Bankir.Ru
7 декабря, среда 15:50

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Налоговый агент - это кто ?

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Налоговый агент - это кто ?

    Уважаемые банкиры ! Такая вот ситуация : в отношении сотрудника одной организации возбуждено уголовное дело , в рамках этого дела привлекался автоэксперт.Организация собирается оплатить услуги автоэксперта (на основании его калькуляции) , перечислив деньги на его л/счет в отделении СБ РФ. Вопрос : Должна ли организация уплатить подоходный налог за автоэксперта с сумм вознаграждения , положенной автоэксперту.
    И по этому поводу хотел уточнить на кого возлагаются функции налогового агента и в соответствии с какими документами ( на каком основании ) они ( функции ) возлагаются.
    С уважением blanc.

  • #2
    Blanc
    НК РФ Ст. 226 Российские организации, ИЧП и постоянные представительства иностранных государств, от которых или в результате с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога...

    Если налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ, то в теченние месяца сообщает в ГНИ

    Комментарий


    • #3
      Blanc, а Ваш автоэксперт случаем не предприниматель?
      Кроме того, подумайте не подлежит ли обложению НДФЛ Ваш сотрудник, в отношении которого возбуждено уголовное дело:

      Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

      1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
      При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
      2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
      1) оплата (полностью или частично) ЗА НЕГО ОРГАНИЗАЦИЯМИ или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, УСЛУГ) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения В ИНТЕРЕСАХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА;
      2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
      3) оплата труда в натуральной форме.

      С уважением, OLO

      Комментарий


      • #4
        Уважаемые коллеги?
        Помогите разобраться в понятии налогового агента в смысле п.4 ст. 287.
        Например, наш банк не является дилером на рынке ГКО-ОФЗ, и работает через другой банк-брокер. Является ли этот другой банк для нас налоговым агентом?
        Кто заполняет лист 03 декларации. Если мы, то на основе каких документов?

        Комментарий


        • #5
          Pilgrim2002

          В Вашем случае банк-брокер не является налоговым агентом. Он посредник между Вами и контрагентом по сделке и доход Вам не выплачивает.

          Комментарий


          • #6
            А если мой банк выплачивает дивидендом, то является ли мой банк налоговым агентом по дивидендам?

            Комментарий


            • #7
              Да. Получателям перечисляются чистые средства, уже без налога.

              Комментарий


              • #8
                Здравствуйте, уважаемые Знатоки!
                Против Вас играет Налоговый Кодекс из Российской Федерации.

                Ситуация:
                - Открываем аккредитив "физику" для расчётов по сделке купли-продажи квартиры на
                вторичном рынке.
                - Сумма стоимости квартиры скажем 100 млн.руб. (свыше миллиона)
                - Срок владения продавцом квартирой скажем менее 3-х лет.

                А теперь внимание вопрос (гонг):
                Будет ли банк в описанном случае являться налоговым Агентом по удержанию и перечислению подоходного налога с физического лица-продавца?

                Обсуждаем!
                "I worry incessantly, that I might be too clear" A.Greenspan

                Комментарий


                • #9
                  FlameStone Первая версия. Нет.
                  Банк в данном случае не источник дохода.

                  Комментарий


                  • #10
                    Я вот тоже хотел бы так думать, однако в НК написано:

                    "Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы ... обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога..."

                    А что есть открываемый аккредитив, как не отношения?
                    "I worry incessantly, that I might be too clear" A.Greenspan

                    Комментарий


                    • #11
                      Аккредитив в данном случае средство расчетов. Банк не является источником.
                      Отношения купли продажи у клиента с другими лицами.
                      Согласно ст 228 НК пункт 1. подпункт 2
                      "2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;"

                      подпадают под пункт 2 той же статьи.
                      "2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса."

                      Справедливости ради надо сказать, что есть комментарии к указанной статье прямо противоположного содержания.
                      В одном случае Банк называют агентом и обязывают платить, а в другом приводится изложенная выше точка зрения, с которой я согласен.
                      SVM

                      Комментарий


                      • #12
                        А, идея вроде того, что мы как банк расчёты по аккредитиву проводим, а про суть платежей знать не знаем, ведать не ведаем и как доход "физика" их определить не можем.

