Продолжение. Начало: Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц

Часть 3. Осуществление переводов с текущих счетов физических лиц

Общие положения

Некоторые аспекты открытия и ведения банковских счетов физических лиц (текущих счетов), а также осуществления переводов по поручению физических лиц с текущих счетов, мы рассмотрели во второй части статьи. Рассмотрели в теории, предложенной  Гражданским Кодексом и Банком России.

Теперь посмотрим, как это выглядит на практике.

Но сначала кратко резюмируем изложенное ранее в отношении переводов с текущих счетов.

1. Банковские счета физических лиц (текущие счета) открываются в соответствии с Инструкцией Банка России № 28-И для совершения расчетных операций, не связанных осуществлением предпринимательской деятельности.

2. При открытии текущего счета оформляется карточка с образцом подписи владельца счета. Или не оформляется, если договором предусмотрено, что перечисление денежных средств со счета осуществляется на основании заявления физического лица. В этом случае в договоре должно быть указано, что банк имеет право составлять расчетные документы от имени клиента.

3. Списание денежных средств с текущего счета осуществляется банком по распоряжению владельца счета (распоряжением может быть заявление на перевод или платежное поручение владельца счета), либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством.

4. Списание денежных средств с текущего счета осуществляется в пределах остатка средств на счете. Картотека неоплаченных документов к счету не ведется. Имеется возможность оплаты документов в счет предоставленного кредита – овердрафт.

5. Банк имеет право отказать в открытии текущего счета, если не представлены необходимые документы, представлены недостоверные документы, либо в отношении физического лица имеются сведения об участии его в террористической деятельности.

6. Переводы с текущего счета оформляются платежными поручениями, составленными владельцем счета, либо банком по заявлению владельца счета.

7. Банк имеет право отказать в осуществлении перевода, если очевидно, что операция связана с осуществлением предпринимательской деятельности.

8. Физическое лицо может предоставить банку право на периодическое перечисление денежных средств с его текущего счета.

Назначение и использование текущего счета.

В соответствии со статьей 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций со счета.

Текущие счета – это один из  видов банковских счетов. В соответствии с пунктом 2.2. Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

В то же время следует признать, что для накопления (сбережения) денежных средств текущий счет не совсем подходит. Для этих целей предназначен банковский вклад, на который банк выплачивает вкладчику проценты (статья 838 ГК) и который должен быть возвращен физическому лицу по первому требованию (статья 837, пункт 2).

Согласно пункту 2.10. Инструкции № 28-И счета по вкладам (депозитам) открываются физическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

На практике оказывается, что основное назначение банковского счета физического лица – расчеты с использованием банковских карт. Как правило, именно для этой цели банковские счета физическим лицам и открываются. Хотя кредитные карты, например, можно выпускать и использовать без открытия банковского счета (чем и пользуются банки, не вошедшие в систему обязательного страхования вкладов физических лиц и/или не имеющие лицензии на привлечение во вклады денежных средств физических лиц).

Правда, в Положении ЦБ РФ от 24.12.2004 г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием банковских карт» нет ни слова о текущих счетах. Там упоминаются только банковские счета. В связи с этим закрадывается мысль о том, что текущий счет и банковский счет для осуществления расчетов с использованием банковских карт – разные вещи.

На самом деле это не так. В соответствии с пунктом 1.12. Инструкции № 28-И «при открытии физическим лицам текущих счетов для осуществления расчетов исключительно с использованием платежных карт банк вправе получить образец собственноручной подписи клиента в порядке, установленном банковскими правилами, без оформления карточки».

Насколько целесообразно использовать один и тот же текущий счет для осуществления операций с использованием банковских карт и для переводов, не связанных с предпринимательской деятельностью? При таком использовании возникает риск превышения суммы расходных операций над остатком счета. Ведь информация о расходных операциях, совершенных через банкоматы или POS-терминалы, поступает в банк-эмитент не сразу, а после поступления отчетов из процессинговой компании – обычно на следующий день. А значит, велика вероятность возникновения неразрешенного овердрафта.

Следовательно, для карточных расчетов и для осуществления переводов лучше открывать разные счета.

