Bankir.Ru
11 декабря, воскресенье 11:10

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Нарушение обязанности сообщения налоговому органу об открытии/закрытии счета

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Нарушение обязанности сообщения налоговому органу об открытии/закрытии счета

    Заранее приношу извинения за объем сообщения :-)))
    ---------------------------------------------------------------


    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ

    от 12 марта 2001 года

    Дело N А56-31054/00


    Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Бухарцева С.Н., судей Закордонской Е.П., Почечуева И.П., при участии от ООО "Невский сахар Регион" Коняева И.В. (доверенность от 03.01.2001), рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу ООО "Невский сахар Регион" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 25.12.2000 по делу N А56-31054/00 (судья Мельникова Н.А.),

    УСТАНОВИЛ:

    Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Василеостровскому району Санкт-Петербурга (далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с иском к обществу с ограниченной ответственностью "Невский сахар Регион" (далее - ООО "Невский сахар") о взыскании 10000 рублей штрафа за нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии транзитного валютного счета и специального транзитного валютного счета.

    Решением от 25.12.2000 с ООО "Невский сахар" в доход бюджета взыскано 5000 рублей штрафа. В остальной части иска отказано. Признавая обоснованность и правомерность исковых требований, суд счел возможным применить подпункт 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) и уменьшить размер взыскиваемой санкции до 5000 рублей.

    В кассационной жалобе ООО "Невский сахар" просит отменить решение суда в части удовлетворения иска о взыскании 5000 рублей штрафа и отказать в иске полностью. По мнению подателя жалобы, судом нарушены нормы материального права, в частности статья 11 НК Российской Федерации и статья 845 Гражданского кодекса Российской Федерации.

    Налоговая инспекция о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, однако своих представителей в суд не направила, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.

    В судебном заседании представитель ООО "Невский сахар" поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе, а также указал на то, что у истца отсутствовала обязанность сообщать в налоговую инспекцию об открытии транзитного валютного и специального транзитного валютного счетов.

    Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.

    Кассационная инстанция считает, что жалоба подлежит удовлетворению.

    Как усматривается из материалов дела, 19.05.2000 ООО "Невский сахар" открыты специальный транзитный валютный и транзитный валютный счета в Биржевом филиале банка "Петровский". Ответчик не сообщил налоговому органу об открытии названных счетов.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан в десятидневный срок письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии счетов.

    Согласно статье 118 НК Российской Федерации нарушение налогоплательщиком установленного кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии счета влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

    Статьей 11 НК Российской Федерации установлено, что институты, термины и понятия гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным кодексом.

    В пункте 2 статьи 11 НК Российской Федерации дано понятие счета, согласно которому счета (счет) - это расчетные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которое зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

    Таким образом, понятие "счет", используемое в НК Российской Федерации, должно удовлетворять трем требованиям, а именно: наличие договора банковского счета, на основании которого открыт счет в баке; возможность зачисления на счет денежных средств; возможность расходования денежных средств со счета.

    Инструкцией Центрального банка Российской Федерации (далее - ЦБ Российской Федерации) от 29.06.92 N 7 предусмотрено параллельное (одновременное) открытие текущего валютного счета и транзитного валютного счета на основании одного договора банковского счета.

    Установленная статьей 23 НК Российской Федерации обязанность налогоплательщика сообщать налоговому органу об открытии счетов обеспечивает возможность осуществления налогового контроля путем представления сведений о факте открытия банковского счета.

    Поскольку ООО "Невский сахар" в соответствии с указанной нормой НК Российской Федерации сообщило в налоговый орган об открытии текущего валютного счета, что истцом не оспаривается, и учитывая, что транзитный валютный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом в силу обязательных требований законодательства, налоговый орган располагал сведениями об открытии транзитного валютного счета и имел возможность осуществлять налоговый контроль.

    В соответствии с пунктом 1.3 Указания ЦБ Российской Федерации от 20.10.98 N 383-У специальный транзитный валютный счет - это счет, открываемый уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обязательной продажи. На специальный транзитный валютный счет зачисляются поступления в иностранной валюте в пользу резидента, в частности валюта, купленная резидентом за рубли на валютном рынке, и другие поступления, указанные в пункте 4 названного Указания ЦБ Российской Федерации.

    Следовательно, специальный транзитный валютный счет открывается резиденту кредитной организацией (банком) без заключения договора банковского счета в одностороннем порядке в целях осуществления банковского контроля. Открытие специального транзитного валютного счета является обязательным в силу императивных требований банковского и валютного законодательства и не зависит от волеизъявления налогоплательщика.

    Поскольку специальный транзитный счет не подпадает под признаки счета, указанные в пункте 2 статьи 11 НК Российской Федерации, ООО "Невский сахар" не обязано сообщать в налоговый орган об открытии названного счета.

    Таким образом, ООО "Невский сахар" не может быть привлечено к ответственности согласно статье 118 НК Российской Федерации - за непредставление в установленный срок информации об открытии счета в банке.

