Bankir.Ru
9 декабря, пятница 16:29

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

проблемы с изменением ставки НДС

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • проблемы с изменением ставки НДС

    В связи с внесением изменений в НК в части изменения ставок НДС с 20 % на 18 % потенциально может возникнуть следующая ситуация:

    Договор на поставку заключен в 2003 году. 100 % предоплата. Счет на предоплату выставляется в 2003 году с НДС 20%. 100% предоплата – производится также в 2003 году с учетом ставки 20%. Отгрузка происходит после 100% предоплаты в 2004 году и счет-фактура выписывается с учетом ставки НДС 18%.

    Что делать с излишне полученными от покупателя денежными средствами. Каждый раз возмещать? А ведь их может быть много…не посоветует ли кто-нибудь механизм…как наиболее оптимально поступить в данной ситуации с излишне полученными денежными средствами.

  • #2
    J_G
    может поможет:
    Статья М.А.Пархачевой
    "Изменение ставки НДС: что ожидает налогоплательщиков? (начало)"

    Статья предназначена для: руководителей, бухгалтеров, налоговых консультантов и юристов, менеджеров различного звена и управленческого персонала

    Согласно Федеральному закону от 7 июля 2003 г. No. 117-ФЗ с 1 января 2004 г. налоговая ставка по НДС снижается с 20 до 18%.

    Казалось бы, все просто - с нового года налогоплательщики будут отгружать товары, выполнять работы, оказывать услуги с учетом пониженной ставки налога. Напомним, что с точки зрения НК РФ товарами признается любое имущество, реализуемое или предназначенное к реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ), а, стало быть ими могут быть приобретенные или произведенные товары (включая готовую продукцию), основные средства или материалы, реализуемые на сторону, а также любое иное имущество, предназначенное к продаже. Однако некоторые трудности возникнут для организаций, заключивших договоры до 1 января 2004 г., которые продолжают свое действие после указанной даты. Это связано с тем, что в таких договорах цена реализуемых товаров (работ, услуг) установлена с учетом ставки НДС в размере 20%, а их исполнение происходит в условиях действия налоговой ставки в размере 18%. Причем изменения коснутся обеих сторон по договору: у поставщика или исполнителя возникнут проблемы с начислением сумм НДС, а у покупателя или заказчика, являющимися плательщиками НДС - с включением соответствующих сумм НДС в состав налоговых вычетов.

    Ситуация также осложняется тем, что многие налогоплательщики в целях исчисления НДС момент возникновения налоговой базы по НДС определяют по мере поступления оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

    Рассмотрим наиболее распространенные ситуации, связанные с учетом НДС при переходе на пониженную ставку, которые могут возникнуть в практической деятельности налогоплательщиков.

    Ситуация 1. Согласно заключенному договору отгрузка товара (работ, услуг) была произведена продавцом до 1 января 2004 г., а оплата за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) поступила в 2004 г.

    Данная ситуация самая распространенная и самая простая (хотя некоторые сложности возникают для налогоплательщиков ведущих налоговый учет НДС "по оплате").

    Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг), коей в силу п. 1 ст. 39 НК РФ признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказания услуг одним лицом другому лицу. Стало быть, вопрос о применении той или иной ставки решается организациями в зависимости от момента перехода права собственности на товары либо момента оказания услуг или передачи результатов выполненных работ в соответствии с заключенными договорами.

    Это означает, что в случае, если товары (работы, услуги), на которые понизилась ставка НДС, были отгружены (переданы, выполнены) покупателям по договорам с общепринятым моментом перехода права собственности (реализованы) до 1 января 2004 г., а расчет отложен по времени (то есть договором предусмотрен более поздний срок оплаты, когда действует пониженная ставка НДС), продавец при получении оплаты не пересчитывает по ставке 18% суммы НДС, подлежащие взносу в бюджет и исчисленные ранее исходя из выручки от реализации по ставке 20%. По общепринятому правилу право собственности переходит от продавца к покупателю в момент фактической передачи товаров.

