Граница кредита - это условная черта, отделяющая часть экономики (или конкретного субъекта), где определённая форма кредита применяется, от части (или субъекта), где она не используется. В узком значении граница кредита - лимиты кредитования.
На макроуровне граница кредита определяется отраслями экономики, где применяется та или иная форма кредита, или конкретными странами - при международном кредите.
На микроуровне граница кредита определяется конкретным заёмщиком и кредитором, т. е. может ли кредитор выдать ссуду данному заёмщику или это нецелесообразно.
Недостаточная кредитоспособность заёмщика - это качественная граница кредита.
Способен ли банк выдать крупный кредит одному заёмщику - позволяет ли это мощность банка или имеющиеся ресурсы, лимиты кредитования, обязательные экономические нормативы. Способен ли клиент освоить запрашиваемую сумму кредита на цели, указанные в заявке на кредитование, - количественная граница кредита.
Ясно, что банк не будет выдавать товарный коммерческий кредит (зато может учесть вексель, оформленный при коммерческом кредитовании), а предприятие - банковскую ссуду. Зато оба могут выдать потребительскую ссуду (предприятие ссужает деньгами только своего работника - опять граница кредитования).
В том же случае, когда банк может кредитовать одного заёмщика какой-то отрасли (микроуровень) и отказывать другому в той же отрасли, а также кредитовать определённую отрасль и не кредитовать другую (макроуровень), это в основном определяется уровнем прибыльности операции, вероятностью возврата кредита, наличием межхозяйственных связей и т. д.
Так, банковское кредитование в России плохо идёт на производство из-за низкой его рентабельности в отличие от торговли или других посреднических операций, т. е. банк не может кредитовать себе в убыток - здесь граница банковского кредитования.
Напротив, государственный кредит направлен на поддержание низкорентабельных или убыточных, но жизненно важных отраслей, например жилищно-коммунальной сферы. В высокорентабельных отраслях государственный кредит, как правило, не используется - здесь граница государственного кредитования (макроуровень). Государственный кредит по той или иной причине может поддерживать конкретное предприятие и не выдаваться другому предприятию той же отрасли или территории - это граница государственного кредита на микроуровне.
Государство может оказывать и косвенное влияние на границы кредитования, например субсидируя процентные ставки для сельхозпроизводителей, при ипотечном кредитовании и т. д.
Границы кредитования могут изменяться в зависимости от экономической ситуации в стране и мире (макроуровень) и финансового состояния конкретных субъектов экономики, в первую очередь банков (микроуровень).
В условиях кризиса границы кредитования сужаются, что характерно и для настоящего финансово-экономического кризиса. В частности, сокращается кредитование реального сектора экономики, ипотечное кредитование, долгосрочное кредитование в целом.
Государство, напротив, расширяет регулирование границ кредитования, например пытается стабилизировать процентную ставку и оживить ипотечное кредитование, субсидирует процентную ставку по потребительскому кредитованию на покупку определённых моделей автомобилей (непонятно включение в этот перечень иномарок). Но главное – государство пытается раздвинуть границы кредитования реального сектора, испытывающего финансовые проблемы в период кризиса. Причём осуществляется не только целевое кредитование отдельных отраслей и конкретных предприятий, что также имеет место, сколько кредитование экономики в целом, как правило, через несколько звеньев банковской системы: Банк России - госбанки (Сбербанк, ВТБ, Россельхозбанк и др.) - коммерческие банки - предприятия. Эта схема уже неоднократно использовалась, оценивается как малоэффективная: деньги не доходят до реального сектора, что, по многим оценкам, наблюдается в России и в текущий период.
В то же время неоднократно предлагалось прямое, без посредничества госбанков, рефинансирование ЦБ РФ коммерческих банков под рост их кредитных требований к реальному сектору, т. е. по сути целевое и контролируемое кредитование предприятий.
Рассмотрим границы кредитования в узком конкретном смысле - в форме банковских лимитов кредитования.
Так, при разовом кредитовании возможность кредитной организации выдавать ссуду определяется оперативно при заключении кредитного договора по каждой конкретной ссудной операции. В данной ситуации лимиты кредитования не определяются. При более тесном взаимодействии контрагентов ссудной сделки возникает потребность (и возможность) более правильно определить стратегии, перспективы, взаимовыгодность сотрудничества, уменьшить период и затраты по ведению переговоров и оформлению договоров по каждой ссудной операции. В этой ситуации появляется потребность определения границ кредитования в узком значении - в виде лимитов кредитования.