    На основании изложенного и руководствуясь статьями 174 и 175 (пункт 2) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

    ПОСТАНОВИЛ:

    решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 25.12.2000 по делу N 56-31054/00 в части взыскания 5000 рублей штрафа отменить.

    В иске в этой части отказать.

    В остальной части решение суда оставить без изменения.

    Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Невский сахар Регион" из федерального бюджета 125 рублей госпошлины, уплаченной при подаче кассационной жалобы.

    Председательствующий

    БУХАРЦЕВ С.Н.


    Судьи

    ЗАКОРДОНСКАЯ Е.П.

    ПОЧЕЧУЕВ И.П.


    ------------------
    ЮК "ПРОФИ"

  • #2
    Получается, ссудный счет - то же самое?
    Кстати, вопрос по близкой теме: при открытии счета банк обязан уведомить налоговую, но обязан ли ждать от налоговой подтверждение?

    Комментарий


    • #3
      Моё мнение - не должен.

      Согласно ст.858 ГК "Ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом."

      А запрет на проведение операций по счету до получения "подтверждения" из налоговой ни НК (установившем новый порядок осуществления налогового контроля за счетами налогоплательщиков) ни иными ДЕЙСТВУЮЩИМИ правовыми актами не установлен.

      Комментарий


      • #4
        А как насчет такого рассуждения налоговой инспекции?
        Вопрос: Должны ли уполномоченные банки и налогоплательщики - юридические лица направлять в налоговый орган сведения об открытии транзитного валютного счета и специального транзитного валютного счета?

        Ответ: В соответствии с п.6 Инструкции Банка России от 29.06.1992 N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) уполномоченные банки открывают юридическим лицам текущий валютный счет и транзитный валютный счет на основании договора банковского счета, заключенного юридическим лицом с уполномоченным банком.
        В соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 20 октября 1998 г. N 383-У "О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" уполномоченные банки в целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке открывают юридическим лицам - резидентам Российской Федерации специальные транзитные валютные счета либо на основании договора банковского счета одновременно с открытием текущего валютного счета и транзитного валютного счета, либо, в случае если уполномоченным банком резиденту уже были открыты текущий валютный и транзитный валютный счет, в рамках уже существующего договора банковского счета.
        Сами же операции по покупке и продаже иностранной валюты по специальным транзитным валютным счетам осуществляются не самостоятельно уполномоченным банком, а по поручению клиента - юридического лица (резидента Российской Федерации). Банки по поручению клиента также могут выдавать с указанного счета иностранную валюту на командировочные расходы (после покупки ее на эти цели).
        Таким образом, открытие, закрытие и осуществление операций по специальным транзитным валютным счетам производится на основании договора и по распоряжению клиента банка, что не позволяет относить эти счета к внутрибанковским.
        На основании изложенного указанные выше валютные счета, а именно: текущий валютный счет, транзитный валютный счет и специальный транзитный валютный счет подпадают под определение счетов, данное в п.2 ст.11 Налогового кодекса.
        Следовательно, при открытии налогоплательщику текущего валютного счета, транзитного валютного счета и специального транзитного валютного счета уполномоченный банк в соответствии с п.1 ст.86 Налогового кодекса обязан на каждый из указанных счетов в пятидневный срок представить в налоговый орган сообщения по форме N 12-0-1, утвержденной по согласованию с Банком России Приказом Госналогслужбы России от 23.12.1998 N ГБ-3-12/340.
        Одновременно, в десятидневный срок, согласно п.2 ст.23 Налогового кодекса налогоплательщик также обязан представить в налоговый орган сообщения об открытии ему текущего валютного счета, транзитного валютного счета и специального транзитного валютного счета. Сообщение должно быть по форме Приложения N 1 к "Порядку и условиям присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика", утвержденному Приказом Госналогслужбы России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован Минюстом России 22.12.1998 N 1664).
        06.03.2000 И.А.Яковлева
        Советник налоговой службы

        Комментарий


        • #5
          Уважаемый (ая) Galchonok

          Именно поэтому я и привел Постановление суда целиком.

          Или Вы не знаете однозначного ответа на вопрос: должно ли исполняться судебное решение, если оно противоречит разъяснению ИМНС ? ;-)))

          Комментарий


          • #6
            Я конечно рада за "Невский сахар", но мое мнение, что сообщать о транз. и спец. транзит. счетах надо.
            Спец. транзит. еще как-то можно поспорить, что он открывается не на основании ДБС.
            Хотя я не сталкивалась с такими ДБС на валютный счет, где не оговаривалось открытие спец. транзит. счета.