Кроме того, на вклад (депозит) банк обязан начислять проценты, а на банковский (текущий) счет – нет. Счет вклада должен закрыться при обнулении (так как договор банковского вклада при этом считается исполненным), а банковский счет – не обязательно. К договору банковского счета может быть заключено дополнительное соглашение о предоставлении кредита при недостаточности средств на счете – овердрафт. Вряд ли разумно смешивать в одном договоре такие различные функции и условия.

Таким образом, для банка удобно (и правильно) открывать физическим лицам разные счета:

- для сбережения денежных средств и получения процентов – банковский вклад (депозит);

- для карточных расчетов – банковский счет для осуществления расчетов с использованием банковских карт (исключительно);

- для осуществления расчетов, не связанных с предпринимательской деятельностью – текущий счет (с оформлением карточки или без нее).

Хотя клиенту – физическому лицу, конечно, было бы удобно иметь один счет с возможностью осуществления любых операций. Или два: первый – срочный вклад – для сбережения и начисления процентов, второй – карточный – для осуществления всех расчетов. Но для этого нужно, чтобы карточная платежная система давала возможность осуществления большинства постоянных платежей: коммунальных, налоговых, за телефон, за обучение и т.д. Остальные (разовые) переводы можно отправлять без открытия счета. Вероятно, рано или поздно мы к этому придем. А пока вернемся к текущим счетам.

При открытии текущего счета для осуществления расчетов, не связанных с предпринимательской деятельностью, без использования банковских карт, в договоре банковского счета должно присутствовать одно из двух условий:

- банк имеет право на составление расчетного документа от имени клиента по его заявлению, либо

- клиент представляет банку карточку с образцом подписи, оформленную в соответствии с Инструкцией № 28-И.

Если ни одного из этих условий в договоре нет, то осуществить перевод со счета клиент не сможет. Во всяком случае, без нарушений.

Технология осуществления переводов с текущего счета.

Итак, имеются два способа выражения своей воли на совершение перевода владельцем текущего счета. Первый – самостоятельное составление физическим лицом платежного поручения (при наличии в банке карточки с образцом подписи). Второй – заявление на перевод, на основании которого банк составляет платежное поручение (при наличии в договоре банковского счета условия о праве банка на составление от имени клиента расчетных документов).

Банк имеет право предоставить клиенту возможность воспользоваться только одним из этих способов, или любым из них на усмотрение владельца счета.

В первом случае клиент самостоятельно изготавливает платежное поручение «с применением средств оргтехники, ЭВМ или от руки ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета». Второй и последующие экземпляры могут изготавливаться с использованием копировальной бумаги или на множительной технике.

Принять такое платежное поручение может только операционист, у которого имеется карточка с образцом подписи клиента, либо ее копия (хранение карточки образцов в электронном виде Инструкцией № 28-И не допускается). 

Операционист, получивший от владельца счета платежное поручение, должен проверить правильность его заполнения в соответствии с требованиями Положений № 222-П и 2-П. Требований там много, начиная с размеров полей и заканчивая соответствием подписи плательщика образцу. Поэтому гораздо проще банковскому работнику самому составить платежное поручение от имени плательщика по указанным им данным, с тем, чтобы плательщик, проверив реквизиты платежа, расписался в поручении собственноручно. Тогда останется только сверить его подпись с карточкой образцов. И взять с него в дополнение к комиссии за перевод еще и комиссию за составление платежного поручения.

Таким образом, первый способ осуществления перевода (составление плательщиком платежного поручения) лучше слегка модифицировать, предоставив плательщику лишь расписаться на расчетном документе. Тогда и овцы будут целы (физическому лицу не придется заполнять поручение, а потом многократно переписывать его, исправляя ошибки), и волки сыты (банк получит дополнительную комиссию и гарантию правильности заполнения документа).

Платежное поручение обычно оформляется в двух экземплярах. Первый – с подписью владельца счета – помещается в документы дня. Второй возвращается клиенту с отметкой операциониста.

Итак, платежное поручение составлено (клиентом или банком), подписано клиентом и проверено операционистом. Для осуществления перевода операционист должен проверить наличие на текущем счете суммы денежных средств, достаточной для отправки перевода и уплаты комиссии (комиссий) банку.

При наличии на текущем счете клиента достаточной суммы денежных средств операционист принимает платежное поручение клиента к исполнению.