Под лимитами кредитования понимается предельная сумма кредита, которую ссудозаёмщик имеет возможность получить в кредитной организации.
Лимиты кредитования оформляются путём открытия кредитной линии - обязательства кредитной организации перед ссудозаемщиком кредитовать его в течение установленного временного интервала в сумме, определённой лимитом.
Кредитная линия часто применяется во внешнеэкономических связях и открывается кредитной организацией импортёру-ссудозаёмщику для расчётов в пределах одной крупной торговой сделки. В этом случае кредитная линия называется рамочной. При ряде возобновляемых кредитных сделок в пределах определённого периода оформляется револьверная кредитная линия.
При открытии кредитной линии аналитический учёт ссуды ведётся на лицевых счетах, открываемых для каждой части выданной (или полученной) ссуды на балансовых счетах банков, в соответствии с фактическими сроками предоставления каждого транша ссуды. Учёт ссуды на балансе предприятия-ссудозаёмщика осуществляется в общем порядке.
Лимиты кредитования бывают нескольких видов и по-разному отражаются на конкретных внебалансовых счетах бухгалтерского учёта кредитных организаций. Бухгалтерская проводка по этим счетам определяет практический бухгалтерский смысл границы кредитования, а само понятие «граница кредитования», напротив, - экономический смысл данной проводки.
Приказом Минфина России от 31.10.02 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями) отражение лимитов кредитования на забалансовых счетах финансового учёта предприятий не предусмотрено. Однако это вполне допускается на забалансовых счетах управленческого учёта для анализа и контроля над использованием зарезервированных кредитных ресурсов (лимитов) предприятия, что особенно актуально и целесообразно для менеджмента крупнейших компаний и их дочерних обществ, например нефтегазовых.
Вернёмся к разновидностям лимитов банковского кредитования.
При отражении кредитной линии с лимитом выдачи общая сумма предоставленной ссуды не должна превышать максимального размера (лимита), определённого договором.
Лимит выдачи (граница кредита) на балансе банка-кредитора отражается по кредиту пассивного внебалансового счёта 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов», а реально выданные транши ссуды списываются по дебету этого счёта. На балансе банка-заёмщика при получении межбанковской ссуды лимит выдачи (граница кредита) проводится по дебету активного внебалансового счёта 91416 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов», а полученная в счёт открытой кредитной линии ссуда списывается по кредиту счёта. Списание сумм с названного счёта производится после получения каждого очередного транша ссуды в счёт кредитной линии или после прекращения действия договора о получении ссуды в пределах открытой кредитной линии.
При отражении кредитной линии с лимитом задолженности во время действия ссудного договора сумма единовременной задолженности ссудозаёмщика не должна превышать установленного договором лимита.
Лимит задолженности (граница кредита) отражается на балансе банка-кредитора по кредиту пассивного внебалансового счёта 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»». На балансе банка-заёмщика при получении межбанковского кредита лимит задолженности (граница кредита) проводится по дебету активного внебалансового счёта 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»».
Кредитные организации могут лимитировать (устанавливать границы кредита) сумму кредитной линии включением в ссудный договор условий об одновременном установлении как лимита выдачи, так и лимита задолженности, а также применять в этих целях другие дополнительные условия.
Кредитные организации могут кредитовать банковский счёт клиента при недостаточности или отсутствии на нём денег для оплаты расчётных документов с этого счёта, если условиями договора банковского счёта предусмотрено осуществление данной сделки, называемой кредитованием «овердрафт». В этом случае клиент становится ссудозаёмщиком банка и ему открывается ссудный счёт на условиях «овердрафт».
Кредитование банком банковского счёта клиента при недостаточности или отсутствии денег производится на установленный срок с лимитом - максимальной суммой, на которую может быть осуществлено кредитование в форме «овердрафт».
При овердрафте клиенту открывается лицевой счёт на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчётном, текущем счёте («овердрафт»)», для заёмщиков - физических лиц - на депозитном счёте «овердрафт» на период действия договора банковского счёта (депозитного договора) или дополнительного соглашения к нему.
Лимит при кредитовании «овердрафт» (граница кредита) отражается на балансе банка-кредитора по кредиту пассивного внебалансового счёта 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»». На балансе банка-заёмщика при получении межбанковского кредита лимит овердрафта (граница кредита) проводится по дебету активного внебалансового счёта 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»»[1].
Таким образом, с учетом изложенного к принципам кредитования, наряду с важнейшими - срочностью, обеспеченностью, возвратностью, платностью, – предлагается отнести и определение границ кредитования.
[1] Положение Банка России от 26.03.07 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации» (с изменениями).
