18 августа, воскресенье 07:31
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Бухучет в российских банках для "чайников"

Свернуть
Это важная тема.
X
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • ДОбрый вечер, расскажите, пожалуйста,

    1. что такое картотека?

    2. какие картотеки существуют?

    3. на каких счетах учитываются?

    Спасибо большое.

    Комментарий


    • Piccola

      Во-первых, при чем здесь кассовые операции? Это Вам в бухучет надо.
      Во-вторых, пользуйтесь поиском.

      По существу вопроса:
      1) "Картотеки расчетных документов представляют собой совокупность расчетных документов, хранящихся в кредитной организации по месту открытия банковского счета плательщика и находящихся на ее особом контроле:
      - в связи с отсутствием средств на банковском счете плательщика;
      - ожидающих акцепта плательщика;
      - ожидающих проведения операций в установленных законодательством случаях." (с) Письмо ЦБ РФ от 23.07.2008 № 18-1-2-9/1706.
      2) и 3) - см. Положение ЦБ РФ 26.03.2007 № 302-П, описание внебалансовых счетов №№ 90901-90904.
      Это, конечно, если Вы о картотеках расчетных документов, а не о чем-либо еще
      Барец за честату раднова езыка

      Комментарий


      • Добрый день

        Наш Банк уже года 4 проводит КОНВЕРСИОННЫЕ операции по списанию средств с карточных счетов 40817 напрямую на соответсвующий счет 30233.
        До этого времени подобные операции шли через 47407 - 47408 счета.
        На мой взгляд и первый,и второй вариант правилен, как пропишите во внутреннем документообороте - так и будет.
        Но вот беда - поругался с глав.бухом. Которая теперь и говорит, что первый вариант нарушает инструкцию 302-П, а внутренний аудит, узнав как мы проводит конверсию, опять-же по её словам, рухнул на пол со словами "что мы сошли с ума".

        Друзья - коллеги помогите чем можете. У меня сил уже нет. Мои доводы и ссылки на 266-П о прямой конверсии, на режим ведения счета 30233 из 205-П ну никак не действует.

        Спасибо

        Комментарий


        • помогите пожалуйста !!!

          дело в том что вечером когда идет закрытие хранилища в котором у меня хранятся клиентские клюяи от сейфовых ячеек я делаю проводку
          ДТ 91202 клиент-ключи для хран-я ценностей
          Дт 91202 клиент ключи для хранения в кассе пов

          а утром когда вечерняя касса перебрасывает остатки делаю проводку наоборот

          правильно ли я делаю корреспонденцию по внебалансу
          имею ввиду без 99999 ?
          заранее спасибо

          Комментарий


          • dirol123, А кредит где?
            Но, как сказал Маркиз де Сад Захер Мазоху: "Ну, имейте же терпение, мой друг!" (Т.Шаов (с))

            Комментарий


            • Сообщение от CAP Посмотреть сообщение
              dirol123, А кредит где?
              ДТ 91202 клиент-ключи для хран-я ценностей
              Кт 91202 клиент ключи для хранения в кассе пов

              извиняйте -)))

              Комментарий


              • dirol123, Ну вот. Теперь совсем другое дело. Все правильно.
                Но, как сказал Маркиз де Сад Захер Мазоху: "Ну, имейте же терпение, мой друг!" (Т.Шаов (с))

                Комментарий


                • Сообщение от CAP Посмотреть сообщение
                  dirol123, Ну вот. Теперь совсем другое дело. Все правильно.
                  спасиб

                  Комментарий


                  • Сообщение от CAP Посмотреть сообщение
                    dirol123, Ну вот. Теперь совсем другое дело. Все правильно.
                    спасиб

                    Комментарий


                    • Банк выпускает кредитные карты (ни о каком счете 40817 не может быть и речи). ЦБ рекомендует учитывать такие карты на балансовых счетах соответствующих сроку выданного кредита.
                      Но, как быть с проводками, если по 302-П в корреспонденции только счета кассы,депозиты, корсчета? Что делать с незавершенными расчетами (30232,30233) и с комиссиями за выдачу наличных (которая списывается за счет кредитных средств)?

                      Комментарий


                      • Добрый день. Я уже задавала вопрос по оверам, но возник некоторый аспект... Есть дебетовая (зарплатная) карта с открытым лимитом овердрафта. Дополнительно к нему возникает технич. овер, но он предусмотрен договором банковского счета: "Поручаю Банку в случае возникновения перерасхода по счету, списывать задолженность, а также комиссии, пени, штрафы за перерасход, с других моих счетов в Банке либо предоставить кредит в виде овердрафта."
                        На каком счете его (второй овер) учитывать: на 455 или 47423??? С одной стороны его можно считать неразрешенным, но с другой - договор...??? Голову ломаю не первый день... и можно ли его считать техническим, если относить на 455?