При недостаточности средств для осуществления перевода и оплаты комиссии банку на текущем счете клиента операционист предлагает клиенту внести недостающую сумму наличными.

В случае согласия клиента операционист формирует и распечатывает приходный кассовый ордер на сумму взноса на текущий счет, либо отправляет клиента в кассу, если формирование приходных ордеров относится к функциям кассира [1]. В противном случае платежное поручение возвращается клиенту, так как частичная оплата расчетных документов не производится.

Все экземпляры приходного ордера (обычно их три: первый – клиенту, второй – в кассовые документы, третий – к счету клиента) подписываются клиентом и операционистом. Если приходные кассовые операции подлежат дополнительному контролю (Банк России время от времени включает их в Приложение 5 к Положению № 205-П, а потом опять исключает), то приходные ордера подписывает еще и работник банка, выполняющий функции контролера.

Передача приходных ордеров между кассовыми и бухгалтерскими работниками банка производится внутренним порядком, т.е. в руки клиенту документ передаваться не должен.

После внесения денежных средств в кассу банка один экземпляр (со штампом кассира) возвращается клиенту.

Клиент предъявляет приходный ордер со штампом кассира, подтверждающим внесение денежных средств в кассу, операционисту. После этого операционист принимает к исполнению платежное поручение клиента.

Один экземпляр платежного поручения с отметкой операциониста «Принято» передается клиенту. Иногда операционисты сразу ставят на платежках штамп «Оплачено», но это не совсем верно, так как с полной уверенностью назвать платеж отправленным можно после получения выписки из корреспондентского счета. Таким образом, если клиент захочет получить подтверждение отправки перевода, операционист может по его требованию поставить штамп «Оплачено» после получения подтверждения о прохождении платежа по корреспондентскому счету.

Первый экземпляр платежного поручения с собственноручной подписью клиента помещается в документы дня.

Уплата комиссии банку может быть оформлена также платежным поручением клиента (если уплачивается перечислением со счета) или приходным кассовым ордером (если вносится наличными).

К недостаткам первого способа (даже модифицированного) можно отнести необходимость оформления и копирования карточек с образцами подписи владельца счета. К достоинствам – то, что платежное поручение не нужно подписывать руководителям банка (у них и без этого есть что подписывать) и ставить печать (наверняка у главного бухгалтера и так уже правая рука в полтора раза больше левой).

Второй вариант – прием банком от клиента заявления на перевод и оформление на основании заявления платежного поручения банком от имени клиента. Заявление на перевод составляется на стандартном бланке, форма которого разрабатывается банком. В нем указываются все сведения, нужные банку – в том числе, как было указано выше, заявление о том, что платеж не связан с предпринимательской деятельностью. Заявление может заполнить как сам клиент, так и операционист по данным, предоставленным клиентом (обычно реквизиты платежа записаны у него на клочке бумаги). Подписывает заявление клиент собственноручно.

При наличии на текущем счете клиента достаточной суммы денежных средств для осуществления перевода и оплаты комиссии банку операционист формирует платежное поручение на бланке формы № 0401060 в соответствии с требованиями Положения № 2-П к заполнению расчетных документов и печатает его.

Платежное поручение в этом случае подписывают должностные лица банка, имеющие право подписи расчетных документов. Проставляется оттиск печати банка.

Заявление на перевод во втором варианте целесообразно составлять в двух экземплярах. Первый служит основанием для составления платежного поручения и помещается в документы дня вместе с платежным поручением, второй – со штампом «Принято» возвращается клиенту. Отдавать клиенту экземпляр платежного поручения сразу – неправильно (даже со штампом операциониста), так как до того, как его подпишут руководители банка, расчетным документом оно не является. Поэтому платежное поручение может оформляться в одном экземпляре.

При втором варианте оформления банк обычно берет с клиента комиссию за перевод и комиссию за составление расчетного документа. Комиссия также может оформляться платежным поручением, приходным кассовым ордером или даже мемориальным ордером. К последнему варианту мы еще вернемся.

В остальном процедура приема, пополнения счета, отправки перевода и уплаты комиссии совпадает с первым вариантом.

Достоинства и недостатки прямо противоположны указанным для первого варианта.

Особенности оформления документов при переводах с текущего счета.

