Особенности формирования информационно-аналитического поля Банка. Некоторые аспекты управленческого учета и анализа

Итак, если ИАПБ отвечает всем вышеперечисленным требованиям, то Банк обладает идеальным менеджментом. В действительности достаточно сложно построить такую целостную структуру, каким является информационно-аналитическое пространство Банка с Финансовой службой в центре. В первую очередь, в этом должно быть заинтересовано руководство, если оно хочет принимать грамотные решения по развитию деятельности Банка.

ИАПБ можно представить в виде 'дерева' со своей 'корневой системой', 'кроной' и 'верхушкой'. Такое информационно-аналитическое 'дерево' сориентировано на руководителя, который принимает решения на основе собранных данных , представленных в 'верхушке дерева'. Руководителю нужен синтез информации . В 'верхушке дерева' как раз и происходит синтез информации на базе регулярной подпитки из 'корневой системы' и 'кроны'. Каждый уровень 'дерева' имеет своего пользователя и реализует совершенно конкретные задачи. Основной принцип построения подобного 'дерева' - сквозное прохождение информации. Главное, чтобы структура 'дерева' была монолитной, в ней не должно быть разрывов. Информация, проходя последовательно каждый уровень, систематизируется, агрегируется, преобразуется в информацию, достаточную для последующего анализа и принятия решения.

Уровни организации информационно-аналитического дерева банка.

Пятый уровень аналитики: результирующая информация за отчетный период (месяц, квартал, год)

Четвертый уровень аналитики: агрегированная (отфильтрованная) информация для руководства на ежедневной основе

Третий уровень аналитики: результирующие таблицы на ежедневной основе нарастающим итогом

Второй уровень аналитики: констатирующая информация по итогам операционного дня

Первый уровень аналитики: (режим ) информация со всех сегментов о совершенных операциях

Группа сотрудников Финансовой службы банка, осуществляющих ведение управленческого учета и его стыковку с балансом, поддерживают жизнеспособность 'дерева', кроме первого уровня, который формируется самими 'авторами' банковских сделок (операций). Организация и поддержание информационно-аналитического 'дерева' банка - постоянный многогранный процесс действий, направленных на получение и обработку информации. Поэтому создание в банке подобного 'дерева' относится к комплексной задаче организационного, методологического, материально-технического и технологического характера.

Далее мы хотели бы представить отдельные модели построения управленческого учета и анализа, соответствующие первому и пятому уровням 'дерева'.

Управленческий учет и анализ конверсионных операций

В основе информационно-аналитического дерева лежит анализ информации, полученной на первом уровне аналитики. Базой этого уровня являются листы сделок, содержащие все параметры совершенных дилерами операций: суммы сделок, сроки, процентные ставки, даты валютирования, курсы и т.д. Все эти данные заносят в именные листы сделок сами дилеры по мере совершения этих сделок, т.е. в режиме реального времени. Режим реального времени чрезвычайно важен для первого уровня аналитического дерева дилинговых операций, т.к. именно эти операции носят наиболее краткосрочный характер, и, следовательно, в первую очередь нуждаются в оперативном регулировании на основе анализа и краткосрочного прогноза возможных результатов этих операций.

На этом уровне данные анализа о текущих операциях преобразуются в форму, достаточную для:

• оценки в режиме реального времени структуры текущих операций по отношению к рынку;
• выявления соответствия осуществленной операции требованиям лимитной политики банка по видам операций и контрагентам;
• оперативного вмешательства в операции по любому финансовому инструменту с целью своевременного предотвращения возможных потерь банка, вызванных неблагоприятной динамикой текущего рынка.

Поскольку информация на этом уровне присутствует в режиме реального времени на экранах пользователей, формы ее представления должны позволять распознавать и исключать критическую ситуацию до ее реального наступления.

В таблицах 1 и 3 представлены предлагаемые формы этих таблиц на примере листов сделок по конверсионным операциям

В таблице понятие ОВП используется только применительно к данным конверсионным операциям и не затрагивает ОВП банка по другим операциям.

