Bankir.Ru
7 декабря, среда 23:22

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Облигации и налоги

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Облигации и налоги

    Всем привет!
    А какими налогами облагается прибыль от операций с корпоративными облигациями?

    Заранее спасибо, Сергей.

  • #2
    Налогом на прибыль и налогом на пользователей автомобильными дорогами.

    Комментарий


    • #3
      А прибыль от ГКО/ОФЗ? Облагается налогоми?

      Комментарий


      • #4
        очень хорошая тема
        у меня почти такой же вопрос, но в отношении торговли на американском рынке
        суть в следующем:
        Что с меня будут отчислять в американский бюджет при торговле бондами через местного брокера при условии того, что я сам нерезидент (юрлицо, зарегистрированное в оффшорной зоне). Я знаю, что они что-то сразу состригают автоматически (например при выплате дивидендов по акциям 10% от суммы) , но сколько именно хотелось бы знать, чтобы иметь возможность представлять свою чистую доходность. Зависит ли это от вида получаемого дохода (курсовая прибыль и выплата купона) и от вида бондов (федеральные, корпоративные...)?
        Почему-то нигде в Интернете подобной информации не нашел. М/б кто хотя бы посоветует, где искать?

        Комментарий


        • #5
          Уважаемые банкиры, поделитесь опытом налогообложения муниципальных облигаций. Эмитент - Московская область.
          Дата размещения 27/04/2004. Куплены на вторичном рынке в конце второго квартала. Первая выплата купона в 2005 году.
          Должны ли мы начислять и уплачивать налог по ставке 15% до 10 числа ежемесячно или платим до 28 числа с квартальным платежом.
          И вообще, мы должны платить сами, или согласно п.5 ст.286 НК РФ налог удерживает при выплате источник доходов?

          Комментарий


          • #6
            rischa И вообще, мы должны платить сами, или согласно п.5 ст.286 НК РФ налог удерживает при выплате источник доходов?- сами все делаете

            "Налоговый вестник", N 5, 2003

            Вопрос: Как облагаются налогом на прибыль доходы по государственным ценным бумагам?

