23 августа, среда 03:32
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

НДС и НДФЛ по подаркам

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • НДС и НДФЛ по подаркам

    При приобритении подарков для сотрудников в розничной сети( к 8 марта и т.п.) сумма подарка включает в себя НДС(НДС внутри, счета фактуры нет, имеется кассовый чек). При передаче подарков сотрудникам начисляем на всю сумму указанную в кассовом чеке на подарок НДС. НДС начисляем за счет фондов(также на фонды относим стоимость подарка). Что включать в доход физлица: сумму уплаченную в магазине, или сумму уплаченную в магазине+НДС начисленный при безвозмездной передаче. Если у кого-то есть письма, разьяснения по этому поводу пришлите пожалуйста.

  • #2
    Разъснений что-то не видно, но НДС, начисленный при безвозмездной передаче посути не может быть доходом физлица, соответственно, в доход включать сумму, уплаченную в магазине. А если не организовать адресный учет, кому какой подарок и почем выдан, то можно и вообще НДФЛ не начислять, так еще давно то ли ВС то ли ВАС высказывался. Хотя второй вариант может быть несколько рискованным

    Комментарий


    • #3
      А можно ли стоимость подарков для сотрудников на сумму менее 2000 рублей (данная сумма не включается в доходы физ.лица и не облагается налогом)отнести на себестоимость, то есть уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Или как это оформить, чтобы отнести на с/с?
      Ira_tru

      Комментарий


      • #4
        Ira_tru имхо, ст. 252 этого не разрешает делать, т.е. за счет чистой прибыли.

        Комментарий


        • #5
          http://forum.bankir.ru/showthread.php?s=&threadid=14026
          Там написаны проводки, только сейчас вместо 61006 нужно 61008.

          Комментарий


          • #6
            Можно мне слегка реанимировать тему, т.к. я не нашла более подходящего места для разговора о налогообложении подарков представителям вышестоящих надзорных органов, контрагентам, клиентам и прочим приятным людям.
            Ясен пень, что это из чистой прибыли, так что эту тему сразу закрываем.

            Давайте обсудим здесь НДФЛ и НДС.

            Близится Новый Год, потом 8 марта и 23 февраля.... Далеко не всем указанным выше приятным людям мы дарим подарки суммой менее 4000 рублей, давайте говорить честно.
            Иная бутылка стОит гораздо дороже, не говоря о каких-либо других предметах, например, искусства.

            Если б мы одаривали сотрудников, то заставили бы их расписаться в ведомости о получении этих вещей (цветы-конфеты-приз-бутылка). Но не стану же я, пардон, вручать букет начальнику какого-нибудь РКЦ или налогового органа, и тут же протягивать бумажку: "Распишитесь в получении"?
            И не во всех случаях отправишь почтой с уведомлением.

            С НДС отдельная песня. Если про НДФЛ все понятно, что это человек получил безвозмездно доход, то откуда возникает добавленная стоимость??? Я же не перерабатываю коробку конфет, не душу букет одеколоном, не приделываю хвост к статуэтке балерины и не украшаю бутылку 10-го виски своей эмблеммой??? Я даже не перепродаю эти вещи подороже!
            Тогда откуда возникает добавленная стоимость? Я купил - я НДС отдал (за меня в бюджет заплатил поставщик подарка).
            Далее: я передаю подарок - я должен отдать в бюджет НДС второй раз???

            Комментарий


            • #7
              Sorry Всё съедобное (включая бухло) списывайте как представительские. Причём лучше даже с недооформленными по всем правилам документами, и из прибыли - так не привяжутся. Ну, то есть, не перечисляйте пофамильно состав принимаемой стороны - мол, наливали клиентам банка, с перечнем фирм-юрлиц. Зато не будет проблем с НДС и НДФЛ по определению.

              Комментарий


              • #8
                списывайте как представительские
                Какие представительские? Это надо писать отчеты, с какими клиентами в каком количестве велись переговоры, Когда, кто сколько съел и выпил, на какую тему, сколько часов заняло... мутотень. Нельзя за одни переговоры употребить порядка 50 бутылок конька, скажем. Это ж переговоры, а не саммит большой восьмерки.
                И вообще, почему я должна изголяться и выдумывать какие-то представительские расходы, если я реально это дарю?

