14 июля, вторник 11:36
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Изменения с 01.01.2019 (579-П, 446-П) - новые стандарты учета (по МСФО 9)

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • У нас есть адресный ответ (к сожалению прикрепить не могу из-за технических ограничений СБ), в котором говорится, что списание безнадежной или нереальной для взыскания задолженности осуществляется за счет резерва БЕЗ применения счета 612

    Комментарий


    • Ну до чего народ ленивый пошел!
      Вместо того, чтобы в 605-П заглянуть, пишут запрос в ЦБ, ждут адресного ответа!
      В 605-П ясно же написано:
      прямые проводки
      Дт счета по учету РВП
      Кт счета по учету просроченной задолженности
      п.2.21.1. и 2.21.2.

      Комментарий


      • Добрый день! Разбираюсь с учетом обеспечительного платежа по договорам финансовой аренды. Всвязи с вступлением в силу 659-п с 01.01.2020 возникают вопросы как его учитывать, если платеж возвращается арендатору.
        в 659-П указано:
        2.3. На дату начала аренды обязательство по договору аренды оценивается арендатором по приведенной стоимости арендных платежей.
        На дату начала аренды арендные платежи, которые включаются в оценку обязательства по договору аренды, состоят из платежей за право пользования базовым активом, определяемых в соответствии с пунктами 27 и 28 МСФО (IFRS) 16.

        В МСФО 16:
        27 На дату начала аренды арендные платежи, которые включаются в оценку обязательства по аренде, состоят из следующих платежей за право пользования базовым активом в течение срока аренды, которые еще не осуществлены на дату начала аренды:

        (a) фиксированные платежи (включая по существу фиксированные платежи, как описано в пункте В42) за вычетом любых стимулирующих платежей по аренде к получению;

        (b) переменные арендные платежи, которые зависят от индекса или ставки, первоначально оцениваемые с использованием индекса или ставки на дату начала аренды (как описано в пункте 28);

        (c) суммы, которые, как ожидается, будут уплачены арендатором по гарантиям ликвидационной стоимости;

        (d) цена исполнения опциона на покупку, если имеется достаточная уверенность в том, что арендатор исполнит этот опцион (что оценивается с учетом факторов, описанных в пунктах В37-В40); и

        (e) выплаты штрафов за прекращение аренды, если срок аренды отражает потенциальное исполнение арендатором опциона на прекращение аренды.

        Вопрос

        Сначала выполняем ризнание обязательства по аренде как приведеннуя стоимость арендных платежей без учета обеспечительного платежа.
        Далее выполняем признание финансового актива по МСФО 9:
        Находим разницу между общей суммой дисконтированных платежей с учетом обеспечительного платежа и сумма дисконтированных платежей без учета обеспечительного пдатежа. - Полученную сумму дисконта относим в состав актива в форме права пользования, а разницу между суммой дисконта и суммой платежа в дебеторскую задолженность.

        Если платеж уплачен до даты аренды или платеж не возвращается, а учитывается в с счет последнего платежа, то он не дисконтируется, а полностью включается в стоимость обязательства ?

        Комментарий


        • Добрый день! Помогите пожалуйста, у нас появилась дебиторская задолженность по договорам купли-продажи с отсрочкой платежа на сч.60312. По какой стоимости отражать данный актив в МСФО? И какой счет корректировок резерва и стоимости нужно применить?
          Заранее спасибо!

          Комментарий


          • Что по МСФО, что по 446-П, должно быть одинаково, потому как IFRS 15 надо соблюдать.
            Длительность просрочки какая?
            Если менее 12 месяцев, то можно ничего не делать.
            Первоначальное признание по номиналу.
            Если более, то надо дисконтировать по ставке кредита, который был бы предоставлен контрагенту на покупку под залог объекта сделки.
            Первоначальное признание по дисконтированной стоимости.
            Далее, ежемесячно, начисляете проценты.
            Специальных счетов не предусмотрено, полагаю, что все на счете 60312.