            Комментарий


            • #7
              По моему если мы клиенту открываем сразу 3 счета (тек., тр., и спец. тр.), то и уведомлять ИМНС мы должны о 3 счетах (надеюсь бланков 12-0-1 всем хватает), а клиент раз уведомляет об 1 счете, что ему лень о 2 др. сообщить. PS Наша ИМНС уже у клиентов эти уведомления не собирает.
              А с profy я не согласен, Указ Президента 1212 ни кто не отменял, а => юр. лица совершать расходные операции по счету могут только после уведомления банка налоговым органом. PS если клиент сам отвезет в налоговую 1 и 2 часть бланка 12-0-1, и получет уведомление "на руки", то и счет можно будет разблокировать в течении 2 дней
              Огромное спасибо за внимание.
              С уважением,
              BWW

              Комментарий


              • #8
                Profy, спасибо большое за Постановление.

                С уважением, Predict.

                Комментарий


                • #9
                  У меня такой вопросец к месту.
                  Положим, немосковский филиал банка открывает расчетный счет нашему же немосковскому филиалу. Наша компания зарегистрирована в Москве (ИНН - 77....). Вопрос: нужно об открытии счета извещать :
                  а) ГНИ филиала; б) московскую ГНИ; в) обе ГНИ ???


                  Владимир С.

                  Комментарий


                  • #10
                    По НК филиал - не юр. лицо, ИНН не присваивается,то есть надо уведомлять в обязательном порядке ГНИ головного офиса (москва) и ждать оттуда инф. письмо. Но я все равно делаю еще одно сообщение в налоговую филиала. Счет разблокирую на списание после прихода инф. письма из ГНИ Москвы (оно как бы основное).
                    Может быть это и неправильно и я делаю лишнюю работу, но пока никаких проблем с проверками различными не было.

                    Комментарий


                    • #11
                      Svoi, благодарю за информацию.
                      В "первом" решении суда мне не понравился следующий "кусок":

                      Следовательно, специальный транзитный валютный счет открывается резиденту кредитной организацией (банком) без заключения договора банковского счета в одностороннем порядке в целях осуществления банковского контроля. Открытие специального транзитного валютного счета является обязательным в силу императивных требований банковского и валютного законодательства и не зависит от волеизъявления налогоплательщика.

                      Здесь я солидарен с налоговиками (они, кстати, так писали еще в 98 году - у меня есть в точности такой же документ):

                      В соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 20 октября 1998 г. N 383-У "О порядке совершения юридическими лицами -резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" уполномоченные банки в целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке открывают юридическим лицам - резидентам Российской Федерации специальные транзитные валютные счета либо на основании договора банковского счета одновременно с открытием текущего валютного счета и транзитного валютного счета, либо, в случае если уполномоченным банком резиденту уже были открыты текущий валютный и транзитный валютный счет, в рамках уже существующего договора банковского счета.

                      Следовательно, вывод "второго" суда мне представляется более правильным:

                      Таким образом, законодательно определено, что положения пункта 2 статьи 132 Налогового кодекса не действуют только в случае несообщения банком об открытии организациям счетов не на основании договора банковского счета, а также счетов, на которые не зачисляются и с которых не расходуются денежные средства предприятий и индивидуальных предпринимателей (депозитные, ссудные и другие счета).

                      Что касается Указа Президента 1212, пусть его никто не отменял, он ФАКТИЧЕСКИ утратил силу. Мы уведомляем налоговую и сразу же начинаем проводить платежи (и приход, и расход).



                      ------------------
                      С уважением, Камиль.

                      Комментарий


                      • #12
                        Я хочу повториться, в какой-то теме уже писала, что некоторые налоговые, в частности, наша областная, дают ответы о том, что можно совершать расходные операции, не дожидаясь информационного письма.
                        Если появились новые желающие, могу послать письмо нашей ГНИ.

                        Комментарий


                        • #13
                          Любители практики, не злоупотребляте кассацией! В одном суде бывает по десятку разных мнений у разных составов. Вот пример противоположного мнения.


                          ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

                          ПОСТАНОВЛЕНИЕ

                          от 4 мая 2000 года Дело N А56-29000/99


                          Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в состав: председательствующего Зубаревой Н.А., судей Ломакина С.А., Троицкой Н.В., при участии от ОАО КБ "Петро-Аэро-Банк" Захаровой Т.С. (доверенность от 26.04.2000), Захаровой И. В. (доверенность от 13.03.2000), от Инспекции МНС РФ по Адмиралтейскому району Санкт-Петербурга Горбенко B.C. (доверенность от 24.09.99 N 01/23185), рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Адмиралтейскому району Санкт-Петербурга на постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.03.2000 по делу N А56-29000/99 (судьи Пастухова М.В., Загараева Л.П., Асмыкович А.В.), установил:

                          Открытое акционерное общество коммерческий банк "Петро-Аэро-Банк" (далее - ОАО КБ "Петро-Аэро-Банк", истец) обратилось с иском в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Адмиралтейскому району Санкт-Петербурга (далее - Инспекция МНС, ответчик) от 20.10.99 N 23/25407 о привлечении его к ответственности на основании пункта 2 статьи 132 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

                          Решением суда от 20.12.99 в иске отказано.

