25 мая, понедельник 01:29
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Изменения с 01.01.2019 (579-П, 446-П) - новые стандарты учета (по МСФО 9)

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Изменения с 01.01.2019 (579-П, 446-П) - новые стандарты учета (по МСФО 9)

    Коллеги, процесс приближения к внедрению МСФО 9 запущен Банком России.
    17.03.2017 на сайте Регулятора в разделе «Сбор замечаний и рекомендаций» размещены изменения в 579-П (бывшее Положение №385-П) (проект 1, проект 2) и 446-П.
    Документы разработаны в целях реализации требований МСФО 9 «Финансовые инструменты» и по плану вступают с 01.01.2019.

    Положение №579-П:
    Проекты указаний 579-П предполагают изменения:

    в части отражения активных операций:
    - операций по предоставлению (размещению) денежных средств,
    - операций по обязательствам по выданным гарантиям,
    - операций с ценными бумагами.

    в части отражения пассивных операций:
    - операций по привлечению денежных средств,
    - операций выпуска и погашения (оплаты) облигаций, векселей, сертификатов.


    Положение №446-П:
    Проект указаний 446-П дополняет и уточняет символы ОФР в связи с вышеприведенными изменениями в 579-П.

    Документы во вложении:
    С 01.01.2019 (579-П, 446-П).rar

  • Porsik
    Участник ответил
    Подскажите еще пожалуйста такой вопрос из 106-ФЗ:

    13. По окончании (прекращении) льготного периода в сумму обязательств заемщика по основному долгу включается сумма обязательств по процентам, которые должны были быть уплачены заемщиком в течение льготного периода исходя из действовавших до предоставления льготного периода условий кредитного договора, но не были им уплачены в связи с предоставлением ему льготного периода. В случае уменьшения в соответствии с частью 2 настоящей статьи размера обязательств заемщика - индивидуального предпринимателя за счет платежей, уплачиваемых им в течение льготного периода, на основании его требования, указанного в части 1 настоящей статьи, сумма обязательств по процентам, включаемая в сумму обязательств заемщика по основному долгу в соответствии с настоящей частью, уменьшается на размер обязательств по процентам, исполненных за счет платежей, уплаченных заемщиком в течение льготного периода.
    Как это отразить в бухгалтерском учете? Т.е в конце льготного периода начисленные проценты на сч. 47427 перенести на счет 4520 и начислять с этой общей суммы (ОД+%) потом еще проценты ежемесячно...? Как-то не очень понятно. Либо просто начисленные проценты остаются на сч.47427, ОД на 4520, а когда клиент начнет гасить, сначала %, потом ОД.
    Заранее спасибо!

    Прокомментировать:


  • Porsik
    Участник ответил
    Добрый день! Подскажите пожалуйста, заемщики пишут заявления на каникулы по оплате кредитов, в связи с Ковидом - является ли это реструктуризацией, нужно ли их выводить из Портфелей однородных ссуд (у нас например, если появился признак обесценения ссуды, то выносим из Пос). В таком случае в скором времени выйдут все из ПОС. Целесообразно было бы создать новый ПОС для реструктурированных, в связи с вирусом? Либо оценивать их все же теперь индивидуально?

    Прокомментировать:


  • prow
    Участник ответил

    Важные документы, которые будут иметь отношение и к России (в том числе по видимому к 106-ФЗ от 3 апреля, который о кредитных каникулах)

    https://cdn.ifrs.org/-/media/feature...irus.pdf?la=en

    https://eba.europa.eu/sites/default/...20measures.pdf

    Прокомментировать:


  • LERA1
    Участник ответил
    Добрый вечер! Вопрос возник-мы сдаем из категории ДАДП один объект в аренду. Возможность сдачи ДАПов в аренду была предусмотрена Приложением 7 к 579-П. с 01.01.2020 это приложение утратило силу. Означает ли это что мы должны перевести этот объект из ДАПов во НВНОД в первый рабочий день?

    Прокомментировать:


  • Anastasya
    Участник ответил
    Добрый вечер!
    Подскажите, пожалуйста, по следующему вопросу.
    Банк выдал банковскую гарантию (вн. счёт 91315), выплат по гарантии не было. При вступлении гарантии в силу отражена комиссия за выдачу на счетах 47501 и 47502.
    В отношении принципала введена процедура наблюдения.
    Должен ли банк :
    1. Списать гарантию со счета 91315?
    2. Списать комиссию за выдачу гарантии в части не отнесенной на доходы обратной проводкой ДТ 47501 КТ 47502?