            Ответ: Согласно п.5 ст.286 НК РФ российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению в соответствии с гл.25 настоящего Кодекса, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:
            1) если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удерживать налог из доходов налогоплательщика и перечислять его в бюджет возлагается на этот источник доходов.
            В данном случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов;
            2) при реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога с таких доходов.
            Информация о видах ценных бумаг, по которым применяется порядок, установленный п.5 ст.286 НК РФ, доведена до налогоплательщиков Приказом Минфина России от 05.08.2002 N 80н (далее - Перечень).
            По государственным и муниципальным ценным бумагам, не вошедшим в Перечень, налогообложение по ставкам налога, установленным п.4 ст.284 НК РФ, производится источником выплаты дохода - банком, являющимся уполномоченным Минфином России банком-дилером по обслуживанию вышеуказанных ценных бумаг.
            При заключении договоров на брокерское обслуживание с клиентами по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами банк не является налоговым агентом по удержанию налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Налог с таких доходов уплачивается получателем дохода.
            В соответствии с абз.3 ст.281 НК РФ налогообложение процентов, начисленных за время нахождения государственной и муниципальной ценной бумаги на балансе налогоплательщика, осуществляется в порядке и на условиях, которые установлены гл.25 НК РФ. При этом порядок ведения налогового учета доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам определен п.п.5 - 7 ст.328 НК РФ.
            Особенности установления налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом определены ст.276 НК РФ, а особенности ведения налогового учета при исполнении договора доверительного управления имуществом - ст.332 настоящего Кодекса.
            В соответствии с пп.1 п.4 ст.284 НК РФ налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в пп.2 п.4 ст.284 НК РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, взимается по ставке 15%.
            Как следует из п.4 ст.287 НК РФ, уплата налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых из цены сделки исключается накопленный купонный (процентный) доход, производится налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход.
            На основании абз.2 п.2 ст.276 НК РФ доверительный управляющий обязан определять ежемесячно нарастающим итогом финансовый результат по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю управления (выгодоприобретателю) сведения о полученном финансовом результате (по каждому виду доходов) для учета этого результата учредителем управления (выгодоприобретателем) при определении налоговой базы.
            В соответствии с п.2 ст.274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п.1 ст.284 НК РФ (24%), определяется налогоплательщиком отдельно. Кроме того, по операциям, по которым в соответствии с гл.25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов).
            Учитывая вышеизложенное, налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам уплачивается учредителем доверительного управления не позднее 10 дней по окончании отчетного (налогового) периода, на последний день которого управляющий сообщил (должен был сообщить в соответствии с требованиями ст.276 НК РФ) учредителю управления (выгодоприобретателю) сведения о начисленном (полученном) процентном доходе по государственным ценным бумагам, облагаемым по ставкам, установленным в п.4 ст.284 настоящего Кодекса.
            Это относится в полной мере и к случаю, когда учредителем доверительного управления является негосударственный пенсионный фонд, который определяет налоговую базу по налогу на прибыль с учетом особенностей, установленных ст.ст.295, 296 НК РФ.
            Согласно ст.281 НК РФ при размещении государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг процентным доходом признается доход, заявленный (установленный) эмитентом, в виде процентной ставки к номинальной стоимости вышеуказанных ценных бумаг, а по ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, - доход в виде разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан размещенным.
            При налогообложении сделок по реализации или иного выбытия ценных бумаг цена эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги.
            Таким образом, разница между номинальной стоимостью облигаций федерального займа и стоимостью их первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан размещенным, не является процентным доходом по государственной ценной бумаге и, соответственно, не подлежит учету в целях налогообложения по методу начисления на конец отчетного периода.
            Стоимость приобретения облигаций федерального займа (ОФЗ) при размещении (ст.329 НК РФ) признается расходом при реализации (выбытии) ценных бумаг, и, соответственно, положительная (отрицательная) разница между ценой реализации и приобретения ОФЗ при операциях купли-продажи без учета накопленного процентного дохода признается прибылью (убытком) при реализации (выбытии) ценных бумаг.
            К вышеуказанной разнице не применяются положения п.6 ст.271 и ст.328 НК РФ.
            Процентный (купонный) доход по ценным бумагам, включенным в Перечень, облагаемый по ставке 15%, определяется согласно п.6 ст.271, ст.280, ст.281, ст.286, ст.287 и ст.328 НК РФ независимо от того, приобреталась облигация при первичном размещении или нет.
            Согласно п.2 ст.274 НК РФ налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с гл.25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
            В соответствии с п.2 ст.295 НК РФ в целях налогообложения доход, полученный от размещения пенсионных резервов, определяется как положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения в отчетном периоде при условии размещения вышеуказанных средств по пенсионным счетам в разрезе доходов.
            К доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, которые в целях налогообложения прибыли уменьшаются на доходы, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения в отчетном периоде, в частности, относятся доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходов, полученных продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода). С вышеуказанной разницы по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, определяемой на условиях и в порядке, установленных п.2 ст.295 НК РФ, негосударственные пенсионные фонды уплачивают налог на прибыль самостоятельно по ставке 15%.

            Подписано в печать В.Е.Мурзин
            11.04.2003 Советник налоговой службы

            Российской Федерации II ранга

            Комментарий


            • #7
              Спасибо, Sheila, но хотелось бы почитать еще мнения тех, кто сталкивался с такими облигациями на практике. Это письмо я давно на несколько раз перечитала и все равно остались вопросы:
              1)Облигации Московской области входят в Перечень или нет.
              2)Как следует из п.4 ст.287 НК РФ, уплата налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых из цены сделки исключается накопленный купонный (процентный) доход, производится налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход. У нас доход не получен, а только начислен (признан). По-моему получение дохода и признание дохода полученным несколько отличаются. Или я не права, и нам надо ежемесячно начислять доходы по процентам и платить до 10 числа, а потом в квартальной декларации отражать начисленные и уплаченные суммы?