                          Постановлением апелляционной инстанции от 07.03.2000 решение суда отменено, исковые требования удовлетворены.

                          В кассационной жалобе Инспекция МНС просит постановление апелляционной инстанции отменить и оставить в силе решение суда первой инстанции, ссылаясь на нарушение норм материального права, в частности статьи 11 Налогового кодекса, пункта 3 Указания ЦБ Российской Федерации от 20.10.98 N 383-У. Ответчик указывает на то, что без договора банковского счета и расчетно-кассового обслуживания открытие специального транзитного валютного счета невозможно и что данный счет имеет все необходимые признаки счета, приведенные в абзаце 10 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса. Поэтому при установленном факте нарушения истцом статьи 86 Налогового кодекса, предписывающей банку сообщать об открытии или закрытии счета организации в налоговый орган, к ОАО КБ "Петро-Аэро-Банк" правомерно применена ответственность в соответствии с пунктом 2 статьи 132 Кодекса.

                          В судебном заседании представитель Инспекции МНС поддержал доводы, изложенные в жалобе. Представители ОАО КБ "Петро-Аэро-Банк" в судебном заседании сослались на необоснованность доводов жалобы.

                          Законность судебных актов проверена в кассационном порядке.

                          Из материалов дела видно, что в ходе документальной проверки состояния и движения денежных средств на счетах клиентов ОАО КБ "Петро-Аэро-Банк", оформленной актом от 20.09.99 N 126, Инспекция МНС установила нарушение статьи 86 Налогового кодекса, в частности несообщение налоговому органу сведений об открытии специального транзитного валютного счета обществу с ограниченной ответственностью "СПб-Информ" (далее - ООО "СПб-Информ"). По результатам проверки принято решение от 20.10.99 N 23/25407 о привлечении истца к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса.

                          Судом первой инстанции установлено, что согласно договору банковского счета и расчетно-кассового обслуживания от 22.06.99 N 154 ОАО КБ "Петро-Аэро-Банк" открыло ООО "СПб-Информ" следующие счета: расчетный, валютный, транзитный и специальный транзитный.

                          В налоговый орган по месту регистрации ООО "СПб-Информ" поступила информация только о трех счетах; сведения об открытии специального транзитного счета банком в налоговый орган не представлены, что не оспаривается истцом.

                          Пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса предусмотрена обязанность банка в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия счета организации сообщить налоговому органу по месту учета организации об открытии или закрытии счета.

                          Согласно пункту 2 статьи 132 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ) несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

                          В пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса дано понятие счета - это расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства предприятий и индивидуальных предпринимателей.

                          Таким образом, законодательно определено, что положения пункта 2 статьи 132 Налогового кодекса не действуют только в случае несообщения банком об открытии организациям счетов не на основании договора банковского счета, а также счетов, на которые не зачисляются и с которых не расходуются денежные средства предприятий и индивидуальных предпринимателей (депозитные, ссудные и другие счета). При этом статья 86 Налогового кодекса, предписывающая банку сообщать в налоговый орган об открытии счетов организациям, не ограничивает данную обязанность порядком открытия счетов.

                          Поскольку специальный транзитный счет открыт истцом ООО "СПб-Информ" на основании договора банковского счета (л.д. 20-21), на данный счет производится зачисление и с него расходуются денежные средства организации (оплата командировочных расходов), и это по существу не оспаривается ОАО КБ "Петро-Аэро-Банк", суд кассационной инстанции полагает, что к данному счету относятся признаки, изложенные в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса, а вывод суда апелляционной инстанции об отсутствии у истца обязанности представить в налоговый орган информацию об открытии специального транзитного счета ООО "СПб-Информ" ошибочным. При установленном факте непредставления такой информации суд первой инстанции правомерно квалифицировал данное правонарушение как подпадающее под признаки пункта 1 статьи 86 и пункта 2 статьи 132 Налогового кодекса.

                          Вместе с тем кассационная инстанция считает правильным вывод суда апелляционной инстанции о неправомерном применении к истцу ответственности по пункту 2 статьи 132 Налогового кодекса как противоречащем пункту 2 статьи 5 Налогового кодекса, поскольку согласно нормам главы 18 Кодекса в период совершения правонарушения непредставление банком налоговому органу информации об открытии счетов организации не рассматривалось деянием, влекущим ответственность за его совершение. Ответственность за данное правонарушение впервые была предусмотрена в статье 132 Налогового кодекса Федеральным законом от 09.07.99 N 154-ФЗ, вступившим в силу с 18.08.99, и в этой части Закон обратной силы не имеет.

                          На основании изложенного и руководствуясь статьями 174 и 175 (пункт 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа постановил:

                          Постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.03.2000 по делу N А56-29000/99 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Адмиралтейскому району Санкт-Петербурга - без удовлетворения.

