Bankir.Ru
5 декабря, понедельник 13:41

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

заполнение сч/ фактур

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • заполнение сч/ фактур

    Подскажите, пожалуйста, если договор оформлен в иностранной валюте, оплата по нему произведена в рублях по курсу ЦБ на день оплаты. Счет-фактура заполняется в рублях или в иностранной валюте ?

  • #2
    Как хотите. Можно в одной счет-фактуре указать сумму в валюте и в рублях по курсу. Запрета в Порядке ╧ 914 нет.

    Комментарий


    • #3
      Конечно только в рублях! Почему:
      1. В счет-фактуре есть строка 5 - "К платежно - расчетному документу N ___ от _____", а у Вас этот документ в рублях (Re: оплата по нему произведена в рублях по курсу ЦБ на день оплаты).
      2. Счет-фактура является документом, по которому продавец начисляет НДС (п.2 Порядка ╧ 914), а покупатель имеет право на возмещение НДС (п.1). Интересно, как это в валюте Вы будет исчислять и уплачивать НДС, а покупатель будет пытаться его зачесть?
      3. Одновременно в рублях и в валюте? Этим самым Вы нарушите норму заполнения счета-фактуры т.к. в нее нельзя вносить дополнительные графы для указания сумм в рублях и в валюте. Я бы на месте бухгалтера организации-покупателя не принял такую фактуру, т.к. лишил бы предприятие права на возмещение НДС (п.8) - чем бы строгий налоговый инспектор обязательно воспользовался.
      Интересно, а зачем Вам счет-фактуру в валюте, или хотя бы намек на валюту, отраженную в договоре?

      Комментарий


      • #4
        Повторяю. В соответствии с Порядком ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах НДС, утвержденным постановлением Правительства РФ от 29.07.96 ╧ 914, все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры при отгрузке товаров, выполнении работ (услуг). При этом запрета на оформление счетов-фактур в условных единицах (читай в иностранной валюте) не установлено.

        "2. Счет-фактура является документом, по которому продавец начисляет НДС (п.2 Порядка ╧ 914), а покупатель имеет право на возмещение НДС (п.1). Интересно, как это в валюте Вы будет исчислять и уплачивать НДС, а покупатель будет пытаться его зачесть?"

        Регистрация выданных покупателям счетов-фактур в условных единицах у продавца в книге продаж производиться по отгруженным товарам (работам, услугам) на всю сумму, фактически уплаченную в рублях в данном отчетном периоде.
        Если Вы работаете в банке, то посмотрите счета-фактуры Совам телепорт.

        "1. В счет-фактуре есть строка 5 - "К платежно - расчетному документу N ___ от _____", а у Вас этот документ в рублях (Re: оплата по нему произведена в рублях по курсу ЦБ на день оплаты)."

        Это нормально. И потом, часто эта строка не заполняется, поскольку часто счет-фактура выставляется вместе со счетом, когда услуги уже оказаны, но не оплачены.

        "3. Одновременно в рублях и в валюте? Этим самым Вы нарушите норму заполнения счета-фактуры т.к. в нее нельзя вносить дополнительные графы для указания сумм в рублях и в валюте."

        Интересно, почему нельзя вносить дополнительные графы для указания сумм в рублях и в валюте?

        " Я бы на месте бухгалтера организации-покупателя не принял такую фактуру, т.к. лишил бы предприятие права на возмещение НДС (п.8) - чем бы строгий налоговый инспектор обязательно воспользовался."

        Если бы не приняли, то точно лишили бы.

        Ну и напоследок.
        Если поставщик оформляет счет-фактуру в рублях по курсу, действующему на дату отгрузки товаров (работ, услуг), то при получении оплаты в погашение задолженности в связи с положительной суммовой разницей, на эту сумму должны быть оформлены счета-фактуры. Помимо наименования товаров следует указать: "перерасчет по суммовой разнице по счету-фактуре ╧..."


        Комментарий


        • #5
          По этому поводу есть разъяснения Московской МНС.