                Комментарий


                • #9
                  Sorry Какие представительские? Это надо писать отчеты Да, но ведь нет цели уменьшить НОБ. Поэтому с отчётами ТАК напрягаться не стоит. См.моё предыдущее сообщение.

                  И вообще, почему я должна изголяться и выдумывать какие-то представительские расходы, если я реально это дарю?

                  Вам шашечки или ехать? Впрочем, это, безусловно, дело личного выбора. Просто не облагайте тогда подарки НДС и будьте готовы защищать мнение. Ну, или просто облагайте, тратя деньги на налоги. На последнем семинаре Орлов подтвердил такую устаковку при проверках: всё переданное, имеющее матценность, они будут причислять к подлежащим обложению НДС. И только не имеющее - не будут (типа рекламных листовок). Хотите - отстаивайте своё мнение. Вполне достойная позиция.

                  Комментарий


                  • #10
                    Sorry откуда возникает добавленная стоимость??? Я же не перерабатываю коробку конфет, не душу букет одеколоном, не приделываю хвост к статуэтке балерины и не украшаю бутылку 10-го виски своей эмблеммой??? Я даже не перепродаю эти вещи подороже!
                    Безвозмездная передача имущества, безвозмездное выполнение работ, безвозмездное оказание услуг является объектом обложения НДС согласно ст. 146 НК РФ. Если бы банк не использовал п. 5 ст. 170, т.е., не относил бы весь уплаченный НДС в расходы, он мог бы принять его к вычету. Так что тут по логике все нормально.
                    С точки зрения добавленной стоимости: суть деятельности коммерческой организации заключается в зарабатывании прибыли. С этой точки зрения поздравления сотрудников надзорных органов с днем рождения, угощение их конфетами, поение водкой, приобретение для них билетов в театр и прочее являются исключительно личным делом менеджмента. И ни в какие законные рамки это не укладывается. Поэтому безвозмездная передача имущества коммерческой организацией рассматривается законодателем как реализация со черной выручкой.
                    ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                    Комментарий


                    • #11
                      Gene а клиентам подарки тоже не положены? Только водкой поить (читай: представительские)?

                      GB Хотите - отстаивайте своё мнение. Вполне достойная позиция.
                      Не, я предпочитаю подстелить соломки, т.е. воевать не буду. Осторожность превыше всего.
                      Поэтому с отчётами ТАК напрягаться не стоит.
                      Но... как быть с количеством? "Проводить" переговоры каждый месяц по 10 бутылок коньяка (глядишь, к НГ наберется 50)? Круто, однако.

                      И все-таки, нельзя ли списывать на подарки БЕЗадресно? Хорошо, НДС я уплачу, но можно ли заявить, что это раздавалось каждому пришедшему в офис в предновогоднюю неделю? Ведь спрашивать ИНН у каждого прохожего не станешь.

                      Комментарий


                      • #12
                        Сообщение от Sorry Посмотреть сообщение
                        а клиентам подарки тоже не положены?
                        Исключительно в целях рекламы и не выше 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ)
                        И все-таки, нельзя ли списывать на подарки БЕЗадресно? Хорошо, НДС я уплачу, но можно ли заявить, что это раздавалось каждому пришедшему в офис в предновогоднюю неделю? Ведь спрашивать ИНН у каждого прохожего не станешь.
                        Имеется в виду НДФЛ? А в чем тут могут быть проблемы? Штраф за несообщение 50 руб. за документ?
                        ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                        Комментарий


                        • #13
                          В журнале “Вопросы налогообложения кредитных организаций” в разделе “Арбитражная практика” (подготовлен Рябовой) приводится постановление арбитражного суда Северо-Западного округа от 20/06/06г. по делу №А05-1915/2006-11 о том что,
                          “расходы по изготовлению сувенирной продукции, передаваемой заявителем в рамках рекламной компании, относятся к расходам на рекламу и не могут рассматриваться как безвозмездная передача товара применительно к п.1 ст.146 НК РФ”

                          Комментарий


                          • #14
                            А вот очередное удивительное письмо. Назвать НДС расходами на безвозмездную передачу продукции... э-э-э... по меньшей мере смело.