            Комментарий


            • Сообщение от Галактика Посмотреть сообщение

              Если платеж уплачен до даты аренды или платеж не возвращается, а учитывается в с счет последнего платежа, то он не дисконтируется, а полностью включается в стоимость обязательства ?
              Нет.
              Включается в стоимость актива, как уплаченный аванс.
              Пункт 2.4. Положения № 659-П

              Комментарий



              • Нет.
                Включается в стоимость актива, как уплаченный аванс.
                Пункт 2.4. Положения № 659-П[/QUOTE]

                Добрый день, спасибо!
                А вот если планируем выплату гарантийного платежа и он планируется к возврату, тогда согласно п.27 мы его дисконтируем? и тут не совсем понятно по проводкам.

                Выполняем проводки:
                60312/20202 в размере разницы между суммой платежа и дисконтированной суммой платежа
                60807/20202 в размере дисконтированного платежа

                70606/60312 в размере разницы между суммой платежа и дисконтированной суммой платежа
                70606/60807 в размере дисконтированного платежа

                или

                60312/20202 в размере платежа
                70606/60312 в размере платежа
                60807/20202 в сумме дисконтированного платежа

                Прошу прощения, если глупые вопросы, опыта нет и возникла путаница.

                Комментарий


                • Если гарантийный платеж планируется к возврату, то он учитывается как прочие предоставленные (размещенные) средства в соответствии с МСФО 9 и никакого отношения к 659-П он не имеет.

                  Комментарий


                  • Добрый день! Если комиссия по кредиту уплачивается в валюте , может ли быть счет 47441 тоже в валюте ( в проводке Дт47443 Кт 47441)?

                    Комментарий


                    • Добрый день! Помогите пожалуйста, у нас есть покрытый безотзывной аккредитив, нужно ли его оценивать по МСФО 9? Либо мы включаем туда только непокрытые аккредитивы и оцениваем их по 605-П как гарантии?
                      Заранее спасибо!

                      Комментарий


                      • Подскажите еще другой вопрос, если уступка прав с отсрочкой платежа (мы продали кредит за вознаграждение). Он всегда должен оцениваться по справедливой стоимости? Если да, то по какой, через прибыль или убыток? Если он оценен по амортизированной стоимости, чем можно руководствоваться для объяснения,- почему по амортизированной? Срок до года, процентов нет, график по отсрочки платится вовремя.
                        Заранее спасибо!

                        Комментарий


                        • Коллеги, при уступке прав требований:
                          1) Дт 47441 Кт 61214 и Дт 61214 Кт 47440
                          или
                          2) Дт 47441 Кт 70601 и Дт 70606 Кт 47440????

                          Комментарий


                          • Добрый день! Вроде вариант 2. Посмотрите статью: Положения Банка №604 и 605: особенности практического применения (Дзивак А)("Налогообложение, учет и отчетность в коммерч.банке",2018, №10) Консультант.. Там есть новый порядок уступки прав требования

                            Комментарий


                            • Porsik
                              Спасибо! Статью видела. А если комиссия существенная и клиент заплатил за весь срок действия кредита, то насколько у нас есть право в соответствии с 446-П отнести на доходы остаток со счета 47441 при переводе долга?

                              Комментарий


                              • Про гарантии, 47501 и капитал https://arb.ru/b2b/docs/pismo_arb_pr..._e_s-10327923/

                                Комментарий


                                • ДжуС
                                  Добрый вечер!
                                  А как вы отражаете рефинансирование кредита ЮЛ, в частности погашение кредита в другом банке путем выдачи нового кредита. Выдаёте кредит на расчетный счёт заёмщика или перечисляете на ссудный счёт в другом банке?