          Вопрос: Составлен договор подряда между двумя предприятиями - резидентами. Правомерно ли заполнение счетов - фактур организацией - резидентом (подрядчик) в условных денежных единицах при условии оплаты по курсу в рублях? Не возникает ли при этом случай, противоречащий действующему законодательству? Каков порядок возмещения НДС при принятии к бухучету счетов - фактур, выраженных в условных денежных единицах (если это возможно)?

          Ответ:
          УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
          ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

          ПИСЬМО
          от 5 января 2000 г. N 02-11/87

          РАЗЪЯСНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА


          При реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту составление счетов - фактур, записи в книге продаж и в книге покупок также производятся в иностранной валюте. Подсчет итоговых сумм в книге покупок и в книге продаж производится отдельно в рублях и отдельно в иностранной валюте. Счета - фактуры можно заполнять и в условных единицах, но при этом записи в книге продаж у поставщика и в книге покупок у покупателя должны быть произведены только в рублях по соответствующему курсу пересчета.
          Согласно действующему законодательству суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг) производственного назначения, подлежат зачету (возмещению) при исчислении платежей в бюджет. В связи с этим в случае, когда в соответствии с заключенным договором оплата товаров (работ, услуг), исчисленная в условных единицах, производится в рублях, к зачету (возмещению из бюджета) у покупателя принимается вся сумма налога, фактически уплаченная в рублях.

          Заместитель
          руководителя Управления
          государственный советник
          налоговой службы III ранга
          М.Ю. Алексеев


          Комментарий


          • #6
            Уважаемые
            подскажите плиз недоучившемуся валютному контролеру
            если НДС не возникает (как в случае с комиссией банка за покупку / продажу на бирже)то счет -фактура - он нужен или нет.
            Наш бух говорит не нужно, а местная налоговая у клиента испрашивает. Кто прав?

            Комментарий


            • #7
              Ст.169
              .......
              4. Счета - фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
              .......

              Этого достаточно?

              Комментарий


              • #8
                Спасибо

                Комментарий


                • #9
                  О СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ,
                  ЖУРНАЛАХ УЧЕТА СЧЕТОВ-ФАКТУР,
                  КНИГАХ ПОКУПОК И ПРОДАЖ

                  С.В. Четвертый

                  Счет-фактура является важным формальным документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.

                  Наличие счета-фактуры и правильное его заполнение является необходимым условием для вычета либо возмещения НДС.

                  Ведь в соответствии со статьей 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

                  Таким образом, законодатель фактически возложил на покупателя контроль за продавцом по двум направлениям:

                  1) составление счета-фактуры в установленном порядке;

                  2) выставление счета-фактуры в установленном порядке.

                  Причем в таком контроле заинтересован именно покупатель, поскольку только его экономические интересы будут ущемлены в случае выявления налоговым органом нарушений установленного порядка.

                  Счета-фактуры должны составляться при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Не составляются они по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ.

                  ФОРМАЛЬНЫЕ ПРИЗНАКИ ПРАВИЛЬНО ЗАПОЛНЕННОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ

                  Эти признаки указаны в Налоговом кодексе РФ и в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила), утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 “Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость” (с изменениями от 15.03.01 и от 27.07.02):

                  1) у покупателя должен быть в наличии оригинал счета-фактуры.

                  В письме МНС РФ от 23.11.97 № ПВ-6-03/393 "О счетах-фактурах" отмечалось, что в целях предотвращения необоснованных выплат из бюджета по фальшивым счетам-фактурам не допускается применение их факсимильных копий (по факсу, электронной почтой и т.п.);

                  2) должны быть заполнены все обязательные реквизиты счета-фактуры, установленные пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ. Это:

                  2.1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры.

                  Порядок нумерации счетов-фактур (в отличие от отмененного постановления Правительства РФ от 29.07.96 № 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость") Правилами не установлен. Поэтому организации могут нумеровать счета-фактуры по своему усмотрению;

                  2.2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

                  2.3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.

                  Наименование продавца, грузоотправителя, грузополучателя и покупателя, а также место нахождения покупателя и продавца должны быть указаны в соответствии с их учредительными документами. Вместе с тем для грузоотправителя (если продавец и грузоотправитель не одно и то же юридическое лицо) может быть указан фактический адрес, а для грузополучателя приводится почтовый адрес.