    Прокомментировать:


  • Gita
    Участник ответил
    Добрый день! Вопрос по учету паев ПИФа. Вводные данные: В УП закреплен учет на 601 счетах без проведения последующей переоценки; справедливая стоимость пая = результат деления стоимости чистых активов фонда на количество паев; если осуществляем контроль над управлением ПИФом - паи учитываем на 601 счете. Если цена приобретения паев будет меньше справедливой стоимости и разница будет существенной, верным ли будет отражение этой разницы Дт 60121 Кт 70601 (согласно п.3.9.2 606-П)? Если нет, то как отразить эту разницу? Спасибо.

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    Сообщение от Chugun Посмотреть сообщение
    Про гарантии, 47501 и капитал https://arb.ru/b2b/docs/pismo_arb_pr..._e_s-10327923/
    Чет-то пургу какую-то гонит г-н Тосунян со своими юристами.
    Хоть бы в статью 45 Закона 44-ФЗ заглянул.
    Гарантия всегда имеет срок.
    Следовательно и обязательство на 47501 имеет тот же срок.
    И это не обязательство перед принципалом.
    В МСФО в соответствии с IFRS 15 оно называется обязательством к исполнению.
    А исполнять обязательства гаранта потребует заказчик, а не принципал.
    Пока принципал не исполнил свои обязательства перед заказчиком, 47501 имеет остаток.
    А вот в случае, если принципал отказался от участия в конкурсе, от принятия гарантии и т.п. случаи, когда принципал не имеет обязательств перед заказчиком, нет основания держать вознаграждение на 47501.
    Все в доходы.

    Прокомментировать:


  • Anastasya
    Участник ответил
    ДжуС
    Добрый вечер!
    А как вы отражаете рефинансирование кредита ЮЛ, в частности погашение кредита в другом банке путем выдачи нового кредита. Выдаёте кредит на расчетный счёт заёмщика или перечисляете на ссудный счёт в другом банке?

    Прокомментировать:


  • Chugun
    Участник ответил
    Про гарантии, 47501 и капитал https://arb.ru/b2b/docs/pismo_arb_pr..._e_s-10327923/

    Прокомментировать:


  • 08dolmat
    Участник ответил
    Porsik
    Спасибо! Статью видела. А если комиссия существенная и клиент заплатил за весь срок действия кредита, то насколько у нас есть право в соответствии с 446-П отнести на доходы остаток со счета 47441 при переводе долга?

    Прокомментировать:


  • Porsik
    Участник ответил
    Добрый день! Вроде вариант 2. Посмотрите статью: Положения Банка №604 и 605: особенности практического применения (Дзивак А)("Налогообложение, учет и отчетность в коммерч.банке",2018, №10) Консультант.. Там есть новый порядок уступки прав требования

    Прокомментировать:


  • 08dolmat
    Участник ответил
    Коллеги, при уступке прав требований:
    1) Дт 47441 Кт 61214 и Дт 61214 Кт 47440
    или
    2) Дт 47441 Кт 70601 и Дт 70606 Кт 47440????

    Прокомментировать:


  • Porsik
    Участник ответил
    Подскажите еще другой вопрос, если уступка прав с отсрочкой платежа (мы продали кредит за вознаграждение). Он всегда должен оцениваться по справедливой стоимости? Если да, то по какой, через прибыль или убыток? Если он оценен по амортизированной стоимости, чем можно руководствоваться для объяснения,- почему по амортизированной? Срок до года, процентов нет, график по отсрочки платится вовремя.
    Заранее спасибо!

    Прокомментировать:


  • Porsik
    Участник ответил
    Добрый день! Помогите пожалуйста, у нас есть покрытый безотзывной аккредитив, нужно ли его оценивать по МСФО 9? Либо мы включаем туда только непокрытые аккредитивы и оцениваем их по 605-П как гарантии?
    Заранее спасибо!

    Прокомментировать:


  • Леля
    Участник ответил
    Добрый день! Если комиссия по кредиту уплачивается в валюте , может ли быть счет 47441 тоже в валюте ( в проводке Дт47443 Кт 47441)?

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    Если гарантийный платеж планируется к возврату, то он учитывается как прочие предоставленные (размещенные) средства в соответствии с МСФО 9 и никакого отношения к 659-П он не имеет.