              Комментарий


              • #8
                rischa 1)Облигации Московской области входят в Перечень или нет. - читайте условия эмиссии облигаций
                далее конкретный пример: купили облигации в июне
                30 июня (в конце квартала) производите начисление процентов и уплачивает налог по ставке 15% квартальным платежом (до 28 числа)
                25 июля происходит выплата купона - налог уплачивается до 10 августа (только с процентов, начисленных за период с 01.07 по 25.07)

                Комментарий


                • #9
                  Задали этот вопрос налоговой. Овет почти совпал с Вашим, но...
                  Пишут, что при отсутствии выплат заплатить налог мы должны были не позднее 10 дней со дня окончания отчетного периода (т.е. в нашем примере - до 10 июля)

                  Комментарий


                  • #10
                    добрый день!
                    возник вопрос по приказу 80н.
                    "5. Государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации, условия эмиссии которых зарегистрированы в установленном порядке и аналогичны условиям эмиссии и обращения государственных ценных бумаг Российской Федерации, указанных в пунктах 1 - 4 настоящего Перечня."
                    как определить аналогичность? есть ли какие-то критерии? ИМХО "аналогичны условиям эмиссии и обращения" очень широко звучит
                    если конкретно - у меня облигации Иркутской области
                    16 ноября было погашение
                    с нас никаких налогов не удержали
                    видимо, мы должны заплатить налог сами
                    когда и по какой ставке?
                    заранее спасибо за ответ

                    с уважением

                    Комментарий


                    • #11
                      я думаю, что мы должны заплатить с купона 15% в течение 10 дней с окончания месяца, в котором было погашение
                      финансовый результат от погашения (без НКД) определяем как обычно по истечении квартала и платим с дохода 24%
                      я права?

                      с уважением

                      Комментарий


                      • #12
                        Согласна с Yuliana. У нас облигации Московской области и мы налог с доходов (НКД) начисленных платим до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, при получении НКД - до 10 числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход получен, все это по 15%. А при выбытии (если продали/погасили с прибылью)налог платим как обычно до 28 числа.
                        А вот как определить, соответствуют ценные бумаги условиям эмиссии Приказу 80н мне тоже до сих пор не совсем понятно.

                        Комментарий


                        • #13
                          rischa
                          спасибо за ответ

                          с уважением

                          Комментарий


                          • #14
                            Всем привет!
                            Кто-нибудь может мне подсказать Облигации администрации Московской области относятся к государственным или муниципальным (вып.25004 и 35004)? По какой ставке налога на прибыль их облагать с 2005 г. по 15% или по 9%?

                            Комментарий


                            • #15
                              rischa
                              Кто-нибудь может мне подсказать Облигации администрации Московской области относятся к государственным или муници
                              это можно посмотреть в решении о выпуске
                              по поводу ставок на купон - ст. 284 НК РФ
                              доход/убыток от реализации - по общей ставке 24%

                              с уважением

                              Комментарий


                              • #16
                                rischa Решение об эмиссии - это конечно хорошо, но не всегда удается его найти. В этом случае предлагаю такой способ определения типа бумаги. Если эмитент бумаги - субъект РФ (как, например, Московская область), то бумага не муниципальная, а государственная ценная бумага субъекта РФ (облагается по 9%). Список субъектов можно посмотреть в Конституции. Если ваш эмитент не входит в список (ну, например, эмитент -Администрация г.Ногинска - это только для примера) , значит бумага муниципальная и должна (при срок обращения более 3 лет соответственно) облагаться по ставке 9%. В вашем случае это бумага не муниципальная. Вот такой нехитрый способ, может и неправильный, но удобный.

                                Комментарий


                                • #17
                                  manushak
                                  Решение об эмиссии - это конечно хорошо, но не всегда удается его найти

                                  на самом деле, решение о выпуске найти очень просто
                                  www.cbonds.ru или www.rusbonds.ru или сайт самого эмитента

                                  с уважением

                                  Комментарий


                                  • #18
                                    Yuliana Есть еще один хороший сайт: bonds.finam.ru (без www).Но тем не менее у нас иногда были проблемы с поиском решения об эмиссии. Не помню, с какой бумагой, но были. Правда, это было давно, может сейчас таких проблем нет.

