На эти и многие другие вопросы 21 марта 2011 года в 14.00 ответит наш гость - Владислав Сергеевич Слом, генеральный директор компании "ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ"
Добрый день, Владислав! У нас ожидается выездная налоговая проверка. Чтобы как-то подстраховаться, мы хотели бы провести аудит. Поможет ли это избежать возможных налоговых претензий? С уважением, Ирина
— Если ваша цель — подготовиться к налоговой проверке, то лучше выбрать сопутствующие аудиту услуги — так называемые согласованные процедуры либо налоговое консультирование. В обиходе такой вид услуги называют «налоговый аудит».
Законодательство в области аудита четко разделяет понятия «аудит» и «сопутствующие аудиту услуги». Результатом аудита всегда является аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности, а процедуры, которые выполняет аудитор, строго стандартизованы и направлены именно на такой результат.
Если вы хотите минимизировать возможные негативные налоговые последствия, связанные с налоговыми правонарушениями, и получить конкретные рекомендации по вопросам налогообложения, то вам целесообразнее привлечь специалистов аудиторской компании с целью оказания сопутствующих аудиту услуг.
Здравствуйте! В аудиторском заключении аудиторы включили часть, привлекающую внимание, о стоимости чистых активов и, как следствие, выразили сомнение в непрерывности деятельности нашей организации. Правомерны ли действия аудиторов? Спасибо.
— Однозначно ответить на этот вопрос нельзя, да и неэтично по отношению к вашему аудитору. Допущение непрерывности деятельности является основным принципом подготовки бухгалтерской отчетности. Отрицательная величина чистых активов или невыполнение установленных требований в отношении чистых активов — лишь один из признаков, на основании которых может возникнуть сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности. Но наличие одного или даже нескольких признаков не всегда достаточное доказательство неприменимости допущения непрерывности деятельности при подготовке бухгалтерской отчетности.
Владислав, как формируется цена на аудит? Почему стоимость проведения аудита одной и той же организации существенно различается у разных аудиторских компаний?
— Подходы к ценообразованию у разных аудиторских компаний могут отличаться. Но совершенно очевидно, что качественный аудит не может стоить дешево. Основные составляющие стоимости аудита — количество сотрудников аудиторской компании, участвующих в проведении аудита, уровень их подготовки (квалификация) и, соответственно, стоимость их работы, а также время, необходимое на проведение данных работ. Очевидно, что, чем выше стоимость часа работы специалиста и чем больше времени требуется на проведение аудита, тем выше цена. Конечно, на стоимость аудита влияют и другие факторы, например сезонность. В «низкий» сезон цена может быть скорректирована в сторону уменьшения.
Можно ли привлечь к ответственности аудиторскую организацию за некачественно проведенный аудит?
— Здесь надо разобраться, что вы понимаете под качеством аудита. Дело в том, что заказчики аудиторских услуг и аудиторы могут по-разному понимать значение этого термина. В профессиональном смысле под качеством аудита понимают прежде всего соблюдение аудиторской организацией и аудиторами закона «Об аудиторской деятельности», аудиторских стандартов и Кодекса этики аудиторов. При этом аудитор несет ответственность за выраженное мнение о бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента.
Для заказчика аудита качество может иметь иной смысл, например отсутствие санкций в результате налоговых проверок.
Очевидно, что, руководствуясь стандартами аудита, применяя выборочный метод проверки и критерий существенности, аудитор не может быть панацеей от всех возможных рисков, в том числе от налоговых претензий. Но, безусловно, имеющиеся существенные риски, связанные с функционированием системы внутреннего контроля, ведением бухгалтерского учета, расчетом налогов, будут аудитором отмечены.
Ну а если мы говорим об ответственности аудиторской организации с профессиональной точки зрения, то Закон «Об аудиторской деятельности» предусматривает меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций и аудиторов. Вы как заказчик аудита можете обратиться с жалобой в саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой является ваш аудитор.
. На сайте компании В. С. Слома («Деловой профиль» указано следующее: «Мы ручаемся, что выданные нашими специалистами заключения и отчеты будут соответствовать выбранным критериям». Кто выбирает критерии при аудите (в понимании этого термина по Закону об аудиторской деятельности) и что это за критерии? Чтобы оправдались ожидания аудируемого лица, может быть, по мнению, В. С. Слома в договоре следует сразу оговаривать, какое будет заключение?
— Дословное цитирование норм законодательства и других нормативных актов, применяемых в аудиторской практике, не является целью ресурса. Сайт — это прежде всего инструмент коммуникации с потенциальными клиентами и другими пользователями.
В выбранном контексте подразумевается, что заключения и иные отчеты, выданные нашей организацией, будут соответствовать условиям конкретных заданий. Система контроля качества, установленная в нашей компании, обеспечивает это условие. А выбранные критерии функционирования системы контроля регламентированы внутренним документом аудиторской организации. Из приведенного контекста отнюдь не вытекает мое мнение, что в договоре с заказчиком следует сразу оговаривать, какое будет заключение.
При проведении налоговой проверки налоговый инспектор попросил представить аудиторский отчет. Правомерны ли его действия? С уважением, Екатерина Александровна.
— Уважаемая Екатерина Александровна! Если речь идет именно об отчете аудитора как о документе, содержащим сведения, ставшие известными аудитору в ходе аудита бухгалтерской отчетности, то действия налогового инспектора неправомерны. Отчет аудитора предназначен исключительно для руководства и (или) представителя собственника аудируемой организации.