                        Комментарий


                        • Сообщение от Викинг Посмотреть сообщение
                          Добрый день. Я уже задавала вопрос по оверам, но возник некоторый аспект... Есть дебетовая (зарплатная) карта с открытым лимитом овердрафта. Дополнительно к нему возникает технич. овер, но он предусмотрен договором банковского счета: "Поручаю Банку в случае возникновения перерасхода по счету, списывать задолженность, а также комиссии, пени, штрафы за перерасход, с других моих счетов в Банке либо предоставить кредит в виде овердрафта."
                          На каком счете его (второй овер) учитывать: на 455 или 47423??? С одной стороны его можно считать неразрешенным, но с другой - договор...??? Голову ломаю не первый день... и можно ли его считать техническим, если относить на 455?
                          Вот это разъяснение не встречали?

                          "Банки и деловой мир", 2008, N 7

                          Вопрос: Требования Положения от 24.12.2004 N 266-П и Указания от 11.04.2005 N 1571-У определили порядок осуществления операций с платежными картами. И первое, что должны были сделать банки, - перенести остатки с одних счетов на другие. Определенные разъяснения содержит также Письмо от 10.06.2005 N 85-Т. Тем не менее остаются вопросы. В частности, просим разъяснить порядок отражения сумм возникающего неразрешенного "технического" овердрафта на счетах держателей карт физических лиц. По своему экономическому содержанию разрешенный овердрафт относится к ссудной задолженности, а "технический" (неразрешенный) овердрафт - к прочим активам. Поэтому факт его наступления отражался в корреспонденции счетов 47423 "Требования банка по прочим операциям" по отдельному лицевому счету "Требования банка к клиенту по возмещению овердрафта на счете", который открывался в разрезе каждого клиента и текущих счетов физических лиц. Следует ли - в связи с введением новых счетов 30232 и 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" - учитывать на них "технический" овердрафт или можно использовать счет 47423? Возникает и вопрос о формировании резерва на возможные потери в соответствии с Положением N 283-П, поскольку счета 30232 и 30233 открыты в разд. 3 "Межбанковские операции", и по своей экономической сути мы должны составить мотивированное суждение о банке-эквайрере, хотя неразрешенный овердрафт возник у клиента банка-эмитента. Получается, что, если при возникновении "технического" овердрафта используется счет 30233, он отражается в разд. 3 Плана счетов, а резерв на возможные потери - в 4-м. Возможно ли использование б/с 47423 для отражения "технического" овердрафта или, если будет использован счет 30233, не возникнут ли вопросы у надзорных органов о несоответствии отражения начисленного резерва в другом разделе плана счетов?

                          Ответ: Если в договоре банковского счета отсутствует условие, по которому клиент имеет право на получение кредита (в том числе по операциям с использованием платежных карт), банк в случае недостаточности средств на его счете обязан обеспечить проведение операции (в том числе с помощью технических средств защиты) только в пределах имеющегося остатка.
                          В случае несанкционированного проведения расходной операции с банковского счета с использованием платежных карт, сумма задолженности (в соответствии с разъяснением Банка России) отражается на б/с 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" и согласно п. 2.8 Положения N 266-П должна быть погашена в соответствии с нормами и сроками, установленными ст. 314 ГК РФ.
                          Если в дальнейшем вопрос погашения клиентом задолженности будет урегулирован, ее сумма списывается со счета 30233 и относится на соответствующие балансовые счета (согласно условиям достигнутой договоренности) либо погашается в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Если вопрос остается неурегулированным, сумма задолженности списывается со счета 30233 и относится банком на расходы. Резерв на возможные потери кредитной организацией не формируется.

                          Специалисты
                          Управления по организации учета,
                          отчетности и расчетов
                          Московского ГТУ Банка России

                          Комментарий


                          • Gold Star, проблема, как раз в том, что читала Мы отнесли на 455 счет тех. овер. Руководство и бухгалтерия ссылаются на тот факт, что в договоре есть ранее упомянутая фраза (см. предыдущее сообщение), а я считаю иначе и ищу возможность добраться до истины...Пока переубедить не получилось. К тому же на этот же вопрос на банкире ответили по-разному: 1) согласны с 455, 2) с 474... У Вас в договоре прописана возможность овердрафта? Если да, то в каком виде (тех. или просто овер при необходимости, как у нас)?

