Bankir.Ru
22 мая, понедельник 18:43

Объявление

Свернуть

На Bankir.ru начался цикл публикаций, созданных по следам обсуждений на форуме

Показать больше
Показать меньше

Есть ли подоходный налог у физика при покупке валюты ниже курса ЦБ?

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Есть ли подоходный налог у физика при покупке валюты ниже курса ЦБ?

    Был раньше Закон "О подоходном налоге" (ныне не действующий). Есть к нему Инструкция ╧ 35, где черным по белому написано:
    "При продаже или покупке иностранной валюты по курсу ниже или выше установленного, налогооблагаемый доход определяется в виде разницы между курсом, установленным Центральным банком Российской Федерации и курсом, по которому валюта была фактически продана или приобретена физическим лицом" - плохой такой абзац, более того, в самом законе ничего такого не сказано... ну да, ладно, было всё это, да сплыло с принятием 2 части НК, в которой ничего подобного нет в принципе, и нет в методических рекомендациях к нему.
    Так надо ли с 2001 года при продаже в обменнике физическому лицу валюты по курсу ниже ЦБ удерживать с него налог на доходы? У нас полбанка считает, что надо, потому что так БЫЛО (не аргумент, понимаю), а другая половина считает, что не надо. ПОМОГИТЕ!

    ------------------
    С уважением, Елена.

  • #2
    Вопрос теоретический? Может у Вас оптом взять ниже курса ЦБ?

    Комментарий


    • #3
      Вопрос практический. А ниже курса ЦБ предлагают продать баксы, наверное, больше половины обменников центра Москвы. Я задала такой вопрос не ради привлечения клиентов в обменный пункт :-))), а исключительно ради дела.

      ------------------
      С уважением, Елена.

      Комментарий


      • #4
        Мне бы хотелось узнать, а почему "налог берется"? Ссылочку на документ можно?

        ------------------
        С уважением, Елена.

        Комментарий


        • #5

          Комментарий


          • #6
            /

            Комментарий


            • #7
              Налог берётся

              Комментарий


              • #8
                Может тут Вам встретятся интересные мнения...
                http://www.bankir.ru/ubb/Forum6/HTML/000001.html

                Комментарий


                • #9
                  Уважаемая Елена!
                  Намедни присутствовал на семинаре по налогу на доходы физических лиц. Так вот, заместитель начальника отдела по подоходному налогу налогообложения физических лиц МНС РФ Осипчук Л.И. утверждает, что при покупке физическим лицом иностранной валюты в банке по курсу ниже курса Банка России возникает объект налогообложения и ссылается при этом на ст.208 НК РФ и Приказ МНС РФ от 01.11.2000 г. ╧ БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц" (в частности,приложение "Справочник "Виды доходов", код 2900 "Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой").
                  Предположим, что так оно и есть. Но тогда возникает несколько вопросов.

                  Во-первых, согласно ст.41 НК доходом признается ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ВЫГОДА в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, И ОПРЕДЕЛЯЕМАЯ в соответствии с главами "Подоходный налог с физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог на доходы от капитала" настоящего Кодекса. В связи с этим вопрос: где в главе 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" содержится определение экономической выгоды в виде курсовой разницы от операций с иностранной валютой? А нормативные акты МНС РФ, как известно, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (ст.4 НК РФ).
                  Можно предположить, что МНС РФ в данной ситуации рассуждает следующим образом. Физ.лицо, приобретая, к примеру, иностранную валюту по 25 руб. за тугрик при курсе ЦБ РФ 28 руб. за аналогичную валюту, получает экономическую выгоду, выражающуюся в экономии денежных средств, за которые эта вражья валюта приобретается. И никак оно, то бишь МНС, не хочет смириться с тем, что счастливый обладатель этих самых тугриков чуствует себя этаким кандибобером от того, что купил иностранную валюту ниже курса ЦБ и ничего при этом не перечислил в закрома страны. Не соответствует это позиции МНС, согласно которой за счастье надо платить. И никак МНС не хочет понять, что единственной формой дохода в данном случае может быть материальная выгода, да и то, только в том случае если курс ЦБ считать рыночной ценой иностранной валюты, что, разумеется не есть так. Да и нет такого понятия в НК РФ, как материальная выгода от покупки иностранной валюты по курсу ниже курса ЦБ!

