20 октября, пятница 22:32
Bankir.Ru

Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Налогообложение еврооблигаций

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
Очистить всё
новые сообщения

  • Налогообложение еврооблигаций

    Господа! Хотелось бы услышать Ваше мнение.

    Какой порядок налогообложения Облигаций внешнего облигационного займа (еврооблигаций) выпуска 96, 97, 98 гг. ?
    Как следует (и в соответствии с каким документом) учитывать НКД по этим облигациям на счетах 61305 и 61405 и благополучно закрывать при продаже и соответственно облагать по ставке 15 % или все же по 43 % ? Можно ли его(НКД) вообще не выделять из цены покупки и цены продажи или можно делать и так и так и никаких четких указаний на этот счет не было. Когда списывать НКД на доход в момент продажи облигации или надо ждать срока погашения купона? Мне думается действуют общие нормы списания отражения доходов и расходов (кассовый метод). Однако, по ОВГВЗ, мне припоминается, были разъяснения по поводу выделения НКД в учете и фиксации дохода при закрытии полученного и уплаченного НКД, но списание его на доход только в срок погашения купона, установленный в условиях выпуска(14 мая), т.е. НКД+ висит на счете 61305 до времени ╚Ч╩.
    Второй аспект: В Н/базу по налогу на пользователей а/дорог не включать НКД по облигациям


  • #2
    Евробонды с точки зрения налогообложения делятся на три группы:

    1.Евробонды РФ 1996 г. выпуска - купоны не облагаются никакими налогами.

    2. Евробонды РФ 1997-1999 г.г.
    Здесь сложная ситуация, так как есть принципы, не поддающиеся вариации и есть варьируемые.
    Не варьируемые принципы:
    - Купоны по Евробондам, полученным при новации ОФЗ и ОВВЗ для первичных держателей облагаются 15%.
    - Результат от реализации "тела" бумаги облагается 43% (в составе категории) и пользователями автодорог.
    - Доходы, полученные банком при погашении купона, не являются процентами по гос. ценным бумагам и облагаются по ставке 43%.
    - Разница НКД при реализации и полученные купоны облагаются пользователями автодорог, хотя последний год все чаще слышно о взаимных попытках Минфина, МНС и ряда крупных банков это дело отнести в 3-й раздел 490-го Постановления, но никак не могут придумать существенную (такую, чтобы в случае чего арбитраж выдержала) аргументацию под это. Незарегистрированных же писем "в пользу налогоплательщика" существует масса.
    Далее начинаются проблемы, так как воэможны два подхода:
    а) Для целей налогообложения результатов реализации разница НКД (полученный-уплаченный) рассматривается отдельно от результата реализации "тела" бумаги. Тогда разница НКД идет под ставку 43%. Совершенно не решенным является вопрос насчет зачета таких доходов и убытков в разрезе категории, но на практике налоговая не дает таких зачетов, правда, без внятной аргументации.
    б) Для целей налогообложения НКД уплаченный считается частью затрат на приобретение бумаги, а НКД полученный - частью выручки от реализации. Очевидно, что вопрос зачета убытков против разницы НКД в этом случае остается, но имеет более сильную аргументацию и вероятнее получить соответствующее разъяснение от налоговой. Опять же, на практике таких писем от налоговой пока не было.

    3.Евробонды 2000 года , выпущенные взамен IAN&PRIN. Любой процентный доход облагается 15%, результат реализации - под 43% в составе категории. Пользователями облагается только доход от реализации.

    Учет Евробондов специально нигде не прописан, т.е., как вы правильно заметили, надо применять общие правила. ЦБ в этом отношении уже высказывался, причем порядок списания НКД не в дату получения, а в дату выплаты купона, насколько мне известно, ЦБ не склонен распространять на Евробонды.
    Corrigi eos volumus, non necari, nec disciplinam circa eos negligi volumus, nec suppliciis quibus digni sunt exerceri. (с) St. Augustine (Ep. c, n. 1).