                          Председательствующий
                          Н.А.Зубарева

                          Судьи
                          С.А.Ломакин
                          Н.В.Троицкая


                          С уважением,
                          Свои.
                          С уважением,
                          Свои

                          Комментарий


                          • #14
                            To Kamil,

                            Письмо налоговиков, на которое Вы ссылаетесь, видимо составлялось без учета Указания ╧ 435-У от 2.12.98 г. Данным нормативным документом формулировка "на основании" исключена из текста Указания ╧ 383-У. Таким образом определение специального транзитного валютного счета на сегодняшний день следующее: "специальный транзитный валютный счет - счет, открываемый уполномоченным банком БЕЗ УЧАСТИЯ резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи" (п. 1.3 Указания).Так же смотрим п. 3 Указания - "В целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке уполномоченным банком ПАРАЛЛЕЛЬНО с открываемыми текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом резиденту открывается специальный транзитный валютный счет".
                            Формулировки налоговой приведенные в письме: "...на основании договора банковского счета.." и ".. в рамках уже существующего договора банковского счета...", являются произвольным (а не буквальным) толкованием норм Указания ЦБ РФ ╧ 383-У.


                            Следует заметить, что редакция п. 6 Указания так же была изменена - "Выплата указанного в настоящем пункте комиссионного вознаграждения осуществляется резидентом с его специального транзитного валютного счета в соответствии с договором об открытии ТЕКУЩЕГО валютного счета или Поручения на покупку". Однако анализ данного пункта позволяет сделать вывод, что он не имеет никакого отношения к вопросу о порядке открытия специального транзитного валютного счета.

                            P/S:

                            1) Так же не забывайте, что более поздний прецедент отменяет имевший место ранее. Оба Постановления - ФАС Северо-Западного округа, первая инстанция в обоих случаях - арбитражный суд г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области. Первое Постановление датировано - 12 марта 2001 г, второе - 4 мая 2000 г.

                            2) Окончательный вердикт за Высшим Арбитражным Судом, думаю, появится в ближайшем будущем.


                            Forge.

                            Комментарий


                            • #15
                              Profy, Svoi, спасибо за выложенные Постановления !

                              Коллеги, кому-нибудь отказывали в заявлении о принесении протеста по данному вопросу. Практики ВАС по этим делами нет. Постановление ВАС ╧ 5 от 28.02.2001 "О некоторых вопросах применения части первой налогового кодекса РФ" так же - ноль.

                              Владельцы правовых баз Консультант Плюс практика ФАС округов, откликнитесь !!!
                              Посмотрите пожалуйста практику по данного рода делам. В случае заполнения карты реквизитов "текст документа" в Базе словами: "открыт*+транз*+счет*" поиск выдаст лишь несколько документов.
                              Многие в форуме будут Вам очень благодарны за такую информацию.

                              С уважением, Forge.

                              Комментарий


                              • #16
                                to Forge
                                - банковский счет - текущий валютный счет, безусловно;
                                - "на основании" и "в рамках" - есть разница?
                                - перерыл судебную практику Высшего арбитражного суда Республики Татарстан и Федерального арбитражного суда Поволжского округа - абсолютно ничего по рассматриваемой проблеме.

                                ------------------
                                С уважением, Камиль.

                                Комментарий


                                • #17
                                  To Svoi
                                  Так все-таки уведомляем? Я тоже считаю, что СТВС содержит все признаки счета, перечисленные в ст. 11 НК РФ.
                                  По поводу арбитражной практики - точно такая же ситуация сложилась по определению экспорта (импорта) услуг в привязке к уплате НДС: каждый суд трактует по-разному - надежда на ВАС.

                                  ------------------
                                  С уважением, Камиль.

                                  Комментарий


                                  • #18
                                    Извините, к слову. Как это так более поздний прецедент отменяет более ранний? Мы что, живем в эпоху перехода к англо-америкосовской системе права?
                                    Ничто ничего не отменяет. Эти два дела просто говорят о том, что существуют разные толкования и оба толкования находят отражение в судебной практике.
                                    А вообще-то спецтранзитный -- счет клиента. С него производятся расчетные операции. Открывается он только при наличии договора банковского счета. А уж то, что он должен быть открыт клиентом, даже то, что он открывается без его воли (вернее, достаточно его воли на открытие текущего счета)-- дело десятое.
                                    С уважением,
                                    Свои

                                    Комментарий


                                    • #19
                                      To Kamil:
                                      Точно неясно что законодатель вкладывал в смысл определения счета в НК части 1, привожу полностью:
                                      Ст. 11 "┘счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей┘";
                                      Налоговики любят придираться к словам (в этом они схожи с нами - банкирами), попридираемся и мы. Указание 383-У формулировки "на основании" не содержит.

