17 июня, понедельник 15:52
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Изменения с 01.01.2019 (579-П, 446-П) - новые стандарты учета (по МСФО 9)

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Изменения с 01.01.2019 (579-П, 446-П) - новые стандарты учета (по МСФО 9)

    Коллеги, процесс приближения к внедрению МСФО 9 запущен Банком России.
    17.03.2017 на сайте Регулятора в разделе «Сбор замечаний и рекомендаций» размещены изменения в 579-П (бывшее Положение №385-П) (проект 1, проект 2) и 446-П.
    Документы разработаны в целях реализации требований МСФО 9 «Финансовые инструменты» и по плану вступают с 01.01.2019.

    Положение №579-П:
    Проекты указаний 579-П предполагают изменения:

    в части отражения активных операций:
    - операций по предоставлению (размещению) денежных средств,
    - операций по обязательствам по выданным гарантиям,
    - операций с ценными бумагами.

    в части отражения пассивных операций:
    - операций по привлечению денежных средств,
    - операций выпуска и погашения (оплаты) облигаций, векселей, сертификатов.


    Положение №446-П:
    Проект указаний 446-П дополняет и уточняет символы ОФР в связи с вышеприведенными изменениями в 579-П.

    Документы во вложении:
    С 01.01.2019 (579-П, 446-П).rar

  • Porsik
    Участник ответил
    Добрый день! Подскажите пожалуйста, нужно ли создавать резерв по РПБУ и отражать корректировки по МСФО
    по начисленной субсидии (недополученные проценты) из Федерального бюджета (по программе 8,5)? По КД например есть резерв
    Начисленная субсидия отражена на счете 47443
    Дт 47443 Кт 47441
    Дт 47441 Кт 70601-процентные доходы
    Получается создаем резерв на % резерва по КД по которому пришла субсидия на остаток на сч.47443?
    Дт 70606
    Кт 47425
    И делаем корректировку резерва?
    Дт 47465
    Кт 70601
    Заранее спасибо!

    Прокомментировать:


  • zmxncbv
    Участник ответил
    Коллеги, подскажите!!!
    В первый рабочий день нг перешли на мсфо с использованием 108/109.
    9.01 создали СПОДом резерв по одному крупному кредиту.
    С каким счётом нужно было проводить корректировку резерва по мсфо данному кредиту 31.01. , со 108/109 или со счетами доходов/расходов текущего нового года?
    Спасибо.
    Последний раз редактировалось zmxncbv; 27.05.2019, 22:13.

    Прокомментировать:


  • 08dolmat
    Участник ответил
    Коллеги, добрый день! Кто-нибудь включает в будущие потоки просроченные задолженности по ссуде и по %% и дисконтирует их по ЭПС для расчет амортизированной стоимости? Или же можно приравнять просроченные задолженности к финансовым активам сроком до востребования и при расчете АС просто прибавляем эти остатки к АС по буд.потокам по СЗ?

    Прокомментировать:


  • NVS1
    Участник ответил
    Добрый день! Что-то запуталась, помогите разобраться. Вопрос: С какой периодичностью корректировать резерв на возможные потери до оценочного резерва по Кредитным линиям (траншам)?
    При каждой выдаче транша и при каждом погашении транша, или не реже 1 раз в квартал?
    Или можно, не реже 1 раза в квартал, в том числе при полном (частичном) погашении КЛ (траншей) (при этом если выдаем транш резерв не корректируется)?


    Прокомментировать:


  • Porsik
    Участник ответил
    Добрый день! Подскажите пожалуйста по учету банковских гарантий, если обычная гарантия на сч.91315 с 1 КК с и резервом 0,00, по МСФО должен ли применяться какой-то коэф. оценочного резерва? Т.е должна ли быть коректировка резерва к досозданию, или по гарантиям в 1КК данный коэф. =0 и никаких потерь не несет? Чему он может быть равен?

    Прокомментировать:


  • 08dolmat
    Участник ответил
    Код:
    519
    Посмотрите письмо ЦБ РФ 18-1-1-11/942 от 04.06.2016 вопрос 8. Там прописаны счета 47443 и 47441 для субсидий.

    Прокомментировать:


  • Porsik
    Участник ответил
    Добрый день! Подскажите пожалуйста, как вести учет субсидий в кредитной организации по "программе льготного кредитования 8,5 субъектов МСП"? Т.е. бюджет перечисляет недополученные проценты по кредитам в виде субсидий. Бюджетная комиссия должна утвердить сумму субсидий по направленным нами документам. Когда и на какой счет нужно начислять сумму этих субсидий? Может есть какие-то разъяснения от ЦБ по ведению учета в кредитной организации субсидий по данной программе? Помогите пожалуйста!

