Описание ситуации
У юридического лица открыт счет в головном банке, клиент хочет пополнять или снимать денежные средства со своего расчетного счета (чеки, объявления на взнос наличными) из другого филиала Банка.
Идентификация клиента в банке предусмотрена посредством наличия карточки с образцами подписи в удаленном филиале.
Вопрос
Возможен ли данный вид удаленного обслуживания клиента с точки зрения правильности отражения бухгалтерского учета и кассовых символов?
Мнение консультантов
Если договором банковского счета, заключенным Банком с клиентом (в головном офисе Банка), предусмотрена возможность удаленного обслуживания – приема и выдачи наличных денежных средств в филиале Банка, консультанты не видят в осуществлении таких операций противоречий действующим нормативным актам Банка России ни с точки зрения бухгалтерского учета, ни с точки зрения составления отчетности в соответствии с Указанием № 2332-У (в части указания символов).
Считаем необходимым обратить внимание Банка на возможные риски проведения идентификации клиента «посредством наличия карточки с образцами подписи в удаленном филиале».
Обоснование мнения консультантов
В соответствии с пунктом 1.12 Положения № 318-П взаимоотношения кредитной организации с клиентами по вопросам осуществления кассовых операций определяются на основании договоров, заключаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации. При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами (пункт 1 статьи 846 ГК РФ).
Обязанность принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету установлена пунктом 1 статьи 845 ГК РФ. Согласно статье 848 ГК РФ «Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное».
При этом, в силу статьи 849 ГК РФ, устанавливающей сроки осуществления операций по счету, банк обязан не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа:
- зачислять поступившие на счет клиента денежные средства, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета;
- по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.
Следовательно, если договором банковского счета, заключенным Банком с клиентом (в головном офисе Банка), предусмотрена возможность удаленного обслуживания – приема и выдачи наличных денежных средств в филиале Банка, консультанты не видят в осуществлении таких операций противоречий действующим нормативным актам Банка России.
При этом, по мнению консультантов, Банк вправе руководствоваться порядком отражения операций по счетам межфилиальных расчетов, приведенным в Приложении 33 к Положению № 2-П, в частности пунктами 9[1] и 12[2], используя балансовые счета 30301/30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» или 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам» и 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам».
Так, например, при выдаче в филиале Банка по денежному чеку наличных денежных средств клиенту выполняются бухгалтерские проводки:
в филиале - Дт 30302 Кт 20202;
в головном офисе - Дт расчетного счета Кт 30302.
На основании представленного филиалу Банка объявления на взнос наличными выполняются бухгалтерские проводки:
в филиале - Дт 20202 Кт 30301;
в головном офисе - Дт 30301 Кт расчетного счета.
В соответствии с абзацем третьим пункта 2.4 Положения № 318-П «В приходных, расходных кассовых документах указываются источники поступлений наличных денег и направления их выдач в соответствии с символами отчетности по форме 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте", предусмотренной Указанием … N 1376-У[3]».
Порядок составления и представления отчетности по форме 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте», установленный Указанием № 2332-У (далее по тексту – Порядок) предусматривает, что указанный отчет «представляется в целях получения информации Банком России об источниках поступлений наличных денежных средств в валюте Российской Федерации (далее - наличные деньги) в головные офисы и филиалы кредитных организаций (включая небанковские кредитные организации (их филиалы) (далее - кредитные организации, за исключением прямого указания в тексте настоящего Порядка на головной офис или филиал кредитной организации), входящие в их состав дополнительные офисы, кредитно-кассовые офисы, операционные офисы, операционные кассы вне кассового узла, а также иные внутренние структурные подразделения, предусмотренные нормативными актами Банка России (далее - внутренние структурные подразделения), и направлениях их выдач» (пункт I.1), для чего и предназначена номенклатура символов, приведенная в пункте II.2 Порядка.
Перечисленные в номенклатуре статьи прихода и расхода, путем указания в платежных документах соответствующих символов, применяются при заполнении платежных документов тем структурным подразделением Банка (филиалом), которое принимает эти документы, независимо от того, что расчетный счет клиента открыт в головном офисе Банка (или наоборот).
Считаем необходимым обратить внимание Банка на аспект идентификации клиента.
В тексте вопроса Банком указано, что «Идентификация клиента в банке предусмотрена посредством наличия карточки с образцами подписи в удаленном филиале».