    Кроме того, в рассматриваемой ситуации в момент отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) налогоплательщиком-продавцом был оформлен и предъявлен покупателю счет-фактура по ставке 20%. Данное обстоятельство влечет за собой обязанность уплатить в бюджет сумма налога, указанную в соответствующем счете-фактуре (то есть по ставке 20%)

    Пример 1.

    Организацией в 2003 г. была произведена отгрузка товара (с передачей права собственности) на сумму 120 000 руб., включая НДС - 20 000 руб.

    По условиям договора оплата отгруженных товаров произведена в 2004 г.

    Предположим, что в соответствии с принятой учетной политикой налогоплательщик применяет момент определения налоговой базы по НДС "по отгрузке".

    Порядок учета сумм НДС:

    2003 г.



    Сумма НДС, исчисленная по ставке 20%, предъявленная покупателю товаров и уплаченная в бюджет в 2003 г.:

    20 000 руб.;

    2004 г.



    В 2004 г. налогоплательщиком была получена оплата за отгруженный товар с учетом НДС по ставке 20%. Поскольку налог уже уплачен в бюджет, никаких дальнейших перерасчетов по НДС не производится.

    ----------------------------------------------------------------------------------------------------

    В рассмотренном примере организация вела налоговый учет сумм НДС "по отгрузке". Изменится ли что-либо в отношении тех налогоплательщиков, которые формируют момент определения налоговой базы по НДС "по оплате"? По данному вопросу существует две позиции. Причем предметом споров являются положения ст. 167 НК РФ, устанавливающие понятие "момент определения налоговой базы".

    Сторонники первой позиции склонны рассматривать понятие "момент определения налоговой базы" с формальной точки зрения, заявляя, что для налогоплательщиков, ведущих налоговый учет НДС "по оплате", именно в момент оплаты формируется сумма обязательства в денежном выражении. А, стало быть, в случае, когда оплата поступает в период действия новой ставки НДС, именно такая ставка (18%) и применяется в отношении налоговой базы.

    Противники первой позиции считают, что понятие "момент определения налоговой базы" только определяет момент исполнения обязанности по уплате налога, в то время как сами обязательства сформированы на дату реализации. Следовательно для налогоплательщиков, ведущих налоговый учет НДС "по оплате", ничего не изменится по сравнению с теми налогоплательщиками, которые ведут учет НДС "по отгрузке", кроме того, что соответствующие суммы налога, исчисленные по ставке 20%, придется уплатить в момент поступления денег (или иного способа прекращения обязательства по оплате) за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. То есть в 2004 г.

    Возникновение подобных споров вызвано несоответствием, заложенным уже в самой ст. 39 НК РФ, в п. 2 которой говорится о том, что момент фактической реализации товаров, работ или услуг (в целях налогообложения) определяется в соответствии с частью второй НК РФ. Поскольку понятие реализации (товаров, работ, услуг) тесно связано с передачей права собственности (выполнением работ, оказанием услуг), момент перехода которого от покупателя к продавцу регулируется гражданским законодательством и находится в прямой зависимости от воли сторон (продавца и покупателя), определять момент возникновения налоговой базы в иной момент налоговое законодательство не может. В то же время оно может "позволить" отложить налоговые платежи до возникновения иного обстоятельства (в том числе и до момента оплаты товаров, работ, услуг покупателем).

    Сопоставление приведенных выше мнений свидетельствует о наличии с точки зрения некоторых специалистов "двойного стандарта" в решении вопроса о размере подлежащей применению ставки в зависимости от того, когда к организации поступили деньги в счет исполнения обязательства по договору. Между тем, толкование правил главы 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" как позволяющих отдельным налогоплательщикам, действующим в одинаковых условиях с другими налогоплательщиками, изменять подлежащую уплате сумму налога в зависимости от избранного момента определения налоговой базы без наличия на то надлежащих правовых оснований, прямо предусмотренных НК РФ, приводит к нарушению принципа равенства налогоплательщиков (п. 1 ст. 3 НК РФ). Суть названного принципа заключается в недопустимости установления для отдельных налогоплательщиков "исключительных" правил налогообложения в ущерб интересам других налогоплательщиков, которые действуют в тех же условиях, что и первая категория налогоплательщиков.

