28 июня, среда 06:43
Курсы ЦБ: USD 58.88 EUR 65.96
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть

На Bankir.ru начался цикл публикаций, созданных по следам обсуждений на форуме

Показать больше
Показать меньше

Заполнение листа 05 декларации по налогу на прибыль

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Заполнение листа 05 декларации по налогу на прибыль

    Поделитесь опытом, как боретесь с заполнением 5 листа декларации по налогу на прибыль.
    Интересует строка 10 и 30, в части ГКО. Проблема в том, что если, согласно Инструкции по заполнению, в строку 10 включается выручка от реализации ценных бумаг (ГКО) без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, то получается странная штука:
    Пример:

    Банк, условно, приобрел на аукционе ГКО номиналом 1000 руб. по цене 930 руб. При этом заплати бирже комиссию 5 руб.
    Данная бумага весь период обращения находилась в портфеле банка. Прошло погашение облигации. Предположим, что никаких других ценных бумаг в портфеле банка не было.
    Заполняем декларацию:
    Стр. 10 Выручка от реализации (выбытия) = 1000-70=930
    Стр. 30 Расходы, связанные с приобретением = 930+5=935
    Стр. 40 Финансовый результат = 930-935= - 5 Убыток !!!! И это при том, что банк фактически получил прибыль 65 рублей.

    Теперь и не знаю, то ли они чего не додумали при составлении НК, то ли я чего не понял
    С уважением,
    Сергей Качура

  • #2
    S.Kachura, а почему выручка от реализации =1000-70? Если бумага погасилась по номиналу, то выручка=1000.
    Радуйся жизни!Пока ты ею недоволен, она проходит

    Комментарий


    • #3
      CHERRY, к сожалению не все так просто , комментарий к заполнению строки 10 гласит
      Выручка от реализации (выбытия) эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги (статьи 281 НК и 329 НК).
      Вот сижу, ломаю голову...
      С уважением,
      Сергей Качура

      Комментарий


      • #4
        S.Kachura, сейчас я Вас обрадую.
        Информация с семинара, посвященного поправкам в 25 главу. Читал Реснянский.
        Приведенный Вами пример, оказывается, не имеет отношения к операциям по реализации ценных бумаг! Поскольку полученный доход (70 ед) в свете 25 главы приравнивается к процентному, то и отражается он в составе всех внереализационных доходов по строке 030 листа 2 декларации. Сумма уплаченной комиссии соответственно относится к "другим обоснованным расходам"(в новой редакции пп.20 п1 ст.265). Вот.
        Теперь ВНИМАНИЕ!
        Самое интересное, что тот же принцип применяется, например, к операциям с векселями. Например, банк приобретает вексель у эмитента. Поскольку заранее не известно, будет ли вексель предъявлен к погашению или продан, то комиссию, уплаченную при приобретении векселя можно сразу отнести на расходы в предположении, что вексель будет погашаться (другие обоснованные расходы), при этом, если вексель на балансе переходит отчетную дату, то надо не забыть "нарастить" в налоговом учете внереализационные доходы на эту дату. Соответственно, все отражается по декларации в составе внереализационных доходов/расходов. Если после этого вексель будет все-таки продан, то сумма отраженного "наращенного" дохода в декларации следующего отчетного периода подлежит сторнированию путем отражения этой суммы в составе других обоснованных расходов, сумма ранее отнесенной на расходы комиссии восстанавливается на расходах в составе прчих внереализационных доходов. Соответственно появляется лист с результатами от реализации ценных бумаг. Можно порадоваться за банки, ведущие дилерскую деятельность - для них отдельные листы про ценные бумаги вообще не будут существовать, они будут заполнять только лист 2.
        P.S.Подробный отчет о семинаре постараюсь подготовить к понедельнику.
        Радуйся жизни!Пока ты ею недоволен, она проходит

        Комментарий


        • #5
          CHERRY, спасибо за информацию. Над этим придется подумать. Хотя предложенный порядок несколько смущает в том плане, что если мы покажем сумму дисконта во втором листе, это будет означать, что она войдет в НОБ и будет повторно облагаться налогом под 24 %, так как, в свою очередь, уже уплачен налог по ставке 15 % и это нашло свое отражение в декларации (лист 04).
          С уважением,
          Сергей Качура

          Комментарий

          Пользователи, просматривающие эту тему

          Свернуть

          Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

          Обработка...
          X