                            Комментарий


                            • А 302-П не перечень проводок, а руководство к действию. Поэтому можете , в зависимости от экономического содержания, в Учетной политике прописать операции и проводки сами.

                              Сообщение от natalin Посмотреть сообщение
                              Банк выпускает кредитные карты (ни о каком счете 40817 не может быть и речи). ЦБ рекомендует учитывать такие карты на балансовых счетах соответствующих сроку выданного кредита.
                              Но, как быть с проводками, если по 302-П в корреспонденции только счета кассы,депозиты, корсчета? Что делать с незавершенными расчетами (30232,30233) и с комиссиями за выдачу наличных (которая списывается за счет кредитных средств)?
                              Дайвер

                              Комментарий


                              • Есть понятие кредита. Овердрафт к нему относится. Никаких технических овердрафтов под кредитов не понимается. Это простая задолженность. И относится к ней надо именно так. Так что 455 не катит. Скорее всего это именно 302.

                                Сообщение от Викинг Посмотреть сообщение
                                Gold Star, проблема, как раз в том, что читала Мы отнесли на 455 счет тех. овер. Руководство и бухгалтерия ссылаются на тот факт, что в договоре есть ранее упомянутая фраза (см. предыдущее сообщение), а я считаю иначе и ищу возможность добраться до истины...Пока переубедить не получилось. К тому же на этот же вопрос на банкире ответили по-разному: 1) согласны с 455, 2) с 474... У Вас в договоре прописана возможность овердрафта? Если да, то в каком виде (тех. или просто овер при необходимости, как у нас)?
                                Дайвер

                                Комментарий


                                • Подскажите, надо ли учитывать на внебалансовом учете оборудование, которое передано в безвозмездное пользование на срок действия договора (например передан модем по договору на услуги связи), за него оплачен залог, и оборудование будет возвращено по окончании договора. это не аренда, т.е. сч 91508,91507 не подходят. может кто читал какие то инструкции по этому поводу?

                                  Комментарий


                                  • Большое спасибо, Кирилл.

                                    Комментарий


                                    • spirit,
                                      Вопрос
                                      Правомочно ли использование балансового счета №30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» при перечислении клиентами денежных средств (например, сумм заработной платы), предназначенных для дальнейшего зачисления на банковские счета для расчетов с использованием платежных карт, если день перечисления клиентами денежных средств и день зачисления на банковские счета для расчетов с использованием платежных карт не совпадают?
                                      Например:
                                      Д 301 * К 30232 - перечисление денежных средств для пополнения платежных карт

                                      Д 30232 К 408* - зачисление денежных средств на банковские счета для расчетов с использованием платежных карт.

                                      Ответ.
                                      В соответствии с п. 3.28.1 части II Положения Банка России от 05.12.2002 № 205-П «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» балансовые счета №№ 30232, 30233 предназначены для отражения сумм незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. Приведенные в запросе операции по перечислению денежных средств на банковские счета держателей (клиентов) платежных карт не являются операциями, совершаемыми с использованием платежных карт, указанными в главе 2 Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт». Такие операции должны совершаться в соответствии с нормами Положений Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации», от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» и отражаться на счетах бухгалтерского учета согласно требованию этих Положений.
                                      Таким образом, кредитная организация не вправе использовать балансовый счет № 30232 по операциям указанным в запросе.
                                      Письмо ГУ от 20.02.2006 № 14-3-11/2425.

                                      Вопрос
                                      На каком счете следует отражать денежные средства, которые поступают от клиентов другой кредитной организации на банковские счета держателей платежных карт в послеоперационное время, в связи с чем, их зачисление на счета держателей карт текущим днем проводкой Дт30102 Кт40817 не представляется возможным?

                                      Ответ
                                      В соответствии с п. 2.9 Положения № 266-П основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм, операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала. В случае, если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию-эмитент до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными. В этом случае, принимая во внимание требования Положения № 266-П и п. 1.12.8 ч.1 Приложения к Положению № 205-П, позволяющего банку отражать операции в бухгалтерском учете в соответствии с их экономической сущностью, возможно использовать балансовые счета 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» и 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт», определенные п. 3.28.1. ч. II Положения № 205-П.

                                      Письмо ГУ от 28.02.2007 № 14-3-11/3603.