    В практической деятельности советуем налогоплательщикам воспользоваться второй позицией, которая не только представляется наиболее правильной, но и вряд ли вызове неудовольствие со стороны налоговых органов. На наш взгляд, обязательства по уплате налога в денежном выражении формируются в момент возникновения объекта налогообложения, а момент уплаты налога - в зависимости от выбранной учетной политики. Это следует из п. 1 ст. 154 НК РФ, согласно которому налоговая база определяется налогоплательщиком при реализации товаров (работ, услуг) исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг). Такой же алгоритм установлен в отношении оформления счетов-фактур: согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога (то есть ту, которая определена на момент реализации товаров). Отметим, что Налоговый кодекс никак не рассматривает проблемы "переоформления" счетов-фактур, что придется сделать в случае, если налогоплательщик остановится на первой из рассматриваемых ситуаций.

    Пример 2.

    Организацией в 2003 г. была произведена отгрузка товара (с передачей права собственности) на сумму 120 000 руб., включая НДС - 20 000 руб.

    По условиям договора оплата отгруженных товаров произведена в 2004 г.

    Предположим, что в соответствии с принятой учетной политикой налогоплательщик применяет момент определения налоговой базы по НДС "по оплате".

    Порядок учета сумм НДС:

    2003 г.



    Сумма НДС, исчисленная по ставке 20% и предъявленная покупателю товаров в 2003 г. (при расчете налоговых обязательств за 2003 г. Эта сумма не учитывалась):

    20 000 руб.;

    2004 г.



    В 2004 г. налогоплательщиком была получена оплата за отгруженный товар с учетом НДС по ставке 20%. Поскольку налоговые обязательства перед бюджетом в отношении указанной суммы НДС не исполнены, налогоплательщику следует уплатить в бюджет 20 000 руб. (исходя из ставки 20%).

    ----------------------------------------------------------------------------------------------------

    Изложенный выше порядок учета НДС не распространяется на случаи, когда товары отгружаются с отличным от общепринятого моментом перехода права собственности, при этом право собственности на товары на 1 января 2003 г. к покупателю еще не перешло. Для этого предлагаем налогоплательщикам проанализировать заключенные договоры и обратить внимание на случаи, когда по условиям договора момент перехода права собственности на товары происходит в отличном от общепринятого порядка. В частности, если отгрузка товара производится продавцом в 2003 г., но право собственности на него к покупателю перейдет только в 2004 г., например, по моменту оплаты покупателем стоимости отгруженных товаров.

    В этом случае налогоплательщикам следует применять пониженную ставку НДС, которая будет действовать в момент перехода права собственности на товары от покупателя к продавцу (о том, как это правильно сделать в рамках приведенной ситуации не рассматривается).

    Другие ситуации, возникающие при переходе на пониженную ставку НДС, будут рассмотрены в дальнейшем.

    Комментарий


    • #3
      спасибо большое за помощь

      Комментарий


      • #4
        Punisher как вы считаете, если проанализировать статью - можно ли сделать такой вывод, что если у нас переход права собственности в момент отгрузки происходит, т.е. в 2004 году, то мы можем заложить в контракте условие о том, что счет-фактура будет выставлен с учетом ставки 18% и платеж надо осуществить хоть и в 2003 году, но с учетом того факта что право собственности на товар перейдет к покупателю в 2004 году, т.е. когда будет 18% ставка, а следовательно такую ее и надо применять?

        Комментарий


        • #5
          Еще вопрос по этой теме: Банк услугу оплатил в 2003г. на год вперед. Счет-фактура получена на всю сумму платежа. Поставили на 61403 и списываем ежемесячно на расходы и НДС-20%. В 2004г по какой ставке отделять НДС? 20-? или 18-? Если 18%, то на расходы пойдет сумма больше, чем в договоре. Может заключить доп. соглашение с поставщиком:стоимость услуг 101,69(вместо 100,00) + НДС 18%? А счет-фактуру переделать? Только как?
          Nata

          Комментарий


          • #6
            J_G счет-фактура будет выставлен с учетом ставки 18% ..., а следовательно такую ее и надо применять?
            Да. Думаю, что нужно в 2004 указать в счёте-фактуре ставку 18% и аванс взять с покупателя в 2003 году с учётом ставки 18%, т.к. аванс взимают с покупателя на основании договора и счёта, а счёт-фактура будет выписан только после отгрузки в 2004г.