                        Так?
                        "I worry incessantly, that I might be too clear" A.Greenspan

                        Комментарий


                        • #13
                          Сообщение от FlameStone
                          А, идея вроде того, что мы как банк расчёты по аккредитиву проводим, а про суть платежей знать не знаем, ведать не ведаем и как доход "физика" их определить не можем.

                          Так?
                          В принципе да. Конечно условия раскрытия можно написать такие, что все увидим. Стандартно - это подписаный договор, право собственности продавца и еще разные мелочи.. И нет всех затрыт продавца на приобретение и т.п.
                          Отсюда трудно определить базу (раскрываемая сумма может быть не тождественна доходу).
                          Да и как уже писал считаю не нужно. Пусть физик сам составляет декларации и платит.
                          SVM

                          Комментарий


                          • #14
                            Раз уж есть небольшая дискуссия по теме -
                            може выразите своё мнение на предмет открытия аккредитива физику в валюте. Никак не могу найти где может быть написано об этом. Вроде в валюте нельзя расчёты между резидентами?
                            "I worry incessantly, that I might be too clear" A.Greenspan

                            Комментарий


                            • #15
                              Сообщение от FlameStone
                              .. Вроде в валюте нельзя расчёты между резидентами?
                              Мое мнение совпадает с этой фразой.
                              Но по моему это уже обсуждалось. Поищите.
                              SVM

                              Комментарий


                              • #16
                                FlameStone Первое, что приходит в голову - "Закон о валютном регулировании и валютном контроле". Статья 9. Посмотрите сами, подойдёт к Вашему случаю? Я её не перечитывала, если что.

                                Комментарий


                                • #17
                                  Всем спасибо.
                                  "I worry incessantly, that I might be too clear" A.Greenspan

                                  Комментарий


                                  • #18
                                    Уважаемые Господа!
                                    Помогите кредитчику!
                                    Банк выдает кредиты на приобретение автотранспорта.
                                    Заемщики предоставляют информацию о своих доходах в виде Справки 2-НДФЛ.

                                    Подскажите ПОЖАЛУЙСТА, в Справке 2-НДФЛ должен ли код указанный В ИМНС совпадать с первыми цифрами ИНН и КПП налогового агента?
                                    И еще, в плане определния подлинности Справки, существуют ли какие нибудь кредитерии определения подлинности данного документа (Может данные, указанные в Справке надо с чем-нибудь сверять)
                                    Заранее благодарю.

                                    Комментарий


                                    • #19
                                      http://www.nalog.ru/

                                      Новости сайта ФНС

                                      29.05.2006

                                      Актуальные вопросы и ответы по вопросам удержания налога налоговыми агентами Консультация специалистов Управления администрирования налогов с доходов физических лиц

                                      1. Порядок налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком – участником ООО, при увеличении его доли в уставном капитале за счет нераспределенной прибыли общества. Какую дату следует считать датой получения дохода? Как будет определяться налоговая база при последующей продаже такой доли в уставном капитале ООО?

                                      Ответ. В соответствии с пунктом 19 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы физических лиц, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.
                                      В случае, если уставный капитал акционерного общества увеличен за счет других источников, в частности, за нераспределенной прибыли общества, то стоимость дополнительно полученных акционером - физическим лицом акций или увеличение номинальной стоимости принадлежащих ему акций считается доходом акционера, полученным в натуральной форме, подлежащим налогообложению, в соответствии со статьей 210 НК РФ в общеустановленном порядке.
                                      В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи дохода в натуральной форме. Таким днем при получении дохода в натуральной форме в виде увеличения номинальной стоимости акций может считаться дата регистрации увеличения уставного капитала акционерного общества.
                                      Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
                                      Следовательно, акционерное общество обязано исчислить и удержать налог на доходы физических лиц с разницы между новой и первоначальной стоимостью акций, образовавшейся на дату увеличения уставного капитала, а при невозможности удержать исчисленную сумму налога - письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.
                                      В соответствии с пунктом 3 статьи 214.1 НК РФ доход (убыток) по сделке купли - продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком и документально подтвержденными.
                                      Если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, то на основании вышеуказанной статьи он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, при условии документального подтверждения возмездного характера приобретения ценных бумаг.