                                      Комментарий


                                      • spirit, и ещё
                                        Вопросы 16.
                                        16.1. Выдавая с использованием платежных карт через терминалы, установленные в операционных кассах банка, наличные денежные средства со счетов клиентов банка, банк не может осуществить списание денежных средств с банковского счета клиента в день выдачи денежных средств через терминалы. Такова технология совершения данной операции, определенная расчетным банком. Возникшие таким образом требования учитываются банком на балансовом счете № 30233 и погашаются на следующий день после их возникновения при получении реестра транзакций от расчетного банка.
                                        Как банку следует классифицировать данные требования: как требования к физическим лицам или как требования к расчетному банку?
                                        Просим уточнить в какой строке отчета формы 0409115 следует отражать в данном случае суммы требований в части незавершенных расчетов по операциям выдачи наличных денежных средств клиентов банка через терминалы?
                                        16.2. Условиями взаиморасчетов с расчетным банком по операциям, осуществляемым с использованием платежных карт, предусмотрено, что задолженность банка, возникающая в результате совершения клиентами таких операций, списывается в безакцептном порядке с корсчета банка, открытого в расчетном банке, в день совершения данных операций.
                                        Вправе ли банк использовать в данном случае балансовый счет № 47422 как транзитный счет для отражения операций по незавершенным расчетам, совершаемым с использованием платежных карт, если остаток на балансовом счете № 47422 ежедневно по состоянию на конец рабочего дня равен 0?
                                        16.3. Типовой формой договора о предоставлении кредита, применяемой нашим банком, предусмотрено, что уплата процентов, начисленных на ежедневные остатки задолженности по кредиту за период с 1 по 30 (31) число каждого месяца производится ежемесячно в течение первых 5 рабочих дней следующего месяца и в день полного погашения кредита.
                                        Предположим, что заемщик желает уплатить в текущем месяце проценты по кредиту, причитающиеся банку за полный текущий месяц. Например, 25-го февраля - проценты за период с 1 по 29 февраля (по договору заемщик должен заплатить проценты, начисленные за указанный период (февраль), в течение первых 5 рабочих дней марта месяца).
                                        На каком балансовом счете и какими проводками следует отражать в бухгалтерском учете полученные в данном случае проценты?
                                        Ответы
                                        16.
                                        16.1. Требования, учитываемые банком на балансовом счете № 30233, следует классифицировать:
                                        - как требования к физическим лицам в случае, если в операционной кассе кредитной организации денежные средства с использованием банковских карт получают физические лица, являющиеся клиентами банка (их текущие счета открыты в банке),
                                        - как требования к кредитным организациям в случае, если в операционной кассе банка денежные средства с использованием банковских карт получают физические лица, являющиеся клиентами других кредитных организаций.
                                        Соответственно, часть остатков денежных средств на балансовом счете № 30233, представляющая собой требования к физическим лицам, найдет отражение в отчетности по форме 0409115 по стр. 3.5, а часть, представляющая собой требования к кредитным организациям, - по стр. 1.7.
                                        16.2. В целях применения п. 2.9. Положения № 266-П незавершенными расчетами по операциям с использованием платежных карт считаются требования (обязательства), возникшие на конец дня до момента зачисления (списания) денежных средств, в случае если реестр платежей или электронный журнал поступают в кредитную организацию-эмитент (кредитную организацию-эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств.
                                        В ситуации же, когда условиями взаиморасчетов с расчетным банком по операциям, осуществляемым с использованием банковских карт, предусмотрено, что задолженность банка, возникающая при совершении клиентами банка операций по снятию наличных денежных средств в банкоматах (терминалах) другого банка, списывается в безакцептном порядке с корсчета банка, открытого в расчетном банке, в день совершения операций, денежные средства со счетов клиентов уже списаны (незавершенные расчеты отсутствуют), а возникают обязательства банка перед расчетным банком, их возможно отражать на балансовом счете № 47422.
                                        16.3. Если типовой формой кредитного договора банка предусмотрено, что уплата процентов, начисленных по кредиту за период с 1 по 30 (31) число каждого месяца производится ежемесячно в последний рабочий день месяца и в день полного погашения кредита, а также заемщик имеет право погасить сумму основного долга в любое время и в любой сумме, то сумму процентов, уплаченных заемщиком ранее установленного договором срока внутри отчетного периода (в Вашем примере, 25-го числа), следует признать доходами в день погашения заемщиком задолженности по процентам (25-го числа), с отражением в бухгалтерском учете следующей проводкой: Дт 202 Кт 706.