                                  Комментарий


                                  • Сообщение от Chugun Посмотреть сообщение
                                    Про гарантии, 47501 и капитал https://arb.ru/b2b/docs/pismo_arb_pr..._e_s-10327923/
                                    Чет-то пургу какую-то гонит г-н Тосунян со своими юристами.
                                    Хоть бы в статью 45 Закона 44-ФЗ заглянул.
                                    Гарантия всегда имеет срок.
                                    Следовательно и обязательство на 47501 имеет тот же срок.
                                    И это не обязательство перед принципалом.
                                    В МСФО в соответствии с IFRS 15 оно называется обязательством к исполнению.
                                    А исполнять обязательства гаранта потребует заказчик, а не принципал.
                                    Пока принципал не исполнил свои обязательства перед заказчиком, 47501 имеет остаток.
                                    А вот в случае, если принципал отказался от участия в конкурсе, от принятия гарантии и т.п. случаи, когда принципал не имеет обязательств перед заказчиком, нет основания держать вознаграждение на 47501.
                                    Все в доходы.

                                    Комментарий


                                    • Добрый день! Вопрос по учету паев ПИФа. Вводные данные: В УП закреплен учет на 601 счетах без проведения последующей переоценки; справедливая стоимость пая = результат деления стоимости чистых активов фонда на количество паев; если осуществляем контроль над управлением ПИФом - паи учитываем на 601 счете. Если цена приобретения паев будет меньше справедливой стоимости и разница будет существенной, верным ли будет отражение этой разницы Дт 60121 Кт 70601 (согласно п.3.9.2 606-П)? Если нет, то как отразить эту разницу? Спасибо.

                                      Комментарий


                                      • Добрый вечер!
                                        Подскажите, пожалуйста, по следующему вопросу.
                                        Банк выдал банковскую гарантию (вн. счёт 91315), выплат по гарантии не было. При вступлении гарантии в силу отражена комиссия за выдачу на счетах 47501 и 47502.
                                        В отношении принципала введена процедура наблюдения.
                                        Должен ли банк :
                                        1. Списать гарантию со счета 91315?
                                        2. Списать комиссию за выдачу гарантии в части не отнесенной на доходы обратной проводкой ДТ 47501 КТ 47502?

                                        Комментарий


                                        • Добрый вечер! Вопрос возник-мы сдаем из категории ДАДП один объект в аренду. Возможность сдачи ДАПов в аренду была предусмотрена Приложением 7 к 579-П. с 01.01.2020 это приложение утратило силу. Означает ли это что мы должны перевести этот объект из ДАПов во НВНОД в первый рабочий день?

                                          Комментарий



                                          • Важные документы, которые будут иметь отношение и к России (в том числе по видимому к 106-ФЗ от 3 апреля, который о кредитных каникулах)

                                            https://cdn.ifrs.org/-/media/feature...irus.pdf?la=en

                                            https://eba.europa.eu/sites/default/...20measures.pdf

                                            Комментарий


                                            • Добрый день! Подскажите пожалуйста, заемщики пишут заявления на каникулы по оплате кредитов, в связи с Ковидом - является ли это реструктуризацией, нужно ли их выводить из Портфелей однородных ссуд (у нас например, если появился признак обесценения ссуды, то выносим из Пос). В таком случае в скором времени выйдут все из ПОС. Целесообразно было бы создать новый ПОС для реструктурированных, в связи с вирусом? Либо оценивать их все же теперь индивидуально?

                                              Комментарий


                                              • Подскажите еще пожалуйста такой вопрос из 106-ФЗ:

                                                13. По окончании (прекращении) льготного периода в сумму обязательств заемщика по основному долгу включается сумма обязательств по процентам, которые должны были быть уплачены заемщиком в течение льготного периода исходя из действовавших до предоставления льготного периода условий кредитного договора, но не были им уплачены в связи с предоставлением ему льготного периода. В случае уменьшения в соответствии с частью 2 настоящей статьи размера обязательств заемщика - индивидуального предпринимателя за счет платежей, уплачиваемых им в течение льготного периода, на основании его требования, указанного в части 1 настоящей статьи, сумма обязательств по процентам, включаемая в сумму обязательств заемщика по основному долгу в соответствии с настоящей частью, уменьшается на размер обязательств по процентам, исполненных за счет платежей, уплаченных заемщиком в течение льготного периода.
                                                Как это отразить в бухгалтерском учете? Т.е в конце льготного периода начисленные проценты на сч. 47427 перенести на счет 4520 и начислять с этой общей суммы (ОД+%) потом еще проценты ежемесячно...? Как-то не очень понятно. Либо просто начисленные проценты остаются на сч.47427, ОД на 4520, а когда клиент начнет гасить, сначала %, потом ОД.
                                                Заранее спасибо!