                                      Спасибо, за то что посмотрели практику.
                                      Итак, из всех баз Консультант Плюс: окружной выпуск, просмотрены: (по состоянию на 10.05.2001)

                                      * Волго-Вятский округ
                                      * Восточно-Сибирский округ
                                      * Дальневосточный округ
                                      * Западно-Сибирский округ
                                      * Московский округ - просмотрено (Forge) ;
                                      * Поволжский округ - просмотрено (Kamil);
                                      * Северо-Западный округ - просмотрено ( Profy, Svoi - полностью ???);
                                      * Северо-Кавказкий округ
                                      * Уральский округ
                                      * Центральный округ


                                      To Svoi:

                                      А где написано, что можно ссылаться на Постановления ВАС по делам различных категорий, или на информационные письма Президиума ВАС? Постановления Пленумов ВАС - да, суды обязаны ими руководствоваться. Однако, почему мы с такой радостью просматриваем судебную практику, в частности Постановления ВАС РФ? Почему, даже опытные юристы в судебном разбирательстве нередко ссылаются на существующую судебную практику?
                                      Потому что это способствует формированию мнения у судьи рассматривающего дело, что особенно важно при рассмотрении дела в суде первой инстанции. Что бы там не говорили и не ссылались на независимость судей, судья - тоже человек, со свойственными ему слабостями.
                                      На счет перехода к англосаксонской системе права - по этому вопросу можно защитить диссертацию. Тема очень интересная. По закону прецеденты в нашей стране не являются источником права, фактически - судьи всех инстанций зачастую "лепят" свои решения используя мотивировку Постановлений ВАС и информационные письма Президиума ВАС.
                                      P/S: Я незря оговорился, что окончательное решение за ВАС РФ (см. выше).


                                      С уважением, Forge.

                                      Комментарий


                                      • #20
                                        Итак, подведем некоторые итоги.
                                        Уведомляем налоговую об открытии клиентом текущего и спецтранзитного валютных счетов в обязательном порядке; посылать туда же бумажки об открытии клиентом транзитного и депозитного (например, по 114-П) валютных счетов - в принципе не обязательно (ну, если только в плане перестраховки).

                                        ------------------
                                        С уважением, Камиль.

                                        Комментарий


                                        • #21
                                          Вдогонку.
                                          "специальный транзитный валютный счет - счет, открываемый уполномоченным банком БЕЗ УЧАСТИЯ резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи" (п. 1.3 Указания).
                                          "без участия" Евтеева трактует как "независимо от волеизъявления" клиента. У нас в банке договор банковского счета (в ин. валюте) предусматривает ОДНОВРЕМЕННОЕ открытие всех трех счетов сразу. Ситуация: клиент не хочет открывать СТВС, зная, что не будет покупать валюту, а валютный счет открывает, допустим, под поступление экспортной выручки. Вот упрется рогом: не хочу! Придется править договор. Разве это не "волеизъявление"?


                                          ------------------
                                          С уважением, Камиль.

                                          Комментарий


                                          • #22
                                            Уважаемые, а не кто не подскажет как быть в следующей ситуации:
                                            открыли ностро счета в российском банке."Сообщение банка налоговому органу об открытии корсчета" было передано нам. Мы (в связи с тем, что были в процессе перехода из одной налоговой в другую) отправили его по почте. Прошел уже месяц, корешок заказного письма не пришел, из налоговой тоже тишина. Как быть? Как получить инф.письмо?
                                            покой нам только снится!

                                            Комментарий


                                            • #23
                                              Уважаемые, а не кто не подскажет как быть в следующей ситуации:
                                              открыли ностро счета в российском банке."Сообщение банка налоговому органу об открытии корсчета" было передано нам. Мы (в связи с тем, что были в процессе перехода из одной налоговой в другую) отправили его по почте. Прошел уже месяц, корешок заказного письма не пришел, из налоговой тоже тишина. Как быть? Как получить инф.письмо?
                                              покой нам только снится!

                                              Комментарий


                                              • #24
                                                Для меня главное - печать почты на реестре о том, что письмо отправилось. А получено или нет - до фонаря.
                                                И информационных писем мы не ждем. А по контролю за поступление информационных писем могу сказать, что иногда налоговая ставит их посыл в зависимости от того, принес ли клиент канцелярский набор (скоросшиватель, файлы, ручку и пр) или нет. Это, кстати, реальный пример.