                  В случае, когда отсутствуют понятия грузоотправителя и грузополучателя (например, при оказании услуг), в соответствующих строках ставится прочерк (письмо МНС РФ от 21.05.01 № ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость");

                  2.4) номер платежно-расчетного документа.

                  Он ставится в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

                  2.5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

                  2.6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

                  2.7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

                  2.8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;

                  2.9) сумма акциза по подакцизным товарам.

                  При реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, операции по реализации которых в соответствии со статьей 183 НК РФ освобождены от налогообложения, счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза" (пункт 3 статьи 198 НК РФ).

                  У организаций, реализующих подакцизные товары, но не являющихся налогоплательщиками акцизов, нет оснований для выделения суммы акциза в счетах-фактурах (письмо МНС РФ от 10.04.01 № ВГ-6-03/284);

                  2.10) налоговая ставка;

                  2.11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

                  При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых в соответствии со статьей 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)" (пункт 5 статьи 168 НК РФ);

                  2.12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

                  2.13) страна происхождения товара;

                  2.14) номер грузовой таможенной декларации.

                  Свободные строки подлежат обязательному прочерку (пункт 2.9 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.83 № 105);

                  3) счет-фактура должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером, а также лицом, ответственным за отпуск товара (работ, услуг).

                  Разрешается также подписывать счет-фактуру иным должностным лицам организации, но в этом случае таковые лица должны быть перечислены в приказе по организации.

                  Если в счете-фактуре нет всех необходимых подписей (руководитель, главный бухгалтер, ответственное лицо), то такой счет-фактура не удовлетворяет требованиям законодательства и указанные в нем суммы НДС не подлежат зачету или возмещению (постановление ВАС РФ от 04.02.03 № 11254/02)

                  Однако когда руководитель организации на основании подпункта "г" пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учета" ведет бухгалтерский учет лично, то счет-фактура может выставляться без подписи главного бухгалтера (постановление Президиума ВАС РФ от 09.07.02 № 58/02).

                  При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

                  Факсимильные оттиски подписей в счете-фактуре абсолютно неприемлемы, поскольку они не могут удостоверить подлинность счета-фактуры. К тому же это противоречит статье 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", согласно которой первичные учетные документы должны содержать личные подписи лиц (а не факсимиле), ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

                  4) счет-фактура, выставленный до 01.01.02, должен быть заверен печатью организации. После указанной даты, в связи с изменениями, внесенными в пункт 6 статьи 169 НК РФ, оттиск печати на счете-фактуре не является обязательным;

                  5) в счете-фактуре не должно быть подчисток и помарок.

                  В соответствии с пунктом 29 Правил не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки.

                  Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

                  МОЖНО ЛИ ИСПРАВЛЯТЬ ПОЛУЧЕННЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ?

                  Некоторые налоговые инспекции полагают, что если счет-фактура заполнен с нарушениями установленного порядка (что выявляется при проверке), то его уже невозможно исправить. А соответствующий налог не может быть предъявлен к вычету.

                  Однако суды считают, что это не так.

                  Например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 18.10.02 № А26-2926/02-02-08/82 (см. "Арбитражная налоговая практика", 2003, № 2) указал, что после устранения недостатков в оформлении счетов-фактур налогоплательщик имеет право внести исправления в налоговую декларацию по НДС и предъявить налог к вычету, поскольку НК РФ не исключает такой возможности. Для реализации права на возмещение НДС НК РФ не запрещает также заменить неправильный счет-фактуру на оформленный в установленном порядке (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.09.02 № А56-15528/02 — "Арбитражная налоговая практика", 2003, № 2 и от 20.12.02 № А05-9253/02-53/26 — "Арбитражная налоговая практика", 2003, № 4).

                  О СРОКАХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР

                  В силу пункта 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

                  Вместе с тем для отдельных отраслей, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя (непрерывный отпуск товаров и оказание услуг по транспортировке одним и тем же покупателям электроэнергии, нефти, газа; оказание услуг электросвязи, банковских услуг; ежедневная многократная реализация в адрес одного покупателя хлеба и хлебобулочных изделий, скоропортящихся продуктов питания и т.д.), допускается составление счетов-фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов-фактур покупателям одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом необходимо иметь в виду, что составление счетов-фактур и регистрация их в книге продаж должны производиться в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация этих товаров (оказание услуг) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения (письмо МНС РФ от 21.05.01 № ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость").