                                                Комментарий


                                                • Добрый день! Появилось письмо на сайте ЦБ -вопросы/ответы по отражению в бухгалтерском учете % по 106 ФЗ:
                                                  банк вправе использовать счета 47447, 47452"корректировки ст-ти"для отражения разницы между проц.доходами по линейному методу и проц.доходами начисленными в соответствии с условиями договора.
                                                  Но если льготный период не по 106ФЗ, а по внутренней программе и не нужно будет потом причислять эти проценты к основному долгу- сдвинулся только срок уплаты %, но они продолжают начисляться в соответствии с условиями договора на сч.47427- нужны ли тогда корректировки ст-ти на разницу между проц.доходами сч.47447 и 47452? Либо это только для 106 ФЗ, чтобы потом эти проценты причислились к ОД?
                                                  Заранее спасибо!

                                                  Комментарий


                                                  • Добрый день! Пожалуйста помогите!!!! Когда начислять в доходы 70601 - субсидии на возмещение недополученных процентов (по государственной программе).
                                                    Если субсидии приходят на счет 47443. В письме ЦБ написано, что порядок применения учета субсидий по МСФО 9 и МСФО 20, расчеты вправе отражать на сч.47443 и 47441. Что с точки зрения налогообложения- проводка ежемесячно Дт 47443 Кт 47441, когда субсидии поступают на сч. 47443, то в доходы Дт 47441 Кт 70601???
                                                    Либо в доходы 70601- ежемесячно при начислении (методом начисления)? Тогда учет субсидий по каждому договору вести на каком счете?
                                                    В 605-П
                                                    На балансовом счете по учету доходов прочие доходы отражаются равномерно (исходя из ожидаемого срока погашения (возврата) финансового актива) бухгалтерской записью:
                                                    Дебет счета N 47441 "Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств"
                                                    Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР по символам раздела 2 "Комиссионные доходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери").

                                                    Т.е только когда субсидии поступят, тогда мы делаем проводку Дт 47441 Кт 70601?

                                                    Комментарий


                                                    • По методу начисления.
                                                      Так сказано в МСФО 20.

                                                      Комментарий


                                                      • Добрый день! Конкретно такого нет в МСФО 20:
                                                        Государственные субсидии, в том числе немонетарные субсидии по справедливой стоимости,
                                                        не должны признаваться до тех пор, пока не появится разумная уверенность в том, что:

                                                        - организация выполнит связанные с ними условия; и
                                                        - субсидии будут получены.
                                                        Признание государственных субсидий в составе прибыли или убытка в момент получения не соответствует принципу учета по методу начисления (см.
                                                        МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности") и допустимо только в том случае, если не существует базы для распределения субсидии по периодам, кроме того периода, в котором она была получена.
                                                        Кроме того есть ответ департамента банковского аудита по субсидиям :
                                                        Вместе с этим, согласно принципу «осторожности», установленному пунктом 12.4 пункта 12 Части I Положения № 579-П, активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. При этом учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).

                                                        Принципы и порядок определения доходов и расходов, отражаемых в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового результата текущего года, и прочего совокупного дохода, отражаемого в бухгалтерском учете на счетах по учету добавочного капитала, за исключением эмиссионного дохода, безвозмездного финансирования, предоставленного кредитной организации акционерами, участниками, вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью, в течение отчетного года установлены в Положении № 446-П. Особенностей порядка отражения в бухгалтерском учете субсидий Положение № 446-П не содержит.

                                                        По общей норме пункта 2.1 Положения № 446-П доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера и видов операций подразделяются на:

                                                        - процентные доходы и процентные расходы;

                                                        - операционные доходы и операционные расходы.