            NataK Может заключить доп. соглашение с поставщиком:стоимость услуг 101,69(вместо 100,00) + НДС 18%?
            Думаю, что поставщик уже уплатил НДС в бюджет по ставке 20%, как только получил оплату по своему счёту, и тогда же отчитался перед налоговым органом в этой же сумме, т.к. НДС считается по оплате (не по начислению).
            Есть ли для поставщика смысл что-то переделывать и исправлять?

            Поставили на 61403 и списываем ежемесячно на расходы и НДС-20%. В 2004г по какой ставке отделять НДС? 20-? или 18-?
            Наверное, нужно всё делать по фактическим суммам, т.е. НДС 20%.

            Комментарий


            • #7
              Если происходит оплата в 2003г. за услуги, которые будут оказаны в 2004г. (право собственности на них перейдет в 2004г.), то это считается авансом. Аванс - особый объект. Продавец обязан с него перечислить 20% НДС, т.к. получил его в 2003г., оформить сч-ф только для себя, а когда услуга будет оказана в 2004г. оформить сч-ф в 2-х экз. (для себя и для покупателя) и НДС в ней, думаю, уже будет 18%, разницу вернуть покупателю либо заключить в 2004г. доп.согл. и изменить стоимость услуг без НДС, не меняя общей суммы.
              А вообще, МНС должны дать разъяснения по переходу на новую ставку, т.к. необходимы изменения в декларации по НДС.

              Комментарий


              • #8
                STLI и НДС в ней, думаю, уже будет 18%,
                Согласен, т.к. если есть какие-то сомнения, то всегда можно расторгнуть старый договор с автоматическим возвратом аванса покупателю (или зачётом этого аванса в счёт будущих платежей) и заключить новый договор. Ставка будет 18%.

                разницу вернуть покупателю либо заключить в 2004г. доп.согл. и изменить стоимость услуг без НДС, не меняя общей суммы.
                Зачем разницу возвращать покупателю? Только, если очень попросит. Думаю, что можно и не возвращать и не заключать дополнительных соглашений. В договоре оговорить общую сумму и фразу "включая НДС". Потом, выдать счёт-фактуру - из него будет видно размер НДС и стоимость услуг без НДС.

                Комментарий


                • #9
                  Это, конечно, хорошая идея в договоре оговорить общую сумму, включая НДС. Особенно для продавца. Но разве это соответствует ст. 168 НК, которая требует предъявлять к оплате покупателю дополнительно к цене товара соответствующую СУММУ НДС? И, кроме того, если оплата проходит в 2003г., то в расчетных документах обязательно выделяется сумма НДС = 20%.
                  А если договор еще и действующий, то похоже без доп.согл. не обойтись?
                  Хотелось бы найти простой и правильный вариант, если он есть, конечно.

                  Комментарий


                  • #10
                    а что если ставить на переходный период продукцию на ответственное хранение чтобы и оплата и поставка - в 2003. это только на этот переходный период. Там не должно быть сильно много договоров. А со следующего года - уже со ставкой 18%

                    Комментарий


                    • #11
                      читал статью на buh.ru - если надо, могу поискать ссылку.. а пока приведу цитаты из статьи по интересующим вопросам:

                      1 вопрос - про аванс:
                      Отгрузка под авансы, полученные до 1 января 2004 года
                      В этом случае применяются следующие правила:

                      * размер НДС, исчисленного с реализации (по ставке 18%) не зависит от того, был ли ранее получен аванс и по какой ставке был исчислен с него НДС;
                      * закон, в соответствии с которым вместо ставки 20% применяется ставка 18%, имеет приоритет перед ранее подписанным контрактом, в котором оговорен НДС по ставке 20%;
                      * к вычету при реализации принимается НДС с аванса, который был фактически начислен в бюджет (например, по ставке 20% / 120%).
                      Пример.
                      Нашей организацией в декабре 2003 года был получен аванс в сумме 36000 руб., исчислен НДС с аванса к уплате в бюджет в сумме 6000 руб. (по ставке 20% / 120%). По контракту мы должны отгрузить товар на общую сумму 36000 руб., в т.ч. НДС 6000 руб.:
                      1. В январе 2004 года производится отгрузка товара по контракту на сумму 35400 руб., в том числе НДС 18% - 5400 руб. (количество и цена без НДС не изменились и соответствуют контракту).
                      2. Одновременно пропорционально принимается к вычету НДС с аванса: 6000 / 36000 * 35400 = 5900 руб.
                      3. Производится возврат покупателю неиспользованной суммы аванса - 600 руб., в т.ч. НДС 20% - 100 руб.
                      4. НДС с возвращенного аванса в сумме 100 руб. принимается к вычету.

                      Если по договоренности с покупателем, мы все же отгрузили ему товар на всю сумму аванса - 36000 руб. с сохранением договорных цен без НДС, то есть большее количество, то эта операция будет отражена следующим образом:
                      1. Отражается реализация товара на сумму 36000 руб., в т.ч. НДС 18% - 5491,53 руб., т.е. сумма реализации без НДС составит 30508,47 руб.
                      2. Одновременно предъявляется НДС с авансов к вычету в сумме 6000 руб.

                      Следует также отметить, что платить НДС с аванса, полученного в 2003 году, нужно в любом случае по ставкам, действующим в 2003 году (например, 20% / 120%), даже если заранее известно, что отгрузка будет произведена в 2004 году. Это связано с тем, что включение аванса в налоговую базу происходит в период его получения.


                      2-й вопрос: NataK - про ежемесячное списание

                      Оплата приобретенных до 1 января 2004 года ценностей
                      Ценности, приобретенные до 1 января 2004 года с НДС 20%, оплачиваются с НДС 20% с последующим предъявлением соответствующих сумм к вычету (если право на вычет имеется) при условии, что поставщик не внесет изменения в документы (счет-фактуру и т.д.).

                      Пример.
                      В декабре 2003 года наша организация приобрела материалы на сумму 120000 руб., в т.ч. НДС 20% - 20000 руб., и оплачивает их 20.01.2004 года. Поставщик никаких измененных документов не представил. В платежном поручении должен быть отдельно указан НДС в сумме 20000 руб. (или пропорционально этой сумме - при частичной оплате).
                      Сумма оплаченного НДС может быть принята к вычету в установленном порядке (например, все 20000 руб.).

                      Комментарий


                      • #12
                        Кстати, вышли разъяснения Департамента налогового учета Минфина. Есть в он-лайне на Гарант.ру
                        ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                        Комментарий


                        • #13
                          Кстати, вышли разъяснения Департамента налогового учета Минфина. Есть в он-лайне на Гарант.ру
                          Вот они:

                          http://www.garant.ru/hview.php?pid=3...=32&dt=federal
                          ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                          П И С Ь М О
                          8 декабря 2003 г. N 04-03-11/103
                          "О применении налога на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов"
                          Вопрос. Организация получила 100-процентный аванс в 2003 году и
                          заплатила с него НДС по ставке 20/120. Товары будут отгружены в 2004
                          году, когда НДС будет рассчитываться по ставке 18 процентов. Как в этом
                          случае рассчитать НДС в 2004 году при реализации товара?
                          Ответ. В связи с вашим вопросом о порядке применения с 1 января 2004
                          года налога на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов в
                          случаях получения в 2003 году налогоплательщиками авансовых платежей
                          департамент налоговой политики сообщает следующее.
                          В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса
                          РФ авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров,
                          включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (далее -
                          НДС). В связи с этим суммы авансовых платежей, полученные
                          налогоплательщиками НДС до 31 декабря 2003 года включительно, подлежат
                          налогообложению этим налогом с учетом ставки НДС в размере 20 процентов.
                          При поставке товара после 1 января 2003 (опечатка: 2004?) года, в счет которой получен
                          аванс, в том числе в размере 100 процентов оплаты, счет-фактура, по
                          нашему мнению, должен быть оформлен поставщиком с учетом ставки НДС в
                          размере 18 процентов.
                          Таким образом, по поставкам товаров, подлежащим налогообложению НДС,
                          начиная с 1 января 2004 года этот налог исчисляется с учетом ставки НДС в
                          размере 18 процентов, а сумма налога, уплаченная в бюджет с авансовых
                          платежей, полученных в счет выполнения таких поставок в 2003 году с
                          учетом ставки налога в размере 20 процентов, по нашему мнению, подлежит
                          зачету в общеустановленном порядке.

