мы будем шагать от того, как сложатся представления НКЦ и Московской биржи? Влепят TradeDeriv=Y и включат вариационную маржу, тогда и учитываем, как ПФИ. Пока дожидаемся официального ответа ЦБ, можно разъяснить некоторые моменты:
                            1) Для будущих свопов (с 01.01.2019) ТОД/ТОМ, первая часть будет исполняться без использования 616? Как обычная сделка, в случае если предусмотрен учет каждой ноги отдельно? В свое время, еще в кудрявом 2014 ЦБ комментировал этот момент для старого 372-П,
                            В случае если исполнение первой части вышеуказанного договора осуществляется не позднее второго рабочего дня после дня его заключения, кредитные организации могут в учетной политике предусмотреть порядок учета исполнения первой части такого договора без использования балансового счета № 61601 с отражением требований и обязательств по первой части договора на балансовых счетах № 47408, № 47407.
                            Правда, стоит отметить, что меня смущает, что в то время мы опирались на фразу "Все по 372-П, что больше трех рабочих дней", сейчас же ее напрочь вырезали из положения.
                            2) Понимаю, как Вы относитесь к ответам ЦБ в части применения МСФО, однако в недавнем ответе ЦБ к Ассоциации проскочил, для меня странный момент (может я излишне загоняюсь), Был задан вопрос о применении 47421/24 с 01.01.2019, где ЦБ дал очень уклончивый ответ о примении 372-П к свопам, обратив наше внимание, чтобы мы сами занимались классификацией, а потом внесли очень странный абзац с открытой датой.
                            С 01.07.2018 в случае заключения кредитной организацией сделки типа "своп", не входящей в сферу применения 372-П, суммы переоценки отражаются на счетах 47421/24, либо в целом по сделке, либо отдельно по первой и второй частям такой сделки в зависимости от порядка установленного кредитной организацией.
                            Сначала читая уклончивые ответы о классификации, потом уперевшись в открытую дату (причем ранее они приводят закрытую с 01.07.2018 по 01.01.2019 про ПФИ в соотвествии с мсфо9) я остаюсь в недоумении, все таки есть возможность, что договор "своп" или отдельными сделками или в целом не будет признан ПФИ. Не могли бы вы, пожалуйста, провести ликбез?

                            Комментарий


                            • Сообщение от Pinny Посмотреть сообщение
                              Taf, вы не могли бы, пожалуйста, со мной еще поговорить? Перейдя с теории на практику, правильно, ли я понимаю, что в основном мы будем шагать от того, как сложатся представления НКЦ и Московской биржи? Влепят TradeDeriv=Y и включат вариационную маржу, тогда и учитываем, как ПФИ.
                              Вариационная маржа по указанным сделкам рассчитываться не будет, поскольку условиями Спецификации сделок спот, сделок фикс и сделок своп начисление вариационной маржи не предусмотрено.
                              В «Отчет об обязательствах по ПФИ» указанные сделки включаться не будут, поскольку в указанный отчет включаются только сделки, являющиеся ПФИ, по которым начисляется вариационная маржа. (см.ответы)
                              http://nationalclearingcentre.ru/vie...E2?menuKey=116


                              Все сбывается...Стоит только расхотеть.

                              Комментарий


                              • 1) Использовать или нет 616 - дело хозяйское - на сумму доходов - расходов не влияет.
                                2) Мое мнение:
                                с 01.07.18 по 31.12.18 короткие свопы учитываем через 47421-47424.
                                с 01.01.2019 - как ПФИ.
                                А по применению МСФО регулятор так и будет давать уклончивые ответы.
                                Люди в ДБУ и О другие стали работать - выстраивать банки по стойке смирно не собираются.
                                А по МСФО многое держится на профсуждении.
                                И в ближайшей перспективе по МСФО, главное - чтобы Ваше суждение совпадало с мнением аудитора.

                                Комментарий


                                • Татьяна Волкова
                                  Большое спасибо, это именно то, что я искал.
                                  Taf
                                  Благодарю за ответ

                                  Комментарий


                                  • Сообщение от MaximB Посмотреть сообщение
                                    Тихоход но такая корреспонденция счетов не решит проблему перекоса фин.результата в дату Т. Изменение учета коротких свопов и направлено как раз на то, чтобы не было влияния на отчетность при заключении подобных сделок с конца одного месяца на начало следующего, на который приходится вторая нога. Мне кажется было какое-то предложение со стороны АРБ, но не могу найти. И справедливая стоимость биржевого ON свопа непонятно как должна определяться, чтобы разница свернулась - нужно мерить ее против чего-то около курса ЦБ...
                                    Добрый день!
                                    Коллеги, HELP!!!
                                    подскажите, пожалуйста, как вы решили проблему с перекосом...

                                    Рекомендации Биржи по бух.учету свопов не дают ответа на этот вопрос - там в день первой ноги только одна проводка со счетом доходов/расходов:
                                    ДТ 61601810
                                    КТ 70613
                                    после того как мы развернули на 61601 всю первую ногу.

                                    Единственное решение которое приходит в голову - это то, что справедливая стоимость СВОПА в день исполнения первой ноги = курсовой разнице по второй ноге, оставшейся висеть на главе Г, И первая проводка в день исполнения первой ноги ДТ52601810 - КТ 61601810 (или ДТ 61601810 - КТ 52601810) как раз на эту сумму и должна быть.

                                    Остается вопрос по какому курсу считать. Из вариантов по курсу ЦБ или по центральному курсу НКЦ.

                                    И тогда получается, что справедливая стоимость СВОПА в день расчетов по первой ноге и следующий - это курсовая разница по второй ноге, рассчитанная по центральному курсу НКЦ (или ЦБ как вариант) на дату отражения.

                                    Буду благодарна за мнения.

                                    Комментарий


                                    • НатальяВ
                                      Сейчас поняла что запуталась с курсами, где-то в середине прошлого поста...

                                      Комментарий


                                      • Сообщение от НатальяВ Посмотреть сообщение
                                        НатальяВ
                                        Сейчас поняла что запуталась с курсами, где-то в середине прошлого поста...
                                        В день заключения сделки СС свопа, заключенного на бирже, можно считать равной нулю.
                                        А можно рассчитывать как разницу между своп-разницей в сделке и своп-разницей, взятой с биржи (последняя сделка или средневзвешенная).
                                        Это на Ваше усмотрение.

                                        Комментарий


                                        • Taf
                                          Спасибо. Я примерно так и думала, но это ведь верно для случая, когда своп Т+1/Т+2 например?
                                          т.е. если в день заключения не исполнилась первая нога.
                                          А если рассчиталась сегодня первая нога - как определить СС свопа?
                                          Ведь в день исполнения первой ноги мы признали финрез по ней, а как быть с финрезом по второй ноге - он ведь тоже появиться в балансе... именно в этом была великая идея изменения бух.учета коротких свопов и прочих коротких сделок - через 47421/4724, 52601/52602, чтобы не было разрыва финреза по срочной части...

                                          Комментарий


                                          • Сообщение от НатальяВ Посмотреть сообщение
                                            А если рассчиталась сегодня первая нога - как определить СС свопа?
                                            В общем случае остается форвард.
                                            В коротких свопах это сделки том и спот.
                                            Сравнение с биржевыми курсами сделок том или спот и итоговым курсом (т.е. курсом второй части) и будет СС.
                                            На дату исполнения второй части сравнение с биржевым курсом сделок тод.

                                            Комментарий

                                            Пользователи, просматривающие эту тему

                                            Свернуть

                                            Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                            Обработка...
                                            X