    Комментарий


    • #3
      2 CENSORED: по поводу автодора - очень интересно: вроде бы в инстр. 59 написано, что не облагаются "дивиденды и роценты, полученные по акциям, облигациям и др. ВЫПУЩЕННЫМ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ценным бумагам....", но ведь есть еще Постановление Правительства 591 в котором перечислены госбумаги по которым признается получение процентного дохода. Понятно, что это постановление было выпущено для налогообложения прибыли ( 50-ФЗ), но непонятно руководствуются ли МНС им при проверке автодора ???? И хотя в 59 не указано на Постановление, все равно...... Может у кого есть какие-либо письма ?????????? Хотя аргумент, что Евробонды - государственные ценные бумаги по своей сути - логичен, но для МНС закон-то не писан !!!!!!!!!!
      Мое почтение.

      Комментарий


      • #4
        Уж сколько раз это обсуждалось! Прошу откликнуться тех, кто был на Свифтовском семинаре 6 февраля. Говорят, что там этот вопрос поднимался. И насколько я поняла, нет единства во мнениях МНС и Минфина даже по поводу 10 и 30 выпусков, не говоря уж о более ранних.
        Радуйся жизни!Пока ты ею недоволен, она проходит

        Комментарий


        • #5
          Я тоже прошу: отзовитесь уважаемые знатоки !!!!!!!! АУ !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
          Мое почтение.

          Комментарий


          • #6
            CHERRY &ILA

            Было письмо, об обложении % по евробондам 10, 30 г. погашения по ставке 15%, говорят тому кто его подписал здорово попало, так что получить еще одно, нереально. Мы обложили их по общей ставке. Кстати на запрос по этому вопросу нам уже полгода не отвечают.

            Нинок

            Комментарий


            • #7
              2 многоуважаемый ALL
              маленький update:

              1. Условия выпуска Евробондов 2000 года также содержат ограничение на получателей процентов -> их налогообложение не отличается от Евробондов 1997-1999 годов.

              2. Как минимум один крупный московский банк (не будем показывать пальцем) получил пару писем по Евробондам 1997-2000: одно по пользователям автодорог, другое по налогу на прибыль. В первом недвусмысленно сказано, что все проценты (включая НКД) можно не облагать налогом на пользователей. Во втором очень витиевато выражена мысль, что надо облагать в соответствии с положениями Статьи 9 Закона о налоге на прибыль, однако не сказано прямо, по какой ставке (т.е. в арбитраже в случае чего налоговая легко отмажется от 15%). Также хочу отметить, что адресные письма не в "ваш" адрес в арбитраже принимают к сведению редко, так что копии таких писем действуют только при составлении актов на некоторых нервных проверяющих. Посему рекомендую хотя бы по пользователям автодорог запастись ответом от вашего инспектората (естественно, для ориентира выслав им копию письма "не вам").

              Удачи.
              Corrigi eos volumus, non necari, nec disciplinam circa eos negligi volumus, nec suppliciis quibus digni sunt exerceri. (с) St. Augustine (Ep. c, n. 1).

              Комментарий


              • #8
                CENSORED, если один крупный московский банк - это СБ, то он получил Евробонды по новации. Соответственно, у них особый статус.
                Радуйся жизни!Пока ты ею недоволен, она проходит

                Комментарий


                • #9
                  CHERRY ,

                  Позвольте мне Сбер "московским" не считать - это госбанк с точки зрения регулирования, им все по-другому достается.

                  ЗЫ. Что касается тех, кто, насколько мне известно, получил такие ответы из налоговой, это ДИБ и ГУТА.
                  Corrigi eos volumus, non necari, nec disciplinam circa eos negligi volumus, nec suppliciis quibus digni sunt exerceri. (с) St. Augustine (Ep. c, n. 1).

                  Комментарий


                  • #10
                    CENSORED

                    Не могу согласиться с утверждением по Евробондам 2000 года.
                    Условия выпуска Евробондов 2000 года также содержат ограничение на получателей процентов -> их налогообложение не отличается от Евробондов 1997-1999 годов - да что Вы говорите?
                    П.4 Генеральных условий эмиссии и обращения, утвержденных Постановлением Правительства от 23.06.2000 № 478 как раз говорит об ином.
                    Будьте так любезны, ткните пальцем где установлена эта анология, о которой Вы упомянули.