                            Вопрос: Страховая компания распространяет сувенирную продукцию с символикой компании в рекламных целях. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по безвозмездной передаче рекламной продукции признаются объектом налогообложения по НДС в случае, если ее стоимость превышает 100 руб. Страховая компания считает, что суммы НДС, начисленные при безвозмездной передаче рекламной продукции, можно учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Правомерна ли позиция страховой компании?


                            Ответ:
                            МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


                            ПИСЬМО
                            от 22 сентября 2006 г. N 03-04-11/178


                            В связи с письмом по вопросу включения в расходы при исчислении налога на прибыль организаций сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных при безвозмездной передаче рекламной продукции, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
                            Как правомерно указано в письме, на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 и пп. 25 п. 3 ст. 149 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых превышают 100 руб., признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом налог на добавленную стоимость, исчисленный при безвозмездной передаче таких товаров (работ, услуг), подлежит уплате в бюджет в порядке, установленном гл. 21 Кодекса.
                            В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, упоминаемом в письме, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 Кодекса. В связи с данной нормой в состав расходов включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах, по которым она является налогоплательщиком, за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
                            Кроме того, согласно п. 16 ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
                            Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком при реализации товаров (работ, услуг), в том числе при безвозмездной передаче рекламной продукции, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются.
                            Заместитель директора
                            Департамента налоговой
                            и таможенно-тарифной политики
                            Н.А.КОМОВА
                            22.09.2006

                            Комментарий


                            • #15
                              GB По этому письму и расходы на рекламу нельзя включать в расходы

                              Комментарий


                              • #16
                                Sorry Но... как быть с количеством? "Проводить" переговоры каждый месяц по 10 бутылок коньяка (глядишь, к НГ наберется 50)? Круто, однако.

                                Ну, проявите фантазию. Тем более - не забывайте, что мы, так сказать, решили не относить на расходы по прибыли, так что супертребований тут нет. Даже большой фантазии тут не требуется. У вас, к примеру, есть пластики? Попросите у сотрудников отдела карт список фирм, у которых нет зарплатных проектов в Вашем банке. Запишите, что проведено 10-12 встреч, на которых сотрудники банка рассказывали о ваших условиях зарплатных проектов. Перечислите названия фирм, но без указаний ФИО (во избежание ), всё равно нам они не нужны для наших целей. И спишите на каждую хоть по 10 бутылок, ограничений всё равно нет. Мало ли - ну оформили вы в зале переговоров 10 столиков с бутылкой на каждом. Ну, вот что-то в этом направлении и придумайте, дело нехитрое.

                                Комментарий


                                • #17
                                  Andreeff Слава богу, что - как мы сейчас читаем в прессе, и Минфин это подчёркивает - его письма не есть нормативные подзаконные акты. Может, у них там (Комова&Иванеев&и т.д.) план - на 1 "благоприятный" для налплатов ответ писать 100 неблагоприятных? А мы и пугаемся зря. Тем более, что мегааргументы "таким образом" разнообразием настолько не блещут, что порой невольно возникает вопрос: а сами-то минфиновцы верят в то, что подписывают?

                                  Комментарий


                                  • #18
                                    GB Комова&Иванеев&и т.д. В этом отношении больше Иванеев радует... Комова что-то стала сдавать...

                                    Комментарий


                                    • #19
                                      Ну, проявите фантазию.
                                      какая интересная творческая жизнь у бухгалтеров в наши дни не то, что во времена СССР.

                                      Комментарий


                                      • #20
                                        Sorry Вы работали в те времена?
                                        Творчества было точно не меньше. Поскольку все были государственные и проверяло государство получалось что само себя, взаимодействовать с проверками было легче: в гостиничном номере или другом закрытом помещении с выпивкой, в сауне и т.п.

                                        Комментарий


                                        • #21
                                          Сергей Фёдоров Вы работали в те времена?
                                          Вообще-то нет Впечатление по фильмам и рассказам старшего поколения. Профессию такую ни за что бы не выбрала, нужда в постперестроечное время заставила. Оказалось, что творчества навалом.