Единственная трудность, возникающая при построении предложенных таблиц, связана с алгоритмом определения курса безубыточного закрытия. Мы предлагаем идти по схеме, представленной в таблице 2.

Одновременно с заполнением листа сделок, формируется

Приведенные выше таблицы являются хорошим подспорьем для дилера, поскольку позволяют определить эффективность дальнейшего "держания" позиции. Таблицы помогают в режиме реального времени контролировать соблюдение каждым сотрудником лимитов Stop Loss и Take Profit и практически полностью исключить потери, превышающие установленные лимиты по соответствующим финансовым инструментам.

Укрупненная структура активов и пассивов с их ценовыми характеристиками

Завершающим этапом информационно-аналитического дерева является его пятый уровень. Информация здесь организована таким образом, чтобы можно было увидеть тенденции в развитии тех или иных операций и принять соответствующие решения.

Аналитические материалы этого уровня последовательно воспринимают информацию от предыдущих уровней, обобщают ее. Основной задачей на этом уровне является анализ эффективности работы каждого структурного подразделения, определение его вклада в общий результат. Кроме того, на этом уровне готовятся разнообразные агрегированные таблицы для руководства банка в зависимости от тех потребностей, которые возникают в определенные моменты времени. Виды и формы таких таблиц чрезвычайно разнообразны и зависят от специфики конкретного банка и требований конкретных руководителей. На этом этапе важно, чтобы информация представлялась в единых форматах, на регулярной основе и в динамике.

Одной из таблиц, получаемых на этом уровне, является

Эта таблица позволяет решать следующие задачи:

• анализ и прогноз рентабельности работы банка;
• сравнительная оценка доходности различных групп активов, операционной себестоимости пассивов;
• оценка уровня безубыточной работы банка;
• планирование структуры совокупного портфеля банка, доходов и расходов банка в плановых периодах.

Источниками информации для этой таблицы являются данные бухгалтерского и внесистемного учета. При этом исходная информация подготавливается следующим образом:

• Остатки по позициям размещения и привлечения рассматриваются не на конкретную дату, а как средние за анализируемый период;
• Проводится увязка размещенных и привлеченных ресурсов с полученными доходами и произведенными расходами;
• Данные, полученные из бухгалтерского учета, обязательно сверяются с данными внесистемного учета.

Таблицы составляются на ежемесячной или ежеквартальной базе.

В целом информационно-аналитическое дерево несет большую информационную нагрузку, оно облегчает задачу поиска негативных тенденций. В случае ухудшения агрегированных показателей, начав обратное движение по дереву, можно выявить причины отклонений. Затем на основе анализа этих причин может приниматься управленческое решение и происходит возврат на верхний уровень для оценки его эффективности. Таким образом, посредством предлагаемой информационно-аналитической системы можно не только осуществлять мониторинг финансового состояния коммерческого банка в целом и количественных показателей нижнего уровня, но и выявлять основные зависимости между ними.

Информация ценна для управления и контроля тогда, когда она своевременна, полна и достоверна. Представленное информационно-аналитическое дерево открывает широкие возможности в области решения задач анализа и прогноза результатов финансовой деятельности коммерческого банка, что является хорошей основой для формирования целостной системы управления эффективностью работы банка.

Предлагаемая вниманию читателей точка зрения на постановку системы управленческого учета в коммерческом банке, безусловно, не является единственно возможной.

Европейский трастовый банк приглашает коллег принять участие в дискуссии по затронутой тематике в рамках семинара 'Проблемы организации финансово-аналитической службы в банке', который мы планируем провести совместно с Финансовой академией при Правительстве Российской Федерации в рамках клуба банковских аналитиков 16 ноября 2000 года.

По вопросам участия в семинаре обращаться к организаторам:
Европейский трастовый банк 109017, г. Москва, Пятницкая ул., д. 42, стр. 1
Заместитель Председателя Правления Ширинская Елена Борисовна, тел. 745-5979,
Начальник управления корреспондентских отношений Кузнецов Олег Юрьевич, тел. 959-1792, E-mail kou@etrust.ru
Начальник Аналитического центра Пономарева Наталья Антоновна, тел. 959-2000, pna@etrust.ru