                                                Комментарий


                                                • #25

                                                  "ПРАКТИКА РАССМОТРЕНИЯ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С
                                                  ПРИМЕНЕНИЕМ САНКЦИЙ ПО ЧАСТИ ПЕРВОЙ
                                                  НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

                                                  Прошедший с момента первоначального обобщения Федеральным арбитражным судом Волго - Вятского округа судебно - арбитражной практики по применению части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс, Кодекс) календарный год показал, что количество налоговых споров, поступающих в арбитражные суды, постоянно увеличивается. Если на первых порах большинство из них было связано с применением статьи 8 Федерального закона от 31.07.98 No. 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" и статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации к так называемым переходным правоотношениям сторон, то в настоящее время преобладают споры по поводу наложения налоговых санкций.
                                                  8. Некоторые проблемы появились у судов округа при применении статьи 132 Кодекса, которая устанавливает ответственность банка за нарушение порядка открытия счета налогоплательщику и за несообщение сведений об открытии (закрытии) счета.
                                                  Первый вопрос заключается в том, обязан ли банк в соответствии со статьей 86 Кодекса сообщить налоговому органу об открытии налогоплательщиком любого счета. Полагаем, что нет.
                                                  Для целей Кодекса согласно его статье 11 имеются в виду расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.
                                                  Например, в силу пункта 3.1 указаний Центрального банка Российской Федерации от 20.10.98 No. 383-У "О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" предприятиям открываются специальные транзитные валютные счета в целях учета операций по покупке иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи. Данный счет открывается самим банком без заключения с предприятием отдельного договора банковского счета и независимо от волеизъявления организации и по своей природе служит средством обеспечения валютного, а не налогового контроля. Критериям, указанным в статье 11 Кодекса, специальный транзитный валютный счет не соответствует, а потому не является тем счетом, об открытии которого банк обязан сообщить налоговому органу в целях налогового контроля.
                                                  То же самое можно сказать о ссудных и депозитных счетах.
                                                  Председатель судебного состава
                                                  Федерального арбитражного суда
                                                  Волго - Вятского округа
                                                  М.Ю.ЕВТЕЕВА

                                                  Комментарий


                                                  • #26
                                                    Dab, спасибо. Вот такие дела. Мнений много.

                                                    To all:
                                                    Мы делали соответствующие запросы в тер.упр. ЦБ и непосредственно в ЦБ РФ, а также в Ассоциацию региональных Банков России. Ответ одинаков - рекомендуем уведомлять налоговые органы об открытии транзитных валютных счетов во избежание конфликтных ситуаций. В принципе правильно - никто не хочет брать на себя ответственность за последствия такого разъяснения.
                                                    Так что пока нет Постановления ВАС по этому спору, уведомляйте налоговую об открытии текущих, транзитных и специальных транзитных счетов.

                                                    А настоящая тема изначально для тех, кто уже "нарвался" и не хочет платить штраф.
                                                    P\S: аналогичная тема уже обсуждалась - http://www.bankir.ru/ubb/Forum7/HTML/000158.html

                                                    С уважением, Forge.

                                                    Комментарий


                                                    • #27
                                                      Данный счет открывается самим банком без заключения с предприятием отдельного договора банковского счета и независимо от волеизъявления организации и по своей природе служит средством обеспечения валютного, а не налогового контроля.

                                                      Каково, господа?! И как это понимать: если через счет проводятся операции, не подлежащие налогообложению, значит он по своей природе НЕ служит средством обеспечения не налогового контроля???

                                                      Да, господа юристы, с такими формулировками мы с вами без куска хлеба не останемся, а может быть еще и маслом с икоркой намажем...

                                                      ------------------
                                                      С уважением, Камиль.

                                                      Комментарий


                                                      • #28
                                                        Налоговая не унимается: "Письмо МНС РФ от 26 апреля 2000 г. N 12-1-05/712@

                                                        Управление организации учета налогоплательщиков Министерства Российской Федерации по налогам и сборам на запрос N 26-05/12203 от 26.08.99 сообщает следующее.

                                                        В соответствии с пунктом 6 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) уполномоченные банки открывают юридическим лицам текущий валютный счет и транзитный валютный счет на основании договора банковского счета, заключенного юридическим лицом с уполномоченным банком.
                                                        В соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 20 октября 1998 г. N 383-У (в редакции от 02.12.98) "О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" уполномоченные банки в целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке открывают юридическим лицам - резидентам Российской Федерации специальные транзитные валютные счета либо на основании единого договора на открытие одновременно текущего валютного счета, транзитного валютного счета и специального транзитного валютного счета, либо в случае, если уполномоченным банком резиденту уже были открыты текущий валютный и транзитный валютный счет, в рамках уже существующего договора на открытие этих счетов.
                                                        Сами же операции по покупке и продаже иностранной валюты по специальным транзитным валютным счетам осуществляются не самостоятельно уполномоченным банком, а по поручению клиента юридического лица - резидента Российской Федерации. Банки по поручению клиента также могут выдавать с указанного счета иностранную валюту на командировочные расходы (после покупки ее на эти цели).
                                                        Таким образом, открытие, закрытие и осуществление операций по специальным транзитным валютным счетам производится на основании договора и по распоряжению клиента банка, что не позволяет относить эти счета к внутрибанковским.
                                                        На основании изложенного, указанные выше валютные счета, а именно: текущий валютный счет, транзитный валютный счет и специальный транзитный валютный счет подпадают под определение счетов, данное в пункте 2 статьи 11 Кодекса.
                                                        Следовательно, при открытии налогоплательщику текущего валютного счета, транзитного валютного счета и специального транзитного валютного счета уполномоченный банк, в соответствии с пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса, обязан на каждый из указанных счетов в пятидневный срок представить в налоговый орган сообщения по форме N 12-0-1, утвержденной по согласованию с Банком России Приказом Госналогслужбы России от 23.12.98 N ГБ-3-12/340.
                                                        Одновременно, в десятидневный срок, согласно пункту 2 статьи 23 Налогового кодекса, налогоплательщик также обязан представить в налоговый орган сообщения об открытии ему текущего валютного счета, транзитного валютного счета и специального транзитного валютного счета. Сообщение должно быть по форме Приложения N 1 к "Порядку и условиям присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика", утвержденному Приказом Госналогслужбы России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован Минюстом России 22.12.98 N 1664) (в редакции Приказа МНС России от 24.12.99 N АП-3-12/412, зарегистрирован Минюстом России 10.03.2000 N 2145)."