                                          Комментарий


                                          • #22
                                            Исключительно в целях рекламы и не выше 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ)Gene [i]
                                            Хорошо, НДС я уплачу,
                                            Как будьте составлять счет фактуру. Кто является покупатель?
                                            Как отразить в книгу продаж - без счета-фактуры? Поделитесь, пожалуйста!

                                            Комментарий


                                            • #23
                                              Aleshpo Как будьте составлять счет фактуру. Кто является покупатель?

                                              Сам банк.

                                              Как отразить в книгу продаж - без счета-фактуры?

                                              Нет. С этим счётом-фактурой. Расхождений быть не должно никогда.

                                              Комментарий


                                              • #24
                                                GB Сам банк.

                                                Т.е., банк будет и продавцом и покупателем?
                                                ...А жизнь так и будет крутить и крутить колесо...

                                                Комментарий


                                                • #25
                                                  Gene Т.е., банк будет и продавцом и покупателем? ага... где-то разъяснение было..

                                                  Комментарий


                                                  • #26
                                                    Gene Т.е., банк будет и продавцом и покупателем? Именно, батенька! Удивительно, что удивляетесь Вы. Andreeff прав, было разъяснение.

                                                    Комментарий


                                                    • #27
                                                      Gene Т.е., банк будет и продавцом и покупателем?

                                                      Вариант (ИМХО, более корректный) - "грузополучатель, покупатель, место нахождения, ИНН и КПП покупателя" - всё прочерки.
                                                      Полное невежество все же предпочтительнее плохого знания.
                                                      В. Гюго.

                                                      Комментарий


                                                      • #28
                                                        Незнайка-66 Сами придумали?

                                                        Комментарий


                                                        • #29
                                                          GB Удивительно, что удивляетесь Вы.

                                                          Не руководство к действию, но информация к размышлению:


                                                          МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

                                                          ПИСЬМО
                                                          от 13 мая 2004 г. N 03-1-08/1191/15@

                                                          СВОД ПИСЕМ
                                                          ПО ПРИМЕНЕНИЮ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
                                                          ПО НДС ЗА II ПОЛУГОДИЕ 2003 ГОДА - I КВАРТАЛ 2004 ГОДА

                                                          Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет свод писем по применению действующего законодательства по налогу на добавленную стоимость за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года. Указанные письма направляются для сведения и учета в работе налоговых органов. При принятии решений ссылку на указанные письма не производить.

                                                          О.В.СЕРДЮК

                                                          При оказании услуг некоторые из строк и граф счета-фактуры не могут быть заполнены по причине отсутствия необходимой информации. В таких случаях в незаполненных строках и графах также ставятся прочерки. В частности, при оказании услуг, когда отсутствуют понятия "грузоотправитель" и "грузополучатель", в соответствующих строках ставятся прочерки. Единица измерения указывается при возможности ее указания.
                                                          При этом Кодексом не предусмотрено обязательного проставления прочерков в случае неуказания отдельных сведений в счете-фактуре. (письмо МНС России от 02.12.2003 N 03-1-08/3487/14-АТ605)
                                                          ----------
                                                          Вопрос: В 2004 г. банк проводил рекламные акции, в ходе проведения которых распространялась рекламно-сувенирная продукция (полиграфическая, канцелярская), содержащая корпоративную символику банка, среди неопределенного круга лиц.
                                                          В соответствии в п.1 ст.39 НК РФ передача на безвозмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица признается реализацией.
                                                          Обязан ли банк уплачивать НДС при распространении рекламно-сувенирной продукции физическим лицам? Если да, то каков порядок заполнения строк 4, 6, 6а и 6б счета-фактуры?
                                                          Должен ли банк уплачивать налог на рекламу в отношении указанной деятельности?