    Прокомментировать:


  • Аналитик 06
    Участник ответил
    Уважаемые форумчане! Заранее прошу прощения за дурацкие вопросы, но задать их мне больше некому. Работаю в небольшом региональном банке, поэтому автоматизация на уровне расчётов в Excel с занесением в АБС (самописную) процентов резервирования руками. Дальше начисление корректировок осуществляется автоматически. Соответственно, ОКУ по всем трем стадиям отражается одинаково: процент резерва по МСФО 9, разница идёт в виде корректировки в баланс. Понимаю, по 3-й стадии это совсем неверно. Но считать руками и отражать проводки руками по большому количеству кредитов физически не в состоянии. Задача у меня на текущий момент снизить количество кредитов 3-й стадии. Причина 3-й стадии - многочисленные пролонгации. Существует ли какое-либо возможное решение (объяснение), чтобы много раз пролонгированный кредит оставить во второй стадии? Заранее спасибо за помощь.

    Прокомментировать:


  • 08dolmat
    Участник ответил
    Коллеги, по кредитному договору с датой выдачи позже даты подписания и по кредитным линиям при сравнении с рыночной ставкой мы берем рыночную ставку на дату выдачи или же на дату заключения договора?

    Прокомментировать:


  • Porsik
    Участник ответил
    Добрый день! Подскажите пожалуйста в каких случаях возможно применение оценки фин. активов и пассивов:
    1. по справедливой стоимости через прибыль и убыток?
    2. по справедливой стоимости через прочий совокупный доход?
    Справедливая ст-ть может быть оценена при продажи актива или передачи обязательства между
    участниками рынка в текущих рыночных условиях. Можно ли сюда отнести такие операции с кредитами как уступка прав (с гашением цессионария по графику),
    гашение кредита отступным, реализацией залога? К чему данные методы оценки могут относится? Пока у нас все кредиты рассчитаны по АС через ОПУ.

    Прокомментировать:


  • LERA1
    Участник ответил
    Доброе утро!
    Поделитесь опытом-получили от конкурсного управляющего имущество после несостоявшихся торгов по клиенту-банкроту. Как отразить операцию по погашению кредита и процентов -в 605 П как то не описана данная ситуация:
    -использовать ли счет 61214 или какой то другой?
    -проводить ли через этот счет все прроводки-и погашение кт и резервы и корректировки по мсфо или просто гасим кредит и восстанавливаем резерв и корректировки по мсфо?
    -при использовании счета 61214 весь результат от сделки проводим по символу 211(доходы)-?

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    Сообщение от pve69 Посмотреть сообщение
    Taf
    В соответствии с п.5.1. Положения Банка России 605-П банки руководствуются МСФО.
    Согласно МСФО (см. п. 5.5.9.) «Организация вправе использовать допущение, что кредитный риск по финансовому инструменту не увеличился значительно с момента первоначального признания, если было определено, что финансовый инструмент имеет низкий кредитный риск на отчетную дату (см. п. МСФО В5.5.22-В5.5.24)».
    Вот неправильно.
    К критериям существенности это не имеет отношения.
    И с чего вдруг низкий кредитный риск означает ноль резервов?
    Мы не должны рассматривать самый благоприятный сценарий.

    Прокомментировать:


  • pve69
    Участник ответил
    Taf
    В соответствии с п.5.1. Положения Банка России 605-П банки руководствуются МСФО.
    Согласно МСФО (см. п. 5.5.9.) «Организация вправе использовать допущение, что кредитный риск по финансовому инструменту не увеличился значительно с момента первоначального признания, если было определено, что финансовый инструмент имеет низкий кредитный риск на отчетную дату (см. п. МСФО В5.5.22-В5.5.24)».

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    Сообщение от pve69 Посмотреть сообщение
    Taf
    Критерии существенности рассчитываются исходя из рейтинга возникновения дефолта, который зависит от внешнего рейтинга контрагента и срока размещения денежных средств. У нас в части МБК и НОСТРО - счетов принят в размере 0,1%.
    Я просил сослаться на нормативные акты Банка России.
    Какими нормативными актами Банка России разрешено использовать критерий существенности для принятия решения отражения-неотражения оценочного резерва в бухгалтерском учете.
    Напоминаю, что применение критериев существенности в российском бухгалтерском учете носит разрешительный характер. По умолчанию нет никаких критериев существенности. Но в тех случаях, когда Банк России разрешает в своей нормативке применять критерий существенности в отношении какой-либо операции, то тогда у кредитной организации появляется ПРАВО использовать критерий существенности именно для этой конкретной операции.
    Что-то я не нахожу ни в одном Положении Банка России ПРАВО использовать критерий существенности при отражении оценочных резервов.