                  Едем дальше. Опять возвращаемся к упомянутому приказу МНС с кодом 2900 "Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой". Я прошу обратить Ваше внимание на отсутствие конкретизации вида валют, при совершении операций с которыми могут возникнуть доходы ввиду наличия курсовой разницы. Российский рубль, извините, согласно ст.27 Закона от 02.12.90 г. ╧ 394-1 "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" тоже валюта!
                  Кроме того, возникает вопрос: а что подразумевается в данном случае под "курсовыми разницами" и как их считать? Госналогслужба РФ в письме от 30.08.96 г. ╧ ВГ-3-16/616 "По отдельным вопросам учета и отчетности для целей налогообложения" (ответ на вопрос ╧ 27) разъясняет, что "курсовая разница - это разница между рублевой оценкой соответствующего имущества или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому Центробанком России, на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих имущества и обязательств, исчисленной по курсу, котируемому Центробанком России на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период... Пересчет стоимости указанного имущества и обязательств после принятия их на бухгалтерский учет в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю не производится.Пересчет же стоимости денежных знаков в кассе, средств в расчетах и банках, других кредитных учреждениях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах, остатков средств целевого финансирования, выраженных в иностранной валюте, производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности...". Из данного разъяснения следует, что для исчисления курсовой разницы не достаточно одной операции, должна быть операция обратная по своей направленности, причем расчет ведется по курсу ЦБ. Следовательно, физическое лицо, приобретая иностранную валюту, должно запомнить курс, установленный на день покупки Банком России, а при продаже ранее купленной иностранной валюты исчислить доход в виде курсовой разницы, исходя из курса ЦБ на день реализации (в случае его повышения). А если курс ЦБ понизился. Можно ли в данном случае отнести суммы отрицательной курсовой разницы на уменьшение налогооблагаемой базы? Вообще, для начала необходимо разработать эдакий планчик счетов для физических лиц, обязать их представлять, как минимум, квартальную отчетность в налоговые органы и везде стать на учет, а то ходят, понимаешь, по рынку не привязанные и создают всякие трудности единственным труженикам - работникам налоговых органов. Или ввести единый налог на вмененный доход для физических лиц с градацией платы в зависимости от возраста и других факторов (для инвалидов II и III группы - скидки, поскольку нетрудоспособны). Все просто.

                  ВЫВОД: доход можно рассмотреть где угодно. Можно рассуждать и так. Вот ты работаешь осенизатором и получаешь 300 руб. в месяц. А таланта и иных способностей у тебя на Председателя Правительства Гвинеи. Вот и плати, батенька, налоги как тамошний предводитель. Н-да. А это мысль! Только все это должно быть прописано в налоговом законодательстве!!!! Вот так.
                  Если позиция МНС по этому вопросу не изменится, придется суду расставлять точки и запятые. А он, как известно, у нас независимый, а посему непредсказуемый.
                  С уважением,
                  Андрей.

                  Комментарий


                  • #10
                    ст.208 НК - налогом облагается доход
                    ст.41 НК - "доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая В СЛУЧАЕ ВОЗМОЖНОСТИ ЕЕ ОЦЕНКИ и в той мере, в которой такую выгоду МОЖНО ОЦЕНИТЬ, и определяемая в соответствии с главами "Подоходный налог с физических лиц""
                    Курс ЦБ не есть рыночная цена. Публикуя в печати свои курсы, ЦБ даже указывает, что не обязывается покупать/продавать валюту по данному курсу. Таким образом, курс ЦБ - это устанавливаемая в административном порядке величина, не претендующая на роль рыночной стоимости валюты.
                    Вывод: при покупке валюты ниже курса ЦБ нет выгоды (следовательно, нет и налога).