                                                          Ответ:
                                                          МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                                          ПИСЬМО
                                                          от 1 марта 2005 г. N 03-04-11/43

                                                          В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость и налога на рекламу в отношении товаров, безвозмездно переданных в рекламных целях физическим лицам, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
                                                          По налогу на добавленную стоимость.
                                                          Согласно п.3 ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
                                                          На основании п.1 ст.39 Кодекса, упомянутого в письме, в случаях, предусмотренных Кодексом, реализацией товаров признается передача на безвозмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.
                                                          Подпунктом 1 п.1 ст.146 Кодекса установлено, что операции по реализации товаров на территории Российской Федерации на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
                                                          Таким образом, безвозмездную раздачу рекламно-сувенирной продукции (полиграфической, канцелярской и др.) в ходе проведения рекламных акций следует рассматривать для целей налога на добавленную стоимость как безвозмездную передачу товаров.
                                                          Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость вышеуказанных товаров производится в общеустановленном порядке. При этом согласно п.1 ст.154 Кодекса налоговую базу по налогу на добавленную стоимость следует определять исходя из рыночных цен безвозмездно передаваемых товаров.
                                                          Что касается порядка составления счетов-фактур, то в соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, при выставлении счетов-фактур, в которых отсутствуют отдельные показатели (в том числе грузополучатель - строка 4, покупатель - строка 6, место нахождения покупателя - строка 6а, ИНН и КПП покупателя - строка 6б), проставляются прочерки.
                                                          По налогу на рекламу.
                                                          В соответствии с пп."з" п.1 ст.21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", утратившего силу с 1 января 2005 г. на основании ст.6 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ, налог на рекламу уплачивался юридическими и физическими лицами, рекламирующими свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе. В связи с этим юридические и физические лица, распространявшие в любой форме, с помощью любых средств рекламу, отвечающую критериям, определенным ст.2 Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе", признавались налогоплательщиками налога на рекламу. При этом налоговая база по данному налогу определялась как величина фактических затрат, произведенных налогоплательщиком в связи с изготовлением и распространением рекламы.

                                                          Заместитель директора
                                                          Департамента налоговой
                                                          и таможенно-тарифной политики
                                                          Н.А.КОМОВА
                                                          01.03.2005
                                                          --------

                                                          "Налоговый вестник", 2005, N 8

                                                          Вопрос: В каком порядке определяется налоговая база по НДС и выставляются счета-фактуры, если организация (в том числе страховая) в рекламных целях безвозмездно передает физическим лицам свою продукцию (полиграфическую, канцелярскую и др.)?

                                                          Ответ: Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
                                                          На основании п. 1 ст. 39 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, реализацией товаров признается передача на безвозмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.
                                                          Подпунктом 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что операции по реализации товаров на территории Российской Федерации на безвозмездной основе признаются объектом обложения НДС.
                                                          Таким образом, безвозмездную раздачу рекламно-сувенирной продукции (полиграфической, канцелярской и др.) в ходе проведения рекламных акций следует рассматривать для целей применения НДС как безвозмездную передачу товаров.
                                                          Учитывая вышеизложенное, обложение НДС вышеуказанных товаров производится в общеустановленном порядке. При этом согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС определяется исходя из рыночных цен безвозмездно передаваемых товаров.
                                                          Что касается порядка составления счетов-фактур, то в соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, при выставлении счетов-фактур, в которых отсутствуют отдельные позиции (в том числе грузополучатель - строка 4, покупатель - строка 6, место нахождения покупателя - строка 6а, ИНН и КПП покупателя - строка 6б), проставляются прочерки.
                                                          Что касается порядка определения налоговой базы по НДС при осуществлении вышеуказанных операций страховыми организациями, учитывающими товарно-материальные запасы с учетом НДС, то на основании п. 5 ст. 170 НК РФ страховые организации имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом всю сумму НДС, исчисленную по операциям, подлежащим обложению этим налогом, следует уплатить в бюджет.

                                                          М.Н.Хромова
                                                          Главный специалист
                                                          Департамента налоговой
                                                          и таможенно-тарифной политики
                                                          Минфина России
                                                          Подписано в печать
                                                          06.07.2005
                                                          Полное невежество все же предпочтительнее плохого знания.
                                                          В. Гюго.

                                                          Комментарий


                                                          • #30
                                                            Незнайка-66 О! за письма спасибо. Попробую и я те разъяснения поискать...

                                                            Комментарий

                                                            Пользователи, просматривающие эту тему

                                                            Свернуть

                                                            Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                                            Обработка...
                                                            X