                    Комментарий


                    • #11
                      Pupkin

                      Чтож, сравним:

                      Постановление Правительства №478:
                      3. Утвердить прилагаемые Генеральные условия эмиссии и обращения облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации с окончательными датами погашения в 2010 и 2030 годах, выпускаемых с целью урегулирования задолженности бывшего СССР перед иностранными коммерческими банками и финансовыми институтами, объединенными в Лондонский клуб кредиторов.
                      (...)
                      6. Министерству финансов Российской Федерации:
                      1) назначить в установленном порядке иностранные банки для выполнения функций агента по обмену и обслуживанию указанных в пункте 2 настоящего Постановления облигаций;
                      2) подписать с иностранными банками и финансовыми учреждениями, обеспечивающими выпуск, обмен и обслуживание указанных в пункте 2 настоящего Постановления облигаций, соответствующие документы;
                      3) подписать от имени Российской Федерации документ, свидетельствующий о том, что держатели облигаций существующих внешних облигационных займов Российской Федерации имеют право предъявить указанные обязательства к выкупу эмитентом в случае предъявления к досрочному погашению облигаций внешних облигационных займов с окончательными датами погашения в 2010 году или в 2030 году.
                      7. Министерству Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации в 2-недельный срок принять необходимые документы по вопросам налогообложения при проведении обмена задолженности, а также налогообложения операций с облигациями внешних облигационных займов, выпускаемых в соответствии с настоящим Постановлением.
                      8. Министерству юстиции Российской Федерации зарегистрировать в установленном порядке нормативные документы, необходимые для проведения обмена задолженности.
                      (...)
                      Приложение: Генеральные условия эмиссии и обращения облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации с окончательными датами погашения в 2010 и 2030 годах, выпускаемых с целью урегулирования задолженности бывшего СССР перед иностранными коммерческими банками и финансовыми институтами, объединенными в Лондонский клуб кредиторов.

                      4. Владельцами облигаций в соответствии с законодательством Российской Федерации могут быть юридические и физические лица.
                      5. Облигации являются государственными ценными бумагами, предоставляющими их владельцу право на получение основной суммы долга (номинальной стоимости), погашаемой по графикам согласно приложению, а также дохода в виде процентов, начисляемых на остающуюся непогашенной часть основной суммы долга.
                      Видно, что в Генеральных условиях ограничений на владение бондами и получение процентов по ним нет, но Минфину и МНС поручено подписать все документы, необходимые для выпуска бондов и определения их налогообложения.

                      Посмотрим теперь, как эти ребята поручение Правительства исполнили.

                      Выдержки из условий выпуска ("Terms and conditions of 2010 Bonds" и "Terms and conditions of 2030 Bonds" - тексты идентичны за исключением параметров купонных выплат), представленных нерезидентам-владельцам IAN&PRIN, Агенту по обмену (Citibank, N.A.), Фискальному Агенту и Регистратору (The Chase Manhattan Bank, London Branch) и бирже (Люксембуржская фондовая):

                      (...)
                      1. Form, Denomination and Title
                      (...)
                      (b) Title

                      Title to the Bonds will pass by and upon registration in the Register. In these Conditions, "Bondholder" and "holder" mean the person in whose name a Bond is registered in the Register (or, in case of joint holders, the first-named thereof). The holder of any Bond will (exept as otherwise requested by such holder in writing, or as otherwise ordered by a court of competent jurisdiction or required by law) be treated as its absolute owner for all purposes, whether or not it is overdue and regardless of any notice of ownership, trust or any interest therein, any writing thereon by any person (other than a duly transfer thereof in the form endorsed thereon) or any notice of any previous theft or loss thereof, and no person will be liable for so treating the holder.
                      (...)
                      7. Payments.
                      (...)
                      (c) Payments Subject to Fiscal Laws

                      All payments of principal and interest of the Bonds are subject in all cases to any applicable fiscal or other laws and regulations, but without prejudice to the provisions of Conditions 8.

                      Consistent with the terms of Regulation No. BG-4-06/14 of 12 July 2000 by the Ministry of Taxes and Duties of the Russian Federation and agreed by the Ministry of Finance, Russian residents, other than physical persons, may not receive interest on the Bonds in any form.
                      (...)
                      16. Governing Law

                      The Bonds and the Fiscal Agency Agreement shall be governed by and construed in accordance with the laws of England.
                      Как видно, ограничений на владение бондом не предусмотрено, а вот ограничение на получение процентов появилось. Разве Минфин и МНС не выполнили поручение Правительства? Или "Terms and Conditions" противоречат Постановлению Правительства?

