Организация открывает короткую позицию по корпоративным облигациям, по которым предусмотрено начисление процентного либо купонного дохода. Налоговый кодекс в данном случае указывает на необходимость начисления процентного расхода за время открытия короткой позиции с признанием сумм накопленного расхода на дату закрытия короткой позиции или на отчетную дату, если в отчетном периоде не произошло закрытия короткой позиции.

Соответственно, процентный (купонный) доход, начисленный за время открытия короткой позиции, учитывается в расходах на конец отчетных периодов, если за это время не произошло закрытия короткой позиции, либо на дату закрытия короткой позиции ( Письмо Минфина от 22 июня 2009 г. N 03-03-06/2/123).

Источник: Российский налоговый портал