    Прокомментировать:


  • Галактика
    Участник ответил

    Нет.
    Включается в стоимость актива, как уплаченный аванс.
    Пункт 2.4. Положения № 659-П[/QUOTE]

    Добрый день, спасибо!
    А вот если планируем выплату гарантийного платежа и он планируется к возврату, тогда согласно п.27 мы его дисконтируем? и тут не совсем понятно по проводкам.

    Выполняем проводки:
    60312/20202 в размере разницы между суммой платежа и дисконтированной суммой платежа
    60807/20202 в размере дисконтированного платежа

    70606/60312 в размере разницы между суммой платежа и дисконтированной суммой платежа
    70606/60807 в размере дисконтированного платежа

    или

    60312/20202 в размере платежа
    70606/60312 в размере платежа
    60807/20202 в сумме дисконтированного платежа

    Прошу прощения, если глупые вопросы, опыта нет и возникла путаница.

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    Сообщение от Галактика Посмотреть сообщение

    Если платеж уплачен до даты аренды или платеж не возвращается, а учитывается в с счет последнего платежа, то он не дисконтируется, а полностью включается в стоимость обязательства ?
    Нет.
    Включается в стоимость актива, как уплаченный аванс.
    Пункт 2.4. Положения № 659-П

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    Что по МСФО, что по 446-П, должно быть одинаково, потому как IFRS 15 надо соблюдать.
    Длительность просрочки какая?
    Если менее 12 месяцев, то можно ничего не делать.
    Первоначальное признание по номиналу.
    Если более, то надо дисконтировать по ставке кредита, который был бы предоставлен контрагенту на покупку под залог объекта сделки.
    Первоначальное признание по дисконтированной стоимости.
    Далее, ежемесячно, начисляете проценты.
    Специальных счетов не предусмотрено, полагаю, что все на счете 60312.

    Прокомментировать:


  • Porsik
    Участник ответил
    Добрый день! Помогите пожалуйста, у нас появилась дебиторская задолженность по договорам купли-продажи с отсрочкой платежа на сч.60312. По какой стоимости отражать данный актив в МСФО? И какой счет корректировок резерва и стоимости нужно применить?
    Заранее спасибо!

    Прокомментировать:


  • Галактика
    Участник ответил
    Добрый день! Разбираюсь с учетом обеспечительного платежа по договорам финансовой аренды. Всвязи с вступлением в силу 659-п с 01.01.2020 возникают вопросы как его учитывать, если платеж возвращается арендатору.
    в 659-П указано:
    2.3. На дату начала аренды обязательство по договору аренды оценивается арендатором по приведенной стоимости арендных платежей.
    На дату начала аренды арендные платежи, которые включаются в оценку обязательства по договору аренды, состоят из платежей за право пользования базовым активом, определяемых в соответствии с пунктами 27 и 28 МСФО (IFRS) 16.

    В МСФО 16:
    27 На дату начала аренды арендные платежи, которые включаются в оценку обязательства по аренде, состоят из следующих платежей за право пользования базовым активом в течение срока аренды, которые еще не осуществлены на дату начала аренды:

    (a) фиксированные платежи (включая по существу фиксированные платежи, как описано в пункте В42) за вычетом любых стимулирующих платежей по аренде к получению;

    (b) переменные арендные платежи, которые зависят от индекса или ставки, первоначально оцениваемые с использованием индекса или ставки на дату начала аренды (как описано в пункте 28);

    (c) суммы, которые, как ожидается, будут уплачены арендатором по гарантиям ликвидационной стоимости;

    (d) цена исполнения опциона на покупку, если имеется достаточная уверенность в том, что арендатор исполнит этот опцион (что оценивается с учетом факторов, описанных в пунктах В37-В40); и

    (e) выплаты штрафов за прекращение аренды, если срок аренды отражает потенциальное исполнение арендатором опциона на прекращение аренды.

    Вопрос

    Сначала выполняем ризнание обязательства по аренде как приведеннуя стоимость арендных платежей без учета обеспечительного платежа.
    Далее выполняем признание финансового актива по МСФО 9:
    Находим разницу между общей суммой дисконтированных платежей с учетом обеспечительного платежа и сумма дисконтированных платежей без учета обеспечительного пдатежа. - Полученную сумму дисконта относим в состав актива в форме права пользования, а разницу между суммой дисконта и суммой платежа в дебеторскую задолженность.