                      Добавлю, что точно такие же формулировки, за минусом ссылки на Положение БГ-4-06/14 содержатся в разделах 7(с) Payments Subject to Fiscal Laws условий выпуска всех остальных бондов, кроме выпуска 1996 года. В этом смысле цепочка "Генеральные условия" - поручения - Terms and Conditions была абсолютно такая же.
                      Corrigi eos volumus, non necari, nec disciplinam circa eos negligi volumus, nec suppliciis quibus digni sunt exerceri. (с) St. Augustine (Ep. c, n. 1).

                      Комментарий


                      • #12
                        CENSORED, Pupkin, CHERRY, подниму тему, чтобы узнать Ваше мнение, спустя полгода.
                        Ставка 24 или 15 ?

                        С уважением,

                        Комментарий


                        • #13
                          Ни НКД, ни купонные выплаты не могут считаться "процентами по госбумагам" для целей налогообложения из-за специфических ограничений в условиях выпуска и определения процентов по ст. 43 НК. Поскольку ничего не изменилось - применяется ставка 24%. Исключение - бумаги первичных владельцев, полученные по новации.
                          Corrigi eos volumus, non necari, nec disciplinam circa eos negligi volumus, nec suppliciis quibus digni sunt exerceri. (с) St. Augustine (Ep. c, n. 1).

                          Комментарий


                          • #14
                            CENSORED
                            Ни НКД, ни купонные выплаты не могут считаться "процентами по госбумагам" для целей налогообложения из-за специфических ограничений в условиях выпуска и определения процентов по ст. 43 НК.
                            Ограничения есть в условиях выпуска, с этим не поспоришь, но это отдельная песня.
                            А вот насчет ст. 43 не могу согласиться.
                            По 43 статье проценты по Еврооблигациям самые что ни на есть проценты. Доход по ним существует и заявлен заранее.
                            Стаья 281 повторяет статью 43 и не про какие ограничения не говорит.
                            Также не подлежит сомнению что Еврооблигации это государственные ценные бумаги.
                            Согласно статье 284 проценты по государственным ценным бумагам облагаются под 15%.
                            И нигде в тексте НК Вы не найдете ограничений или каких-либо дополнительных условий.

                            Вернемся к ограничениям в условиях выпуска. Странно что их до сих пор никто не оспорил, ведь они противоречат ГК.
                            1) Статья 142. Ценная бумага
                            1. Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
                            То есть права закреплены в самой бумаге и осуществляются при предъявлении бумаги, то есть не зависят от того кто предъявил бумагу (конечно если бумага не на предъявителя)
                            2) в той же 142 статье:
                            С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.
                            а у нас что получается, передал бумагу нерезидент резиденту и часть прав улетучилась?
                            3) Статья 147. Исполнение по ценной бумаге
                            ...
                            2. Отказ от исполнения обязательства, удостоверенного ценной бумагой, со ссылкой на отсутствие основания обязательства либо на его недействительность не допускается.

                            То есть выплатить проценты они обязаны, независимо от того кто к ним придет, нерезидент или резидент, и с этим они не спорят, проценты выплачивают, а вот с налогообложением начинают чудить. осмелюсь напомнить что налогообложение не определяется условиями выпуска, а определяется НК, а НК никаких ограничений не предусматривает.

                            Еще один аргумент. Представим себе представительство нерезидента на територии РФ. Прикупило облигаций получило доход. по какой ставке облагать? по 15 ведь проценты по гособлигациям. А теже проценты полученные резидентом под 24?
                            А как же статья 3 пункт 2:
                            "... Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала."

                            А у нас что? чистейшая дискриминация по месту происхождения капитала.


                            Ну и последнее. Кто то наверняка припас аргумент, что 57-ФЗ внеся изменения в 110-ФЗ, добавил фразу о том что гос. бумаги выпущенные за пределами РФ облагаются под общую ставку.
                            Попробуйте поразмышлять, почему эту поправку не разместили в Кодексе, в 281 главе, где ей самое место или в 284? Ведь налог устанавливается Кодексем и согласно статье 6 НК 110 ФЗ данной нормой несоответствует НК. Является ли эта ошибка ляпом? не думаю очень уж не похоже.
                            А похоже это на некий компромис который был достигнут при принятии поправок, мол примем, но не в НК.
                            Соответственно те кто в теме платит по 15%, ну еще кто-то может сообразит и не побоится спорить с государством, а остальные лохи и будут платить по 24%.