                                      2. Возникает ли налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 211 НК РФ, при приобретении физическим лицом имущественных прав, в частности доли в уставном капитале ООО по цене ниже действительной стоимости этой доли?

                                      Ответ: Статьей 211 НК РФ определен исчерпывающий перечень доходов в натуральной форме, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц.
                                      Налогообложение сумм, уплаченных при приобретении доли в уставном капитале по цене ниже ее действительной стоимости, ст. 211 НК РФ не предусмотрено.
                                      Вместе с тем, при совершении сделки купли-продажи доли в уставном капитале по цене ниже ее действительной стоимости следует учитывать положения ст. 40 НК РФ, предусматривающей, в частности, пп. 4 п. 2 указанной статьи право налоговых органов при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов проверять правильность применения цен по сделкам при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

                                      3. Вопрос: Имеет ли физическое лицо право на получение имущественного налогового вычета по доходам от продажи ценных бумаг, полученных в 1993 году в обмен на ваучеры?

                                      Ответ Пунктом 3 ст. 214.1 НК РФ предусмотрены два метода определения доходов от операций купли-продажи ценных бумаг:
                                      - как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком либо
                                      - как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи в порядке, предусмотренном указанным пунктом ст. 214.1 НК РФ.
                                      При этом в данном пункте указывается, что налогоплательщик при продаже ценных бумаг может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в случае, если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально.
                                      То есть имущественные налоговые вычеты предоставляются, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг хотя и были произведены, но по тем или иным причинам не могут быть подтверждены документально (отсутствуют расчетные и иные документы, подтверждающие оплату ценных бумаг и услуг, связанных с их приобретением, реализацией и хранением).
                                      Таким образом, чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом, у налогоплательщика должны быть документы (контракты, договоры и т.д.), подтверждающие возмездный характер приобретения ценных бумаг, поскольку они могли быть получены бесплатно.
                                      При отсутствии платежных документов, подтверждающих фактическую оплату стоимости приобретенных ценных бумаг, но при наличии документов, подтверждающих приобретение ценных бумаг на возмездной основе (контракты, договоры и т.п.), налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет.
                                      В случае отсутствия документов, подтверждающих возмездный характер приобретения ценных бумаг, доходы налогоплательщика от продажи ценных бумаг могут быть уменьшены на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с реализацией и хранением ценных бумаг. При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется.
                                      При реализации ценных бумаг, полученных в обмен на ваучеры, к документам, подтверждающим возмездное приобретение ценных бумаг, могут быть отнесены контракты, договоры, справки, выданные регистратором (депозитарием), в которых указывается, что акции зачислены на лицевой счет налогоплательщика по договору в обмен на ваучеры, и т.п.
                                      В соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме, не превышающей 125 000 руб., - при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и в сумме, полученной от продажи ценных бумаг, - в случае нахождения их в собственности налогоплательщика более трех лет.
                                      Таким образом, при наличии вышеупомянутых документов, которые подтверждают, что ценные бумаги зачислены на лицевой счет налогоплательщика по договору в обмен на ваучеры и срок их нахождения в собственности составляет более 3-х лет, имущественный налоговый вычет предоставляется на полную сумму, полученную от продажи таких ценных бумаг.

                                      4. Согласно п. 3 ст. 214.1 НК РФ по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. При этом доход при определении налоговой базы определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.
                                      Что в данном случае считается категорией:
                                      - отношение ценных бумаг к организованному рынку (обращающиеся и необращающиеся);
                                      - отношение ценных бумаг к одному виду (простые акции, привилегированные акции, паи, векселя и т.д.);
                                      - отношение ценных бумаг к одному эмитенту;
                                      - отношение ценных бумаг к реализации (т.е. расходы на приобретение ценных бумаг, которые еще не реализованы к моменту выплаты средств, не учитываются при определении налоговой базы)?