                                        Письмо ГУ от 07.04.2008 № 14-3-11/6129.

                                        Комментарий


                                        • Приветствую!
                                          Помогите чайнику в бухгалтерском учете разобраться с двумя вопросами... или соориентируйте пжл по подфоруму где найти ответ...

                                          (1) допустим заплатили за ОС 1000 баксов по курсу 35, через месяц нам его по товарной накладной отгрузили и стоимость в товарной накладной уже пересчитана в рублях по курсу 33. Суммовая разница должна идти в стоимость ОС? Или мы должны ОС на баланс ставить по стоимости 35000?
                                          (2) Можем ли мы поставить на баланс нематериальный актив без регистрации прав на него? Смастерили интранет - надо ли его учитывать как НМА или может как-то по другому? И еще, где написано какие документы нужны для постановки на учет ОС и НМА?



                                          Спасибо за ответы

                                          Комментарий


                                          • Too VerPas

                                            Большое спасибо за распространенный ликбез. Простите меня, а Вы мой пост-вопрос читали?

                                            Комментарий


                                            • банкирша_22, как называется договор? Если это не договор аренды, то мы не отражали, а просто в рамках договора на оказания какой-то услуги нам устанавливается какое-то оборудование бесплатно, без которого эта услуга не может быть оказана.

                                              Комментарий


                                              • Объясните мне на каком основании банк имеет право в одностороннем порядке изменить номер счета "до востребования",указанный в кредитном договоре?Дело в том,что после изменения вносимые средства для погашения кредита не учитывались и банк подал на меня в суд.

                                                Комментарий


                                                • Lissok, Вы как физ. лицо обращаетесь? Вам больше к юристам надо бы...
                                                  Счет "до востребования" - банковский счет (счет по вкладу), открываемый на основании заключенного с Вами договора банковского счета (и закрываемый на основании его прекращения). Скорее всего кроме кредитного договора у вас еще должен быть другой договор - на счет "до востребования", его читайте. Изменение номера возможно только по требованиям законодательства РФ (я правда кроме как изменения самих правил бух. учета причин не знаю - к юристам).

                                                  Комментарий


                                                  • Очередная порция "Ответов и разъяснений по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее – Положение № 302-П)" от 30 июня 2009 года.

                                                    Вопрос 1. "Каким образом отражается в бухгалтерском учёте списание переоценки ценных бумаг "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток" при реализации ценных бумаг данной категории?"

                                                    Ответ. В соответствии с пунктом 5.4 Приложения 11 к Положению № 302-П на счетах №№ 50120, 50620 "Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы", №№ 50121, 50621 "Переоценка ценных бумаг – положительные разницы" отражается только результат переоценки остатка ценных бумаг по состоянию на конец дня. При полном выбытии ценных бумаг одного выпуска остатков на лицевых счетах этого выпуска, открытых на вышеуказанных счетах переоценки этих ценных бумаг, быть не должно, поскольку при полном выбытии ценных бумаг одного выпуска их балансовая стоимость равна нулю.

                                                    Таким образом, при полном выбытии ценных бумаг одного выпуска суммы, отраженные на лицевых счетах переоценки ценных бумаг этого выпуска, сторнируются в корреспонденции со счетами доходов и расходов от переоценки ценных бумаг, то есть так, как это изложено в пункте 5.7 Приложения 11 к Положению № 302-П.



                                                    Вопрос 2. "Следует ли при расчете дисконта учитывать сумму ПКД за текущий процентный (купонный) период, уплаченного при приобретении ценной бумаги?

                                                    Следует ли при расчете дисконта учитывать затраты, связанные с приобретением ценных бумаг?"

                                                    Ответ. Поскольку ПКД и дисконт являются разными видами процентного дохода, при определении дисконта на сумму ПКД за текущий процентный (купонный) период, уплаченную при приобретении ценной бумаги, следует уменьшить цену приобретения ценной бумаги, то есть увеличить сумму дисконта.

                                                    Если в соответствии с пунктом 3.5 Приложения 11 к Положению № 302-П затраты, связанные с приобретением ценной бумаги, включены в стоимость ценной бумаги, то на сумму таких затрат следует уменьшать сумму дисконта.



                                                    Вопрос 3. "Кредитные организации в своей учетной политике устанавливают критерии существенности для отдельных операций (сделок). В тоже время общий объем таких "несущественных" операций (сделок) в течение года может составить значительную величину, оказывающую существенное влияние на показатели деятельности. Например, банк в своей учётной политике установил критерий существенности (значительности объема) в размере 10%, как незначительного по отношению к общей стоимости долговых обязательств "удерживаемых до погашения".