    Прокомментировать:


  • Ametist
    Участник ответил
    Добрый день! Заранее извиняюсь, если такой вопрос уже обсуждался - по поиску не удалось найти.
    Коллеги, поделитесь, пожалуйста, опытом. Каким образом в учете отражаете комиссии, размер которых заранее не определен? Например, комиссии за неиспользованный лимит кредитной линии. По факту?
    И включаете ли такие комиссии в расчет ЭПС по кредиту?

    Прокомментировать:


  • pve69
    Участник ответил
    Taf
    Критерии существенности рассчитываются исходя из рейтинга возникновения дефолта, который зависит от внешнего рейтинга контрагента и срока размещения денежных средств. У нас в части МБК и НОСТРО - счетов принят в размере 0,1%.

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    Сообщение от pve69 Посмотреть сообщение
    При этом оценочный резерв не формируется в силу того, что расчетный размер оценочного резерва получился ниже установленного значения критерия существенности.
    Позвольте поинтересоваться: из какого документа следует, что банк вправе устанавливать критерий существенности для оценочного резерва?

    Прокомментировать:


  • pve69
    Участник ответил
    Добрый день!
    Уважаемые коллеги, помогите разобраться.По сумме остатка на НОСТРО -счете на отчетную дату создан резерв на возможные потери в размере 1%. При этом оценочный резерв не формируется в силу того, что расчетный размер оценочного резерва получился ниже установленного значения критерия существенности.
    Вопрос - нужно ли нам производить корректировку сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва в соответствии с 605-П?

    Прокомментировать:


  • 08dolmat
    Участник ответил
    Коллеги, добрый день! Возможен ли след. учет операц. комиссии по кредиту: 1) Дт 47441 Кт 70601 2) Дт 20202 Кт 47441?

    Прокомментировать:


  • OlgaPetrakova197905
    Участник ответил
    Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как посчитать оценочные резервы по ценным бумагам?

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    Сообщение от Porsik Посмотреть сообщение
    Проценты и ОД у них пролонгированы на конец срока.
    А вот с пролонгацией будьте осторожны.
    Это не такая безобидная процедура, как может показаться.
    Например (это условный пример, для иллюстрации)
    На отчетную дату ОД = 100
    проценты начисленные и не полученные = 12
    процентная ставка 12% годовых
    Кредит пролонгруется на 1 год под ту же процентную ставку.
    По окончании года банк должен получить:
    Од = 100
    проценты = 24 (12 старые + 12 новые%)
    итого 124.
    Сравниваем денежные потоки до пролонгации и после пролонгации 124-112 = 12
    Проводим тест на существенность
    12 /112 = 10,71%, что больше чем 10%
    Это существенное изменение договора.
    Следовательно, по МСФО 9 надо прекращать признание старого и признавать новый актив.
    И проверять его на обесценение при первоначальном признании.
    В данном случае, он имеет признаки обесценения при первоначальном признании.
    А это не стадия 3.
    Это отдельный класс активов - кредитно-обесцененные при первоначальном признании.
    И к ним другой подход в начислении процентов (применяется ЭПС скорректированная на кредитный риск)
    и в создании резервов под ОКУ.
    (В примере, конечно, есть натяжка.
    Будущие денежные потоки должны быть продисконтированы. Разница получится меньше и не будет существенной. Но это при применении метода ЭПС. А при линейном методе, все будет как написано.)
    Банк России не требует отражения в бухгалтерском учете факта прекращения признания одного кредита и отражения признания нового кредита. Как объяснил Двойнишников, это сознательное отклонение от МСФО.
    Но, по его же объяснению, все равно требуется осуществить все положенные по МСФО процедуры, как при первоначальном признании.
    Т.е. проверить на рыночность (СС) и проверить на кредитное обесценение.
    Последний раз редактировалось Taf; 21.03.2019, 18:33.

    Прокомментировать:


  • Porsik
    Участник ответил
    Taf
    Добрый день! Правда! Спасибо! Но все равно, есть кредиты, по которым мы точно знаем, что они не заплатят, и собираются подать на банкротство. Проценты и ОД у них пролонгированы на конец срока. Размер резерва по РПБУ- 100%- они уже в 3 стадии, но не на просрочке. По ним можно тоже принимать линейный метод, т.к они не превышают критерий существенности?