                    Что касается практики Высших Судов, то она различна:
                    1. В Постановлении Высшего Арбитражного Суда РФ от 10.05.95 (дело N К4-Н-7/877) по делу об удержании подоходного налога при продаже банком физическим лицам валюты ниже курса ЦБ РФ было указано, что при налогообложении подоходным налогом учитывается получение реального дохода в денежной или натуральной форме. Суд посчитал, что физические лица, приобретая валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, не имеют ни реального, ни предполагаемого дохода.
                    Тот факт, что данное постановление было раньше Инструкции ╧ 35 не имеет значения, поскольку расширять объект налогообложения ГНС не вправе.


                    2. В РЕШЕНИИ от 4 декабря 1998 г. по делу N ГКПИ 98-675 ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ рассматривал вопрос законности Инструкции ╧ 35 именно в части налогообложения сумм разницы курсов покупки (продажи) валюты с курсами ЦБ.
                    В жалобе налогопательщика отказано.
                    Судом сделан следующий вывод: "При приобретении (продаже) валюты по курсу, ниже (выше) официально установленного Банком России курса, физические лица получают денежную сумму, равную разнице между курсом, установленным Банком России, и курсом, по которому валюта фактически была продана или приобретена физическим лицом, т.е. получают доход в денежной форме."

                    Комментарий


                    • #11
                      ст.208 НК - налогом облагается доход
                      ст.41 НК - "доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая В СЛУЧАЕ ВОЗМОЖНОСТИ ЕЕ ОЦЕНКИ и в той мере, в которой такую выгоду МОЖНО ОЦЕНИТЬ, и определяемая в соответствии с главами "Подоходный налог с физических лиц""
                      Курс ЦБ не есть рыночная цена. Публикуя в печати свои курсы, ЦБ даже указывает, что не обязывается покупать/продавать валюту по данному курсу. Таким образом, курс ЦБ - это устанавливаемая в административном порядке величина, не претендующая на роль рыночной стоимости валюты.
                      Вывод: при покупке валюты ниже курса ЦБ нет выгоды (следовательно, нет и налога).

                      Что касается практики Высших Судов, то она различна:
                      1. В Постановлении Высшего Арбитражного Суда РФ от 10.05.95 (дело N К4-Н-7/877) по делу об удержании подоходного налога при продаже банком физическим лицам валюты ниже курса ЦБ РФ было указано, что при налогообложении подоходным налогом учитывается получение реального дохода в денежной или натуральной форме. Суд посчитал, что физические лица, приобретая валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, не имеют ни реального, ни предполагаемого дохода.
                      Тот факт, что данное постановление было раньше Инструкции ╧ 35 не имеет значения, поскольку расширять объект налогообложения ГНС не вправе.


                      2. В РЕШЕНИИ от 4 декабря 1998 г. по делу N ГКПИ 98-675 ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ рассматривал вопрос законности Инструкции ╧ 35 именно в части налогообложения сумм разницы курсов покупки (продажи) валюты с курсами ЦБ.
                      В жалобе налогопательщика отказано.
                      Судом сделан следующий вывод: "При приобретении (продаже) валюты по курсу, ниже (выше) официально установленного Банком России курса, физические лица получают денежную сумму, равную разнице между курсом, установленным Банком России, и курсом, по которому валюта фактически была продана или приобретена физическим лицом, т.е. получают доход в денежной форме."

                      Комментарий


                      • #12
                        Андрей,

                        согласись, что единственным реальным принципом определения дохода от реализации валюты физическим лицом будет являтся принцип "доход от реализации имущества"...

                        Комментарий


                        • #13
                          Андрей! Огромное Вам спасибо за такой подробный ответ!

                          На сегодняшний день я пришла к однозначному выводу, что налога у физического лица при покупке валюты ниже курса ЦБ не возникает.

