Bankir.Ru
11 декабря, воскресенье 11:10

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Переоценка и налог на имущество

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Переоценка и налог на имущество

    В марте провели переоценку (уценку) здания на 1-е января, расчет налога на имущество за 1 квартал сдали с учетом переоценки (т.е. остатки по счетам 60601, 60401 в расчете отличаются от балансовых).
    Теперь налоговая интересуется: а почему не сделали перерасчет за 2000 г.?
    Действительно надо было пересчитать??? Посоветуйте, пожалуйста.

  • #2
    Маринка! Провели усушку, т.е утруску, т.е уценку здания на 1 января в марте. Остатки по счетам 60601, 60401 изменились в марте. Значит, делайте за 1 кв. Это раньше когда усушка производилась по решению Партии и Правительства, были письма, где говорили, что нужно расчетным путем изменить 606 и 604 счета на 1 января. А сейчас таких разъяснений нет. Поэтому считаю налог на имущество, только в тот период, когда изменены остатки по счетам. На всякий случай посмотри ПБУ, может, там что-то написано.

    Комментарий


    • #3
      В качестве исторического примера про то, надо ли в связи с изменением втупительного сальдо на 01.01 1996 года пересчитывать налог на имущество за 1995 год.

      ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

      ПОСТАНОВЛЕНИЕ
      от 25 ноября 1995 г. N 1148

      О ПЕРЕОЦЕНКЕ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

      7. Результаты переоценки основных фондов, произведенной в соответствии с настоящим Постановлением, не учитываются при исчислении налога на имущество организаций за 1995 год.

      Комментарий


      • #4
        Спасибо
        Получается, прямых указаний на необходимость пересчитывать налог за прошлый год нет.
        Тогда пусть сами доказывают, что мы неправы!

        Комментарий


        • #5
          Вопрос немного не в тему, но по налогу на имущество:

          В здании головной организации расположена медсанчасть, при этом в бухучете стоимость помещений, занимаемых ею не выделена. Местная налоговая дает положительный ответ по возможности льготирования имущества медсанчасти при ведении раздельного бухгалтерского учета. Каким образом можно вести раздельный бухгалтерский учет отдельных помещений здания для применения льготы и возможно ли это вообще?
          С уважением...:)

          Комментарий


          • #6
            Уважаемые банкиры!
            Как вы считаете, следует ли при исчислении налога на имущество за 4 квартал 2004 года, в остаточную стоимость основных средств на 01.01.2005 включать результаты переоценки основных средств, проведенной банком по состоянию на 1 января 2005 г., если переоценка отражена в бухгалтерском учете СПОДом?
            Вот если бы переоценку мы показали проводками в январе 2005 г., а не СПОДом, то налог на имущество за 4 квартал 2004 г. однозначно исчислялся бы без учета переоценки основных средств. А как быть в нашем случае?
            Заранее благодарна.

            Комментарий


            • #7
              Andrew_V Напрашивается ответ - пропорционально площади. Т.е. стоимость помещения определяется как доля общей стоимости знания пропорционально доле в метраже.
              Хотя вопрос и древный, но если кто-то в курсе примеров, когда МНС возражало против такого способа деления, было бы любопытно узнать об альтернативных...

              Комментарий


              • #8
                Пшеничная Думаю, что в 2004 году результаты переоценки вам показывать не надо, а в 2005 году уже по состоянию на 01 января 2005 года.

                "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 37, 2004

                Вопрос: Имеет ли право банк, который произвел переоценку основных средств по состоянию на 1 января 2004 г. и отразил ее результаты в бухгалтерском учете 20 февраля 2004 г., учитывать результаты переоценки при исчислении налога на имущество организаций в 2004 г.?

                Ответ: В соответствии со ст.375 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций признаваемые объектом налогообложения основные средства учитываются по их остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
                Порядок учета основных средств банка определен Приложением N 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", далее - Приложение).
                Переоценка основных средств, осуществленная банками в соответствии с Приложением N 10 и отраженная в бухгалтерской отчетности, учитывается при исчислении налога на имущество организаций. В п.2.8.4 Приложения N 10 определен порядок отражения результатов проведенной переоценки основных средств, крайним сроком отражения которых является последний рабочий день марта отчетного года.
                Если банк произвел переоценку основных средств по состоянию на 1 января 2004 г. и результаты переоценки отразил в бухгалтерском учете 20 февраля 2004 г., т.е. с соблюдением установленных п.2.8.4 Приложения сроков, то в налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговом расчете по авансовому платежу), представляемой после даты отражения результатов проведенной переоценки основных средств в бухгалтерском учете, при расчете среднегодовой (средней) стоимости данные на 1 января 2004 г. и последующие даты указываются с учетом проведенной переоценки.

