Bankir.Ru
9 декабря, пятница 01:16

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Консультационные услуги

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Консультационные услуги

    Уважаемые соратники!
    Подскажите, уменьшают ли НОБ консультационные расходы банка и в каких случаях это происходит.
    При том известно, что пункт ╧18 490-ого гласит - на затраты, пункт ╧39 того же документа, вроде бы говорит, что только если в штате нет индивида, который по роду деятельности должен выполнять эти функции (у нас нет).
    Однако, что под этим кроется и как доказывать, что нет, да и надо ли доказывать непонятно.
    Налоговая дает разъяснения - на прибыль.
    Аудиторы, как всегда, осторожно, не на что не ссылаясь - "прибыль однако", но ничего толком не объясняют, при том, не внятно, вещают о каких то лицензиях консультанта.
    Колеги, говорят, что в МНС есть спец. указания по этому вопросу, где подробно все расписано, но которые они никому не показывают.

    Куды бедному крестьянину податься...

    Может у кого есть опыт бодания с налоговой по этому вопросу или документики какие, не откажите, очень надо.

    С уважением,
    Анатолий

  • #2
    только наверное не 18, а 38?

    Письмо Управления МНС по г. Москве
    от 10 ноября 2000 г. N 02-11/47553
    Письмо Управления МНС по г. Москве от 27 июня 2000 г. N 04-14б/28150

    Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 мая 2000 г. N 04-08б/21627

    Управление МНС России по г. Москве сообщает, что в соответствии с пунктом 38 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490, затраты на оплату консультационных, информационных, а также аудиторских услуг, оказываемых банку на договорной основе, с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета, а также оплата аудиторских проверок, проведенных в соответствии с требованиями банковского законодательства, включаются в состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы для уплаты налога на прибыль.

    По моему все однозначно: п.38 и в себестоимость.
    Только смотрите, чтобы в первичных документах вам вместо консульт. услуг семинар и обучение не вбухали.

    С уважением,
    Red Hill

    Комментарий


    • #3
      Хотя есть вот такие разъяснения (Письмо Управления МНС по г. Москве от 17 февраля 2000 г. N 04-14Б/6241) , и согласно им хоть это и п.38, но учитывать наличие соответсвующего специалиста в штате все же надо.

      С уважением,
      Red Hill

      Комментарий


      • #4
        Уважаемый Red Hill!
        Спасибо за информацию, однако взять документы негде, живем на перефирии.
        Если не в лом - можно на мыло?
        С уважением,
        Анатолий

        Комментарий


        • #5
          А мыла у меня того - нету :-(
          Только банкир.ру и питаемся.
          А остальной Интернет у нас, извините, обрезанный :-)
          Коллеги, помогите человеку!
          Письмо Управления МНС по г. Москве от 17 февраля 2000 г. N 04-14Б/6241

          Вопрос: Банк в рамках валютной лицензии планирует развивать взаимовыгодное сотрудничество с зарубежными партнерами, в первую очередь это касается установления корреспондентских отношений с иностранными банками. Кроме того, банк имеет предложение на размещение валютных средств на срок от нерезидентов - небанковских организаций.
          Общепринятая практика делового сотрудничества с международными организациями предполагает представление партнеру финансовой и бухгалтерской отчетности, подготовленной по международным стандартам, в связи с чем Банком был заключен договор с ЗАО на оказание консультационных и информационных услуг по переводу бухгалтерского учета и финансовой отчетности на международные стандарты бухгалтерского учета. Необходимость привлечения ЗАО к оказанию подобного рода услуг объясняется также отсутствием в структуре управления Банком службы и должностных лиц, на которых возложена обязанность по переводу финансовой и бухгалтерской отчетности на международные стандарты.
          Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 консультационные и информационные услуги отнесены к категории затрат, связанных с управлением производством (п.2, пп."и").
          В п.39 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.05.94 N 490, определена возможность отнесения на расходы оплаты маркетинговых и иных подобных услуг в случаях, когда в структуре управления банком отсутствуют соответствующие функциональные службы или должностные лица, на которых возложено исполнение соответствующих функциональных обязанностей.
          В связи с вышеизложенным, а также учитывая, что консультационные и информационные услуги по переводу бухгалтерского учета и финансовой отчетности на международные стандарты непосредственно связаны с осуществляемой АК банковской деятельностью и получение таких услуг является необходимым для осуществления и расширения спектра валютных операций и предоставляемых услуг в рамках валютной лицензии банка, просим разъяснить, подлежат ли отнесению указанные расходы к категории расходов, включаемых в себестоимость оказываемых банками услуг.