Обязательное требование при составлении платежных поручений как самим владельцем счета, так и банком от его имени: в поле «Плательщик» полностью указывается фамилия, имя, отчество плательщик. Если платеж идет на счет (вклад) физического лица, то и в поле «Получатель» указывается полностью Ф.И.О. получателя.

Особым видом перевода можно считать перевод с текущего счета клиента на счет, открытый в том же банке. Это может быть банковский (в том числе карточный) счет или вклад самого клиента или другого физического лица, банковский счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, а также внутрибанковский счет – например, доходы банка. Полученные банком от клиента комиссии за перевод и за оформление расчетных документов являются именно таким «внутрибанковским переводом» [2].

Понятно, что в первом варианте и внутрибанковский перевод, и даже перечисление комиссии банку должны быть оформлены платежными поручениями – ведь это документы, выражающие волю клиента и подписанные им. А вот во втором варианте, на мой взгляд, вполне сгодится и мемориальный ордер: клиентом собственноручно подписано заявление на перевод, а сам расчетный документ за пределы банка не уходит, поэтому нет необходимости подписывать его руководителям и ставить печать. При этом в заявлении должно быть указание о согласии клиента на списание комиссии с его счета.

Форма заявления на перевод с текущего счета может иметь следующий вид.  

 

 АКБ «Банк»                                                                                               

Руководителю ____________________

___________________________________

              (наименование подразделения Банка)

АКБ «Банк»

__________________________________

                (Ф.И.О. руководителя подразделения)

от Клиента _______________________

                                                        (ФИО полностью)

__________________________________

Документ: ________________________

__________________________________

Адрес _____________________________

___________________________________

ИНН* _____________________________

 

З А Я В Л Е Н И Е

на перевод денежных средств  с банковского счета

 

Прошу перевести денежные средства в размере ____________ руб. ________коп.

                                                                                       (сумма цифрами)

( _____________________________________________________________) рублей ____коп.

                                           (сумма прописью)

с моего текущего счета     № 408____ 810 ___________________________

на счет №_________________________________________,

                                                                    (номер счета получателя)

открытый  в_________________________________БИК______________________________

                                               (наименование банка получателя)

К/С_____________________________________, ИНН______________________________

                                   (корсчет банка получателя)                                                                             (ИНН получателя)                       

Наименование Получателя______________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Назначение платежа:___________________________________________________________

____________________________________________________________________________

Комиссию Банка в соответствии с Тарифами прошу удержать без акцепта с моего текущего счета № 408___810_______________.

 

Совершаемая операция не связана с осуществлением предпринимательской деятельности и/или частной практикой.

 

С тарифами АКБ «Банк» ознакомлен и согласен.

 

Дата   «____» ____________________ 20____г.

Подпись__________________ /____________________________/

Отметки банка

* Указывается при наличии.

Здесь указан необходимый минимум реквизитов. Для некоторых видов платежей, например, налоговых, их может быть гораздо больше.

Периодические перечисления.

О периодических перечислениях было достаточно подробно рассказано во 2-й части статьи. Поэтому здесь поговорим только о некоторых особенностях таких переводов.

Оформление и отправка периодических перечислений осуществляется по второму варианту (см. выше), т.е. платежное поручение подписывают руководители банка.

Для четкого обозначения дат платежей в заявлении необходимо указать дату начала и окончания платежей, либо срок, в течение которого осуществляются платежи. Бывает, что окончание периода платежей неизвестно. Например, квартплату мы предполагаем перечислять до тех пор, пока не купим новую квартиру, или не родим еще одного ребеночка, или не поменяются тарифы ЖКХ. Если первое и второе события можно запланировать, то третье вообще непредсказуемо. Тогда целесообразно указать в качестве даты окончания платежей 31 декабря текущего года, а с 1 января оформить новое заявление. А можно и не указывать дату окончания, тогда заявление будет действовать до его отмены.

Кроме дат начала и окончания платежей нужно указать их периодичность, а также фиксированную дату или временной промежуток (например, с 10 по 15 число каждого месяца).  

Комиссия за перевод и за составление платежного поручения, если таковая есть, взимается при каждом перечислении мемориальным ордером. В заявлении должно быть указание о безакцептном взимании комиссии банком.