                  Средствам массовой информации (газетам, журналам), реализующим свою продукцию юридическим лицам, разрешается составлять счета-фактуры каждому подписчику один раз в период, за который получена подписная плата (месяц, квартал, полугодие, год) — см. письмо Минфина РФ от 13.08.97 № 04-03-11.

                  В целом, думается, нужно стараться придерживаться следующего порядка составления и предоставления покупателям счетов-фактур:
                  1) счет-фактура составляется в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания;
                  2) счет-фактура выдается покупателю в кратчайшие сроки, но никак не позднее окончания соответствующего налогового периода по НДС (в самом крайнем случае — не позднее 19 числа месяца, следующего за налоговым периодом) — для того, чтобы покупатель мог правомерно учесть НДС в расчетах.

                  Но как быть покупателю, если счет-фактура выставлен поставщиком значительно позже даты оплаты и получения товара, т.е. позднее 5 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)?

                  Как быть если счет-фактура поступил в течение 5 дней, но следующим отчетным периодом?

                  На эти вопросы УМНС РФ по г. Москве отвечает так (письмо от 13.08.02 № 24-11/37087): в этих случаях налоговые вычеты производятся после получении счета-фактуры поставщика и при одновременном выполнении следующих условий: приобретенные товары (работы, услуги) оплачены и приняты на учет; кроме того, указанные товары (работы, услуги) используются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

                  Что делать, когда счет-фактура выставлен поставщиком раньше дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)?

                  УМНС РФ по г. Москве в письме от 13.08.02 № 24-11/37087 отвечает, что в этом случае организация имеет право на налоговые вычеты после оплаты и принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг); кроме того, указанные товары (работы, услуги) должны быть использованы для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

                  В заключение следует отметить, что до сих пор встречаются случаи, когда организации в целях получения предоплаты за товар (продукцию, работы, услуги) выставляют покупателям не счет, а счет-фактуру. Это не верно, поскольку в этом случае счет-фактура должен составляться только после получения аванса (предоплаты) и именно тогда он регистрируется в книге продаж (пункт 18 Правил).

                  ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРИ ИСПОЛНЕНИИ ДОГОВОРОВ ПОРУЧЕНИЯ, КОМИССИИ ИЛИ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА

                  Эти особенности приведены в письме МНС РФ от 21.05.01 № ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость". А именно:

                  1. При реализации товаров (работ, услуг) по договору поручения счет-фактура от имени доверителя выставляется на имя покупателя.

                  2. При реализации посредником, выступающим от своего имени, товаров (работ, услуг) комитента, принципала счет-фактура выставляется посредником в двух экземплярах от своего имени.

                  Номер указанному счету-фактуре присваивается посредником в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр передается покупателю, второй — подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. Комитент (принципал) выставляет счет-фактуру на имя посредника с нумерацией в соответствии с хронологией выставляемых комитентом (принципалом) счетов-фактур. В книге покупок посредника этот счет-фактура не регистрируется.

                  Показатели счета-фактуры, выставленного посредником покупателю, отражаются в счете-фактуре, выставляемом комитентом (принципалом) посреднику и регистрируемом в книге продаж у комитента (принципала).

                  3. Посредник выставляет доверителю, комитенту, принципалу отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по договору поручения, комиссии, агентскому договору. Этот счет-фактура регистрируется в установленном порядке у поверенного, комиссионера, агента в книге продаж, а у доверителя, комитента, принципала — в книге покупок.

                  4. При приобретении товаров (работ, услуг) через поверенного (агента) основанием у доверителя (принципала) для вычета налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) является счет-фактура, выставляемый продавцом на имя доверителя (принципала).