    Если платеж уплачен до даты аренды или платеж не возвращается, а учитывается в с счет последнего платежа, то он не дисконтируется, а полностью включается в стоимость обязательства ?

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    Ну до чего народ ленивый пошел!
    Вместо того, чтобы в 605-П заглянуть, пишут запрос в ЦБ, ждут адресного ответа!
    В 605-П ясно же написано:
    прямые проводки
    Дт счета по учету РВП
    Кт счета по учету просроченной задолженности
    п.2.21.1. и 2.21.2.

    Прокомментировать:


  • ДжуС
    Участник ответил
    У нас есть адресный ответ (к сожалению прикрепить не могу из-за технических ограничений СБ), в котором говорится, что списание безнадежной или нереальной для взыскания задолженности осуществляется за счет резерва БЕЗ применения счета 612

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    Сообщение от Anastasya Посмотреть сообщение
    Taf
    Спасибо!
    Хочу уточнить для пущей уверенности. При списании безнадёжной задолженности тоже списываем с использованием счета 61212?
    Читайте нормативные акты Банка России!
    Там все написано.
    В частности. в 605-П

    Прокомментировать:


  • Anastasya
    Участник ответил
    Taf
    Спасибо!
    Хочу уточнить для пущей уверенности. При списании безнадёжной задолженности тоже списываем с использованием счета 61212?

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    Сообщение от Anastasya Посмотреть сообщение
    Вопрос: следует ли данный учётный подход из п. 4.19? При этом, по безнадёжной задолженности создан 100% резерв.
    Безусловно, следует.
    Какие могут быть сомнения?
    100% это РВП, а оценочный резерв, как правило, меньше.
    И надо привыкать к новому подходу:
    при реализации (продаже, уступке права требования) в счет реализации списывается стоимость актива.
    Если актив учитывался по амортизированной стоимости, то не забывайте, что в эту стоимость входит оценочный резерв (со знаком минус).
    Если актив учитывался по справедливой стоимости, то в счет реализации списывается справедливая стоимость, определенная на дату реализации.
    Это общий подход для всех активов.

    Прокомментировать:


  • Anastasya
    Участник ответил
    Taf
    Добрый вечер.
    Согласно 605-п :
    4.19. При прекращении признания прав требования, за исключением их погашения, суммы резервов на возможные потери, корректировок резервов на возможные потери, корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость финансовых активов, переоценки, увеличивающей или уменьшающей стоимость финансовых активов, относящиеся к реализованным правам требования, подлежат отражению на счете N 61212 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования".

    Также, в журнале "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" была статья, что безнадежную ко взысканию задолженность по приобретённым правам требования списывать в корреспонденции со счётом 61212.
    Например, ДТ 61212 КТ 47802, ДТ 47804 КТ 61212

    Вопрос: следует ли данный учётный подход из п. 4.19? При этом, по безнадёжной задолженности создан 100% резерв.

    Прокомментировать:


  • Porsik
    Участник ответил
    Добрый день! Подскажите пожалуйста, кто-то ведет досье по МСФО9? Что может входить в состав этого досье?
    Оно ведется по каждому заемщику, например если нет Посов, если есть Посы, то по Посу? Например так можно вести:
    1. SSPI-тест
    2. Проф.суждение, в котором должно описываться по какой ст-ти оценивается актив, расчет этой ст-ти, в какой корзине находится
    актив. Нужно ли в данном профе описывать фин. положение заемщика на основании статей баланса и бух.отчетности,
    либо можно можно сделать ссылку на проф. по 590-П? Что еще нужно оценивать в Профе по МСФО?
    3. Выписки или документы по корректировкам.

    Заранее спасибо!

    Прокомментировать:


  • Porsik
    Участник ответил
    Сообщение от Taf Посмотреть сообщение
    Все там понятно.
    И конечно,
    Кт 45216 а не Дт.
    Добрый день! Но если я ставлю в
    Дт 61214
    Кт 45818, то суммы на счете 61214 увеличиваются в 2 раза (т.к. 5категория кач.), а если ставить

    Дт 45818
    Кт 61214 - то сумма на счете уходит в 0,00 и отражаем фин.рез как доход от выручки. Так более логичнее?
    Заранее спасибо!

    Прокомментировать:

Обработка...
X