                          Заместитель руководителя
                          департамента налоговой политики
                          Министерства финансов РФ Н.А.Комова


                          http://www.garant.ru/hview.php?pid=3...=32&dt=federal
                          ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                          П И С Ь М О
                          8 декабря 2003 г. N 04-03-11/102
                          "О применении налога на добавленную стоимость"
                          Вопрос. Как рассчитать НДС, если товары были отгружены в 2003 году,
                          а деньги за него поступили в 2004 году (учетная политика для расчета НДС
                          - "по оплате")?
                          Ответ. В связи со снижением с 1 января 2004 года размера ставки
                          налога на добавленную стоимость с 20 до 18 процентов и вашим вопросом о
                          порядке уплаты этого налога по товарам, отгруженным в 2003 году, оплата
                          за которые поступит в 2004 году, департамент налоговой политики сообщает.
                          В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ
                          налогоплательщикам налога на добавленную стоимость (далее - НДС)
                          предоставляется право выбора учетной политики для целей налогообложения
                          этим налогом. Так, у налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике
                          для целей НДС момент определения налоговой базы по мере отгрузки товаров,
                          таким моментом является день их отгрузки, а для налогоплательщиков,
                          утвердивших в учетной политике момент определения налоговой базы по мере
                          поступления денежных средств - день оплаты отгруженных товаров.
                          В связи с этим в случае, если у налогоплательщика НДС учетная
                          политика для целей этого налога утверждена по моменту поступления оплаты,
                          то по товарам, отгруженным до 1 января 2004 года с учетом ставки налога в
                          размере 20 процентов, момент определения налоговой базы наступит в день
                          поступления оплаты за данные товары, то есть в 2004 году. При этом,
                          согласно счету-фактуре, оформленному поставщиком товаров покупателю,
                          оплата товаров будет произведена с учетом ставки НДС в размере 20
                          процентов, и поэтому поставщик должен уплатить НДС в бюджет из расчета 20
                          процентов.

                          Заместитель руководителя
                          департамента налоговой политики
                          Министерства финансов РФ Н.А.Комова

                          Комментарий


                          • #14
                            Письмо МНС России от 17.12.2003г. № ОС-6-03/1316@
                            "Об особенностях исчисления и уплаты НДС в переходный период в связи с введением налоговой ставки 18 процентов"

                            В связи с принятием Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ " О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также признании утратившими силу некоторых законодательных актов(положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее-Федеральный закон) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает следующее.

                            Указанный Федеральный закон в соответствии со статьей 10 вступает в силу с 1 января 2004 года.

                            В соответствии с пунктом 11 статьи 1 Федерального закона налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс).

                            Согласно пункту 1 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.

                            При этом на основании пункта 3 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

                            В связи с изложенным, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) независимо от поступления оплаты за указанные товары (работы, услуги) счета-фактуры выставляются покупателям с указанием соответствующей налоговой ставки, действующей на дату отгрузки.

                            О.В. Сердюк

                            Комментарий


                            • #15
                              В связи с изменением ставки НДС будут меняться формы счетов-фактур, книг покупок и продаж. Новые найти в консультанте пока не могу. Подскажите , пожалуйста, если кто-то уже нашел.