                            Комментарий


                            • #15
                              OlegK, дык я не спорю про дискриминацию и т.д. - она, по-моему, здесь присутствует. Я мог бы даже высказать ряд предположений, почему она вообще возникла, ведь отдельную специальную статью в условия выпуска вписали, не поленились. Но все это, к сожалению, надо еще в суде доказывать - а на такой риск идут не все, даже "кто в теме". Может, АРБ когда-нить поможет организоваться - массой-то куда легче такие моменты продавливать.
                              Corrigi eos volumus, non necari, nec disciplinam circa eos negligi volumus, nec suppliciis quibus digni sunt exerceri. (с) St. Augustine (Ep. c, n. 1).

                              Комментарий


                              • #16
                                CENSORED
                                все это, к сожалению, надо еще в суде доказывать - а на такой риск идут не все На это они и рассчитывают

                                Комментарий


                                • #17
                                  Уважаемые участники форума!

                                  Банк не профучастник, через брокера осуществляет сделки купли-продажи Еврооблигаций Минфина МФ-78(XS). У Банка нет информации о том, где были проданы-куплены эти бумаги (зарубежом или в России, на бирже или нет). Котировки по этой бумаге есть на сайте ММВБ, в информации по эмиссии указано, что торговая площадка Люксембург.
                                  Из разъяснений Минфина (письмо от 30.07.04 №02-4-12/566-03) я поняла, что налогоплательщик самостоятельно определяет обращающаяся бумага или нет, по месту контрагента.
                                  Но мы не знаем нашего контрагента, так как торгуем через брокера. Как быть в таком случае?

                                  Заранее спасибо за ответ.

                                  Комментарий


                                  • #18
                                    Уважаемые банкиры!
                                    Откликнитесь, пожалуйста, может у кого-нибудь есть такие бумаги, подскажите, обращающиеся они или нет!

                                    Комментарий


                                    • #19
                                      ГалинкаИз разъяснений Минфина (письмо от 30.07.04 №02-4-12/566-03) я поняла, что налогоплательщик самостоятельно определяет обращающаяся бумага или нет, по месту контрагента.
                                      Наверное, имелось в виду разъяснения МНС РФ.
                                      Вы не знаете контрагента, тогда по общим правилам ст. 280 НК РФ, т.е. МФ-78(XS)rus 07-10 ОРЦБ.
                                      И еще посмотрите письмо МФ РФ от 19/01/2006 № 03-03-04/2/13

                                      Комментарий


                                      • #20
                                        S.A.N.

                                        Код:
                                         И еще посмотрите письмо МФ РФ от 19/01/2006 № 03-03-04/2/13
                                        Этого Письма еще нет в базе Консультанта и Гаранта, Вы не могли бы его выложить на сайт?

                                        Заранее спасибо.

                                        Комментарий


                                        • #21
                                          МИНФИН РФ

                                          П и с ь м о
                                          19/01/2006 N 03-03-04/2/13


                                          Вопрос: КБ (ООО) намерен заключать сделки купли-продажи облигаций государственных нерыночных займов Российской Федерации (МФ 126, МФ 119, МФ 128, МФ 125) как с резидентами, так и с нерезидентами Российской Федерации.

                                          Согласно Условиям предложения компании - распространителя облигаций, эмитентом этих ценных бумаг является Министерство Финансов РФ. Фискальным агентом и Регистратором по указанным облигациям согласно заключенному соглашению о фискальном агенте является юридическое лицо-нерезидент. Указанные облигации и соглашение о фискальном агенте регулируются и толкуются в соответствии с законодательством Великобритании.

                                          Согласно п. 6 статьи 280 части II НК РФ в случае реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.

                                          В связи с тем, что данные ценные бумаги допущены к обращению на Люксембургской бирже, являющейся организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством этой страны, Банк предполагает учитывать в качестве минимальной цены минимальную цену, сформировавшуюся по итогам торгов на Люксембургской бирже.

                                          В связи с вышеизложенным, просим Вас разъяснить:
                                          1. Правомерно ли в целях реализации п. 6 ст. 280 части II НК РФ применять показатели минимальных цен сделок, установленные Люксембургской биржей, в случае если по сделкам, заключенным между Банком и третьими лицами (резидентами или нерезидентами) будет установлена цена, являющаяся ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг реализации вышеперечисленных ценных бумаг по цене ниже минимальной цены.