                  5. Если счет-фактура выставлен продавцом на имя комиссионера (агента), то основанием у комитента (принципала) для принятия налога на добавленную стоимость к вычету является счет-фактура, полученный от посредника. Счет-фактура выставляется посредником комитенту, принципалу с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом посреднику. Оба счета-фактуры у посредника в книге покупок и книге продаж не регистрируются.

                  Комиссионер и агент могут указать сумму посреднического вознаграждения в одном счете-фактуре со стоимостью товаров (работ, услуг) отдельными строками с указанием соответствующих сумм НДС.

                  6. При реализации посредником от своего имени одному покупателю товаров (работ, услуг) комитента, принципала одновременно с реализацией собственных товаров (работ, услуг) данному покупателю посредник может выставить единый счет-фактуру на указанные товары (работы, услуги).

                  Представляет интерес случай, когда комитент либо комиссионер применяет упрощенную систему налогообложения, а его партнер — обычную. Такой вариант рассмотрен в письме УМНС РФ по г. Санкт-Петербургу от 26.02.03 № 03-06/4061:

                  — при реализации товаров, принадлежащих комитенту, применяющему упрощенную систему налогообложения и не выставляющему счета-фактуры, комиссионер, применяющий общепринятую систему налогообложения, должен исчислить НДС и выставить счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения, указанного в договоре комиссии;

                  — в обратной ситуации (комитент — на общепринятой системе налогообложения, комиссионер — на упрощенной системе налогообложения) комитент выставляет счет-фактуру на сумму реализации с выделенным НДС, а комиссионер при дальнейшей реализации товара выписывает счет-фактуру от своего имени на сумму, указанную в счет-фактуре комитента (с выделенным НДС), но при этом у него (комиссионера) не возникает обязанность по исчислению и уплате НДС*.

                  ________________________________________________________________________________
                  * Хотя такая трактовка налогового законодательства представляется совершенно логичной, однако вполне возможно, что проверяющий Вас налоговый инспектор может не согласиться с мнением УМНС РФ по г. Санкт-Петербургу. Ведь в силу пункта 5 статьи 173 НК РФ если лица, не являющимися налогоплательщиками, выставят покупателю счет-фактуру с выделением НДС, то они должны уплатить в бюджет сумму НДС, указанную в соответствующем счете-фактуре.
                  ________________________________________________________________________________

                  Комитент (на общепринятой системе налогообложения) имеет право воспользоваться налоговым вычетом по НДС в соответствии со статьей 171 НК РФ.

                  ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ИМЕЮЩИМИ ОБОСОБЛЕННЫЕ СТРУКТУРНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ

                  Эти особенности приведены в письме МНС РФ от 21.05.01 № ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость":

                  1) счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выставляются покупателям непосредственно обособленными структурными подразделениями. При этом счета-фактуры должны быть заверены подписями лиц, уполномоченных на то приказом по организации, а также печатью обособленного подразделения (до 01.01.02);

                  2) нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации. Возможно как резервирование номеров по мере их выборки, так и присвоение составных номеров с индексом обособленного подразделения;

                  3) журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации;

                  4) за отчетный налоговый период указанные разделы книг покупок и продаж представляются обособленными подразделениями для оформления единых книг покупок и продаж налогоплательщика и составления деклараций по налогу на добавленную стоимость.

                  ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ НЕКОТОРЫХ ДРУГИХ СЧЕТОВ-ФАКТУР

                  1. При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса составляется сводный счет-фактура в порядке, установленном пунктом 4 статьи 158 НК РФ.

                  2. Если лица, не являющимися налогоплательщиками, выставят покупателю счет-фактуру с выделением НДС, то они должны будут уплатить в бюджет сумму НДС, указанную в соответствующем счете-фактуре (пункт 5 статьи 173 НК РФ).

                  Это же правило действует и в случае, когда налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в соответствии со статьей 145 НК РФ, выставляют покупателю счет-фактуру с выделением НДС.

                  Оно же применяется когда НДС выделен в счете-фактуре при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС.

                  Обо всем этом тоже сказано в пункте 5 статьи 173 НК РФ.