                              Комментарий


                              • #16
                                ой.. а какой смысл менять форму счета-фактуры, если меняется только ставка?

                                Комментарий


                                • #17
                                  В январе месяце мы получили просроченную плату за банковскую ячейку за декабрь 2004г. НДС взяли 20 %. Учетная политика по НДС по оплате. Как правильно выписать сч- ф 31 декабрем 2003г. или датой получения денег ( 6 января 2004г.)? Правильнее конечно 31,12,03г. , но тогда этот счет- фактуру куда следует включить: в книгу продаж за декабрь или за январь ?

                                  Комментарий


                                  • #18
                                    Сч-ф должна быть от 31/12/03. В книгу продаж надо включить за январь 2004г., а подшить в журнал выдаваемых сч-ф за декабрь 2003г.

                                    Комментарий


                                    • #19
                                      Правильно ли я понимаю , что если в договоре было указано , что сумма арендной платы составляет 1500 долл., в т.ч. НДС 20% 250 долл, то после 01,01,04г. выставлять счет на сумму 1500 долл. в т.ч. НДС 18% 228,81 долл. будет неправильно без внесения соответствующих изменений в договор, а если не вносить изменения то следует брать сумму без НДС 1250 и на нее накручивать НДС 18%.
                                      2-ой вопрос. В договоре указана сумма 10000 руб. в т.ч. НДС.( дословно) Знаю, что не совсем правильно не указывать в договоре ставку и сумму НДС , но можно ли в этом случае после 1 янв.2004г. платить контрагенту такую же сумму 10000 руб. выделяя НДС уже по ставке 18%, без всяких изменений договора?

                                      Комментарий


                                      • #20
                                        Думаю, что правильно.

                                        Комментарий


                                        • #21
                                          1. имхо правильно.
                                          2. если сумма без НДС не указана в договоре, то можно заплатить ту же сумму: поставщик в результате получает большую прибыль в структуре выручки.
                                          дата заключения договора роли играть не должна, ибо НДС считается на дату отгрузки.

                                          Комментарий


                                          • #22
                                            STLI

                                            Сч-ф должна быть от 31/12/03. В книгу продаж надо включить за январь 2004г., а подшить в журнал выдаваемых сч-ф за декабрь 2003г.

                                            Этот порядок только Ваше личное мнение или где-то конкретно такое указано ?

                                            ЕЛ

                                            после 01,01,04г. выставлять счет на сумму 1500 долл. в т.ч. НДС 18% 228,81 долл. будет неправильно без внесения соответствующих изменений в договор, а если не вносить изменения то следует брать сумму без НДС 1250 и на нее накручивать НДС 18%.

                                            А на чем основан такой порядок ? Фискальная логика ?
                                            Неужели отменен общий порядок НК, предусматривающий, что любые налоговые оговорки по договорам, оформляемым по ГК, не действительны в части применения к налоговым правоотношениям ?
                                            И тем более непонятно, на каком основании гражданский договор может менять или устанавливать порядок и размеры налога, указываемого в счете-фактуры ? При том, что сч-ф составляется (в т.ч. ставки и размеры) только согласно НК, а не как не в соответствии с гражданским договором !
                                            С уважением, коллеги !

                                            Комментарий


                                            • #23
                                              выставлять счет на сумму 1500 долл. в т.ч. НДС 18% 228,81 долл. будет неправильно без внесения соответствующих изменений в договор, а если не вносить изменения то следует брать сумму без НДС 1250 и на нее накручивать НДС 18%.

                                              выставлять счет на эту сумму будет неправильно хотя бы потому, что плательщик резонно может отказаться платить на первоначальных условиях.

                                              допсоглашением должно быть оговорено увеличение цены (если поставщик услуги увеличивает цену) - в базовом договоре должно быть указано, что любое увеличение отпускной цены должно быть согласовано сторонами и закреплено в допсоглашении. если же поставщик оставляет стоимость без НДС на том же уровне, то и на 1500 он счет выписать не сможет, т.к. НДС 18%.