                                    Комментарий


                                    • #19
                                      добрый день!
                                      у нас в портфеле были корпоративные облигации, которые мы предъявили к оферте эмитенту
                                      цена оферты была 100. оферта была в режиме РПС
                                      в этот день торгов в основном режиме не было
                                      в бюллетенях ММВБ ближайшие торги были за 6 дней до оферты и минимальная цена была 100,25
                                      в бюллетене ММВБ в день оферты написано, что в режиме РПС минимальная цена=максимальной=средней=100
                                      вопрос - какой интервал цен можно брать в целях налогообложения - интервал в РПС в день оферты или интервал цен в основном режиме на дату ближайших торгов?
                                      если брать второй вариант, придется доначислять налоговую базу

                                      с уважением

                                      Комментарий


                                      • #20
                                        Yuliana
                                        если брать второй вариант, придется доначислять налоговую базу
                                        А почему придется доначислить не поясните?

                                        Комментарий


                                        • #21
                                          FN
                                          привет, Филипп!
                                          А почему придется доначислить не поясните? потому что ст. 280 п. 5 последний абзац - "В случае реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг"

                                          с уважением

                                          Комментарий


                                          • #22
                                            Yuliana а какие основные отличия РПС от биржевой сделки?

                                            Комментарий


                                            • #23
                                              Andreeff
                                              с сайта ММВБ - "Механизм торговли в Режиме переговорных сделок
                                              В рамках этого режима участники информируют рынок о намерениях совершения сделок путём выставления «безадресных заявок» (без указания конкретного участника) и приходят к соглашению со своим контрагентом путем выставления так называемых «адресных заявок» (адресованных конкретному участнику торгов). В данном режиме участники могут оговаривать срок исполнения сделки от текущего торгового дня (дня Т) до 30 дней после заключения сделки."
                                              т.е. по сути РПС ближе к небиржевому рынку
                                              и ещё, если я не ошибаюсь, сделки в РПС не учитываются при расчете рыночной (средневзвешенной) цены

                                              с уважением

                                              Комментарий


                                              • #24
                                                Yuliana а при этой сделке ММВБ выступает гарантом сделки как при биржевой сделке?

                                                Комментарий


                                                • #25
                                                  Yuliana вообще раньше когда торговали евробондами мы учитывали исключительно юиржевую торговлю, РПС не принимали в расчет.

                                                  Комментарий


                                                  • #26
                                                    Andreeff
                                                    а при этой сделке ММВБ выступает гарантом сделки как при биржевой сделке?
                                                    ММВБ осуществляет контроль поставки против платежа во всех режимах, в т.ч. в РПС
                                                    если использовать для налогового учета только основной режим торгов, в данном случае получается ерунда -
                                                    за 6 дней до оферты прошла единственная сделка на 370 шт. по цене 100,25 и что, теперь все предъявившие к оферте (прошло 57 000 бумаг по 100) должны доначислить налог?
                                                    ну, глупость же, правда?

                                                    Комментарий


                                                    • #27
                                                      Yuliana а что Вы скажете о ситуации, когда мы торговали евробондами с иностранными контрагентами, при чем они так же торговались на ММВБ, только торговались они раз в полгода! А рынок понятно за полгода то вверх, то вниз... тоже вроде глупость... а что делать...
                                                      Попробуйте посмотреть на котировки на других наших биржах, может там торговались и там будет более удовлетворяющая цена

                                                      Комментарий


                                                      • #28
                                                        Andreeff
                                                        к сожалению, только на одной бирже они торгуются

                                                        Комментарий


                                                        • #29
                                                          Yuliana тогда боюсь придется доначислить налог... потому что, ИМХО,в РПС происходят адресные сделки, которые вообщем-то не принимаются для расчета рыночной цены, потому как цена устанавливается и известна заранее ... Может я и не прав...

                                                          Комментарий


                                                          • #30
                                                            Andreeff
                                                            спасибо

                                                            коллеги, есть ещё какие-то мнения по этому вопросу?

                                                            с уважением

                                                            Комментарий

                                                            Пользователи, просматривающие эту тему

                                                            Свернуть

                                                            Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                                            Обработка...
                                                            X