                                      Ответ: Из положений п. 1 ст. 214.1 НК РФ следует, что ценные бумаги, включая инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, а также финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, в целях применения данной статьи подразделяются на следующие категории:
                                      ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;
                                      ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;
                                      финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
                                      инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;
                                      ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, операции по которым осуществляются доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.
                                      В целях зачета убытка , полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи ценных бумаг, пунктом 4 статьи 214.1 НК РФ выделена еще одна категория - ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
                                      Отдельных категорий ценных бумаг в зависимости от их вида, эмитента и других признаков ст. 214.1 НК РФ не предусмотрено.

                                      5. Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц выплачиваемое в соответствии со ст. 178 ТК РФ работнику выходное пособие, а также средний месячный заработок, сохраняемый за работником на период трудоустройства в соответствии со ст. 375 ТК РФ и Федеральным законом от 12.01.1996 N 10-ФЗ?

                                      Ответ. В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников.
                                      Согласно статьей 178 ТК РФпри расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
                                      В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
                                      Согласно статье 375 ТК РФ и статье 26 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» ( далее – Закон) работнику, освобожденному от работы в организации в связи с избранием его на выборную должность в профсоюзный орган данной организации, после окончания срока его полномочий предоставляется прежняя работа (должность), а при ее отсутствии с согласия работника другая равноценная работа (должность) в той же организации.
                                      При невозможности предоставления соответствующей работы (должности) по прежнему месту работы в случае реорганизации организации ее правопреемник, а в случае ликвидации организации общероссийский (межрегиональный) профессиональный союз сохраняет за этим работником его средний заработок на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, а в случае учебы или переквалификации - на срок до одного года.
                                      С учетом изложенного, выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также средний месячный заработок на период трудоустройства, выплачиваемые в соответствии со статьями 178 и 375 ТК РФ и статьей 26 Закона, являясь компенсационными выплатами, связанными с увольнением работника, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

                                      6. Вопрос. Органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор, было принято решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула.
                                      Относятся ли указанные выплаты к компенсационным выплатам или подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке?

                                      Ответ. Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
                                      Статьей 164 ТК РФ установлено, что компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работниками затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
                                      В соответствии со статьей 394 ТК РФ в случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконными работник должен быть восстановлен на прежней работе органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор.
                                      Орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы.
                                      Указанные выплаты не являются компенсационными и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

                                      7. Организация заключила корпоративный договор на обслуживание своих сотрудников мобильной связью. Размер компенсаций, ежемесячно выделяемых организацией на оплату данных услуг, фиксируется в трудовых договорах с каждым работником индивидуально. Освобождаются ли от налогообложения указанные суммы, если услуги связаны с производственной необходимостью?

                                      Ответ. Пунктом 3 статьи 217 НК РФ определено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
                                      В случае, если сотрудники организации используют мобильную связь, оплачиваемую за счет средств организации в рамках корпоративного тарифа в служебных целях, что обусловлено производственной (управленческой) необходимостью организации, то для избежания включения услуг связи в налогооблагаемый доход сотрудника необходимо правильно оформить ее использование. Для этого производственный характер затрат использования сотового телефона должен быть подтвержден служебными обязанностями работника, а также необходимостью постоянной и оперативной связи с руководством организации и деловыми партнерами.
                                      Документальным подтверждением затрат могут служить счета оператора связи, их детализация с указанием номеров абонентов. Подтверждением экономической оправданности телефонных переговоров могут служить внутренние отчеты работников организации, договоры, заключенные с деловыми партнерами, где в графе "Реквизиты" указаны номера их телефонов, и другие документы.
                                      Кроме того, для внутреннего контроля руководитель организации может издать специальное положение об обеспечении сотрудников мобильной связью, в котором отражается, кому и для чего полагается мобильная связь, какие услуги связи предоставляются, лимит переговоров (в денежном или временном выражении).

                                      8. В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, связанные с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях. Распространяется ли данное освобождение на оплату стоимости питания и спортивной формы, получаемых работниками организации, участвующими в спортивных соревнованиях в случае, если данная организация не относится к физкультурно-спортивной организации?