                                              в данном случае налог не устанавливается договором, а принимается как данность. так что логика тут не фискальная.
                                              [/I][/QUOTE]

                                              Комментарий


                                              • #24
                                                ПРИКАЗ МНС РФ от 26.12.2003 N БГ-3-03/721
                                                "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПРИКАЗ МНС РОССИИ ОТ
                                                20.12.2000 N БГ-3-03/447"

                                                В Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на
                                                добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ, утвержденные
                                                Приказом МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, внесены изменения в
                                                связи с принятием Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ,
                                                которым внесены изменения в часть вторую НК РФ и другие
                                                законодательные акты, и Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ
                                                "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
                                                наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
                                                платежных карт".
                                                Изменения, в частности, касаются снижения налоговой ставки по
                                                НДС до 18 процентов.
                                                По товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным,
                                                оказанным) до 1 января 2004 года, подлежащим налогообложению по
                                                налоговой ставке в размере 20 процентов, исчисление налога
                                                осуществляется по налоговой ставке, действовавшей до вступления в
                                                силу Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ, независимо от
                                                момента поступления оплаты за указанные товары (работы, услуги).
                                                Изменения касаются также освобождения от обложения налогом на
                                                добавленную стоимость услуг, оказываемых адвокатами, коллегиями
                                                адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов
                                                Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим
                                                членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности,
                                                а также услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в
                                                жилищном фонде всех форм собственности.
                                                Кроме того, внесены отдельные изменения в связи с исключением
                                                из состава плательщиков налога на добавленную стоимость
                                                организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на
                                                уплату единого сельскохозяйственного налога, а также на упрощенную
                                                систему налогообложения.

                                                Комментарий


                                                • #25
                                                  По поводу оформления книг покупок и продаж. В Постановление № 914 изменений пока не внесено. Однако в книгах покупок и продаж есть только графы для сумм налога исчисленных по 20 % ставке, а в них сейчас пока будут регистрироваться счета-фактуры и с 20 и с 18 % ставками. Я не совсем понимаю как их правильно оформлять?

                                                  Комментарий


                                                  • #26
                                                    Я думаю, по 8-й графе включать, скопом. Пока не будет разъяснений.
                                                    ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                                                    Комментарий


                                                    • #27
                                                      yuniks

                                                      По поводу того, что "Сч-ф должна быть от 31/12/03" скажу, что это из разъяснений МНС, хотя я с ними не совсем согласна, т. к. НК разрешает выставлять сч-ф в течение 5 дней после оказания услуги.
                                                      А все остальное (В книгу продаж надо включить за январь 2004г., а подшить в журнал выдаваемых сч-ф за декабрь 2003г.) вытекает из НК и 914 Постановления и с этим согласны СВК и аудиторская фирма.

                                                      Комментарий


                                                      • #28
                                                        16,02,04г. были внесены изменения в правила ведения журналов учета сч-ф, книг покупок и книг продаж по НДС. В связи с этим возникает вопрос: надо ли переделывать книги-покупок и продаж, а также сч-фактуры за январь? Делает ли отсутствие КПП сч-фактуры недействительными ( ведь в 169 ст. НК ничего о КПП не сказано)?
                                                        У кого какое мнение, поделитесь!

                                                        Комментарий


                                                        • #29
                                                          Переделывать не надо. они вступают в силу с 02 марта 2004 (сайт "Гаранта")

                                                          Комментарий


                                                          • #30
                                                            А мы уже переделали книги покупок и продаж ( сч-ф не переделывали) с 01,01,04г.
                                                            Что изменения вступают в силу с 02,03,04г. на сайте Гаранта видела, но больше нигде найти не могу, а в самом постановлении 84 от 16,02,04г. ничего об этом не сказано.
                                                            Не кажется ли вам, что постановление принято 16,02,04 как раз перед подачей декларации и уплатой налога за январь, для того чтобы все было по новому уже с 01,01,04г.( тем более в декларации за январь НДС по 18 и 20 %% уже разделен)

                                                            Комментарий

                                                            Пользователи, просматривающие эту тему

                                                            Свернуть

                                                            Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                                            Обработка...
                                                            X