                                                    Допускается ли в течение отдельных периодов (неделя, месяц, квартал, год) неоднократная переклассификация, при изменении намерений, долговых обязательств категории "удерживаемые до погашения" в категорию "имеющиеся в наличии для продажи" с перенесением на соответствующие балансовые счета, при этом, каждая такая отдельная переклассификация будет осуществляться в объеме, незначительном по отношению к общей стоимости долговых обязательств категории "удерживаемые до погашения" на дату такой переклассификации исходя из критериев, установленных в учётной политике?"

                                                    Ответ. В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" отчетным периодом является год (календарный год с 1 января по 31 декабря включительно), в том числе и для операций с ценными бумагами.

                                                    Утверждаемая кредитной организацией учетная политика, не должна допускать ситуаций, когда сумма несущественных значений по каждой отдельной операции может в течение года привести к существенному влиянию на финансовые показатели.

                                                    В связи с изложенным, критерий существенности должен определяться не только для каждой конкретной операции, но и на весь отчетный период (год) в абсолютной величине (конкретной сумме), или в относительной величине (процентах).

                                                    Применительно к конкретной ситуации, изложенной в вопросе, критерий существенности может быть установлен, например, исходя из среднегодового остатка на балансовом счете по учету долговых обязательств категории "удерживаемые до погашения".



                                                    Вопрос 4. "Какой документ следует оформлять при проведении операций покупки-продажи иностранной валюты, учитывая, что в соответствии с пунктом 6.1 Положения Банка России от 24 апреля 2004 № 318-П (далее – Положение № 318-П) при учёте операций с наличной валютой необходимо оформлять приходные и расходные кассовые ордера, а согласно пункту 3.1 Указания Банка России от 11 июня 2004 № 1446-У (далее – Указание № 1446-У) операции с наличной валютой и чеками оформляются реестром по мере совершения операций и отражаются по счетам бухгалтерского учёта на основании указанного реестра и мемориального ордера?".

                                                    Ответ. Приходные и расходные кассовые ордера, оформление которых предусмотрено в настоящее время пунктом 6.1 Положения № 318-П, не содержат необходимых реквизитов для отражения операций покупки, продажи и конверсии иностранной валюты. Без оформления мемориального ордера отразить в бухгалтерском учете операцию покупки-продажи и конверсии наличной иностранной валюты невозможно, поскольку на одну операцию по приходу одной валюты и по расходу другой валюты оформляется два кассовых документа, а именно приходный и расходный кассовые ордера. Указание одной и той же бухгалтерской записи (повторное) в обоих кассовых документах неизбежно приводит к задвоению оборотов по счетам кассы, также отражение операции по дебету счета на основании приходного кассового ордера и кредиту счета на основании расходного кассового ордера увеличивает документооборот.

                                                    В настоящее время Банком России для оформления и отражения в бухгалтерском учете операций покупки, продажи и конверсии наличной иностранной валюты с участием физических лиц, разрабатывается новая форма валютного кассового ордера, в котором будет предусмотрено отражение суммы проведенной операции и курсовой разницы.

                                                    Учитывая вышеизложенное, кредитным организациям, до внесения соответствующих изменений в пункт 6.1 Положения № 318-П, наряду с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров, необходимо оформлять мемориальные ордера для отражения в бухгалтерском учете операций покупки, продажи и конверсии наличной иностранной валюты и сумм курсовой разницы, предусмотренные пунктом 3.1 Указания № 1446-У.



                                                    Вопрос 5. "При заключении банком с заемщиком дополнительного соглашения об изменении валюты кредита (из иностранной валюты в рубли) остаток основного долга переносится со счета по учету ссудной задолженности в иностранной валюте на счет учёта в рублях.

                                                    В случае если кредит в иностранной валюте был выдан на срок свыше 3-х лет и учитывался на счете № 45507840, а на дату подписания дополнительного соглашения срок до даты окончания действия договора составляет менее одного года. На какой балансовый счёт необходимо перенести учёт ссудной задолженности № 45507810 или № 45505810?".

                                                    Ответ. Заключение кредитной организацией и заемщиком дополнительного соглашения об изменении валюты кредита, не влияет на срок кредита, определяемый датой погашения всей ссудной задолженности, и соответственно, на выбор счета второго порядка для отражения суммы задолженности в бухгалтерском учёте.