                                      Ответ. Согласно статье 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
                                      Поскольку НК РФ не содержит термины, касающиеся спорта, в специальных трактовках, для определения права на указанные льготы по налогу на доходы физических лиц следует использовать термины и понятия, установленные Федеральным законом от 29 апреля 1999 г. N 80-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации".
                                      Согласно статье 2 указанного закона физкультурно-спортивная организация - это одна из организационно-правовых форм физкультурно-спортивного объединения, созданная на основе членства в целях совместной деятельности по проведению физкультурно-оздоровительной и спортивной работы и достижения своих уставных целей. При этом физкультурно-спортивные организации могут быть любых организационно-правовых форм и форм собственности, а их финансирование может осуществляться посредством финансовой поддержки со стороны организаций и спонсоров, пожертвований граждан и других не запрещенных законом источников.
                                      Согласно статье 27 Закона работниками физкультурно-спортивных организаций считаются лица, занимающиеся физкультурно-оздоровительной и спортивно-педагогической работой и имеющие установленную законодательством спортивную и профессиональную квалификацию. Перечень должностей таких работников устанавливается Правительством Российской Федерации. До настоящего времени названный перечень не установлен. По этой причине к работникам физкультурно-спортивных организаций могут быть отнесены физические лица, принятые на работу в такие организации по трудовому договору.
                                      В соответствии со статьей 56 ТК РФ Российской Федерации трудовой договор является соглашением между работодателем и работником, согласно которому работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым Кодексом, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка. Сторонами трудового договора являются работодатель и работник.
                                      Таким образом, до установления Правительством Российской Федерации перечня работников физкультурно-спортивных организаций льгота по оплате стоимости питания, спортивного снаряжения, спортивной и парадной формы, распространяется лиц, состоящих с физкультурно-спортивными организациями в трудовых отношениях. Если организация не относится к физкультурно-спортивной, то на работников такой организации льгота установленная пунктом 3 статьи 217 НК РФ не распространяется.

                                      9. Вопрос: При пересечении границы Российской Федерации в некоторых странах ближнего зарубежья – Беларусь, Казахстан, Украина, Молдова, пограничные службы этих стран не делают отметки о пересечении границы в паспортах физических лиц. Как в этом случае определять день пересечения границы Российской Федерации с целью определения размера суточных, выплачиваемых в иностранной валюте, в том числе и при транзитном проезде по территориям указанных государств?

                                      Ответ. В соответствии с письмом Министерства труда и Министерства финансов Российской Федерации от 17.05.1996 № 1037-ИХ "О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу" вышеназванной категории работников суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. При этом со дня пересечения государственной границы при выезде из Российской Федерации (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую работник направляется (включая проезд работника к месту командировки транзитом через территории других стран), а со дня пересечения государственной границы при въезде в Российскую Федерацию - по норме, установленной при командировках в пределах Российской Федерации.
                                      В случае невозможности документального подтверждения даты пересечения государственной границы Российской Федерации (не проставляются отметки пограничной службы в паспорте, не выдаются миграционные карты или иные документы), днем пересечения государственной границы Российской Федерации следует считать день отъезда работника из пункта отправления в Российской Федерации, а при въезде в Российскую Федерацию – день отъезда работника из пункта командировки.

                                      10. Предоставляется ли налогоплательщику стандартные налоговые вычеты по отдельным месяцам налогового периода, в которых отсутствует доход (например: налогоплательщик находился в отпуске за свой счёт, декретном отпуске) ?

                                      Ответ. Пунктом 3 статьи 210 НК РФ установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
                                      Установленные статьей 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета. Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.
                                      Таким образом, стандартный налоговый вычет предоставляется физическому лицу в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которого между налоговым агентом и работником заключен трудовой договор, независимо от наличия в данном месяце дохода.

                                      11. Предоставляется ли физическим лицам - пенсионерам в соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет при выплате им разовых доходов в виде материальной помощи, оплаты за уголь, железнодорожные билеты ?

                                      Пунктом 3 статьи 210 НК РФ установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
                                      Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Налогового НК РФ Российской Федерации налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
                                      Согласно пункту 3 статьи 218 Налогового НК РФ Российской Федерации стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
                                      Согласно статье 226 НК РФ признает налоговыми агентами российские организации, индивидуальных предпринимателей, постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, и на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
                                      Таким образом, неработающий пенсионер может получить стандартный налоговый вычет при выплате ему разовых доходов за каждый месяц получения таких доходов у одного из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления.