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    Сообщение от Porsik Посмотреть сообщение
    Taf
    Добрый день!
    Сумма к примеру 100 тыс. график гашения в конце срока, так же как и процентов. Кредит на просрочке более 365 дн. и введена процедура банкротства. Сумма просрочки ОД 100 тыс. и проценты 17 тыс. Критерий существенности , если АС по новой ЭПС превышает 10% и действующая проц.ставка отличается от ЭПС более чем на 10%, то отклонение считается существенным и будет метод ЭПС, но у нас нигде не превышает 10%и везде линейный метод.
    А...
    Так там уже все на просрочке?
    И какая же ЭПС может быть в этом случае, если срок исполнения наступил?
    АС = ОД+проценты и все.
    Только линейный метод.

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    Сообщение от LERA1 Посмотреть сообщение
    В результате торгов(после вторых торгов у учетом уценки) банку было предложено забрать недвижимость на сумму 100 единиц.
    Это 100 ед. - справедливая стоимость?
    А откуда это следует?
    Предложено забрать - это не имеет отношения к оценке справедливой стоимости.
    Для оценки принятого имущества необходимо применить МСФО 13 "Оценка справедливой стоимости".
    Как правило, требуется привлечение оценщика.
    У Вас есть отчет оценщика?
    От правильной оценки принятого имущества будет зависеть финансовый результат.
    Может банк купил имущество на торгах?
    А дальше 80 ед. это взаимозачет?
    Последний раз редактировалось Taf; 19.03.2019, 19:37.

    Прокомментировать:


  • Porsik
    Участник ответил
    Taf
    Добрый день!
    Сумма к примеру 100 тыс. график гашения в конце срока, так же как и процентов. Кредит на просрочке более 365 дн. и введена процедура банкротства. Сумма просрочки ОД 100 тыс. и проценты 17 тыс. Критерий существенности , если АС по новой ЭПС превышает 10% и действующая проц.ставка отличается от ЭПС более чем на 10%, то отклонение считается существенным и будет метод ЭПС, но у нас нигде не превышает 10%и везде линейный метод.

    Прокомментировать:


  • LERA1
    Участник ответил
    Справедливая стоимость будет равна 100 единиц, прекращаются обязательства на сумму 80 единиц

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    А какая справедливая стоимость имущества?
    Имущество признается по справедливой стоимости (п.7.1, 7.3. 448-П)
    Какая часть кредитных требований считается прекращенной?

    Прокомментировать:


  • LERA1
    Участник ответил
    Вопрос может не совсем по теме но все таки..помогите
    Имеется кредит-130 единиц резерв 100%
    В результате торгов(после вторых торгов у учетом уценки) банку было предложено забрать недвижимость на сумму 100 единиц.
    Но т.к. заемщик банкрот в соответствии с п.4.1 ст.138 127-фз 20% от этой суммы мы должны перечислить на специальный счет должника с которого 15%-пойдет на погашение требований кредиторов 1-2 очереди и 5%-выплата вознаграждений арбитражному управляющему
    Т.е из суммы 100 ед-15 единиц-для кредиторов 1-2 очереди
    5 единиц –для конкурсного управляющего
    Банк принимает на баланс имущество в сумме 100 единиц, при этом погашается кредит на 80 единиц и восстановится резерв на сумму 80 единиц.
    У банка остался долг по кредиту 50 единиц (и соответственно резерв под 50 единиц)
    Т.к. банк является кредитором 1 очереди то через некоторое время на счет банка поступает 13 единиц(из 15 что отдали на спец.счет)
    Вопрос:
    1.Должен ли банк при получении имущества по результатам торгов использовать счет 612.
    2. Должен ли банк резерв на сумму 80 единиц провести как восстановление или через счет 612 показать как фин.рез от сделки
    3.Должен ли банк в случае поступления 15 единиц погасить остаток ссуды в размере 15 единиц (из 50 единиц) и соответственно восстановить резерв 15 единиц или эти суммы должны быть использованы каким то др.образом(т.к. имущестов принято по цене выше чем погашен долг по кт)?

    Прокомментировать:


  • Taf
    Участник ответил
    Сообщение от Porsik Посмотреть сообщение
    Taf
    Добрый день! Критерий существенности 10. Пример:
    Тип счёта Остаток на 31.01 Пруденциальный резерв по РСБУ Оценочный резерв по МСФО
    БС 100,00 60,00 90,00
    Начисленные %% 1,70 1,02 1,53
    И в 3 стадии метод "Линейный". Что делать?
    Нет, так ничего не понятно.
    Нужны все условия.
    Основной долг, срок, процентная ставка, график платежей.
    По какой причине кредит оказался обесцененным?
    Была просрочка?
    По каким платежам?
    А критерий существенности 10 - это что такое?
    Это в рублях, что ли?
    Нужен относительный критерий существенности, т.е. в процентах.

    Прокомментировать:

Пользователи, просматривающие эту тему

Свернуть

Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

Обработка...
X