                                                        Под операционными доходами понимаются, в числе прочих, доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами. Это следует из пункта 2.3 Положения № 446-П.

                                                        Главой 3 Положения № 446-П определены принципы признания и определения доходов, в соответствии с пунктом 3.1 которой доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

                                                        - право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из договора или подтверждено иным соответствующим образом;

                                                        - сумма дохода может быть определена;

                                                        - отсутствует неопределенность в получении дохода;

                                                        - в результате операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг кредитная организация передала покупателю риски и выгоды, связанные с правом собственности на поставляемый актив, больше не контролирует поставляемый (реализуемый) актив и не участвует в управлении им, или работа принята заказчиком, услуга оказана.

                                                        Как следует из абзаца 2 пункта 3.7 Положения № 446-П, кредитные организации вправе, аналогично порядку начисления и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов, определенному главой 4 настоящего Положения, утвердить в учетной политике порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете соответствующих сумм доходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде причитающегося к получению комиссионного дохода, исходя из фактического объема выполненных работ (оказанных услуг), не позднее последнего рабочего дня месяца. Указанное право может быть реализовано кредитными организациями, в том числе, когда оплата производится не ежемесячно, либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца. При этом причитающийся к получению комиссионный доход подлежит отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям.
                                                        Основываясь на указанном выше, консультанты полагают, что Банку следует с достаточной степенью осторожности оценить определенность получения Субсидии.

                                                        Комментарий


                                                        • Но вот только в данном письме рекомендуют относить к доходам, кроме процентных (операционным), а в письме ЦБ 18-1-1-11/942 от 04.06.2018 субсидии на возмещ.недополуч.% к процентным доходам, тогда можно ли использовать принцип «осторожности»?

                                                          Комментарий


                                                          • Странно.
                                                            Вы процитировали п.16 МСФО 20
                                                            16 ...
                                                            Признание государственных субсидий в составе прибыли или убытка в момент получения не соответствует принципу учета по методу начисления (см. МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности") и допустимо только в том случае, если не существует базы для распределения субсидии по периодам, кроме того периода, в котором она была получена.

                                                            Вам этого недостаточно?

                                                            Так же Вы правильно указали, что согласно МСФО 20
                                                            7 Государственные субсидии, в том числе немонетарные субсидии по справедливой стоимости, не должны признаваться до тех пор, пока не появится разумная уверенность в том, что:
                                                            (a) организация выполнит связанные с ними условия; и
                                                            (b) субсидии будут получены.

                                                            И что, у Вас эти условия не выполняются?
                                                            Прошел месяц, готовите реестр на получение субсидии и отправляете его.
                                                            Какая может быть неопределенность в получении денег из бюджета?
                                                            Какая категория качества у требования на счете 47443? Первая?
                                                            Тогда причем тут осторожность?
                                                            Только в том, что неправильно что-то посчитали?
                                                            Но это уже ошибка банка, которая исправляется в установленном порядке.
                                                            446-П следует применять с учетом МСФО.
                                                            В том числе МСФО 20, которое устанавливает свои особенности признания доходов по субсидиям.

                                                            А руководствоваться следует последним ответом ЦБ 18-1-1-11/942 от 04.06.2018, поскольку он дан с учетом Положения 605-П и с учетом МСФО 9.

                                                            Комментарий


                                                            • Добрый день! Тогда на каком счете будет видно остаток недополученных процентов по каждому договору с заемщиком, для расчета АС и ЭПС по МСФО 9, если 47441- будет все время обнуляться в доходы?

                                                              Комментарий

                                                              500 Портал временно недоступен

                                                              Портал временно недоступен

                                                              Возникла ошибка при открытии страницы. Обновите страницу или перейдите на главную
                                                              Обновите страницу спустя некоторое время.

                                                              Агенство Bankir.Ru приносит извинения пользователям
                                                              за доставленные неудобства
                                                              Обработка...
                                                              X