Требования о наличии в банке Учетной политики установлены, как известно, Положением ЦБ РФ от 26.03.2007 г. № 302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
Кредитная, Депозитная и Процентная политики, а также Политика информационной безопасности входят в «Перечень основных вопросов, связанных с осуществлением внутреннего контроля, по которым кредитная организация должна принять внутренние документы» (Приложение 2 к Положению Банка России от 16 декабря 2003 г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».
Тарифная же политика – один из немногих внутрибанковских документов, необходимость наличия которого в кредитной организации не установлена ни одним действующим нормативным актом. Более того – судя по справочно-информационным системам, она вообще не упоминается ни в каких опубликованных документах Банка России (если, конечно, не считать таким упоминанием «Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России»), включая всевозможные письма, разъяснения, рекомендации и ответы на вопросы.
И тем не менее, в каждом уважающем себя банке документ с таким названием имеется. Более того, призывы типа «Срочно нужна помощь, очень прошу прислать тарифную политику» встречаются на нашем Форуме ничуть не реже, чем «Я студент, помогите с материалом для диплома о кредитовании».
Что же заставляет кредитные организации, отнюдь не страдающие от недостатка требований по обязательному нормотворчеству, разрабатывать, утверждать и регулярно пересматривать этот непростой документ?
Очевидно, его практическая применимость.
Правда, надо признать, иногда Тарифную политику путают с Тарифами - перечнем банковских услуг с указанными в нем комиссиями.
В чем же разница?
Тарифы обычно можно найти на сайте банка; Тарифную политику – очень редко. Это внутрибанковский документ, не предназначенный для всеобщего обозрения.
Тарифы – чрезвычайно мобильный документ, изменения в который вносят постоянно, причем все, кому не лень. И хорошо, если изменения эти успевают оформляться распорядительными документами. Тарифная политика, как и любая другая Политика, представляет собой декларативное изложение концепции и целей одного из направлений банковской деятельности, вследствие чего меняться должна, по идее, не чаще Конституции Российской Федерации.
Тарифы, кроме своего основного назначения (предоставления информации о стоимости той или иной услуги банка), выполняют массу других функций, в том числе:
- борьба с обналичиванием (установление заградительных тарифов на операции снятия наличных с банковского счета клиента – один из немногих имеющихся в распоряжении банков способов отказать клиенту в проведении подозрительной операции);
- маскировка эффективной процентной ставки, или, как ее теперь называют, полной стоимости кредита (постепенно утрачивают эту функцию в связи с требованием об обязательном указании полной стоимости кредита перед заключением договора и драконовскими правилами рекламы банковских продуктов);
- способ создания более привлекательных условий обслуживания для некоторых групп клиентов, в которых банк заинтересован;
- предмет тщательного изучения всех видов проверяющих, от собственных аудиторов до налоговых органов (последние обычно ищут в Тарифах операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость, и даже иногда находят);
- часто используемый аргумент в судебных разбирательствах (причем как банками, так и их клиентами);
- и так далее, и тому подобное.
Тарифная политика (если это действительно Политика) – тоже нужный документ. Она должна определять общие принципы формирования тарифов в банке, устанавливать состав, структуру, порядок утверждения и изменения тарифов на предоставляемые услуги, а также порядок применения тарифов для клиентов банка.
Тарифной политикой может быть предусмотрена такая полезная вещь, как возможность установления индивидуальных тарифов в определенных случаях.
Разработка тарифов – это особое искусство. От точности формулировок здесь зависит очень многое:
- правильность идентификации той или иной услуги операционным или кассовым работником;
- непротиворечивость между отдельными позициями (так часто бывает, если внесением изменений в Тарифы занимаются разные ответственные лица или подразделения банка);
- количество открытых лицевых счетов по учету доходов банка и соответствие их символам Отчета о прибыли и убытках;
- то, что программисты называют «дружественным интерфейсом» (слишком сложная и запутанная система тарифов может вызвать у клиентов не только раздражение, но и подозрение, что его хотят обмануть);
- вероятность признания услуги облагаемой НДС или, того хуже, существенного отклонения комиссии от рыночной стоимости подобных услуг, определяемой в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса;
- наконец, привлекательность услуги для клиентов по сравнению с такими же продуктами других банков.
Вот и получается, что Тарифы (вместе с Тарифной политикой, конечно) при умелом обращении превращаются из скучного перечня услуг в гибкий, многофункциональный инструмент развития банка. И зря мы их недооцениваем.
…Кстати, о комиссиях. Вы уже проверили свои Тарифы на предмет наличия там комиссии за открытие и ведение ссудного счета? Если таковая имеется в вашем банке, то имеет смысл подумать о ее исключении или переименовании: не так давно Президиум ВАС установил, что взимание банками таких комиссий незаконно.
И лучше сделать это, не дожидаясь неприятностей.
