Просим разъяснить порядок отражения отчетных данных по форме № 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» Указания Банка России № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ».
В п.2 Порядка составления в графах 2 - 11 Отчета суммы активов и обязательств по срокам, оставшимся до востребования (погашения), отражаются нарастающим итогом, то есть в графе 3 указываются суммы активов (обязательств) со сроком востребования (погашения) "до востребования и на 1 день" (графа 2) и "до 5 дней" и так далее.
При оценке сроков востребования (погашения) активов (обязательств) в случае отсутствия четко определенных сроков востребования (погашения) суммы активов (обязательств) указываются в графе с наиболее ранним сроком из возможных сроков востребования (погашения).
В п.6 Порядка составления по строке 13 Отчета отражаются суммы банковских гарантий и поручительств, выданных кредитной организацией, а также обязательства по предоставлению кредитов клиентам (по срокам их исполнения).
Вопрос
Исходя из неоднозначности прочтения пунктов 2 и 6 Порядка, просим разъяснить отражение по срокам обязательства Банка по предоставлению кредитной линии:
- По предельному сроку выдачи кредитной линии.
- 2. До востребования.
Мнение консультантов
Методика оценки состояния ликвидности кредитной организации, предложенная Банком России в форме 0409125, разработана с учетом используемых в международной практике подходов оценки состояния ликвидности кредитных организаций и позволяет использовать в ней «сценарный анализ» и «особенности поведения остатков на счетах физических и юридических лиц, погашения ссуд клиентами и ликвидности денежного и фондового рынка». Об этом говорится в Письме Банка России от 01.02.2010г. № 15-3-3-2/406 «О порядке составления отчетности по форме 0409125».
Данные подходы отражены в Порядке составления и представления отчетности по форме 0409125, приведенном в Указания № 2332-У (далее по тексту - Порядок).
Банком справедливо отмечено, что в соответствии с пунктом 6 Порядка сумма обязательства по предоставлению кредита клиенту (по срокам их исполнения) указываются по строке 13 «Внебалансовые обязательства и гарантии, выданные кредитной организацией» отчетности по форме 0409125.
Иными словами, в указанной формулировке имеется в виду срок исполнения Банком обязательства по предоставлению кредита в рамках кредитной линии.
При этом, в отношении распределения обязательства по предоставлению кредита клиенту по срокам Банку необходимо руководствоваться положениями пункта 2 Порядка, которым установлено, что:
«В графах 2 - 11 Отчета суммы активов и обязательств по срокам, оставшимся до востребования (погашения), отражаются нарастающим итогом, то есть в графе 3 указываются суммы активов (обязательств) со сроком востребования (погашения) "до востребования и на 1 день" (графа 2) и "до 5 дней" и так далее.
При оценке сроков востребования (погашения) активов (обязательств) в случае отсутствия четко определенных сроков востребования (погашения) суммы активов (обязательств) указываются в графе с наиболее ранним сроком из возможных сроков востребования (погашения)».
Иными словами, исходя из нормы абзаца первого пункта 2 Порядка отражение нарастающим итогом означает, что сумма показателя графы 2 «До востребования» в отчетности по форме 0409125 на отчетную дату должна быть включена во все последующие графы отчетности (графы 3 -11).
Квалификация внебалансового обязательства по срокам зависит от условий соглашения/договора об открытии кредитной линии, на основании которого клиент - заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств.
Согласно абзацу седьмому пункта 2.2 Положения № 54-П «Условия и порядок открытия клиенту - заемщику кредитной линии определяются сторонами либо в специальном генеральном (рамочном) соглашении / договоре, либо непосредственно в договоре на предоставление (размещение) денежных средств».
Под открытием кредитной линии, для целей Положения № 54-П, «следует понимать также заключение договора на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий договора, предусматривающего разовое (единовременное) предоставление денежных средств клиенту – заемщику» (абзац восьмой пункта 2.2 Положения № 54-П).
При открытии кредитной линии заемщику отнесение суммы обязательства Банка в соответствующую графу отчетности по форме 0409125 «по предельному сроку выдачи кредитной линии», по нашему мнению, не корректно, так как Банк выдает не кредитную линию, а денежные средства (кредит) - в пределах периода действия кредитной линии и в сроки, установленные договором, если они установлены. Именно от этих сроков и зависит распределение суммы обязательств по графам 2-11 строки 13 отчетности по форме 0409125.
Рассмотрим формирование отчетности по форме 0409125 на примере одной из наиболее востребованных форм банковского кредитования - в рамках кредитной линии с так называемым «лимитом выдачи», под которой понимается договор о максимальной сумме, предполагаемой к использованию заемщиком частями (траншами) в течение обусловленного срока при соблюдении определенных условий.
1 вариант.
Банк заключил 26 сентября 2011г. соглашение об открытии кредитной линии на сумму 4 000 тыс.руб. (лимит выдачи) с выдачей денежных средств в период с 01 октября 2011г. по 31 января 2012 года траншами по 2 000 тыс.руб., в том числе 30 сентября 2011г. – первый транш и 28 октября 2011г. – второй транш (последний) транш.
Следовательно, 26 сентября 2011г. на внебалансовом счете Банк должен учесть условное обязательство кредитного характера в сумме 4 000 тыс.руб. В отчетности по форме 0409125 по состоянию на 1 октября 2011г. Банк должен отразить свои условные обязательства кредитного характера по строке 13 в графе 3 следующим образом:
Наименование показателя | Суммы по срокам, оставшимся до погашения (востребования) | |||||||||
До востре-бования | До 5 дн. | До 10 дн. | До 20 дн. | До 30 дн. | До 90 дн. | До 180 дн. | До 270 дн. | До 1 года | Свыше 1 года | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
13. Внебалансовые обязательства и гарантии, выданные кредитной | 0 | 2 000 | 2 000 | 2 000 | 2 000 | 4 000 | 0 | 0 | 0 | 0 |
2 вариант.
Банк заключил 26 сентября 2011г. соглашение об открытии кредитной линии на сумму 4 000 тыс.руб., установив наряду с лимитом выдачи условие:
- о лимите задолженности в сумме 2 000 тыс.руб.;
- о том, что транши выдаются по мере поступления заявки от заемщика;
- срок действия кредитной линии заканчивается 25 июня 2012г.
Поскольку в данном варианте сроки выдачи траншей договором об открытии кредитной линии не установлены, Банк должен руководствоваться абзацем вторым пункта 2 Порядка и отразить условное обязательство кредитного характера:
на внебалансовом счете – 26 сентября 2011г. в сумме 4 000 тыс.руб.;
в отчетности по форме 0409125 по состоянию на 01 октября 2011г. следующим образом:
Наименование показателя | Суммы по срокам, оставшимся до погашения (востребования) | |||||||||
До востре-бования | До 5 дн. | До 10 дн. | До 20 дн. | До 30 дн. | До 90 дн. | До 180 дн. | До 270 дн. | До 1 года | Свыше 1 года | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
13. Внебалансовые обязательства и гарантии, выданные кредитной | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 0 |
Документы и литература
- Положение № 54-П – Положение Банка России от 31.08.1998г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;
- Указание № 2332-У – Указание Банка России от 12.11.2009г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»;
- Письмо № 15-3-3-2/406 - Письмо Банка России от 01.02.2010г. № 15-3-3-2/406 «О порядке составления отчетности по форме 0409125».