                                      12. Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход и на основании главы 26.3 НК РФ не являются плательщиками налога на прибыль. По итогам года данные организации производят выплату акционерам из свободных денежных средств, оставшихся после налогообложения. Правомерно ли отнесение указанных выплат к дивидендам, которые облагаются по ставке 9%?

                                      Ответ. Согласно статье 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
                                      К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
                                      Поскольку акционер получает доход из свободных денежных средств организации, оставшихся после налогообложения, то такой доход признается дивидендом и его налогообложение производится в соответствии с пунктом 4 статьи 224 НК РФ.
                                      Согласно пункту 4 статьи 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
                                      Таким образом, организация, производящая выплаты акционерам из свободных денежных средств, оставшихся после налогообложения обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, рассчитанную по ставке 9 процентов.

                                      13. Физическое лицо получает от организации подарок в виде денежной суммы, не превышающей 2000 рублей (с 01.01.2006 – 4000 рублей). Применяется ли в указанном случае льгота по налогу на доходы физических лиц, установленная п.28 ст.217 НК РФ?

                                      Ответ. В соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ установлено, что доходы физических лиц, не превышающие 2000 рублей (с 01.01.2006 – 4000 рублей), в том числе стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций или индивидуальных предпринимателей, освобождаются от налогообложения.
                                      Согласно пункту 1 статьи 11 Налогового НК РФ Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
                                      Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
                                      Согласно статье 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
                                      Статья 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к вещам относит также деньги и ценные бумаги.
                                      Исходя из положений вышеназванных статей Гражданского кодекса Российской Федерации к подаркам относятся в том числе деньги.
                                      Таким образом, подарки в виде денежной суммы, не превышающей 2 000 рублей (с 01.01.2006 – 4 000 рублей), не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

                                      Комментарий


                                      • #20
                                        Уважаемые коллеги, помогите пожалуйста разобраться в следующей ситуации:
                                        Резидент покупает лицензию на прокат фильмов у нерезидента. (Т.е. он является налоговым агентом по своему местонахождению) Но в контракте есть оговорка о том, что лицензия на прокат фильмов действительна только в Казахстане.(Т.е. по здравому смыслу место оказания услуг никак не РФ.) И по договору на экспорт услуг продает эти лицензии в Казахстан.
                                        Вопросы возникли следующие:
                                        1. Обязан ли он уплачивать НДС? (по НК - да, но может есть что то мной неучтенное в пользу здравого смысла)
                                        2. Обязан ли он будет уплачивать НДС если импортный договор переделает в агентский, т.е. будет не покупателем услуги, а агентом? (по НК - нет, но вдруг есть еще что-то)

                                        Комментарий


                                        • #21
                                          Вчерашние посты (за 20.03.07) перенесены сюда.
                                          ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                                          Комментарий


                                          • #22
                                            коллеги, возник спор с бухгалтером следующего содержания.

                                            необходимо ли сообщать в налоговый орган о факте заключения сделки купли-продажи недвижимости с физ. лицом, при условии, что физик - продавец. (деньги выплачиваются сразу по факту заключения).

                                            Я считаю, что этого делать не надо, т.к. 226 ст НК не распространяется на доходы, оговоренные в том числе в ст. 228, в которой говорится о том, что физик сам выплачивает свои налоги за реализацию имущества, принадлежащего ему...

                                            Комментарий


                                            • #23
                                              Брод Тем более, что в ФНС инфу о сделках с недвижимостью и так передаёт регистратор этих сделок (Рег.палата или кто там...)

                                              Комментарий


                                              • #24
                                                GB да отменили это

                                                Статьи 86.1 - 86.3. НК РФ Утратили силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 104-ФЗ.

                                                Комментарий


                                                • #25
                                                  коллеги, возник спор с бухгалтером следующего содержания.

                                                  Брод GB
                                                  А Вы разве не знаете, что бухгалтер всегда прав? Чего вы спорите? )))

                                                  Брод, Вам бух говорит про Фому, а Вы ему про Ерему.
                                                  Да, вы не будете налоговым агентом, но сообщить должны.