          Ответ: При определении состава затрат, учитываемых при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, банкам следует руководствоваться Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. N 490, в соответствии с пунктом 38 которого на затраты банка, учитываемые при формировании налогооблагаемой базы, относятся расходы по оплате консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказываемых с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями законодательства.
          При этом следует иметь в виду, что затраты на оплату консультационных услуг по составлению бухгалтерской отчетности исходя из требований Международных стандартов финансовой отчетности могут быть включены в состав себестоимости оказываемых банком услуг, если в штате организации нет специалиста, владеющего указанными стандартами.

          Заместитель Руководителя Управления
          государственный советник налоговой службы III ранга А.А. Глинкин


          С уважением,
          Red Hill

          Комментарий


          • #6
            Ага, получилось.
            Сейчас остальное сделаем.
            Письмо Управления МНС по г. Москве
            от 10 ноября 2000 г. N 02-11/47553

            Вопрос: Правомерно ли отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия затрат по оплате консультационных услуг по перерегистрации акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью?

            Ответ: Согласно пп. "а" п. 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552 (с учетом изменений и дополнений), в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства, включая материальные затраты и расходы на оплату труда работников, занятых производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции, сопровождению и гарантийному надзору продукции и устранению недостатков, выявленных в процессе ее эксплуатации.
            В соответствии с пп. "и" п. 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, связанные с управлением производством, в том числе оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг.
            Основанием для отнесения затрат на себестоимость продукции (работ, услуг) являются первичные учетные документы, оформленные в соответствии с требованиями Закона Российской Федерации от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". К таким документам относятся договоры, акты приемки-передачи оказанных услуг, счета, другие документы, позволяющие подтвердить факт оказания услуг и их производственный характер.
            Согласно ст. 13 Закона Российской Федерации от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество подлежит государственной регистрации в органе, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц.
            Таким образом, затраты по оплате консультационных услуг по перерегистрации акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью не могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг), поскольку данные расходы не связаны непосредственно с производством продукции (работ, услуг), данные расходы возмещаются за счет собственных средств организации.

            Заместитель руководителя Управления
            государственный советник налоговой службы III ранга А.А. Глинкин


            С уважением,
            Red Hill

            Комментарий


            • #7
              Письмо Управления МНС по г. Москве от 27 июня 2000 г. N 04-14б/28150

              Вопрос: 1. К каким пунктам Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями от 16.05.94 N 490 относятся расходы Банка по оплате учебному заведению, имеющему лицензию на право ведения образовательной деятельности, консультационно-информационных материалов, а также ответов по отдельным вопросам, касающихся в обоих случаях банковской деятельности?
              2. В каких пределах относятся на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, командировочные расходы, связанные с направлением работников Банка на обучение в учебное заведение, имеющее соответствующую лицензию, расположенное в другом городе и не обеспечивающее обучающихся общежитием для проживания на время обучения?