                                                    Вопрос 6. "Как отражается в бухгалтерском учете переплата или недоплата налога на прибыль прошлых лет, обнаруженная кредитной организацией в новом году?"

                                                    Ответ. Порядок отражения в бухгалтерском учете переплаты налога на прибыль зависит от времени её выявления и периода, за который она образовалась.

                                                    Вариант 1. Переплата, выявленная во время составления годового отчета, отражается в бухгалтерском учете корректирующими событиями после отчетной даты.

                                                    1.1.Переплата образовалась за истекший отчетный год:

                                                    Дебет счета № 60302 "Расчеты по налогам и сборам"

                                                    Кредит счета № 70711 "Налог на прибыль".

                                                    1.2. Переплата образовалась за предыдущие годы (до отчетного года):

                                                    Дебет счета № 60302 "Расчеты по налогам и сборам"

                                                    Кредит счета № 70701 "Доходы", символ доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году - 17203 "По прочим (хозяйственным) операциям" Отчета о прибылях и убытках.

                                                    Вариант 2. Переплата, выявленная после составления годового отчета (независимо от периода, за который она образовалась):

                                                    Дебет счета № 60302 "Расчеты по налогам и сборам"

                                                    Кредит счета № 70601 "Доходы" по символу доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году - 17203 "По прочим (хозяйственным) операциям" Отчета о прибылях и убытках.

                                                    Порядок отражения в бухгалтерском учете недоплаты налога на прибыль зависит от времени её выявления, но не зависит от периода, за который она образовалась.

                                                    Вариант 1. Недоплата, выявленная во время составления годового отчета, отражается в бухгалтерском учете корректирующими событиями после отчетной даты:

                                                    Дебет счета № 70711 "Налог на прибыль"

                                                    Кредит счета № 60301"Расчеты по налогам и сборам"

                                                    Вариант 2. Недоплата выявлена после составления годового отчета:

                                                    Дебет счета № 70611 "Налог на прибыль"

                                                    Кредит счета № 60301 "Расчеты по налогам и сборам".



                                                    Вопрос 7. В случае сдачи в аренду имущества, полученного по договорам отступного, и соответствующего критериям признания основных средств, следует ли считать данный факт "использованием имущества в собственной деятельности" и, соответственно, учитывать его на счете № 60401 "Основные средства (кроме земли)"?"

                                                    Ответ. При рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться общими нормами признания имущества в качестве основных средств, установленными нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и Банка России, основной из которых является использование в производстве и способность приносить экономические выгоды (доход). Применительно к банковской деятельности основные средства должны использоваться в качестве средств труда для оказания банковских и других услуг. Сдача имущества в аренду является услугой, приносящей доход.

                                                    Таким образом, объекты основных средств, полученные по договорам отступного и сдаваемые в аренду, следует учитывать на счете № 60401.



                                                    Вопрос 8. "В случае принятия кредитной организацией решения о реализации имущества, полученного по договорам отступного, но отсутствия покупателя, существует ли временной интервал, в течение которого имущество учитывается на балансовом счете № 61011 "Внеоборотные запасы"?

                                                    Ответ. В соответствии с нормами Указания Банка России от 27 июля 2001 года № 1007-У "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств" при получении залога или отступного требования банка-кредитора считаются погашенными. Таким образом, речь идет об исполнении обязательств заемщика по погашению задолженности неденежными средствами.

                                                    В этом случае происходит иммобилизация денежных средств, взамен которых поступают неденежные средства в виде заложенного имущества, имущества, полученного по договору отступного. Учитывая, что указанное имущество не приносит дохода, оно не подлежит признанию в качестве основных средств и поэтому учитывается на счете № 61011 "Внеоборотные запасы".

                                                    Учитывая изложенное, при рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться общими принципами бухгалтерского учета, приведенными в части I "Общая часть" Положения № 302-П, и в первую очередь, принципом "непрерывность деятельности". В соответствии с данным принципом ситуация, когда кредитная организация принимает в качестве отступного (предмета залога) неликвидные материальные ценности, Положением № 302-П вообще не рассматриваются.



                                                    Вопрос 9. "В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете клиента, необходимых для завершения расчетов по допущенным к проведению платежными системами операциями, совершаемым с использованием банковской карты, и в случае отсутствия в договоре банковского счета условия предоставления клиенту кредита, кредитная организация производит необходимую оплату таких операций за данного клиента. В результате произведенной оплаты у клиента возникает задолженность (неразрешенный или технический овердрафт) перед кредитной организацией на сумму оплаченных ею операций.