                                                  При приобретении у физического лица имущества банк по окончании налогового периода представляет сведения о доходах физических лиц (резидентов и нерезидентов) по форме N 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета (месту учета головного офиса банка и обособленных подразделений) не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

                                                  GB, ну ладно Брод, но вы то должны были бы вспомнить инструкцию 35. )))
                                                  О всех выплатах, произведенных физическим лицам, предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны ежеквартально сообщать налоговым органам по месту своего нахождения.

                                                  Комментарий


                                                  • #26
                                                    ХВ А Вы разве не знаете, что бухгалтер всегда прав? Чего вы спорите? )))

                                                    Нечего, нечего! Я сама себе и другим бухгалтер.

                                                    О всех выплатах, произведенных физическим лицам, предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны ежеквартально сообщать налоговым органам по месту своего нахождения.

                                                    Ага, щаззз:

                                                    http://dom.bankir.ru/showpost.php?p=...&postcount=507

                                                    Тем более - Брод, намекаю: неподача таких сведений в случаях, когда они должны подаваться, наказуема штрафом в размере 50 (пятьдесят) рублей в случае выявления

                                                    Комментарий


                                                    • #27
                                                      Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
                                                      от 2 декабря 2005 г. N 03-11-04/2/144

                                                      Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу порядка признания расходов при применении организацией упрощенной системы налогообложения сообщает следующее.
                                                      Организация приобрела акции у физических лиц с целью их последующей реализации.
                                                      1. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
                                                      В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, включают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
                                                      В соответствии с пунктом 4 статьи 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Пунктом 2 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации ценные бумаги отнесены к имуществу. Следовательно, ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, относятся к товарам. Расходы по приобретению таких ценных бумаг учитываются в отчетном периоде их оплаты.

                                                      По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "пункт 3 статьи 38 Кодекса"

                                                      2. Организации, приобретающие по договору купли-продажи у физических лиц ценные бумаги, не являются налоговыми агентами, и у них не возникает обязанность представлять в налоговый орган сведения о суммах произведенных выплат за приобретенные у физических лиц ценные бумаги.

                                                      Заместитель директора департамента
                                                      налоговой и таможенно-тарифной политики
                                                      Министерства финансов РФ А.И. Иванеев

                                                      Комментарий


                                                      • #28
                                                        Письмо Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2005 г. N 04-1-03/567
                                                        "Об уплате налога на доходы физических лиц"

                                                        Вопрос: Нужно ли представлять сведения по форме N 2-НДФЛ на физических лиц:
                                                        1) являющихся индивидуальными предпринимателями (в части сумм, выплаченных банком за приобретенные у них услуги, товары);
                                                        2) являющихся частными нотариусами (в части сумм, выплаченных банком за приобретенные у них услуги);
                                                        3) получивших доход от продажи имущества банку, право на которое подлежит государственной регистрации.

                                                        Ответ: Федеральная налоговая служба о порядке представления сведений по форме N 2-НДФЛ сообщает следующее.
                                                        1. В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми агентами не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.

                                                        О порядке предоставления сведений о доходах физических лиц см. письмо Федеральной налоговой службы от 19 июня 2006 г. N 04-1-03/334

                                                        Таким образом, организация вправе не представлять сведения о доходах, выплаченных индивидуальному предпринимателю, в случае предъявления им при заключении сделки документов, подтверждающих факт его государственной регистрации в качестве предпринимателя в базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков и постановки на учет в налоговых органах.
                                                        2, 3. В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Кодекса, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
                                                        Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога. Пунктом 2 указанной статьи Кодекса предусмотрено, что исчисление сумм налога и уплата в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.
                                                        В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Кодекса нотариусы, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
                                                        Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют налог, исходя из сумм полученных ими доходов.
                                                        Таким образом, поскольку положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса на организации, которые производят оплату услуг, оказываемых им частными нотариусами, а также выплачивают доходы физическим лицам от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, не возложены обязанности исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога с таких сумм, они не признаются налоговыми агентами.
                                                        Учитывая, что требования статьи 230 Кодекса, касающиеся представления в налоговые органы необходимых сведений о выплаченных физическим лицам доходах и суммах удержанных налогов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, установлены для налоговых агентов, к организациям, не являющимся налоговыми агентами, они применяться не могут.
                                                        Вместе с тем, согласно статье 31 Кодекса, налоговые органы вправе требовать от налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов.