                          Я полностью с Вами согласна и по вопросу "а что такое курсовая разница": поскольку нет других определений, действительно логично считать, что "должна быть операция обратная по своей направленности" - но пока дело в нашей стране дойдет до того, чтобы следить за каждым шагом физика и до того, что физику придумают периодическую отчетность перед МНС, а главное (!) механизм воплощения этого в жизнь и механизм контроля - мы, наверное, станем уже пенсионерами, впрочем для нас современных это очень хорошо!

                          Что касается мнения Голландца по поводу "дохода от реализации имущества"..., могу сказать следующее: да, согласно ГК к имуществу относятся и деньги. НО! Согласно ст. 38 НК (пункт3) "товаром...признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации". Делаем вывод, что если Вы собираетесь купить за рубли, например, доллары, то рубли предназначены для реализации - стало быть, рубли - это ТОВАР в смысле НК. Далее читаем ст. 39 НК: "не признается реализацией ТОВАРОВ, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты". Итак, с одной стороны РУБЛИ - это ТОВАР, с другой стороны, их реализация не признаётся реализацией в смысле НК. А теперь переходим к той самой ст.208 НК, которую, видимо, очень любит МНС: к доходам физика относятся: "доходы от РЕАЛИЗАЦИИ иного имущества...". И тут круг замыкается: не признаётся реализацией реализация такого ТОВАРА (а товар - это любое ИМУЩЕСТВО, предназначенное для реализации), как ДЕНЬГИ!

                          А вот жизненный пример. Вы получили честную рублевую зарплату. С неё Ваш работодатель удержал все налоги. Вы с этими белыми-пребелыми рублями идете в обменник и покупаете на них доллары и даже не важно по какому курсу (я имею ввиду ниже или выше курса ЦБ). Если рассуждать как Вы, получается что Вы реализовали рубли, которые по Вашему мнению являются имуществом, и по Вашему мнению доход от реализации такого имущества должен облагаться налогом. А где же доход от реализции этих рублей? Откуда ему в принципе взяться? Что, все реализванные рубли есть Ваш доход? Разве так правильно рассуждать???

                          ------------------
                          С уважением, Елена.

                          Комментарий


                          • #14
                            Уважаемая Елена!

                            Хочется разъяснить свою позицию. Вы допускаете ту же самую ошибку, что и некто "Сочуствующий" в недавней дискуссии. У физического лица, если он не является предпринимателем в смысле Кодекса не может быть ТОВАРА. ОН НЕ МОЖЕТ РЕАЛИЗОВЫВАТЬ ТОВАР. Только имущество. Об этом гласит статья 39, где речь идет исключительно об организациях и предпринимателях. Термин "реализация" для физического лица в НК не объяснен вообще, поэтому отсюда уже идут проблемы.

                            Что касается Вашего примера, то все же Вы приобретаете за рубли валюту (имущество), а не реализуете рубли (имущество) за валюту.
                            Или Вам уже разрешили это делать? ;-)

                            С уважением,

                            Комментарий


                            • #15
                              Да, согласна, что термин "реализация" для физического лица в НК не объяснен вообще, но поскольку нет ничего другого, кроме этой 39 статьи, то очень хочется на неё ссылаться. Но мы еще поколдуем над толкованием понятий, поищем в других законах... просто на это время нужно. Правда, справедливости ради надо заметить, что в информационном письме Президиума ВАС РФ ╧ 41 от 31.05.99 в ст. 7 сказано, что налоговое законодательство не допускает применения норм закона по аналогии, что мою логику подкашивает, конечно...

                              А вот что касается приобретения за рубли валюты (имущества), а не реализации рублей (имущества) за валюту, то в общем, тогда совсем всё просто: если я ПРИОБРЕТАЮ ИМУЩЕСТВО (т.е. в моем примере - доллары), то у меня тем более НЕТ НИКАКОГО ДОХОДА от РЕАЛИЗАЦИИ (!), т.к. я ПРИОБРЕТАЮ, а не РЕАЛИЗОВЫВАЮ! Тут даже любимая МНС ст. 208 НК бессильна!
                              Спасибо, Уважаемый Голландец! Вы окончательно меня убедили, что налога у физического лица не возникает. Просто огромное спасибо!!!