                                                    На каком балансовом счете следует учитывать в кредитной организации вышеуказанную задолженность клиента?"

                                                    Ответ. Если в договоре банковского счета отсутствует условие, при котором клиент имеет право на получение кредита, в случае недостаточности средств на его счете, кредитная организация обязана обеспечить проведение операции (в том числе с помощью технических средств защиты) только в пределах остатка денежных средств на банковском счете клиента.

                                                    В случае несанкционированного проведения расходной операции с банковского счета с использованием расчетных карт (технический овердрафт), сумма задолженности, зачисленная на балансовый счет № 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт", согласно п.2.8. Положения Банка от 24 декабря 2004 года № 266-П должна быть погашена в соответствии с нормами и сроками, установленными статьей 314 Гражданского кодекса Российской Федерации.

                                                    Если в дальнейшем вопрос об исполнении клиентом обязательства по погашению задолженности будет урегулирован, то сумма задолженности списывается со счета № 30233 и относится на соответствующие балансовые счета в соответствии с условиями достигнутой договоренности, либо погашается в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Если указанный вопрос остается неурегулированным, то сумма задолженности списывается со счета № 30233 и относится кредитной организацией на свои расходы с отражением по символу 27308 "Другие расходы" ОПУ.

                                                    Аналогичные действия производятся в случае превышения клиентом установленного лимита кредитования при недостаточности средств на банковском счете клиента или депозитном счете клиента - физического лица ("овердрафт").

                                                    Комментарий


                                                    • Здравствуйте,
                                                      Пишу сюда, т.к. не уверена где правильно разместить данную тему. Помогите пожайлуста разобратся. Такая ситуация- филиал арендует помещение, часть при этом сдает в субаренду.
                                                      Но коммунальные платежи и т.п. платит сам арендодателю за всё помещение. Через некторое время субарендатор возмещает свою часть платежа. По разъяснению нашей бухгалтерии если часть платежа или весь платеж пордлежит возмещению, то должен относится на дебеторскую задолженность, потом по 60312 проходит возмещение, и дебеторка списывается. Проблема такая – при расчете УФР (управленческий финансовый результат филиала) Мы с 706 берем все кроме хозяйственных расходов, которые отражаются в управленческом ПО. Но там заводится вся сумма, целиком как было уплачено арендодателю. Соответсвтенно сумма возмещений не где не отражается, и таким образом на круг по филиалам набежала кругленькая неучтенная сумма. Вопрос как этого избежать в будущем и ловить данные возмещения. Разбирать весь 60312 по комментарию проводки проблематично. Я просто в бухгалтерии мало понимаю, и интересно мнение специалистов, можно по какимто конкретным признакам с счетов доставать именно эти платежи, или просто возможные решения проблемы. Отдельных лицевиков нет, где можно было бы взять возмещение.

                                                      Комментарий


                                                      • Aleksandra Ivanovna, Отдельных лицевиков нет, где можно было бы взять возмещение. Так заведите их. И вобще это конкретная проблема Вашего управленческого учета. Никто Вам конкретно не скажет, кроме того, чтобы ее изменить.

                                                        Кроме того, эта "кругленькая сумма" не может набегать вечно. Там просто образовалось невозмещенная за один месяц аренда. Введите ее в управленческий учет.
                                                        Но, как сказал Маркиз де Сад Захер Мазоху: "Ну, имейте же терпение, мой друг!" (Т.Шаов (с))

                                                        Комментарий


                                                        • Подскажите, пожалуйста, на каком счете (и почему) вы отражаете просрочку по конверсионным операциям (по межбанку) .
                                                          меня почему-то смущает отражение на 324.
                                                          Спасибо !!!
                                                          Я понял, это намек, я все ловлю на лету, но.....непонятно, что конкретно Вы имели ввиду?
                                                          Положительные эмоции - это те эмоции, которые возникают, если на все положить .

                                                          Комментарий


                                                          • Следопят, мы на тех же конверсионных лицевиках, что и текущие (непросроченные) требования. и почему) - это ведь относится к тем, кто переносит на 324?
                                                            Keep walking...

                                                            Комментарий


                                                            • Добрый день, коллеги!
                                                              Подскажите проводки по начислению больничного листа

                                                              Комментарий

                                                              Пользователи, просматривающие эту тему

                                                              Свернуть

                                                              Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                                              Обработка...
                                                              X