              Ответ: 1. Пунктом 38 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490, определено, что оплата консультационных и информационных услуг, касающихся банковской деятельности, включается в себестоимость оказываемых банками услуг.
              Вместе с тем в случае, если "консультационно-информационные материалы", предоставляемые учебным заведением, относятся к специальной литературе, которая необходима для осуществления банковской деятельности, расходы по ее приобретению на основании п. 41 указанного Положения включаются в себестоимость банковских услуг.
              2. В соответствии с п. 37 названного Положения в состав расходов, включаемых в себестоимость банковских услуг, также относится плата за обучение банковских работников, необходимое им для соответствия квалификационным требованиям занимаемой должности, на основе договоров с учебными заведениями независимо от срока обучения и исходя из установленных в соответствии с законодательством нормативов.
              Пунктом 6 Приложения к Постановлению Минтруда России от 29.06.94 N 51 "О нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений на курсы повышения квалификации" предусмотрено, что за работниками предприятий, организаций и учреждений независимо от форм собственности на время их обучения (профессиональная подготовка, переподготовка кадров, обучение вторым профессиям, повышение квалификации) с отрывом от работы сохраняется средняя заработная плата по основному месту работы.
              Иногородним слушателям, направляемым на обучение с отрывом от работы, сохраняется средняя заработная плата по основному месту работы и выплачиваются в течение первых двух месяцев суточные по нормам, установленным при командировках на территории Российской Федерации, а в последующий период - стипендия в размере минимальной оплаты труда, утвержденной в установленном порядке, если иная оплата не предусмотрена договором между руководителем предприятия, организации, учреждения и лицом, направляемым на обучение. Оплата проезда слушателей к месту учебы и обратно, суточных за время нахождения в пути, а также выплата стипендии осуществляются за счет средств предприятий, организаций и учреждений по месту основной работы. На время обучения слушатели обеспечиваются общежитием гостиничного типа с оплатой расходов за счет направляющей стороны.
              В соответствии с п. 7 вышеуказанного Приложения в случае невозможности предоставления жилого помещения работникам при направлении на курсы повышения квалификации расходы по найму жилого помещения возмещаются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более установленной нормы расходов по найму жилого помещения при командировках на территории Российской Федерации.
              При отсутствии подтверждающих документов по найму жилого помещения расходы возмещаются по норме расходов по найму жилого помещения, установленной при командировках на территории Российской Федерации.
              Учитывая изложенное, расходы, связанные с направлением работников на обучение (в том числе командировочные расходы и расходы по найму жилого помещения в пределах установленных норм), подлежат включению в себестоимость оказываемых банком услуг по соответствующим статьям расходов. При этом следует руководствоваться п. 2 "к" Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), от 05.08.92 N 552 в части, не противоречащей вышеуказанному Положению об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями.

              Заместитель руководителя
              Управления МНС России по г. Москве Ю.А. Мавашев
              С уважением,
              Red Hill

              Комментарий


              • #8
                Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 мая 2000 г. N 04-08б/21627

                Управление МНС России по г. Москве сообщает, что в соответствии с пунктом 38 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490, затраты на оплату консультационных, информационных, а также аудиторских услуг, оказываемых банку на договорной основе, с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета, а также оплата аудиторских проверок, проведенных в соответствии с требованиями банковского законодательства, включаются в состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы для уплаты налога на прибыль.
                В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 29.07.98 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" под оценочной деятельностью понимается деятельность субъектов оценочной деятельности (оценщиков), направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной стоимости. В соответствии со статьей 9 вышеуказанного Закона основанием для проведения оценки объекта оценки является договор между оценщиком и заказчиком.
                Статьей 10 названного Федерального закона установлено, что в договор в обязательном порядке включаются сведения о наличии у оценщика лицензии на осуществление оценочной деятельности с указанием порядкового номера и даты выдачи этой лицензии, органа, ее выдавшего, а также срока, на который данная лицензия выдана.
                Учитывая изложенное, расходы банка по оплате консультационных и информационных услуг, связанных с проведением переоценки его основных фондов, проводимой на основании постановления Правительства Российской Федерации, учитываются при исчислении налоговой базы для уплаты налога на прибыль на основании договора, в котором зафиксировано, что оценка фондов представляет собой консультацию об их техническом состоянии и предоставление информации о рыночных ценах на аналогичный объект, а также наличия у оценщика лицензии на осуществление оценочной деятельности.
                В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 19.08.94 N 967 в целях создания условий для развития высокотехнологичных отраслей экономики и внедрения эффективных машин и оборудования предприятиям и организациям предоставлено право применять механизм ускоренной амортизации активной части основных производственных фондов.
                Данным постановлением не ограничено применение механизма ускоренной амортизации основных средств по срокам ввода (т.е. вновь вводимые объекты и недоамортизированные).
                При введении ускоренной амортизации применяется равномерный (линейный) метод ее начисления, при котором утвержденная в установленном порядке норма годовых амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 2.
                Решения о применении механизма ускоренной амортизации доводятся предприятиями и организациями в месячный срок до соответствующих налоговых органов.
                Порядок отражения результатов переоценки основных фондов и применения механизма ускоренной амортизации в бухгалтерской и статистической отчетности устанавливается Минфином России и Госкомстатом России. Перечень высокотехнологичных отраслей и эффективных машин и оборудования, по которым применяется механизм ускоренной амортизации, устанавливает Минэкономики России. Основание: письма МНС России от 15.05.2000 N 05-01-11/547, от 17.05.2000 N 051-11/2580.