                  3. В случае отгрузки в адрес покупателя большого количества наименований товаров, на которые выписываются накладные и спецификации, графа 1 счета-фактуры может быть оформлена в виде реестра этих документов с указанием необходимых реквизитов и приложением их к счету-фактуре. Так считает УМНС РФ по г. Москве (письмо от 14.11.01 № 02-11/52362).

                  4. Как полагает Минфин РФ (письмо от 06.08.03 № 04-03-11/06), в случае осуществления наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при реализации организациям и индивидуальным предпринимателям товаров (работ, услуг) с взиманием НДС продавцы должны выставлять не только соответствующие счета-фактуры, но и выдать покупателям кассовые чеки.

                  При этом в книге продаж продавцы регистрируют только счета-фактуры, выставленные по указанным товарам (работам, услугам), а фиксируемый на контрольной ленте контрольно-кассовой машины общий итог выручки от реализации товаров (работ, услуг) следует указывать в книге продаж без учета сумм по данным счетам-фактурам -- полагает Минфин РФ.

                  5. Арендаторы государственного (или муниципального) имущества составляют счет-фактуру в одном экземпляре с пометкой "аренда государственного (или муниципального) имущества". Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы и налога на добавленную стоимость. В книге покупок счет-фактура регистрируется только в той части арендного платежа, который подлежит списанию в данном отчетном периоде на издержки производства и обращения и в соответствующей доле — налог на добавленную стоимость. Такой порядок изложен в письме МНС РФ от 02.04.97 № 03-4-09/21 "О применении счетов-фактур при расчетах по НДС при аренде государственного и муниципального имущества".

                  ЖУРНАЛЫ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР

                  В тексте Правил нет определения того, что представляют собой “журналы учета полученных и выставленных счетов–фактур”. Поскольку в данных “журналах” хранятся счета-фактуры (пункт 1 Правил), то можно предположить, что это — обычные подшивки счетов-фактур. В таком случае из пункта 2 Правил следует, что у покупателей счета-фактуры должны подшиваться по мере их поступления от продавцов, а у продавцов — в хронологическом порядке. И должно быть две папки: для полученных и для выставленных счетов–фактур. При этом в журнале учета полученных счетов–фактур должны быть только оригиналы, а в журнале учета выставленных счетов–фактур — вторые экземпляры счетов–фактур.

                  В силу пункта 6 Правил, журналы учета полученных и выставленных счетов–фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы. Очевидно, что делать это следует после окончания какого-либо налогового периода* (и уж обязательно — перед налоговой проверкой). В отличие от книги покупок и книги продаж, данные журналы не обязательно скреплять печатью, поскольку Правилами это не установлено.

                  ____

                  * В зависимости от количества счетов-фактур — помесячно, раз в квартал или раз в год.


                  КНИГА ПОКУПОК И КНИГА ПРОДАЖ

                  Обе книги должны быть прошнурованы, страницы пронумерованы и скреплены печатью. Делается это перед открытием книги.

                  При наличии большого количества покупателей или продавцов разрешается ведение книги покупок и книги продаж с использованием компьютера. В этом случае на каждый налоговый период создается новая книга, поскольку в соответствии с пунктом 28 Правил по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем, кварталом), книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

                  В пункте 19 Правил указывается, что в книге продаж регистрируются счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств. При применении этого пункта необходимо учитывать, что данные суммы, в соответствии со статьей 162 НК РФ, должны быть связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

                  В книге продаж имеется графа 9 "№ п/п из книги покупок". Однако данных этой графы может оказаться недостаточно для правильной идентификации ранее приобретенных товаров (работ, услуг). Например, если покупка относилась к предыдущим годам. Очевидно, что в этом случае в графу 9 придется вписывать дополнительные сведения. Однако наилучшим выходом, думается, было бы введение в обе книги новой крайней правой графы “Примечания”. В этой графе можно было бы делать любые записи, облегчающие работу с книгами. Собственно говоря, никто не препятствует предприятиям ввести такую графу самостоятельно.

                  ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ

                  1. Если руководитель организации желает, чтобы в соответствии с пунктом 6 статьи 169 НК РФ должностные лица организации (включая обособленные подразделения) получили законное право подписывать счета-фактуры, то он должен издать соответствующий приказ либо выдать доверенность.