При подготовке отчета аудитор руководствуется нормами Правила (Стандарта) «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника».
Что касается аудиторского заключения, то это документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской отчетности, в число которых входит и налоговый инспектор. Документ строго стандартизован и содержит четко выраженное мнение о достоверности аудируемой отчетности.
Владислав, аудиторы при проведении аудита копируют очень много документов организации. Зачем им это надо? С уважением, главный бухгалтер.
— Аудиторские стандарты обязывают аудитора документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Рабочая документация аудитора — это в том числе и копии определенных документов аудируемой организации. Определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке аудитор вправе самостоятельно, руководствуясь своим профессиональным мнением.
Сведения, содержащиеся в рабочей документации по аудиторским проверкам, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению. Доступ к рабочей документации строго ограничивается и определяется руководством аудиторской организации.
Расскажите, пожалуйста, как правильно подготовиться к аудиторской проверке?
— Как-то специально готовиться к приходу аудиторов нет необходимости. К началу проверки должна быть прежде всего сформирована бухгалтерская отчетность, приведена в порядок первичная документация, проведена инвентаризация. Как правило, за несколько дней до начала проверки аудитор направляет в аудируемую организацию общий перечень документов, которые необходимо подготовить. В общий перечень входят в основном документы о деятельности и структуре организации. Некоторые документы могут запрашиваться до выхода аудиторской группы на проверку с целью подготовки плана аудита. Предварительно контактному лицу в аудируемой организации сообщается информация о составе группы. Для всех членов группы должны быть организованы рабочие места, определен круг лиц, которые будут взаимодействовать с аудиторами. Задача аудиторов — собрать надлежащие и достаточные аудиторские доказательства относительно достоверности бухгалтерской отчетности организации, поэтому задача контактных лиц — своевременно давать объяснения (возможно, и в письменной форме) и предоставлять запрашиваемые документы. Первичные учетные документы, регистры учета, касающиеся конкретных хозяйственных операций, запрашиваются аудитором уже в ходе проверки, с учетом оцененных рисков и построенной выборки.
Добрый день. В аудиторское заключение аудиторы вынесли оговорку, что в бухгалтерской отчетности не раскрыта информация о связанных сторонах и операциях с ними. Почему мы обязаны раскрывать эту информацию? Наша организация не является открытым акционерным обществом, и отчетность не публикуется. Спасибо
— Порядок раскрытия информации о связанных сторонах регламентирован Положением по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах». Если ваша организация подпадает под действия этого ПБУ, то вы обязаны применять его.
А аудитор в своих действиях руководствуется Правилом (Стандартом) «Связанные стороны»: «Если аудитор не получил достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно связанных сторон и операций с ними или приходит к выводу о недостаточном раскрытии информации о них в финансовой (бухгалтерской) отчетности, то он должен соответствующим образом модифицировать аудиторское заключение».
Наша организация находилась на упрощенной системе налогообложения (УСН), не вела бухгалтерский учет и не составляла бухгалтерскую отчетность. Но в середине 2010 года мы утратили право на применение УСН и перешли на общий режим налогообложения. Что считать началом отчетного периода для целей заполнения формы № 1 в связи с необходимостью составлять бухгалтерскую отчетность?
— Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, регламентированы Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Так, в соответствии с п. 13 указанного ПБУ при составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.
Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года.
Какого-либо иного указания относительно отчетного года для организаций, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим, ПБУ 4/99 не содержит. Нет и каких-либо других разъяснений законодателей на эту тему.
Поэтому логично предположить, что независимо от даты перехода с одного режима налогообложения на другой бухгалтерская отчетность должна быть составлена по правилам ПБУ 4/99, то есть за календарный год.
Добрый день. Я являюсь студентом МЭСИ, специализация — «Бухгалтерский учет и аудит», пишу диплом. Скажите, возможно ли мое трудоустройство в вашей компании? На какие стартовые позиции я могу претендовать?
— Безусловно, трудоустройство в нашей компании возможно. Все зависит от ваших способностей и ожиданий. Как и любой компании, нам требуются динамичные кадры. Если это вам интересно, следите за новостями и вакансиями компании на нашем сайте www.delprof.ru.
На что нужно ориентироваться при выборе аудиторской компании? Каковы основные критерии?
— Критериев, доступных неискушенному пользователю, не так много. На мой взгляд, прежде всего следует ориентироваться на репутацию компании, ее опыт. Обязательно изучите набор предоставляемых услуг. Серьезные компании, как правило, помимо аудита предоставляют целый комплекс услуг по различным направлениям. Изучите клиентскую базу аудитора и его позиции на рынке. Обратите внимание на рейтинги, публикуемые в независимых изданиях.
Старайтесь при первом контакте задавать больше интересующих вас вопросов, старайтесь получить на них исчерпывающие ответы. Важна быстрота реакции на запрос со стороны аудиторской компании. Если вас все устроило, включая стоимость услуг, — значит, это ваша аудиторская компания.
Владислав, ответьте, пожалуйста, на такой вопрос. Учет в организации полностью передан на ведение аудиторской фирме. Можно ли привлечь аудиторов к ответственности, если налоговая инспекция доначислит организации налоги и штрафы?
При этом необходимо помнить, что заключенный договор – это двустороннее обязательство, которое накладывает обязанности и ответственность не только на исполнителя по договору, но и на заказчика.
Таким образом, для определения степени ответственности исполнителя необходим анализ заключенного договора, установления факта неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, а также определение причин, по которым произошло нарушение обязательств.