                Заместитель руководителя Управления
                государственный советник
                налоговой службы III ранга А.А.Глинкин
                С уважением,
                Red Hill

                Комментарий


                • #9
                  Всегда считал и считаю, что фраза "...с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета,.." в п. 38 Постановления 490 относится исключительно к аудиторским услугам, и налоговая в суде не сможет доказать обратное.
                  Требование отсутствия в штате соответствующего работника, как обязательное условие отнесения платы за консультационные услуги на себестоимость, также является незаконным, поскольку относится к п.39, а не 38, а налоговая опять же не сможет доказать, что консультационные и маркетинговые услуги - это одно и то же, или что первые - это разновидность вторых.
                  ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                  Комментарий


                  • #10
                    Ну это уже дело лично каждого - полагаться на разъяснения налоговой и не иметь с ними разногласий или опираясь на законодательные акты самим делать выводы и быть готовым пойти в суд.
                    Я думаю, что люди "на периферии" предпочтут первое.
                    С уважением,
                    Red Hill

                    Комментарий


                    • #11
                      Не всегда. Мы, например, тоже на "периферии", а отсудили таки у налоговой суммочку по конс. услугам, невзирая ни на какие разъяснения .
                      ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                      Комментарий


                      • #12
                        Спасибо всем кто откликнулся!

                        2Red Hill
                        Не ожидал, спасибо! Такой объем - это героически!
                        Писма прочел, опять спасибо, хотя у нас случай несколько иной - консалтинг по линии ТАСИС в части рекомендаций по организации работы банка, однако информация, в целом, помогла.
                        В результате вывод получается следующий:
                        1.Пункт ╧18 490-ого - консалтинг на себестоимость (О.К.);
                        2.Пункт 39 его же - если нет в штате специалиста (нет);
                        3.Пункт ╧2 552-ого - если нужно для основной деятельности (тут тоже вроде здравомыслящему человеку трудно спорить - относится)

                        Теперь сомнения:
                        1.Некоторые голоса, в основном аудиторские, вещают - мол консалтинг это нива исключительно аудиторов (пока без ссылок на документы) и если эту консультацию дала фирма "Пупок" по производству памперсов, то простите... (нас консультируе не аудитор)
                        2.Трудно доказуемо, что в банке нет спецов, если у налоговой будет вожжа в соответственном месте. Судится, как Вы правильно заметили, особого желания нет.

                        2 Gene
                        Полностью согласен, что фраза "...подтверждения годового отчета..." относится только к аудиту, ведь консультант при всем желании на закооном основании его не подтвердит.
                        И еще, Вы говорите, что уже имели удовольствие посудится, а можно поподробнее?

                        С уважением,
                        Анатолий

                        Комментарий


                        • #13
                          Мы отсудили суммочку, которую заплатили за консультации по вопросам оформления кредитных операций, правда не фирме "Пупок", а физику, у которого тоже никаких таких лицензий не было. Налоговая выдвинула свой традиционный идиотский довод на счет нахождения в штате соответствующих специалистов (ес-сно, кредитники у нас в штате есть) и сослалась на п. 39, а также не нашла ничего лучшего, как приплести пп "и" п. 2 Постановления 552 по услугам по управлению организацией. Ес-сно доказать, что конс. услуги в данном случае относились к маркетингу, им не удалось, что касается управления, то оно тут даже рядом не сидело .
                          ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                          Комментарий


                          • #14
                            2 Gene
                            А каким образом строилась ваша аргументация?
                            Они же по п.39 считают консалтинг подобным маркенингу. И тут хоть стой, хоть ложись.
                            Может ссылочку на решение дадите или текст, если есть. Можно на мыло.

                            Комментарий


                            • #15
                              Анатолий
                              И тут хоть стой, хоть ложись.

                              Вот пусть они и ложатся. Пусть докажут, что это так со ссылкой на законы и прочие акты.
                              Текста при себе нет. Как найду - приведу.
                              ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                              Комментарий


                              • #16
                                Но ведь сказано "Оплата маркетинговых и иных подобных услуг..." - вот и все доказательство!
                                Сами - то вы как доказывали, что консалтинг не подобен маркетингу?
                                Может разъснения какие знаете?