                                          Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу о порядке налогообложения операций с облигациями государственных нерыночных займов Российской Федерации и сообщает следующее.

                                          В соответствии с пунктом 3 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) в целях главы 25 Кодекса ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении следующих условий:

                                          1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;

                                          2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;

                                          3) если по ним рассчитывается рыночная котировка, когда это предусмотрено соответствующим национальным законодательством.

                                          В целях указанного пункта под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги, в том числе и вне организованного рынка ценных бумаг).

                                          Из вашего письма не ясно, где приобретаются указанные ценные бумаги: в Российской Федерации или в Люксембурге.

                                          Таким образом, при обращении ценной бумаги на территории Российской Федерации, для признания данной ценной бумаги обращающейся на организованном рынке ценных бумаг, она, в том числе, должна быть допущена к обращению организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с законодательством Российской Федерации.

                                          Учитывая изложенное, при заключении гражданско-правовых
                                          сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги, на территории Российской Федерации, налогоплательщик не вправе применять в целях пунктов 5 и 6 статьи 280 Кодекса показатели минимальных цен сделок, установленные Люксембургской биржей.

                                          Заместитель директора Департамента таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ А.И. Иванеев

                                          Комментарий


                                          • #22
                                            Помогите, пожалуйста, разобраться.
                                            У нас были еврооблигации с амортизацией долга. за время владения было 2 частичных погашения, которые в налоговом учете не отражались. Потом их продали. Цена продажи с учетом частичного погашения. Как определить фин.результат???

                                            Комментарий


                                            • #23
                                              Нужен совет.
                                              Специфика налогообложение еврооблигаций РФ. Какая по ним ставка в случае, если до конца отчетного периода они не реализуются и не погашаются. И вообще, есть мнение, что по ним всегда единая ставка (24 %)!??!?!
                                              Кто исчисляет и уплачивает налог (в какие сроки)?

                                              Комментарий


                                              • #24
                                                Добрый день
                                                Помогите, пожалуйста
                                                Вопрос относительно НДФЛ по еврооблигациям и его удержание в валюте пыталась справиться самостоятельно, но не могу найти соответствующие нормативные акты или разъяснения Минфина.
                                                Я работаю в бухгалтерской фирме, на обслуживании которой есть Брокер. Брокер приобрел на вторичном рынке для физического лица резидента еврооблигации эмитента √ нерезидента. Денежные средства для приобретения еврооблигации Рольф перечислены физическим лицом в валюте. При покупке еврооблигации в ее стоимость входила "цена" ценной бумаги 200 тыс. и купонный доход на дату приобретения 30 тыс.. Итого 230 тыс.
                                                Через некоторое время через брокера физическому лицу перечисляется купонный доход в размере 45 тыс. Эмитент нерезидент с дохода физического лица НДФЛ не удерживает и полностью перечисляет сумму купонного дохода в НДЦ Нац. Депозит. Центр.
                                                Вопрос первый: с какой базы Брокеру следует начислять НДФЛ? С 45 тыс. или с 15 тыс. 45 тыс. √ 30 тыс.? Согласно письму Минфина России © 03-04-06/164 от 25.06.04 исчислять НДФЛ надо с общей суммы НКД, т.е. с 45 тыс.
                                                Если я правильно поняла из гл. 23 НК РФ, доходом физического лица будет являться вся сумма полученного купонного дохода, то есть 45 тыс.
                                                Не могу "подобрат" аргумент клиенту, что согласно НК РФ для налогообложения необходимо учитывать 45 тыс., а не 15 тыс., ведь 30 тыс. оплачены "в составе" ценной бумаги и в составе расходов будут учтены при продаже еврооблигации.

                                                Вопрос второй: может ли брокер резидент перечислить доход физическому лицу резиденту в валюте? Не нарушаются ли при этом требования закона о валютном регулировании? Физическое лицо настоятельно "требует" перечислить ему весь доход в валюте, а сумма НДФЛ в рублях будет возвращена на расчетный счет Брокера по курсу на дату признания дохода у этого физического лица для исполнения Брокером обязанностей налогового агента.

                                                Буду признательна, если у кого-нибудь найдутся ссылки на нормативные документы и разъяснения финансовых органов по моим вопросам.
                                                Заранее спасибо

                                                Комментарий

                                                Пользователи, просматривающие эту тему

                                                Свернуть

                                                Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1.

                                                Обработка...
                                                X