Обязательно нужно определить действия банка на тот случай, если денег на текущем счете при наступлении даты очередного платежа окажется недостаточно на осуществление перевода и уплаты комиссии банку. Ведь пополнение счета наличными в данном случае невозможно.

Вариантов здесь множество. Банк может перечислить часть необходимой суммы в пределах остатка на счете, может пополнить счет клиента за счет выданного ему кредита (овердрафт), может вообще прекратить действие заявления. Или дождаться поступления необходимой суммы на счет и возобновить платежи. Обозначим все варианты в заявлении на периодическое перечисление - пусть клиент выбирает. Или сам что-нибудь придумает и напишет.

Заявление на периодическое перечисление денежных средств с банковского счета может иметь следующий вид.  

АКБ «Банк»

Руководителю ____________________

___________________________________

              (наименование подразделения Банка)

АКБ «Банк»

__________________________________

                (Ф.И.О. руководителя подразделения)

от Клиента _______________________

                                                        (ФИО полностью)

__________________________________

Документ: ________________________

__________________________________

Адрес: ____________________________

___________________________________

ИНН* _____________________________

 

З А Я В Л Е Н И Е

на периодическое перечисление денежных средств  с банковского счета

 

Прошу производить перечисление денежных средств с моего текущего счета

№ 408___810_________________________,  начиная с «______»_______________ 20___ г.

                                                                                                                                                                         (дата начала платежей)

по «______»_______________ 20___ г.  (или: в течение ________ месяцев)

            (дата окончания платежей)                                                                             (период платежей)

 

Перечисление производить ежемесячно (ежеквартально) с ____ по _____ числа с указанного выше счета в сумме_______________________________________________. 

                                                                                                  (сумма цифрами или условия, ее определяющие)

( __________________________________________________________________)

                                                       (сумма прописью или условия, ее определяющие)

на счет №_________________________________________,

                                                                    (номер счета получателя)

открытый в ____________________________________________________________________

                                                                                         (наименование банка получателя, полные реквизиты)

БИК_______________________К/сч. _____________________________________________

____________________________________________________________________________

Получатель:___________________________________________________________________

___________________________________ИНН получателя _________________________

Назначение платежа:___________________________________________________________

___________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Шифр (лицевой счет) плательщика ________________________________________________

Дополнительные реквизиты _____________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Дополнительные условия _______________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Комиссию Банка в соответствии с Тарифами прошу удерживать без акцепта с моего текущего счета № 408___810______________________ одновременно с перечислением.

 

Совершаемая операция не связана с осуществлением предпринимательской деятельности и/или частной практикой.

 

С тарифами АКБ «Банк» ознакомлен и согласен.

 

В случае недостаточности средств на текущем счете для очередного перечисления и уплаты комиссии Банку в соответствии с заявлением Клиента, Банк:

     прекращает действие заявления;

      оплачивает часть суммы в пределах денежных средств на счете;

      возобновляет действие заявления после зачисления на счет необходимой суммы в дату очередного платежа без оплаты пропущенного платежа;

       иные действия: _______________________________________________________

     ______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

 

 

Дата   «____» ____________________ 20____г.

Подпись__________________ /____________________________/

 

Аннулировать заявление на периодическое перечисление с текущего счета следует при предоставлении клиентом в банк заявления на аннулирование указанного заявления. Вот ведь какая тавтология получается, но иначе не докажешь, что владелец счета действительно хотел аннулировать заявление. Форму заявления на аннулирование заявления на периодическое перечисление читатель легко придумает сам.

Бухгалтерский учет переводов по текущим счетам физических лиц.

Здесь ничего сложного нет.

Перевод денежных средств с текущего счета клиента (в том числе периодическое перечисление):

Дт 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц – нерезидентов»
Кт корреспондентский счет Банка, счет получателя
на сумму перевода.

Прием денежных средств на текущий счет для осуществления перевода по заявлению клиента:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» - на сумму вносимых денежных средств
Кт 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц – нерезидентов» - на сумму перевода
Кт 70107 «Другие доходы», символ 17203 «Комиссия, полученная по расчетным операциям», лицевой счет «Комиссия за перевод денежных средств с текущего счета физического лица» - на сумму комиссии за перевод
Кт 70107 «Другие доходы», символ 17203 «Комиссия, полученная по расчетным операциям», лицевой счет «Комиссия за составление платежного документа» - на сумму комиссии за составление платежного документа.
Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный» - на сумму НДС по комиссии за составление платежного документа.