                О.Хритинина
                Советник налоговой службы
                Российской Федерации III ранга
                Подписано в печать
                08.09.2004

                Комментарий


                • #9
                  Лелька Приведенное вами письмо я знаю. Ответ в нем дан на тот период, когда банки по 205-П отражали переоценку на 01.01.2005 в бухучете в январе 2005г.и она появлялась в балансе на 01.02.05г. Поэтому налог на имущество за 2004 год здесь не затрагивался. А сейчас после выхода указаний Банка России №1530-У, мы отражаем результаты переоценки СПОДом, т.е. в балансе на 01.01.05 уже появляется переоценка и, я думаю , что за 4 квартал 2004 год остатки на 01.01.05 надо брать с переоценкой. НЕ согласны со мной?

                  Комментарий


                  • #10
                    Пшеничная
                    Так они и называются "События послеотчетной даты. Если рассуждать по аналогии с предприятием, то они сдают баланс в виде ведомости на начало отчетного периода 1 января 2005 года и 1 января 2006 года, так вот, входящие остатки могут не совпадать с входящими остатками за 2004 год, в том числе и из-за переоценки. Мое мнение - считать без переоценки.

                    Комментарий


                    • #11
                      У нас вопрос с переоценкой возник сейчас в 2006г. Как же все-таки правильно начислить налог на им-во за 2005г. с переоценкой или без переоценки? Пожалуйста, коллеги, ответьте это довольно срочно.
                      Последний раз редактировалось ЕЛ; 24.01.2006, 14:29.

                      Комментарий


                      • #12
                        Пожалуйста, откликнитесь! Включать или нет переоценку в расчет ст-ти им-ва за предыдущий год?

                        Комментарий


                        • #13
                          ЕЛ В журнале ВНКО 12/2005 (стр.57-58) в "вопросах и ответах" (ответы аудитора) написано, что, бла-бла-бла, "таким образом, сумма положительной переиоценки имущества, проведённой по состоянию на начало налогового периода, должна быть учтена при исчислении налоговой базы по налогу на имущество".

                          Несколько смущает фраза "на начало налогового периода". Но из общего контекста ответа вроде бы следует так: если у Вас в бухучёте на 01 число стоят новые цифры 604/606 (в той же 101 форме), то включаете их.

                          Или у вас переоценка прошла СПОДами? Тогда, мне кажется, включать ли в расчёт 2005г - большой вопрос. Концептуальный, в смысле. А вот технически, наверное, тут более определённо: если отвечают, что в базу НИ-2006 включать надо, то "общие остатки" - на 01.01.06 - используемые и для НИ-2005, и для НИ-2006 - по логике вроде бы должны браться одни и те же?

                          (До этих страниц журнала добралась только в выходные, поэтому извините, что не ответила сразу. Не из вредности. )

                          Комментарий


                          • #14
                            Добрый день!Если переоценка имущества прошла СПОДОМ,то за 2005 г налог на имущество берем без переоценки,но при расчете налога за 1 квартал остат.стоимость на 01/01/2006 берем с переоценкой.Кстати,а в налоговую сдаем же ф.101 без СПОДА,и отдельно расшифровку по СПОДу.

                            Комментарий


                            • #15
                              Игорешка Это ваше мнение, или есть какие-нибудь разъяснения? Наши аудиторы говорят, что брать или не брать переоценку прошедшую СПОДом в расчет стоимости им-ва за 2005г., вопрос спорный и в каждом регионе налоговики считают по разному.

                              Комментарий


                              • #16
                                ЕЛ Почитайте вот это письмо

                                МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                                ПИСЬМО
                                от 22 марта 2006 г. N 03-06-01-04/69