                                                        Заместитель руководителя
                                                        Федеральной налоговой службы И.Ф. Голиков

                                                        Комментарий


                                                        • #29
                                                          Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
                                                          от 4 сентября 2006 г. N 03-05-01-04/258

                                                          Вопрос: ООО принимает на комиссию книги от физических лиц для дальнейшей реализации. Каждый год количество сдатчиков превышает 3000 человек, суммы выплат в основной массе не превышают 50-100 рублей, при установленном ст. 220 НК РФ имущественном вычете в размере 125000 рублей.
                                                          Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют налог, исходя из сумм полученных ими доходов.
                                                          Исходя из вышеизложенного, ООО просит дать разъяснения: распространяется ли действие ст. 230 Налогового кодекса РФ на договоры комиссии с физическими лицами, обязана ли наша организация представлять сведения о доходах на физических лиц от продажи ими личного имущества (в данном случае книг)? Следует ли нам предупреждать наших клиентов, получивших указанный доход, о необходимости представления в налоговые органы декларации о доходах?

                                                          Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и сообщает следующее.
                                                          Согласно статье 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
                                                          В соответствии с пунктом 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.
                                                          Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса при получении физическими лицами доходов от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, исчисление и уплату налога указанные лица производят самостоятельно, исходя из сумм полученных доходов.
                                                          Таким образом, при получении физическими лицами от организации доходов от продажи книг организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщики осуществляют самостоятельно.
                                                          Соответственно, организация не обязана предоставлять# в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами.
                                                          Кодекс не возлагает на организацию, выплатившую доход, обязанности предупреждать физических лиц о возникновении налоговых обязательств.

                                                          Заместитель директора Департамента А.И. Иванеев

                                                          Комментарий


                                                          • #30
                                                            Брод
                                                            Бухгалтер всегда прав. Поймете Вы наконец. Зачем ему лишние разборки?

                                                            Вопрос: Организация приобрела объект недвижимости у физического лица. Обязана ли она в связи с этим сообщать какие-либо сведения в налоговую инспекцию?
                                                            Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

                                                            Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщики - физические лица получили доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога. Вышеуказанные российские организации именуются налоговыми агентами.
                                                            Налоговые агенты предоставляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов (п. 2 ст. 230 НК РФ).
                                                            В случае невозможности удержания налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ).
                                                            Вместе с тем необходимо учитывать, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ.
                                                            Так, согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают в бюджет НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
                                                            Следовательно, в рассматриваемой ситуации организация при выплате доходов физическому лицу исчисление и уплату НДФЛ не осуществляет. В связи с этим, по нашему мнению, у нее отсутствуют и другие обязанности налогового агента, связанные, в частности, с предоставлением в налоговые органы сведений о доходах физических лиц.
                                                            Вместе с тем не исключено, что контролирующие органы будут придерживаться иной точки зрения по данному вопросу, аргументируя свою позицию положениями п. 2 ст. 230 НК РФ, согласно которому обязанность налоговых агентов вести учет выплачиваемых физическим лицам доходов и предоставлять соответствующие сведения в налоговые органы предусмотрена для всех без исключения доходов налогоплательщиков - физических лиц (по этому поводу см., например, Письма МНС России от 02.07.2004 N 22-1-15/1134, Минфина России от 22.10.2002 N 04-04-06/225)
                                                            Однако сформировавшаяся арбитражная практика по данному вопросу свидетельствует о неправомерности таких требований (подробнее см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.04.2005 N А52-6745/2004/2, ФАС Уральского округа от 22.04.2004 N Ф09-1538/04-АК, ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.11.2004 N А33-6391/04-С3-Ф02-4871/04-С1).

                                                            Э.А.Мищенко
                                                            Консультационно-аналитический центр
                                                            по бухгалтерскому учету
                                                            и налогообложению
                                                            23.11.2005

                                                            Комментарий

                                                            Пользователи, просматривающие эту тему

                                                            Свернуть

                                                            Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                                            Обработка...
                                                            X