                              ------------------
                              С уважением, Елена.

                              Комментарий


                              • #16
                                Урррааа!

                                Елена, а как всё просто, оказывается. Покупаешь валюту - нет базы, продаешь - может и есть, смотря, как продал... Ведь так все просто и красиво, чего огород городить столько лет. Экономическую выгоду надо очищать от всякого рода примесей в виде курсовых, суммовых, средневзвешенных и прочей гадости...

                                Спасибо, что согласились...
                                Удачи Вам...

                                Комментарий


                                • #17
                                  Совершенно искренне считал, что при покупке (продаже) ин.валюты по курсу выше (ниже) ЦБешного с момента вступления в силу 23 главы НК банки НДФЛ не удерживают. А тут просмотрел ответы ИМСН (напр. письмо МНС от 12 сентября 2001 г. N 01-3-03/1156-Э915) везде утверждается прямо противоположное. Ни кто не знает арбитражной практики или м.б. есть опыт общения с ИМНС.

                                  Комментарий


                                  • #18
                                    толстый
                                    Конечно нет, но мытари сам знаешь. практики кроме указанной здесь не нашел. сейчас вот материальчик по теме доделаваю, скоро выложу

                                    Комментарий


                                    • #19
                                      Буду очень благодарен.
                                      А вообще рисковые они все-таки люди. И на кой им это надо. Можно подумать, эти разовые операции где то планируются.

                                      Комментарий


                                      • #20
                                        А может они и не правы.
                                        В соответствии с п. 2 ст. 226 налоговый агент должен удерживать налог со всех видов доходов, за отдельными исключениями, в частности при продаже имущества в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228. То, что наличная инвалюта является имуществом, надеюсь никто опровергать не будет...
                                        ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                                        Комментарий


                                        • #21
                                          Gene, тогда надо доходы - расходы. Т.е. он нам должен дать подтвержденные расходы или мы написать заявление о невозможности удержания налога. Фигня получается.
                                          Кроме того, я не совсем согласен с Голландцем. Формально 39 статья только в п.1. не распространяется на физ.лиц, а пункт 2 то для всех. В рамках ст.38 товар м.б. распространен на физ.лицо, а по п.2. ст.39 реализация этого товара это не будет реализацией для целей налогообложения. Настаивать на этом абзаце не буду, но на вскидку так получается.

                                          Комментарий


                                          • #22
                                            Т.е. он нам должен дать подтвержденные расходы или мы написать заявление о невозможности удержания налога. Фигня получается.

                                            Почему фигня? Пишем заявление о невозможности.

                                            Кроме того, я не совсем согласен с Голландцем. Формально 39 статья только в п.1. не распространяется на физ.лиц,

                                            Я тоже не согласен. Валюта у физического лица вполне может быть "реализуемым имуществом". Так что, Вы правы, на счет того, что В рамках ст.38 товар м.б. распространен на физ.лицо.

                                            а по п.2. ст.39 реализация этого товара это не будет реализацией для целей налогообложения

                                            А вот здесь можно поспорить. Почему мы должны считать, что продажа валюты физиком "связана с обращением российской или иностранной валюты"? Потому что происходит передача валюты другому собственнику, т.е., ее движение? Ну так это и при реализации любого товара происходит.
                                            ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                                            Комментарий


                                            • #23
                                              Gene, фигня получится когда физик узнает, что ему декларацию надо заполнять и платить НДФЛ и подтверждать расходы. Да и банку по каждой операции напрягатся тоже фигня.
                                              Но говорится не про любой товар, а про валюту. Здесь я под обращением понимаю "заключение сделок, ведущих к переходу права собственности" - как в законе "О рыноке ценных бумаг" про ценные бумаги. Хотя Вы правы можно под обращение подогнать и просто денежный оборот. Но ведь тут еще речь и о операциях. Вобщем мне кажется, что в 39 статье под обращение можно подогнать все, что угодно т.к. расшифровки нет, что нам и надо.