                                Вопрос. ОАО по состоянию на 1 января 2005 года в установленном порядке проведена переоценка объектов основных средств, результаты которой отражены в бухгалтерском учете и отчетности Общества по состоянию на 1 января 2005 года. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (п. 15) и Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 22.07.2003 N 67н, результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года, то есть в данные отчетности за 2004 год, и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года, то есть на 1 января 2005 года.
                                Таким образом, результаты переоценки основных средств нашли отражение в бухгалтерской отчетности, составленной ОАО в установленном порядке по истечении 30 дней по окончании I квартала 2005 года.
                                При уплате налога на имущество за 2004 год ОАО в соответствии со статьей 375 Налогового кодекса использовало налоговую базу, сложившуюся по данным бухгалтерского учета и отчетности за период с 1 января по 31 декабря 2004 года, учитывая также, что, согласно статье 379 Налогового кодекса, налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.
                                При этом ОАО основывалось на норме статьи 375 (п. 1) Налогового кодекса, которой предусмотрено: "При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода".
                                Однако, согласно пункту 4 статьи 376 Налогового кодекса, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
                                Следует иметь в виду, что с введением главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса механизм расчета налоговой базы по налогу на имущество изменился. Изменен только алгоритм ее расчета, то есть вместо хронологической стоимости по кварталам рассчитывается средняя стоимость по месяцам.
                                Ранее действовавшие разъяснения и инструкции уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, где указывалось, что для целей исчисления налога на имущество результаты переоценки балансовой стоимости основных фондов учитываются именно в расчете по налогу на имущество организаций за I квартал года (на начало года, следующего за годом проведения переоценки), фактически утратили силу в связи с введением в действие главы 30 Налогового кодекса.
                                Необходимо также отметить, что изменение налогооблагаемой базы по налогу на имущество, а также его размера повлечет за собой изменения расчетов Общества по налогу на прибыль, налогооблагаемая база по которому определяется расходами отчетного налогового периода.
                                Правомерны ли действия Общества?
                                Ответ. О порядке учета результатов переоценки основных средств при налогообложении Минфин России сообщает следующее.
                                В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
                                Пунктом 1 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признанного объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
                                Согласно пункту 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
                                Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и указанным Положением. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств (п. 14 указанного Положения).
                                Пунктом 15 названного Положения установлено, что коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
                                Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. Результаты проведенной по состоянию на 1-е число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего расчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.
                                ОАО в установленном порядке проведена переоценка объектов основных средств, результаты которой отражены в бухгалтерском учете и отчетности Общества по состоянию на 1 января 2005 года.
                                Пунктом 4 статьи 376 Кодекса установлено, что среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
                                Исходя из данной нормы Кодекса в ее взаимосвязи с положениями пункта 1 статьи 374 и пункта 1 статьи 375 Кодекса следует, что при определении среднегодовой стоимости имущества за налоговый период остаточная стоимость имущества на 1-е число следующего за налоговым периодом месяца должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату (т.е. на 1 января календарного года, следующего за налоговым периодом).
                                Что касается ранее действовавшего порядка расчета налоговой базы по налогу на имущество предприятий, согласно которому результаты переоценки основных фондов по состоянию на 1 января налогового периода по данному налогу не учитывались при исчислении налога на имущество предприятий за предыдущий налоговый период, то данные ограничения регулировались, в частности, Постановлениями Правительства Российской Федерации от 25.11.95 N 1148 "О переоценке основных фондов" (п. 7), от 07.12.96 N 1442 "О переоценке основных фондов в 1997 году" (п. 5) и др. и применялись до признания утратившим силу Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий".
                                Следует также учитывать, что в Законе Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" отсутствовал порядок определения среднегодовой стоимости имущества предприятия, в связи с чем указанный порядок регулировался Инструкцией Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (с учетом особенностей, установленных вышеназванными Постановлениями Правительства Российской Федерации), а также разъяснениями Госналогслужбы России (МНС России) и Минфина России.
                                В отличие от вышеназванного Закона главой 30 Кодекса установлен единый для всех налогоплательщиков порядок определения налоговой базы (среднегодовой стоимости) по налогу на имущество организаций, являющийся нормой прямого действия.
                                В связи с этим ранее изданные подзаконные акты по вопросу определения налоговой базы по налогу на имущество предприятий не могут являться основанием для их автоматического распространения на порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
                                При этом, учитывая, что налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год, а в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета результаты проведенной по состоянию на 1-е число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно и не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего расчетного года, а принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года, вопрос об уточнении порядка определения среднегодовой стоимости имущества заслуживает внимания и требует законодательного урегулирования.
                                Учитывая это, данный вопрос будет рассмотрен в рамках проводимой Минфином России работы по совершенствованию законодательства о налогах и сборах.

                                Заместитель
                                министра финансов РФ
                                С.Д.ШАТАЛОВ

                                Комментарий

                                Пользователи, просматривающие эту тему

                                Свернуть

                                Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                Обработка...
                                X