                  2. Руководитель приказом может возложить на уполномоченное им лицо контроль за правильностью ведения книги покупок и книги продаж (пункты 15 и 27 Правил).

                  3. Должна быть обеспечена сохранность книг покупок и продаж в течение полных 5 лет с даты последней записи.

                  4. Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж в обособленных подразделениях должен быть отражен в учетной политике организации для целей налогообложения (письмо МНС РФ от 21.05.01 № ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость").

                  http://nalogi.com.ru/nalogi/obsor/sf.html

                  Комментарий


                  • #10
                    Подскажите, пожалуйста, как следует отражать в книге продаж суммы НДС по валютным операциям: в условных единицах либо же в рублях, если сама счет-фактура выставляется в условных единицах?
                    Anna

                    Комментарий


                    • #11
                      В у.е. можно. Где-то я читал разъяснение.

                      Комментарий


                      • #12
                        Напишите на самом счете-фактуре суммы в рублях соответственно без налога, налог и сумму с налогом. На основании этих данных и заполняйте книгу покупок.

                        Комментарий


                        • #13
                          Вопрос по договору с получателем денег, а адрес которого банк собирает и пересылает платежи.
                          Договор - на информационное обслуживание. То есть комиссия платится не за расчеты, а за информацию, которую банк в он-лайне выдаёт получателю, чтобы тот в он-лайне же разнёс эту информацию в биллинг. А платёж всех собранных сумм осуществляется на следующий день и бесплатно. Но при проведении этого платежа автоматом удерживается в доход банка и на счет полученного НДС комиссия в той сумме, в которой наработали по приёму сумм, входящих в этот сводный платёж.
                          Сразу оговорю (предупреждая возможные советы), что такой предмет договора пересмотру не подлежит, это стандарт у получателя для всех кто работает, а работают не только кредитные организации.
                          Акт выполненных работ составляется один раз в месяц.
                          Получатель хочет от нас одну счет-фактуру за месяц.
                          Вроде всё хорошо, по написанному выше разъяснению и письму МНС РФ от 21.05.01 № ВГ-6-03/404, на которое ссылается это разъяснение. За исключением ма-аленькой такой детали.
                          При этом следует учитывать особенности условий заключения договоров поставки, учета и расчетов при отгрузке товаров (оказания услуг) в отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя, такими, как ...оказание...банковских услуг;...В этих случаях допускается составление счетов - фактур в соответствии с условиями договора ...актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов - фактур покупателям одновременно с платежно - расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
                          Так вот, платёжно-расчетные документы по этому договору составляются ежедневно - комиссия удерживается банком при проведении платежа. Можно ли в такой ситуации выписать один раз, а не много?

                          Комментарий


                          • #14
                            Сергей Фёдоров одновременно с платежно - расчетными документами А не счёт ли на оплату всего-навсего в данном контексте имеется в виду?

                            И ещё: посмотри Письмо от 25.08.2005 № 03-04/11/209. Если я правильно поняла твой расклад, то должно помочь.

                            Комментарий


                            • #15
                              GB а его блин вообще не предусмотрено условием договора. Удерживаем мы сами, и со счётом такая же фигня - если рисовать, то каждый день. Он в принципе не может быть нарисован. Потому что счет эта такая штука которую заранее рисуют "а заплати-ка мне друг вот столько".. То есть если экономить бумагу и делать один за месяц - это ж в начале. А где ж сумму в него взять вначале, когда она будет только в конце. А в конце, когда всё уплачено - то какой жы ж счет? Да и думаю никак он не канает под "платёжно-расчетный"...

                              Комментарий


                              • #16
                                GB а 03-04/11/209 почитал и сделал из него вывод что нельзя.

                                Комментарий


                                • #17
                                  Сергей Фёдоров На основании имеющегося положения вещей с авансами - да. А они ведь у вас авансы стопудово...
                                  Кстати, по итогам месяца - по факту отгрузки, так сказать - вы должны одну большую счёт-фактуру выписать, в течение 5 дней. Так что контрагенту-то счастье будет. А вот вам...
                                  Но - между нами, девочками - лично мы в далёком филиале с аналогичной проблемой таким извратом всё же не занимаемся. Одна счёт-фактура на все авансы в последний рабочий день месяца, и одна потом уже "полноценная" в следующем месяце (а авансовая - уже на вычет).
                                  В таком вот аксепте...