Согласно пункту 1.1 Положения № 262-П, разработанного Банком России на основании Закона № 115-ФЗ, кредитная организация обязана идентифицировать лицо, находящееся у нее на обслуживании (далее - клиент), при совершении банковских операций и иных сделок в соответствии с Законом № 395-1.
В кредитной организации должна быть разработана и утверждена ее руководителем программа идентификации клиентов, установления и идентификации выгодоприобретателей (далее по тексту - Программа идентификации), которая должна включать порядок идентификации клиентов, установления и идентификации выгодоприобретателей, в том числе порядок оценки степени (уровня) риска совершения клиентом операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма и основания оценки такого риска. Программа идентификации также может содержать иные положения, включаемые по усмотрению кредитной организации (пункт 1.4 Положения № 262-П).
«В целях идентификации клиента, установления и идентификации выгодоприобретателя кредитной организацией осуществляется сбор сведений и документов, предусмотренных приложениями 1 - 3 к настоящему Положению, документов, являющихся основанием совершения банковских операций и иных сделок, а также иной необходимой информации и документов» (пункт 2.1 Положения № 262-П).
В соответствии с пунктом 2.3 Положения № 262-П «Сведения о клиенте, выгодоприобретателе фиксируются в анкете (досье) клиента в соответствии с перечнем, приведенным в приложении 4 к настоящему Положению. По усмотрению кредитной организации в анкету (досье) клиента также могут быть включены иные сведения».
Если клиент является юридическим лицом, то Банком должны быть получены в целях его идентификации сведения, перечисленные в подпунктах 1.1 – 1.11 пункта 1 Приложения 2 к Положению № 262-П:
«1.1. Полное, а также (если имеется) сокращенное наименование и наименование на иностранном языке.
1.2. Организационно-правовая форма.
1.3. Идентификационный номер налогоплательщика - для резидента, идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации - для нерезидента (если имеются).
1.4. Сведения о государственной регистрации: дата, номер, наименование регистрирующего органа, место регистрации.
1.5. Адрес местонахождения и почтовый адрес.
1.6. Сведения о лицензии на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию: вид, номер, дата выдачи лицензии; кем выдана; срок действия; перечень видов лицензируемой деятельности.
1.7. Банковский идентификационный код - для кредитных организаций - резидентов.
1.8. Сведения об органах юридического лица (структура и персональный состав органов управления юридического лица).
1.9. Сведения о величине зарегистрированного и оплаченного уставного (складочного) капитала или величине уставного фонда, имущества.
1.10. Сведения о присутствии или отсутствии по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности.
1.11. Номера контактных телефонов и факсов».
В целях идентификации индивидуальных предпринимателей, согласно пункту 2 Приложения 2 к Положению № 262-П, кроме сведений, предусмотренных Приложением 1 к Положению № 262-П для идентификации физических лиц, должны быть получены
«2.2. Сведения о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя: дата регистрации, государственный регистрационный номер, наименование регистрирующего органа, место регистрации.
2.3. Сведения, предусмотренные подпунктом 1.6 настоящего приложения.
2.4. Почтовый адрес и номера контактных телефонов и факсов».
Карточка образцов подписей и оттиска печати не содержит всех сведений, перечисленных в Приложении 2 к Положению № 262-П, в связи с чем, по мнению консультантов, осуществлять идентификацию клиента «посредством наличия карточки с образцами подписи» неправомерно.
На наш взгляд, идентификация клиентов, которым открыт счет в головном офисе, и осуществляющих операции в филиале Банка должна осуществляться в соответствии с порядком идентификации клиентов, закрепленным Банком в программе идентификации.
Документы и литература
1. ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;
2. Закон № 395-1 - Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
3. Закон № 115-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
4. Положение № 318-П – Положение Банка России от 24.04.2008г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;
5. Положение № 262-П - Положение Банка России от 19.08.2004г. № 262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
6. Положение № 2-П - Положение Банка России от 03.10.2002г. № 2-П «О безналичных расчётах в Российской Федерации»;
7. Указание № 1376-У - Указание Банка России от 16.01.2004г. № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»; (утратило силу с 01.01.2010г.);
8. Указание № 2332-У - Указание Банка России от 12.11.2009г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».
[1] «Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемых в один день.
9.1. В банке-отправителе платежа:
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
или
Д-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
9.2. В банке-исполнителе платежа:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
или
Д-т счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"».
[2] «Отражение операций по перераспределению денежных средств через счета по учету средств межфилиальных расчетов подразделениями одной кредитной организации осуществляется по договоренности в один день».
[3] Утратило силу в связи с вступлением в действие Указания 3 2332-У.