                                                        Наша задача доказать, что хотя бы по одному признаку транзитный валютный счет и специальный транзитный валютный счет не соответствуют определению по ст. 11 НК.
                                                        С транзитным валютным - легче, т. к. перечисление средств с него на текущий счет клиента даже по его поручению не является "расходованием средств".
                                                        Для специального предлагаю убрать признак "открытые на основании договора банковского счета". Например, предлагаю следующую редакцию некоторых пунктов договора банковского счета:
                                                        1.1. БАНК обязуется на основании настоящего Договора осуществлять расчетно-кассовое обслуживание КЛИЕНТА в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации (РФ), нормативными актами Центрального банка Российской Федерации (Банка России), Тарифами БАНКА (Приложение ╧ 2 к Договору), а также условиями Договора для чего открывает КЛИЕНТУ счета в ___________________________________________________:
                                                        (валюта счета)
                                                        ╧ текущего валютного счета: ______________________________________________
                                                        ╧ транзитного валютного счета: ______________________________________________, далее вместе именуемые Счет.
                                                        1.2. В целях учета совершаемых КЛИЕНТОМ отдельных видов валютных операций БАНК в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России, без участия КЛИЕНТА открывает иные счета. Режим такого счета, права и обязанности БАНКА и КЛИЕНТА определяются в соответствии с нормативными актами Банка России и обычаями делового оборота.
                                                        1.3. Для открытия Счета КЛИЕНТ представляет БАНКУ заявление установленного образца и необходимые документы для открытия и ведения счета, указанные в Перечне (Приложение ╧ 1 к Договору), являющемся неотъемлемой частью Договора.

                                                        2.1. БАНК ОБЯЗАН:

                                                        2.1.10. Сообщать КЛИЕНТУ о номере открытого в соответствии с п. 1.2. Договора без участия КЛИЕНТА счета в течение одного банковского дня со дня его открытия.

                                                        ------------------
                                                        FUTURIST
                                                        бергование бергом

                                                        Комментарий


                                                        • #29
                                                          Господа и дамы
                                                          Вопрос очень близкий к обсуждаемой теме.
                                                          Требуете ли вы от клиентов документы о постановке на учет в ФСС.
                                                          Мы пришили к выводу, что такие документы требовать необходимио, поскольку за ФССом оставлены полномочия по контролю в соответствии с Законом "об обязательном социальном страховании от несчасных случаев".
                                                          Как Вы решили этот вопрос?
                                                          С уважением, Кирилл
                                                          "Нет более верного признака дурного устройства городов, чем обилие в них
                                                          юристов и врачей" Платон

                                                          Комментарий


                                                          • #30
                                                            Нет не требуем.
                                                            А вот что требуем:

                                                            1. Оригинал или нотариально удостоверенная копия Решения Учредителя о создании предприятия и назначении (избрании) руководителя ;
                                                            2. Оригинал или нотариально удостоверенная копия протокола собрания участников общества или Решения Учредителя о назначении первого руководителя с указанием срока осуществления полномочий;
                                                            3. Нотариально удостоверенная копия Договора о создании акционерного общества ;
                                                            4. Нотариально удостоверенная копия Учредительного договора ;
                                                            5. Нотариально удостоверенная копия Устава;
                                                            6. Нотариально удостоверенная копия Свидетельства о государственной регистрации;
                                                            7. Нотариально удостоверенная копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
                                                            8. Информационное письмо об учете в Госкомстате (ксерокопия);
                                                            9. Заявление об открытии счета (подпись, печать);
                                                            10. Нотариально удостоверенная карточка образцов подписей, 1 шт.;
                                                            11. Копии приказов о вступлении в должность (назначении на должность) лиц, указанных в карточке образцов подписей, заверенные круглой печатью юридического лица.

                                                            Комментарий

                                                            Пользователи, просматривающие эту тему

                                                            Свернуть

                                                            Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                                            Обработка...
                                                            X