                                  Комментарий


                                  • #18
                                    GB Из чего следует, что выписывая двадцать две маленьких, надо одну большую ещё? Дублирование получается.

                                    Комментарий


                                    • #19
                                      Люди добрые, скажите пожалуйста, в чем разница между книгой покупок и журналом покупок?
                                      Хоть одно главное отличие?
                                      Заранее благодарна!

                                      Комментарий


                                      • #20
                                        Irishka11111 Люди добрые, скажите пожалуйста, в чем разница между книгой покупок и журналом покупок?
                                        Хоть одно главное отличие?

                                        приветствую
                                        ну может журнал покупок домохозяйки составляют ? Вы где такой термин взяли ? может перепутали с журналом регистрации сч-фактур ?

                                        Комментарий


                                        • #21
                                          Просто у нас так называют.
                                          Могу рассчитывать на разъяснение?
                                          Просто завтра с этим работать, а чего делать, не знаю...

                                          Комментарий


                                          • #22
                                            Irishka11111 Просто у нас так называют.
                                            Могу рассчитывать на разъяснение?
                                            Просто завтра с этим работать, а чего делать, не знаю...

                                            вот и расскажите как он выглядит..а может окажется, что это так книгу покупок назвали...тогда будет ясно, что с ним делать

                                            Комментарий


                                            • #23
                                              Не, мне именно в теории надо , чем отличаются книга покупок от журнала полученных счетов-фактур!
                                              Книгу я уже делала, теперь нужно знать этот нюансик!
                                              Очень прошу помощи!

                                              Комментарий


                                              • #24
                                                Irishka11111

                                                имеет место книги покупок и книги продаж, журналы РЕГИСТРАЦИИ полученных и выставленных счетов фактур.
                                                читайте налоговый кодекс и другие нормативные документы.. НУ и учебники.

                                                Комментарий


                                                • #25
                                                  Сергей Фёдоров Из чего следует, что выписывая двадцать две маленьких, надо одну большую ещё? Дублирование получается. Такой вот сознательный подход законодателя. Вытекающий из (лично мне ненавистного) подхода "В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы". Цитата из 119-ФЗ, но эта фигня с двукратным, по сути, определением базы имеет место в случае авансов и сейчас. Отсюда геморы со счетами-фактурами, включая обсуждаемый.

                                                  Комментарий


                                                  • #26
                                                    Такая А слабо было сразу назвать Постановление 914?
                                                    Punisher Всех касается.

                                                    Irishka11111 Девушка, Вам надо прочитать ЭТО:

                                                    ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                                                    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
                                                    от 2 декабря 2000 г. N 914

                                                    ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ
                                                    УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР,
                                                    КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ
                                                    ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

                                                    Комментарий


                                                    • #27
                                                      GB Спасибо за ккарррряччччиййй эстоооооонский атфеттт.

                                                      Комментарий


                                                      • #28
                                                        Сергей Фёдоров Не, я не до такой степени тормоз, просто твой вопрос почему-то только сегодня увидела. Мамой клянус, да-а!

                                                        Комментарий


                                                        • #29
                                                          GB А слабо было сразу назвать Постановление 914?
                                                          слабо я это из дома писала.. номера не помнила

                                                          Комментарий


                                                          • #30
                                                            Сообщение от GB

                                                            Irishka11111 Девушка, Вам надо прочитать ЭТО:

                                                            ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                                                            ПОСТАНОВЛЕНИЕ
                                                            от 2 декабря 2000 г. N 914

                                                            ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ
                                                            УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР,
                                                            КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ
                                                            ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
                                                            Это я читала, но разницы между ними там нет.
                                                            Я где-то слышала, что они относятся на разные счета. Вот поточнее бы.
                                                            Нужно именно, чем они отличаются по сути.

                                                            Комментарий

                                                            Пользователи, просматривающие эту тему

                                                            Свернуть

                                                            Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                                            Обработка...
                                                            X