                                              Комментарий


                                              • #24
                                                Gene толстый
                                                Я тут выложил свой материал по этой темке http://dom.bankir.ru/showthread.php?...603#post420603

                                                Комментарий


                                                • #25
                                                  Здрастье!
                                                  Добрая критика от всего сердца, настоятельно рекомендую всем почитатьPunisher.

                                                  Сначала выясним являются ли такие операции объектом обложения для НДФЛ.
                                                  А я вот думаю, есть ли смысл это выяснять, если объектом обложения являются доходы по определению самого налога, а не операции? Термин «операции» имеет смысл рассматривать исключительно в качестве описательного инструмента, чтобы понять какой именно (от чего) доход возникает от продажи 100$.

                                                  При рассмотрении ст.208, где перечислены облагаемые виды доходов физического лица, можно отметить, что напрямую эти операции не указаны.
                                                  Хочется подчеркнуть, что Вы продолжаете смешивать два потенциально разных объекта налогообложения – доход и операции по реализации… В данном случае напрямую не указаны именно доходы и с этим обязательно нужно согласиться, если отрицать, что 100$ - это имущество..

                                                  С одной стороны под такие операции подходит пп.5 п.1 ст.208, где указаны доходы от реализации иного имущества, принадлежащего физическому лицу, поскольку Гражданский кодекс РФ относит «деньги» к имуществу (ст. 128). П.3 ст. 38 НК РФ признает товаром в целях НК любое имущество, но по пп.1 п.3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты, т.е. доходы, указанные в пп.5 п.1 ст. 208, не охватывают операции по купле-продаже валюты.
                                                  Это важное утверждение. Я здесь вижу ошибку в следующем: действительно 100$ - это имущество, и по НК такое имущество может стать товаром, но ТОЛЬКО ЕСЛИ его реализуют или предназначают для реализации, но нет никакого смысла считать эти 100$ товаром, если реализации по-определению нет и быть не может, т.к., как Вы правильно говорите, в ст. 39 не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты.
                                                  Другими словами:
                                                  100$ - это имущество изначально по ГК;
                                                  100$ - это товар, если… реализация;
                                                  100$ - это иностранная валюта, значит реализация отсутствует, следовательно:
                                                  100$ - по-прежнему имущество, а не товар и вышеумомянутое «если» не проходит…

                                                  Термин же “реализация” можно соотносить с иностранной валютой исключительно как красивое русское слово (заимствованное, правда). Я намеренно даже не говорю про то, что “реализация товаров…” обозначена в НК отдельной статьей для организаций или предпринимателей. Физических лиц иных там нет.

                                                  Таким образом, по моему глубокому убеждению, ст. 208 четко обозначила пункт для дохода от купли-продажи 100$, как доход от реализации иного имущества. При таком подходе снимаются все абсолютно противоречия в расчете НОБ по НДФЛ.

                                                  Другое дело, что никто совершенно не готов сейчас таким вот образом относиться к купле-продаже валюты физическими лицами, ... но это уже жисть такая.

                                                  Удачи всем.

                                                  Комментарий


                                                  • #26
                                                    Голландец Здрастье!
                                                    С возвращением!

                                                    Комментарий


                                                    • #27
                                                      Голландец
                                                      не могу удержаться от выражения радости...
                                                      ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                                                      Комментарий


                                                      • #28
                                                        Голландец
                                                        Очень искренне рад слышать Вас снова

                                                        Комментарий


                                                        • #29
                                                          marina

                                                          Здрастье - этопожеланиездоровьяисчастьяодновременно...

                                                          Комментарий


                                                          • #30
                                                            Голландец, вах!
                                                            Приглашаю на распитие...
                                                            http://dom.bankir.ru/showthread.php?s=&threadid=21841

                                                            Комментарий

                                                            Пользователи, просматривающие эту тему

                                                            Свернуть

                                                            Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                                            Обработка...
                                                            X