                                Комментарий


                                • #17
                                  А вот еще вопрос по теме.
                                  Предположем, чисто гипотетически, что в штате есть человек и занимается именно этой работой.
                                  Однако объем работы настолько велик, что он не справляется, а принимать народ нет смысла, работа разовая, привлекаем сторонюю фирму.
                                  Выходит, что прибыль?

                                  Комментарий


                                  • #18
                                    Ну очень интересная тема, особенно в 40 градусную жару. Было какое письмо ВАС, в котором сказано следущее: "На себестоимость относятся консультационные расходы, в том случае если они даже носят устный характер".

                                    Комментарий


                                    • #19
                                      Анатолий
                                      и иных подобных услуг...

                                      Вот пусть и доказывают, что это "иные подобные". Опять-таки со ссылкой на Законы и прочие правовые акты. А мы никак не доказывали. Любая неясность в налоговом законодательстве толкуется в пользу налогоплательщика. В конце концов, есть п. 38 - там про консультационные прямо написано. В п. 39 их нет. Пункты разные - вот и все .
                                      ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                                      Комментарий


                                      • #20
                                        В поддержку Gene.
                                        В Общероссийском классификаторе продукции и услуг ( с кода 74) маркетинговые услуги выделены как отдельные виды услуг со своими кодами (их несколько, в т.ч. код 7413019 - "Услуги, связанные с маркетингом, прочие"), в то время как консультационные услуги выделены как самостоятельные виды услуг со своими отдельными кодами (их тоже множество). Так что на основании этого классификатора у Вас есть все возможности доказать, что консалтинг и маркетинг являются разными услугами. Главное, чтобы предмет договора с консультантом подходил к описанию любого из видов консультационных услуг.

                                        Комментарий


                                        • #21
                                          2 Gene
                                          Да я уже и сам понял. Вы абсолютно правы, доказать должны они, а четких определений этих услуг нет, тут надо оченно сильно постараться что бы доказать.

                                          Комментарий


                                          • #22
                                            Спасибо Влад, принято к сведению!

                                            Комментарий


                                            • #23
                                              Анатолий
                                              Вы именно про маркетинг?
                                              ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                                              Комментарий


                                              • #24
                                                О нем родимом.

                                                Комментарий


                                                • #25
                                                  2Чистильщик
                                                  Сейчас утро, пока нет 40 градусов, может посмотрите письмецо. У меня в К+ ничего подобного нету.

                                                  Комментарий


                                                  • #26
                                                    Анатолий
                                                    Тоды никуды не денесси . Пока главу 25 не примут. Хотя... Если договор с этой фирмой заключить именно по консультационным услугам (т.е., делать все будет ваш человек, а фирма только консультирует), тогда можно и выкрутиться...
                                                    ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                                                    Комментарий


                                                    • #27
                                                      Вот и я говорю, куды бедному крестьянину...

                                                      Комментарий


                                                      • #28
                                                        [b]Анатолий
                                                        Предположем, чисто гипотетически, что в штате есть человек и занимается именно этой работой.
                                                        Однако объем работы настолько велик, что он не справляется, а принимать народ нет
                                                        смысла, работа разовая, привлекаем сторонюю фирму.
                                                        Выходит, что прибыль?

                                                        А что если во "внешнем варианте" штатного расписании предусмотреть объем работ для этого сотрудника (если это возможно), то тогда можно оправдать привлечение сторонней фирмы, или, не худой конец, вычеркнуть из штатного расписания эти его обязанности и показать такой вариант налоговой?

                                                        Комментарий


                                                        • #29
                                                          2 OLO
                                                          Не знаю как тут пройдет объем работ.
                                                          Думаю проще будет в должностных записать координацию внешних исполнителей, хотя тоже не бесспорно.
                                                          Однако радует то, что требуется творческий подход.
                                                          Не скучно работать. Спасибо партии.

                                                          Комментарий


                                                          • #30
                                                            Уважаемые участники форума!

                                                            Организация в рамках заключенного договора осуществила работы по ремонту ЭВМ и оказала Банку консультационные услуги по работе программного обеспечения.
                                                            Был оформлен акт выполненных работ. Достаточно ли этих документов для отнесения на расходы, уменьшающих НОБ по прибыли?

                                                            Комментарий

                                                            Пользователи, просматривающие эту тему

                                                            Свернуть

                                                            Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                                            Обработка...
                                                            X