Списание суммы комиссии за расчетные услуги в доходы Банка с текущего счета:

Дт 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц – нерезидентов»
Кт 70107 «Другие доходы», символ 17203 «Комиссия, полученная по расчетным операциям», лицевой счет «Комиссия за перевод денежных средств с текущего счета физического лица» - на сумму комиссии за перевод
Кт 70107 «Другие доходы», символ 17203 «Комиссия, полученная по расчетным операциям», лицевой счет «Комиссия за составление платежного документа» -  на сумму комиссии за составление платежного документа.
Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный» - на сумму НДС по комиссии за составление платежного документа. 

Налогообложение комиссий. Счета-фактуры.

Комиссии, которые банк получает при отправлении переводов, делятся на облагаемые налогом на добавленную стоимость и необлагаемые.

К необлагаемым относятся комиссии собственно за услугу по переводу. В соответствии с пп. 3) пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС банковские операции, в том числе осуществление расчетов по поручению физических лиц по их банковским счетам.

А вот услуга по составлению расчетного документа, например, к банковским операциям не относится, поэтому облагается налогом на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 168 НК РФ при оказании услуг, облагаемых НДС, продавец предъявляет покупателю к оплате соответствующую сумму налога. При этом составляются счета-фактуры, которые являются документом, служащим основанием для принятия покупателем сумм налога к вычету.

Покупателям – физическим лицам счет-фактура, конечно, не нужна. Вопрос: нужна ли она банку – продавцу услуг? Должен ли банк выписывать счет-фактуру каждый раз при оказании физическому лицу услуги, облагаемой НДС? Многие банки так и делают, но нельзя ли без этого обойтись?

Давайте разбираться.

Порядок составления и регистрации счетов-фактур установлен Главой 21 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 02.12.200 г. № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Счета-фактуры, если они составляются на каждую сумму, полученную в качестве комиссии от физического лица, не передаются покупателя, так как физические лица не являются плательщиками НДС и не используют вычет по НДС, уплаченному продавцу. Таким образом, указанные счета-фактуры используются банком только для отражения полученного НДС в книге продаж.

В соответствии со статьей 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном Главой 21 НК РФ.

Согласно пункту 7 статьи 168 НК РФ при реализации организациями за наличный расчет платных услуг населению требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

В соответствии с Положением ЦБ РФ № 199-П от 09.10.2002 г. «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» прием наличных денежных средств от населения осуществляется приходным кассовым ордером.

Таким образом, если банк выдал клиенту приходный кассовый ордер, требование по выставлению счета-фактуры можно считать выполненным.

В этом случае можно составить один (или одну?) счет-фактуру за месяц на общую сумму оказанных услуг физическим лицам, облагаемых НДС, и зарегистрировать ее в книге продаж. Или вообще не фиксировать эти операции в книге продаж, так как согласно пункту 16 Постановления № 914 в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры. А если их не выписывать и не выставлять, значит, можно и не регистрировать. А в конце месяца составить справку, поясняющую расхождения между суммой НДС полученного по книге продаж и суммой, отраженной на счете № 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный».

Такой порядок позволит значительно сократить трудозатраты и расход бумаги на составление счетов-фактур.  

Продолжение следует 



[1] В соответствии с пунктом 1.16. Положения ЦБ РФ от 9 октября 2002 года № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» кассовые операции при обслуживании физических лиц могут производиться кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника. В этом случае должно применяться программно-техническое обеспечение, в котором устанавливается система контроля, исключающая доступ кассового работника к проведению операций по банковскому счету клиента без его распоряжения. Это могут быть, например, так называемые «контрольные карты» клиентов, с помощью которых клиент дает разрешение на проведение операции кассиром.

 

[2] О том, почему можно внутрибанковские переводы оформлять мемориальными ордерами, а не платежными поручениями, подробно рассказано в статье М. Посадской  «Поиск альтернативы, или Чего не хватает в Положении о безналичных расчетах» («Бухгалтерия и Банки» № 10/2005).